ASPECTOS CONTABLES

Vicepresidencia Banca Agropecuaria

2018
 INFORMACIÓN FINANCIERA SEGÚN TIPO DE
PRODUCTOR

Balance y Estado de Flujo de caja Razones

Tipo de segmento ¿Cómo se obtiene?
Resultados Financieras

Microfinanzas Levantamiento de Diligenciado en Solicitud Diligenciado en Solicitud Se analiza en la

información en visita a de crédito portafolio de de crédito portafolio de Solicitud de
Hasta 40 smmlv
campo y referenciación Microfinazas Microfinazas crédito

Pequeño productor Levantamiento de Diligenciado en Solicitud No aplica No aplica

Lista requisitos 2.2 información en campo de crédito portafolio de
Hasta 145 smmlv Pequeño Productor.

Pequeño productor
Aportados por el cliente,
Lista requisitos 2.3
Desde 146 hasta
no necesita firma de
284 smmlv contador Formato de
Declaración de Renta o Se analiza
planificación Finagro
certificado de NO según la
Mediano productor declarante capacitación de
Desde 284 hasta 5000 aspectos
smmlv Aportados por el cliente, Solicitud de los dos (2) contables
firmados por contador. últimos años con corte
Otro productor fiscal y corte semestral.
No aplica
Desde 284 hasta 5000
smmlv

2
Contabilidad

 Disciplina que se encarga de estudiar, medir y analizar la

realidad económica y financiera de una empresa
 Busca interpretar las situaciones económicas que se derivan
de transacciones monetarias,
 Facilita la toma de decisiones encaminadas hacia el
mejoramiento de la productividad, gestión de la empresa y
utilidad
 Su finalidad es la de suministrar información en un momento
dado de los resultados obtenidos durante un período de
tiempo

3
4

PARTE 1

Balance General
 El Balance General es una * fotografía
clara y sencilla de la situación real de la
empresa a la fecha de elaboración.

nos Tamaño del negocio

y composición del
negocio o la unidad Identificar los activos
Como están
financiados los
activos con pasivos o
muestra productiva
agropecuaria.
recursos propios

Sirve para determinar la capacidad de endeudamiento del solicitante

5
ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

PASIVO

ACTIVO

PATRIMONIO

ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO

6
 Conformación del balance
Activo
Corriente Activos: Se clasifican de acuerdo a su
grado de liquidez, y representan los
Activo Activo fijo bienes que posee el microempresario

Otros
Activos Pasivo
Corriente

Pasivos: Se clasifican de acuerdo a su grado de Pasivo a

Pasivo
exigibilidad, corresponden a las deudas que tiene el Largo Plazo
microempresario.
Otros
Pasivos
Capital

Patrimonio
Utilidades Patrimonio: Se clasifica de acuerdo al grado de
Retenidas permanencia, representa el valor de los activos que
posee el microempresario una vez se han
Utilidades del
Periodo descontado las deudas.
Anterior

7
Balance microcrédito agropecuario y Urbano

8
Balance pequeño productor circular 2,2

9
Balance pequeño productor circular 2,3
ESTADO FINANCIERO

LILIA LOPEZ RODRIGUEZ

C.C. 53,454,343 VILLAVICENCIO
BALANCE GENERAL
(DOS ULTIMOS PERIODOS Y CORTE RECIENTE)

FECHA DE CORTE
DIC. 31 DE 2014 DIC. 31 DE 2015 DIC. 31 DE 2016
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE

CAJA Y BANCOS $1,120,000.00 $1,840,000.00 $3,860,000.00

GANADO DE CEBA $0.00 $1,860,000.00 $1,900,000.00
INVENTARIOS $0.00 $0.00 $0.00
CUENTAS POR COBRAR $0.00 $2,140,000.00 $6,250,000.00
INV. CULT. TRANSITORIOS $9,240,000.00 $10,260,000.00 $2,525,000.00
OTROS ACTIVOS $0.00 $0.00 $1,731,250.00
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE $10,360,000.00 $16,100,000.00 $16,266,250.00

ACTIVO FIJO
PROPIEDADES RURALES $35,400,000.00 $38,125,000.00 $38,125,000.00
SEMOVIENTES $14,200,000.00 $16,800,000.00 $17,000,000.00
VEHICULOS $0.00 $0.00 $0.00
MUEBLES Y ENSERES $2,000,000.00 $2,200,000.00 $2,200,000.00
MAQUINARIA Y EQUIPO $3,000,000.00 $3,200,000.00 $3,600,000.00
TOTAL ACTIVO FIJO $54,600,000.00 $60,325,000.00 $60,925,000.00

TOTAL DEL ACTIVO $64,960,000.00 $76,425,000.00 $77,191,250.00

PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES BANCARIAS $0.00 $0.00 $0.00
PROVEEDORES $0.00 $0.00 $0.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE $0.00 $0.00 $0.00

PASIVO MEDIANO Y LARGO PLAZO

OBLIGACIONES BANCARIAS $16,000,000.00 $20,000,000.00 $17,799,000.00
OTRAS OBLIGACIONES $0.00 $0.00 $0.00
TOTAL PASIVO MEDIANO Y
LARGO PLAZO $16,000,000.00 $20,000,000.00 $17,799,000.00

TOTAL DEL PASIVO $16,000,000.00 $20,000,000.00 $17,799,000.00

PATRIMONIO LIQUIDO (Activo-

Pas ivo) $48,960,000.00 $56,425,000.00 $59,392,250.00

VALOR IGUAL AL ACTIVO

(Pasivo+Patrimonio) $64,960,000.00 $76,425,000.00 $77,191,250.00

LILIA LOPEZ RODRIGUEZ

53,454,343 VILLAVICENCIO

10
Estado de resultados pequeño productor
circular 2,3
ESTADO FINANCIERO
LILIA LOPEZ RODRIGUEZ
C.C. 53,454,343 VILLAVICENCIO
ESTADO DE RESULTADOS
(DOS ULTIMOS PERIODOS Y CORTE RECIENTE)

PERIODOS
INGRESOS
DIC. 31 DE 2014 DIC. 31 DE 2015 DIC. 31 DE 2016
POR EXPLOTACION GANADERA $7,256,000.00 $7,356,000.00 $3,528,000.00
POR EXPLOTACIÓN AGRICOLA $16,500,000.00 $17,000,000.00 $12,500,000.00
INGRESOS EXPLOTACION CERDOS $9,800,000.00 $10,000,000.00 $5,000,000.00

TOTAL INGRESOS $33,556,000.00 $34,356,000.00 $21,028,000.00

EGRESOS
COSTOS EXPLOT. GANADERA $3,265,200.00 $3,310,200.00 $1,058,400.00
COSTOS EXPLOT. AGRICOLA $9,075,000.00 $9,350,000.00 $6,875,000.00
COSTOS EXPLOTACION CERDOS $6,370,000.00 $6,500,000.00 $3,250,000.00
COSTOS SERVICIOS PUBLICOS $920,000.00 $980,000.00 $450,000.00
GASTOS FAMILIARES $2,120,000.00 $1,200,000.00 $1,260,000.00
GASTOS FINANCIEROS $640,000.00 $2,400,000.00 $1,067,940.00
TOTAL EGRESOS $22,390,200.00 $23,740,200.00 $13,961,340.00

UTILIDAD DEL EJERCICIO $11,165,800.00 $10,615,800.00 $7,066,660.00

LILIA LOPEZ RODRIGUEZ

53,454,343 VILLAVICENCIO

11
 Balance mediano y otro productor
ESTADOS FINANCIEROS
EDUARDO RODRIGUEZ ROJAS
C.C. 30,020,000 PAMPLONA
BALANCE GENERAL
(DOS ULTIMOS PERIODOS Y CORTE RECIENTE)
DIC. 31 DE 2015 DIC. 31 DE 2016 NOTA DIC.301 DE 2017
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE

CAJA Y BANCOS $18,540,000.00 $19,290,000.00 1 $24,282,400.00

GANADO DE CEBA $3,200,000.00 $3,100,000.00 2 $3,750,000.00
INVENTARIOS $2,860,000.00 $3,984,000.00 3 $6,750,000.00
CUENTAS POR COBRAR $14,500,000.00 $14,500,000.00 4 $38,640,000.00
OTROS ACTIVOS $0.00 $0.00 5 $24,600,000.00
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE $39,100,000.00 $40,874,000.00 $98,022,400.00

ACTIVO FIJO
PROPIEDADES URBANAS $339,504,000.00 $360,179,000.00 6 $370,985,000.00
PROPIEDADES RURALES $740,801,000.00 $763,025,000.00 7 $785,915,000.00
SEMOVIENTES $102,000,000.00 $153,000,000.00 2 $154,600,000.00
VEHICULOS $28,000,000.00 $28,000,000.00 8 $28,000,000.00
MUEBLES Y ENSERES $4,200,000.00 $4,200,000.00 9 $4,200,000.00
MAQUINARIA Y EQUIPO $54,000,000.00 $54,000,000.00 10 $54,000,000.00
TOTAL ACTIVO FIJO $1,268,505,000.00 $1,362,404,000.00 $1,397,700,000.00

ACTIVOS DIFERIDOS
OTROS PAGOS ANTICIPADOS $0.00 $0.00 $0.00
INV. CULT. TRANSITORIOS $75,800,000.00 $136,966,000.00 11 $132,497,650.00
TOTAL ACTIVOS DIFERIDOS $75,800,000.00 $136,966,000.00 $132,497,650.00

TOTAL DEL ACTIVO $1,383,405,000.00 $1,540,244,000.00 $1,628,220,050.00

PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES BANCARIAS $13,200,000.00 $10,240,000.00 12 $55,950,000.00
PROVEEDORES $0.00 $0.00 $0.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE $13,200,000.00 $10,240,000.00 $55,950,000.00

PASIVO MEDIANO Y LARGO PLAZO

OBLIGACIONES BANCARIAS $217,204,000.00 $300,820,000.00 12 $170,506,000.00
OTRAS OBLIGACIONES $0.00 $0.00 $0.00
TOTAL PASIVO MEDIANO Y LARGO
PLAZO $217,204,000.00 $300,820,000.00 $170,506,000.00

TOTAL DEL PASIVO $230,404,000.00 $311,060,000.00 $226,456,000.00

PATRIMONIO LIQUIDO (Activo-

Pas ivo) $1,153,001,000.00 $1,229,184,000.00 $1,401,764,050.00

VALOR IGUAL AL ACTIVO

(Pasivo+Patrimonio) $1,383,405,000.00 $1,540,244,000.00 $1,628,220,050.00

EDUARDO RODRIGUEZ ROJAS JOSE LEONIDAS TRUJILLO

30,020,000 PAMPLONA C.C. 14.000.000
T.P123987
CONTADOR PUBLICO

12
Estado de resultados mediano y otro productor
ESTADOS FINANCIEROS
EDUARDO RODRIGUEZ ROJAS
C.C. 30,020,000 PAMPLONA

ESTADO DE RESULTADOS
(DOS ULTIMOS PERIODOS Y CORTE RECIENTE)
INGRESOS
DIC. 31 DE 2015 DIC. 31 DE 2016 NOTA DIC.301 DE 2017
TRABAJOS TRACTOR $85,000,000.00 $86,450,000.00 13 $93,480,000.00
POR EXPLOTACION AGRICOLA $129,625,000.00 $134,750,000.00 14 $200,475,000.00
POR EXPLOTACION GANADERA $75,600,000.00 $74,940,000.00 15 $118,272,000.00
OTROS (RENDIMINETOS FINAN.) $0.00 $0.00 $0.00

TOTAL INGRESOS $290,225,000.00 $296,140,000.00 $412,227,000.00

EGRESOS
COSOS TRACTOR $46,750,000.00 $47,547,500.00 16 $46,740,000.00
COSTOS EXPLOTACION AGRICOLA $77,775,000.00 $78,155,000.00 17 $110,261,250.00
COSTOS EXPLOTACION GANADERA $36,288,000.00 $35,971,200.00 18 $61,501,440.00
GASTOS EN MANTENIM. MEJOR. Y ADIC. $39,180,375.00 $26,652,600.00 19 $20,611,350.00
SERVICIOS Y OTROS $1,900,000.00 $2,150,000.00 20 $2,640,000.00
GASTOS FAMILIARES $4,200,000.00 $4,400,000.00 21 $4,800,000.00
GASTOS FINANCIEROS $34,560,600.00 $46,659,000.00 22 $33,968,400.00
TOTAL EGRESOS $240,653,975.00 $241,535,300.00 $280,522,440.00

UTILIDAD DEL EJERCICIO $49,571,025.00 $54,604,700.00 $131,704,560.00

EDUARDO RODRIGUEZ ROJAS JOSE LEONIDAS TRUJILLO

30,020,000 PAMPLONA C.C. 14.000.000
T.P123987
CONTADOR PUBLICO

13
 Activo Corriente

Efectivo Disponible en caja y bancos (cuentas de ahorros, CDT’s,)

Recursos monetarios para Capital de trabajo

Deudores Dinero que le deben al cliente proveniente de sus cosechas y otras

comerciales y otras ventas a crédito.
cuentas por cobrar

Inventarios - Activos Semovientes ceba y cría (novillos/as 0-1 año, porcinos ceba,
Biológicos pescados en proceso de cría en acuicultura, entre otros), valorizados
a precios de mercado
Cultivos ciclo corto (cuyo ciclo productivo es menor a 12 meses)
El valor de estos cultivos es el costo de sostenimiento adelantado
desde la siembra hasta la fecha de la visita
Productos en proceso de venta (ejemplo maíz en bodega en proceso
de secado), valorizado a precios de mercado.
Insumos disponibles en bodega (ej: semilla, empaques, fertilizantes y
otros, valorizado a precios de compra.
Pequeñas herramientas de mano (tijeras de podar, palas, azadones),
valorizado a precios de mercado.
Otros activos corto Otros (ej.) inversiones en otros cultivos en compañía o sociedad
plazo

14
 Activo Fijo

Maquinaria y Equipo Tractores, implementos, fumigadoras, equipos de riego, ordeñadoras

Vehículos Moto, carro, etc.

Terrenos y Edificios Terrenos y edificios (propiedades urbanas o rurales, en proceso de

compraventa, en posesión legal).

Muebles y Enseres
Muebles y enseres del hogar que tiene el cliente.

Otros Activos Cultivos de tardío rendimiento o permanentes (cuyo ciclo productivo es mayor
a 12 meses)
El valor de estos cultivos es el costo de sostenimiento adelantado desde la siembra
hasta la fecha de la visita
Semovientes con destino a cría (vacas, novillas vientre de mayor a 2-3 años,
toros reproductores, animales de labor)
Infraestructura (invernaderos, porquerizas, beneficiaderos) solo cuando no se
ha tenido en cuenta en el valor del terreno.

15
Activos corrientes

Activos largo plazo

16
 Que tipo de Activo es?

Reflexión: Cuanto Cuesta

Que ingreso genera
El valor de los activos?

Este activo..

Se valoriza?
Se deprecia?

Recordar: Una buena clasificación y valoración de activos permite

determinar una confiable capacidad de endeudamiento
17
 Pasivo
corrientes

Proveedores Deudas adquiridas con almacenes de insumos

Acreedores
Almacenes de insumos, deudas como adelantos contra venta de próxima
comerciales
cosecha

Otros pasivos Cuotas de créditos en otro Banco dentro de un periodo de 12 meses

financieros Saldo del crédito a un plazo menor a 12 meses
Porción del saldo de las deudas dentro de un periodo de 12 meses (ej:
a un crédito le faltan 60 meses para terminar, con amortización mensual
se toma el saldo a capital total se divide en 60 y se multiplica por 12)

Pasivos financieros Saldo de capital del crédito a un plazo menor a 12 meses

Banco Agrario Porción del saldo de las deudas dentro de un periodo de 12 meses (ej: a
un crédito le faltan 60 meses para terminar, con amortización semestral
se toma el saldo a capital total se divide en 10 y se multiplica por 2)

Pasivo largo
plazo
Obligaciones Porción del saldo de capital de las deudas dentro de un periodo mayor a
bancarias LP 12 meses: se toma el valor del saldo a capital total de la deuda y se resta
la porción de corto plazo

18
 Que tipo de pasivo es?

Reflexión:
Que hace con el dinero que recibe en calidad de préstamo (consumo, inversión)

Reflejo del endeudamiento.

Inventarios (corto plazo) Mayores Ventas

Inversión (largo plazo) Aumento de Activos fijos

19
 Caso especial microfinanzas agropecuaria:
Pasivos corrientes y largo plazo
Ejercicio 1

Para el cálculo de los pasivos corrientes se toma la porción a cancelar dentro de 12 meses, para el
ejemplo el monto sería el valor de $0, tomando solo el valor del capital.

El pasivo a largo plazo es $12’000.000 colocado en el rubro de pasivos largo plazo.

20
 Caso especial microfinanzas agropecuaria:
Ejercicio 2 Pasivos corrientes y largo plazo

21
 Patrimonio

Es la inversión inicial y los aportes

posteriores realizados por los dueños
Capital y accionistas de la empresa para la
constitución y operación de la misma.

Son las ganancias obtenidas por la

Utilidades empresa y que se han acumulado.
Patrimonio Capitalizar: convertir en capital
Retenidas Pago de dividendos: distribuir a los
accionistas.
Utilidades del Es el valor de las utilidades obtenidas
Periodo por la empresa en el periodo
Anterior inmediatamente anterior.

Diferencia entre Activo y Pasivo

22
Ejercicios

PASIVO $ 4,000,000 40%

ACTIVO $ 10,000,000
PATRIMONIO $ 6,000,000 60%

PASIVO $ 32,000,000 56%

ACTIVO $ 57,000,000
PATRIMONIO $ 25,000,000 44%

PASIVO $ 95,000,000 76%

ACTIVO $ 125,000,000
PATRIMONIO

PASIVO $ 166,000,000 66%

ACTIVO $ 250,000,000
PATRIMONIO

23
 Ejercicio balance agropecuario microcrédito
La señora Francisca Torres trabaja en la finca arrendada ubicada en el municipio de Cereté de 12 hectáreas,
denominada El Tesoro, ubicada en el corregimiento de Martínez, vive en una casa arrendada ubicada en el casco
urbano del mismo municipio.
Tiene establecido en su finca cultivos de arroz, yuca y explotación de cerdos de ceba

Cuando lo visita el asesor encuentra las siguientes cuentas con sus saldos así:

 Cuenta de ahorros y efectivo……………………………………………………………………. $ 850.000

 Le deben de su última cosecha de arroz …………………………………………………………$1.200.000
 Tiene muebles y enseres por valor de …………………………………………………………$ 200.000

En bodega encuentra:
 200 Costales a $600 c/u ……………………………………………………………………. $ 120.000
 3 bultos de concentrado a $45.000 c/u ………………………………………………………. $ 135.000

En campo encuentra:
 Herramientas pequeñas ……………………………………………………………………….…..$ 350.000
 10 cerdos de ceba $364.500 cada uno….……………………………………………………..$ 3.645.000
 2 ha de yuca que invertido $800,000……………………………………………………………... $ 800.000
 2 ha de arroz que invertido $4.600,000………………………………………………….……... $ 4.600.000
 Infraestructura porcícola $1.500.000 ……………………………………………………….……$ 1.500.000
 1 fumigadora de espalda Royal Cóndor $ 160.000 ………………………………………..……$ 160.000
 1 motosierra Shindaiwa $1.000.000 ……………………………………………………………$ 1.000.000

Doña Francisca menciona que tiene un saldo de un crédito por $3.000.000 con el Banco PAGAMAS que cancela
mensualmente, le quedan 24 meses por pagar.

24
 Ejercicio balance agropecuario microcrédito
12. RELACIÓN DE ACTIVOS FIJOS E INVENTARIOS
ACTIVOS FIJOS MERCANCÍAS, MATERIA PRIMA, PRODUCTO EN PROCESO
Cant. Descripción Valor Cant. Und. Medida Descripción Costo unitario Costo total
1 Motosierra 1,000,000 200 unidad costales 600 120,000

1 Fumigadora 160,000 3 bultos concentrados 45,000 135,000

1 varias herramientas pequeñas 350,000 350,000

10 cabeza cerdos ceba 364,500 3,645,000

2 hectáreas cultivo yuca 400,000 800,000

2 hectáreas cultivo arroz 2,300,000 4,600,000

TOTAL 1,160,000 TOTAL 9,650,000

13. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVOS PASIVOS
Efectivo $ 850,000 Proveedores
Deudores comerciales y otras
Acreedores comerciales
cuentas por cobrar $ 1,200,000
Inventarios - Activos Biologicos $ 9,650,000 Otros pasivos financieros $ 1,500,000
Otros activos corto plazo Pasivos finacieros Banco Agrario
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 11,700,000 PASIVOS CORTO PLAZO $ 1,500,000
Maquinaria y Equipo $ 1,160,000 Obligaciones bancarias LP $ 1,500,000
Vehículos $ - PASIVOS LARGO PLAZO $ 1,500,000
Terrenos y Edificios
TOTAL PASIVOS $ 3,000,000
Muebles y Enseres $ 200,000
Otros Activos $ 1,500,000 PATRIMONIO $ 11,560,000
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 2,860,000 PASIVO + PATRIMONIO $ 14,560,000
DIFERENCIA $ -
TOTAL ACTIVOS $ 14,560,000
FECHA CORTE Dia 28 Mes 2 Año 2018

25
 Ejercicio balance pequeño productor

Cliente 1

PEDRO GOMEZ TORRES

FECHA NACIMIENTO: 20/09/1956
ESTADO CIVIL: CASADO
El señor pedro es un productor reconocido en la zona con más de 30 años de experiencia en el
sector agropecuario, posee una finca propia de 6 ha de vocación agrícola y pecuaria, actualmente
tiene una deuda con el Banco agrario de Colombia de $ 5.000.000, se encuentra calificado en cifin
viable 1 NO VRC, en su finca posee herramientas como guadaña, fumigadoras, entre otras, el cliente
desea financiar la construcción de un beneficiadero de café el cual tiene un costo de $ 8.000.000.

Cuenta con el siguiente inventario agrícola y pecuario.

 5 vacas.
 3 terneros.
 1 ha de café.
 1 ha de lulo

26
27
¿Como obtenemos la información financiera?

Pequeño Mediano
Microfinanzas productor Pymes
productor
Levantamiento agropecuario agropecuario
de información
en campo
(Indagando en zona, Levantamiento Solicitud de
verificando con Solicitud de
de información Balances
vecinos, proveedores Balances
y mercado) en campo

28
29

PARTE 2

Estado de Resultados
 Estado de resultados

 Es un estado financiero básico complementario al Balance

General, permite ver los ingresos y egresos de efectivo, así
como la utilidad o pérdida resultante de las operaciones de la
empresa durante un periodo de tiempo determinado.

Sirve para determinar la capacidad de pago del solicitante

Información que genera

 La gestión de ventas.
 Nivel de gastos de la familia y del negocio.
 La utilidad del negocio.

30
 Estructura del Estado de resultados

(+) INGRESOS
(-) COSTO DE VENTAS
(=) UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS DEL NEGOCIO
(=) UTILIDAD OPERATIVA
(+) OTROS INGRESOS
(-) OTROS GASTOS
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO

31
Ejercicio

(+) INGRESOS $ 10,000,000

(-) COSTO DE VENTAS $ 1,500,000
(=) UTILIDAD BRUTA $ 8,500,000
(-) GASTOS DEL NEGOCIO $ 500,000
(=) UTILIDAD OPERATIVA $ 8,000,000
(+) OTROS INGRESOS $ 1,000,000
(-) OTROS GASTOS $ 3,000,000
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 6,000,000

32
Flujo de caja microcrédito Urbano

33
Flujo de caja microcrédito Agropecuario

34
 Ingresos pequeño productor circular 2.3 y
mediano productor.

III. ESTIMACION DE INGRESOS, Y ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS

A ESTIMACIÓN DE INGRESOS Y/O VENTAS DE LA ACTIVIDAD
PERIODOS (ANUAL)

Producto Tipo Producto Unidad Vr Unitario 1 2 3 4 5 6 7 8

No 26,880 26,880 26,880 26,880 26,880 26,880

1 LECHE LITRO 0.72
Valor 19,354 19,354 19,354 19,354 19,354 19,354

CRIAS No 3 3 3 3 3 3
2 CB. 150
MACHO
Valor 450 450 450 450 450 450

CRIAS No 1 1 1 1 1 1
3 CB. 250
HEMBRA
Valor 250 250 250 250 250 250

VACAS No 1 1 1 1 1 1
4 CB. 800
DESECHO
Valor 800 800 800 800 800 800

No
5
Valor 0 0 0 0 0 0

TOTAL INGRESOS (SUMA 1+2+3+4+5) 20,854 20,854 20,854 20,854 20,854 20,854

35
Costos pequeño productor circular 2.3 y mediano
productor
II. COSTOS DE PRODUCCION Y FINANCIEROS
A COSTOS DE PRODUCCIÓN 1 2 3 1 5 6 7 8
COSTOS DIRECTOS
b. Pecuario y Pesquero

Insumos y suplementos 2,919 2,919 2,919 2,919 2,919 2,919

Mano de Obra 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500

Mantenimiento de praderas 735 735 735 735 735 735

Otros 175 175 175 175 175 175

SUB TOTAL b 5,329 5,329 5,329 5,329 5,329 5,329

TOTAL COSTOS DIRECTOS (a+b+c) 5,329 5,329 5,329 5,329 5,329 5,329

COSTOS INDIRECTOS

Arrendamiento 0 0 0 0 0 0

Administración 265 265 265 265 265 265

Otros

TOTAL COSTOS INDIRECTOS 265 265 265 265 265 265

TOTAL COSTO DE PRODUCCIÓN (Directos+Indirectos) 5,594 5,594 5,594 5,594 5,594 5,594

36
Flujo de caja – planificación pequeño productor
circular 2.3 y mediano productor
B ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS(ANUAL)
INGRESOS

Ingresos generados por actividades agropecuarias/agroindustriales 20,854 20,854 20,854 20,854 20,854 20,854

Valor del presente crédito 15,000

Aportes con recursos propios al proyecto 3,992

Otros ingresos (CERDOS CEBA) 24,300 24,300 24,300 24,300 24,300 24,300

TOTAL INGRESOS 64,146 45,154 45,154 45,154 45,154 45,154

EGRESOS

Valor de la inversión + costos de producción 24,586 5,594 5,594 5,594 5,594 5,594

Amortización a capital del presente crédito 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500

Pago de Intereses del presente crédito 2,250 1,875 1,500 1,125 750 375

Otros egresos incluidos otros créditos (COSTOS CERDOS) 24,804 24,804 21,450 18,096 18,096 18,096

TOTAL EGRESOS 54,140 34,773 31,044 27,315 26,940 26,565

EXCEDENTE (DEFICIT) 10,006 10,381 14,110 17,839 18,214 18,589

37
38

PARTE 3

Costeo
Costo: Son los desembolsos causados por el
proceso de un producto o por la prestación
de un servicio.

Gasto: son los desembolsos causados por la

administración de la empresa.

39
Costeo

 Es determinar matemáticamente cual es el valor de producir

un bien o desarrollar una actividad
 Para ello se traen todos los valores a una sola unidad de
medida

El Método De Costeo Utilizado es el Costeo Directo.

En el cual se incluye sólo aquellos costos que se

encuentren relacionados de manera cercana con el
producto y que varían con el volumen de producción.

40
41

COSTO

VENTA

UTILIDAD

VENTA = COSTO + UTILIDAD

41
42

COSTO DE
COSTO VENTAS
35%
$1,750
VENTA
$5,000
MARGEN DE
UTILIDAD CONTRIBUCION
65%
$3,250

$5,000 $5,000 100%

Sumas Iguales
Costeo Microfinanzas Urbanas
 Costeo Microfinanzas Urbanas

UNIDAD DE MARGEN DE
PRODUCTO CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL PRECIO DE VENTA VENTA TOTAL UTILIDAD
MEDIDA CONTRIBUCION
CAMA CUNA UNIDAD 25 $ 32,660 $ 816,500 $ 42,000 $ 1,050,000 $ 233,500 22%
ARMARIO UNIDAD 12 $ 93,041 $ 1,116,492 $ 180,000 $ 2,160,000 $ 1,043,508 48%

TOTAL 37 $ 125,701 $ 1,932,992 $ 222,000 $ 3,210,000 $ 1,277,008 40%

44
 Costeo Microfinanzas Urbanas

PRODUCTO ARMARIO UNIDAD DE COSTO UNIDAD

PRECIO VENTA 180,000 UNIDADES VENTA MES 12

UNIDAD DE COSTO UNIDADES

MATERIAS PRIMAS COSTO
COMPRA UNIDAD UTILIZADAS

MADERA PIEZA 37,500 7,0 262,500

TABLA TRIPLEX LÁMINA 75,000 6,0 450,000

RIEL Y RODILLOS UNIDAD 45,000 1,0 45,000

HERRAJES Y
UNIDAD 100,000 1,0 100,000
BISAGRA
PEGAMENTO Y
VARIOS 19,000 1 19,000
CLAVOS

MANO DE OBRA DIRECTA 240,000

COSTO DEL PRODUCTO O SERVICIO 1,116,500

COSTO UNITARO 93,041

45
 Costeo Microfinanzas Agropecuarias

Ingresos

Costos

46
Costeo Pequeño y Mediano Productor

INSUMO CANTIDAD PERIODICIDAD VALOR UNITARIO VALOR TOTAL

EJEMPLARES 50 UNICA VEZ 5,000 250,000

ALIMENTO (BULTOS) 1 SEMANAL 10,000 80,000

VACUNAS 1 CADA 15 DÍAS 5,000 20,000

ASISTENCIA TECNICA 1 PARA TODO EL CICLO 200,000 200,000

AGUA (LITROS) 4 DIARIO 500 120,000

COSTO 50 AVES 670,000

NUMERO DE
50
AVES
COSTO POR AVE 13,400

47
Análisis de Balances
Mediano productor

48
Analizar:

Es la descomposición de un todo en partes para conocer cada uno de los

elementos que lo integran y luego estudiar los impactos que genera cada uno.

Análisis de estados financieros:

Es el proceso dirigido a evaluar la posición financiera y los resultados

presentes y pasados de una empresa con el fin de establecer estimaciones y
predicciones a cerca de las condiciones y resultados futuros

49
Análisis Vertical

 Consiste en determinar el peso proporcional (en porcentaje)

que tiene cada cuenta dentro del estado financiero
analizado.

 Esto permite determinar la composición y estructura de los

estados financieros.

 El análisis vertical es de gran importancia a la hora de

establecer si una empresa tiene una distribución de sus
activos equitativa y de acuerdo a las necesidades financieras
y operativas.

50
Análisis Vertical

51
Análisis Vertical
AGROINDUSTRIAL LA CABAÑA S.A.
BALANCE GENERAL
AÑO 2012 AÑO 2013
CAJA 4,000,000 6% CAJA 200,000 0%
BANCOS (CDT) 500,000 1% BANCOS (CDT) 3,000,000 3%
CUENTAS POR COBRAR 5,000,000 7% CUENTAS POR COBRAR 7,000,000 8%
INVENTARIOS 10,000,000 14% INVENTARIOS 8,000,000 9%
OTROS ACTIVOS CORTO PLAZO - 0% OTROS ACTIVOS CORTO PLAZO - 0%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 19,500,000 27% TOTAL ACTIVO CORRIENTE 18,200,000 21%
TERRENOS Y EDIFICIOS 40,000,000 56% TERRENOS Y EDIFICIOS 40,000,000 45%
MAQ Y EQUIPO 12,000,000 17% MAQ Y EQUIPO 10,000,000 11%
VEHICULOS - 0% VEHICULOS 20,000,000 23%
OTROS ACTIVOS - 0% OTROS ACTIVOS 0%
TOTAL ACTIVOS FIJOS 52,000,000 73% TOTAL ACTIVOS FIJOS 70,000,000 79%
TOTAL ACTIVOS 71,500,000 100% TOTAL ACTIVOS 88,200,000 100%
PROVEEDORES 2,000,000 7% PROVEEDORES 9,000,000 16%
CUENTAS POR PAGAR 1,000,000 3% CUENTAS POR PAGAR 4,000,000 7%
PRESTAMOS BANCARIOS 3,000,000 10% PRESTAMOS BANCARIOS 10,000,000 18%
PRESTAMOS BAC 4,000,000 13% PRESTAMOS BAC 3,000,000 5%
PASIVO CORRIENTE 10,000,000 33% PASIVO CORRIENTE 26,000,000 46%
OBLIGACIONES BANCARIAS LP 20,000,000 67% OBLIGACIONES BANCARIAS LP 20,000,000 36%
PASIVOS LARGO PLAZO 20,000,000 67% PASIVOS LARGO PLAZO 30,000,000 54%
TOTAL PASIVOS 30,000,000 100% TOTAL PASIVOS 56,000,000 100%
UTILIDADES DEL EJERCICIO 1,000,000 2% UTILIDADES DEL EJERCICIO 5,000,000 16%
CAPITAL SOCIOS 40,500,000 98% CAPITAL SOCIOS 27,200,000 84%
PATRIMONIO 41,500,000 100% PATRIMONIO 32,200,000 100%
PASIVO + PATRIMONIO 71,500,000 PASIVO + PATRIMONIO 88,200,000
DIFERENCIA - DIFERENCIA -

52
Análisis Horizontal

 Busca es determinar la variación absoluta o relativa que haya sufrido

cada partida de los estados financieros en un periodo respecto a otro.
Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un
periodo determinado. Es el análisis que permite determinar si el
comportamiento de la empresa en un periodo fue bueno, regular o malo.

 Variación absoluta (en números) sufrida por cada partida o cuenta de un

estado financiero en un periodo 2 respecto a un periodo 1, se procede a
determinar la diferencia (restar) al valor 2 – el valor 1. La formula sería P2-
P1.

 Para determinar la variación relativa (en porcentaje) de un periodo

respecto a otro, se debe aplicar una regla de tres. Para esto se divide el
periodo 2 por el periodo 1, se le resta 1, y ese resultado se multiplica por
100 para convertirlo a porcentaje, quedando la formula de la siguiente
manera: ((P2/P1)-1)*100
53
 AGROINDUSTRIAL LA CABAÑA S.A.
BALANCE GENERAL
AÑO VARIACION
Variación Absoluta
2012 2013 ABSOLUTA RELATIVA
CAJA 4,000,000 200,000 (3,800,000) -95% P2-P1.
BANCOS (CDT) 500,000 3,000,000 2,500,000 500%
CUENTAS POR COBRAR 5,000,000 7,000,000 2,000,000 40%
INVENTARIOS 10,000,000 8,000,000 (2,000,000) -20% Variación Relativa
OTROS ACTIVOS CORTO PLAZO - - - -
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 19,500,000 18,200,000 (1,300,000) -7% ((P2/P1)-1)*100
TERRENOS Y EDIFICIOS 40,000,000 40,000,000 - 0%
MAQ Y EQUIPO 12,000,000 10,000,000 (2,000,000) -17%
VEHICULOS - 20,000,000 20,000,000 100%
OTROS ACTIVOS - - -
TOTAL ACTIVOS FIJOS 52,000,000 70,000,000 18,000,000 35%
TOTAL ACTIVOS 71,500,000 88,200,000 16,700,000 23%
PROVEEDORES 2,000,000 9,000,000 7,000,000 350%
CUENTAS POR PAGAR 1,000,000 4,000,000 3,000,000 300%
PRESTAMOS BANCARIOS 3,000,000 10,000,000 7,000,000 233%
PRESTAMOS BAC 4,000,000 3,000,000 (1,000,000) -25%
PASIVO CORRIENTE 10,000,000 26,000,000 16,000,000 160%
OBLIGACIONES BANCARIAS LP 20,000,000 20,000,000 - 0%
PASIVOS LARGO PLAZO 20,000,000 30,000,000 10,000,000 50%
TOTAL PASIVOS 30,000,000 56,000,000 26,000,000 87%
UTILIDADES DEL EJERCICIO 1,000,000 5,000,000 4,000,000 400%
CAPITAL SOCIOS 40,500,000 27,200,000 (13,300,000) -33%
PATRIMONIO 41,500,000 32,200,000 (9,300,000) -22%
PASIVO + PATRIMONIO 71,500,000 88,200,000 16,700,000 23%
DIFERENCIA - - -

54
Razones Financieras

55
Los Razones o Ratios Financieros, son coeficientes que
proporcionan unidades de medida y permiten comparar
cifras entre si, permitiendo analizar la situación de una
empresa.

Se calculan a partir de dos o más números obtenidos de los

estados financieros de las Empresas. Estos números
pueden ser obtenidos del Balance o del Estado de
Resultados

56
Razones financieras Microfinanzas Urbanas y
Agropecuarias

57
 Razones financieras Pequeño Productor
Lista requisitos 2.2, hasta 145 smmlv

NIVEL DE ENDUDAMIENTO: mide el grado en que ha sido financiado con deudas.

Nivel de Total Pasivo x 100

Endeudamiento Total Activo

Razones Financieras Pequeño Productor

Lista requisitos 2.3 desde 146 hasta 284 smmlv
1. NIVEL DE ENDUDAMIENTO: mide el grado en que ha sido financiado con deudas.

Nivel de Total Pasivo x 100

Endeudamiento Total Activo

2. CAPITAL DE TRABAJO: Es el dinero que dispone para cubrir obligaciones a corto plazo

Capital de Activo Corriente – Pasivo Corriente

Trabajo

58
 Razones financieras pequeño productor
Lista requisitos 2.3 desde 146 hasta 284 smmlv
y mediano productor

INDICADORES DE RENTABILIDAD

1. MARGEN BRUTO Utilidad Bruta

Ventas

2. MARGEN OPERACIONAL Utilidad Operacional

ventas

3. MARGEN NETO Utilidad Neta

Ventas

Adicionalmente a Mediano productor el nivel de endeudamiento, capital de trabajo y

Activo Corriente
Razón Corriente
Pasivo Corriente

59
 Razones financieras otros productores

Aplican cuando los clientes tienen negocios de comercio o industria, manejando

inventarios, cartera y proveedores de manera formal
 Almacenes veterinarios
 Tiendas de ferreterías
 Almacenes de víveres
Adicional a los indicadores anteriores, se analizar los siguientes:

Promedio de Cuentas por cobrar x 360

Cobro Ventas
360 Días
Rotación de
cartera Promedio de cobro

Ver adjunto hoja adicional

60
 AGROINDUSTRIAL LA CABAÑA S.A.
BALANCE GENERAL
AÑO VARIACION
2012 2013 ABSOLUTA RELATIVA
CAJA 4,000,000 200,000 (3,800,000) -95%
BANCOS (CDT) 500,000 3,000,000 2,500,000 500%
CUENTAS POR COBRAR 5,000,000 7,000,000 2,000,000 40%
INVENTARIOS 10,000,000 8,000,000 (2,000,000) -20%
OTROS ACTIVOS CORTO PLAZO - - - -
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 19,500,000 18,200,000 (1,300,000) -7%
TERRENOS Y EDIFICIOS 40,000,000 40,000,000 - 0%
MAQ Y EQUIPO 12,000,000 10,000,000 (2,000,000) -17%
VEHICULOS - 20,000,000 20,000,000 100%
OTROS ACTIVOS - - -
TOTAL ACTIVOS FIJOS 52,000,000 70,000,000 18,000,000 35%
TOTAL ACTIVOS 71,500,000 88,200,000 16,700,000 23%
PROVEEDORES 2,000,000 9,000,000 7,000,000 350%
CUENTAS POR PAGAR 1,000,000 4,000,000 3,000,000 300%
PRESTAMOS BANCARIOS 3,000,000 10,000,000 7,000,000 233%
PRESTAMOS BAC 4,000,000 3,000,000 (1,000,000) -25%
PASIVO CORRIENTE 10,000,000 26,000,000 16,000,000 160%
OBLIGACIONES BANCARIAS LP 20,000,000 20,000,000 - 0%
PASIVOS LARGO PLAZO 20,000,000 30,000,000 10,000,000 50%
TOTAL PASIVOS 30,000,000 56,000,000 26,000,000 87%
UTILIDADES DEL EJERCICIO 1,000,000 5,000,000 4,000,000 400%
CAPITAL SOCIOS 40,500,000 27,200,000 (13,300,000) -33%
PATRIMONIO 41,500,000 32,200,000 (9,300,000) -22%
PASIVO + PATRIMONIO 71,500,000 88,200,000 16,700,000 23%
DIFERENCIA - - -

61
ASPECTOS
CONTABLES