Actividades (ISR) 2023

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Aplicación de la ley doméstica

Instrucciones:
1. Relaciona el concepto o afirmación con su definición y escribe en el paréntesis el inciso que
corresponde.
Concepto/Afirmación Definición
a) Residentes en México. (d Con base a la residencia donde se genere la fuente de
) riqueza.
b) No perderán la condición de
residentes en México. (g ) Deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales,
dentro de los 15 días inmediatos anteriores al cambio de
c) Residente de un Estado residencia fiscal.
contratante.
( h ) Lugar fijo de negocios donde una entidad realiza toda o
d) Se grava el ingreso. parte de su actividad (sedes de dirección, sucursales,
oficinas, fábricas, talleres, minas, pozos, canteras o
e) Residentes en el extranjero con cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales).
fuente de riqueza generada en el
país. ( i El mismo donde el fiduciario realice actividades
) empresariales y cumpla por cuenta de éste con las
f) Residentes en el extranjero con obligaciones fiscales derivadas de estas actividades.
establecimiento permanente.
(a Las personas físicas o morales respecto a todos sus
g) Personas físicas y morales que ) ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de
dejen de ser residentes en riqueza de donde procedan.
México.
( f Cuando una aseguradora residente en el extranjero perciba
h) Establecimiento permanente. ) ingresos por coaseguro en territorio nacional.
i) Lugar de negocios dentro del (e Están obligados al pago del impuesto sobre la renta (LISR).
cual un residente en el extranjero )
realice actividades empresariales (b) Las personas físicas de nacionalidad mexicana que
a través de un fideicomiso. acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio
donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen
j) No existe establecimiento fiscal preferente.
permanente.
( c Toda persona que en virtud de esa legislación esté sujeta a
k) Retención de la fuente de ) imposición en él, por razón de su domicilio, residencia o
riqueza para un residente en el cualquier otro criterio de naturaleza análoga.
extranjero.
( j) Personas con constancia fiscal de residencia en otro país
que tengan un lugar fijo de negocios dentro del territorio
nacional respecto del cual obtengan ingresos.
2. Describe los elementos que le dan forma al establecimiento permanente, según el modelo de la
Organización para la Cooperación y el Crecimiento Económicos.
De acuerdo con el articulo 2 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se considera establecimiento
permanente a cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen actividades empresariales, al
igual que en el articulo 5 del modelo de las naciones unidas donde nos menciona que un
establecimiento permanente es cualquier lugar fijo de negocios en el que se desarrolle, total o
parcialmente la actividad de la empresa, por ejemplo: sucursales, agencias, oficinas, talleres e
instalaciones puesto que todas ellas son lugares fijos donde se realizan actividades economicas
3. Elige un tratado vigente que haya celebrado México con otro país:
 Canadá.
 Estados Unidos.
4. REFERENCIAS
.
Enriqueta, D.M., Rendon, M., MARCELA, D., & Moya, A, (s/f) Aspectos descriptivos del
establecimiento permanente en materia impositiva, Oecdr,org.recuperando el 6 de Marzo de
2023 de https://www.oecd.org/tax/treaties/49854080.pdf
a. Detalla los conceptos de:

 Territorio.
Según ley territorio comprende cinco partes: la tierra firme que ocupan las entidades
federativas, las islas donde nuestro país a ejercido jurisdicción.
 Establecimiento permanente.
Según ley este se define como cualquier lugar fijo de negocio en el cual se desarrollan
diferentes tipos de actividades empresariales o presten servicios profesionales. Entre otros,
se considera las sucursales, agencias, pozos, minas o cualquier lugar de exploración,
explotación de recursos naturales
 Fuente de riqueza.
Es el lugar donde se producen los hechos generados de los tributos, es decir, el sitio en
donde el sujeto pasivo, percibe le ingreso, rendimiento o utilidad grabados por la ley
tributaria
b. Realiza una tabla comparativa con los elementos que definen cada concepto, tomando
como base la legislación nacional y el tratado seleccionado.
Establecimiento Residentes en territorio

permanente nacional
Legislación Nacional No se considera
establecimiento
permanente un lugar de
negocios cuyo único fin
sea la realización de
actividades de carácter
preparatorio o auxiliar
respecto a la actividad
empresarial
Residencia y establecimiento permanente

Instrucciones:
corresponde.
Concepto/afirmación Definición
a. Los convenios celebrados para ( e ) Un lugar de negocios cuyo único fin sea la realización de actividades
evitar la doble tributación. de carácter preparatorio o auxiliar respecto a la actividad
empresarial del residente en el extranjero (almacenaje, exhibición,
b. Diversificación de residencia conservación, compra, venta o transformación de mercancías).
(LISR).
( h ) Domicilio, residencia o cualquier otro criterio de naturaleza análoga
c. Fuente de riqueza en términos como el ámbito espacial de aplicación de las normas tributarias.
jurídicos.
( i ) Las personas físicas de nacionalidad mexicana que acrediten su
d. Residentes en territorio nueva residencia fiscal en un país o territorio en donde sus ingresos
nacional. se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente.
e. No considera establecimiento ( a ) Requisito a cumplir por las partes relacionadas, para evitar la doble
permanente. tributación.
( b ) Residentes en México, en el extranjero con establecimiento

f. México, país.
permanente en el extranjero.
g. Carta firmada respecto a los
( d ) Las personas morales, que establezcan en México la administración
ingresos en cuestión.
principal del negocio o la sede de dirección efectiva.
h. Puntos a considerar según la ( c ) Es el sitio donde el sujeto pasivo, percibe el ingreso, rendimiento o
legislación tratándose de fuente utilidad gravados por la ley tributaria.
de riqueza.
i. No perderán la condición de ( g ) Las personas que estén sujetas a gravamen en algunos de los
residentes en México. estados contratantes, exclusivamente por los ingresos de fuente de
riqueza ubicada en alguno de esos estados.
j. Personas exceptuadas de
gravamen. ( j ) Por razón de su domicilio y residencia, exceptúa a las personas que
estén sujetas a gravamen en algunos de los estados contratantes,
exclusivamente por los ingresos de fuente de riqueza ubicada en
alguno de esos estados.
( f ) El territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del

mar territorial.
2. Describe los criterios a seguir para la solución de conflictos de personas físicas entre tratados
para evitar doble tributación según el Código Fiscal de la Federación.
Art 125 Codigo Fiscal de la Federación. Los procedimientos de resolución de controversias previstos
en los tratados para evitar la doble tributación de los que México es parte, son optativos y podrán ser
solicitados por el interesado con anterioridad o posterioridad a la resolución de los medios de
defensa previstos por este Código. Los procedimientos de resolución de controversias son
improcedentes contra las resoluciones que ponen fin al recurso de revocación o al juicio ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
3. Menciona los antecedentes del concepto de fuente de riqueza.

Por fuente de riqueza debemos entender el lugar en donde se producen los hechos generados de
los tributos, por ello, es importante conocer la ubicación de donde se obtiene puesto que debido a
ello se determinará si dicha persona esta obligada o no, a pagar el impuesto.
De igual forma debemos entender que una fuente de riqueza no es algo totalmente físico si no al
lugar donde se perciben los ingresos
4. Detalla el concepto de establecimiento permanente y sus características, según el Modelo de la

Organización de las Naciones Unidas (ONU).
En el articulo 5 del Modelo de Organización de las Naciones unidas nos menciona que es aquel
lugar fijo de negocios en el que se desarrolle total o parcialmente, la actividad de la empresa, es
decir, se pueden considerar establecimiento permanente:
- Oficinas
- Fabricas
- Sucursales
- Centros administrativos
- Pozos petroleros o cualquier lugar donde se lleve a cabo la extracción de recursos
naturales.
Tributación de Extranjeros
Instrucciones:
Relaciona el concepto con su definición y escribe en el paréntesis el inciso que corresponde.
a. Personas físicas ( h ) Si los intereses provienen de: depósitos efectuados en el
residentes en el extranjero extranjero, si los créditos o préstamos fueron otorgados
con establecimiento por residentes en el extranjero, si fueron otorgados a
permanente en el país. residentes en México.
b. Artículo 93 de la LISR ( g ) Ingresos por salarios, los percibidos por funcionarios y

exenta a las personas trabajadores públicos, los rendimientos y anticipos
físicas en la obtención de obtenidos por los integrantes de las sociedades y
intereses. asociaciones civiles, etcétera.
c. Base gravable en ( i ) La retención de ingresos por intereses con fuente de

intereses cuando son riqueza en territorio nacional, le corresponde hacerla a la
pagados por residentes en persona que realice los pagos por medio de la aplicación
el extranjero. de la tasa que le corresponda según el tipo de interés.
d. Artículo 1 de la LISR. ( e ) Si fueron pagados por sociedades cooperativas de ahorro

y préstamo y por sociedades financieras populares, y no
e. No pagarán ISR excedan de 5 SMG.
( d) Obligados al pago del Impuesto Sobre la Renta por los

f. Son intereses (LISR).
ingresos que perciban, derivado de las actividades
empresariales que realicen o de la prestación de servicios
g. No son honorarios
profesionales.
(Artículo 94 LISR).
( e ) Los dividendos provenientes de la cuenta de utilidad fiscal
h. RLISR permite tomar la neta.
opción de aplicar título IV.
( c ) Importe total por concepto de intereses sin deducciones.
i. Le corresponde hacerla a
la persona que realice los ( j ) Se aplicará por la obtención de ingresos por honorarios
pagos. sin deducción alguna.
j. Tasa del 25% ( a ) Están obligados al pago del ISR residentes en el

extranjero, por ingresos, por servicios, si la fuente de
riqueza se encuentra en territorio nacional, y aquí es
donde se presta el servicio.
( f ) Rendimientos de la deuda pública, la ganancia derivada de

los derechos de crédito adquiridos.
2. Lee con atención las siguientes situaciones y realiza lo que se solicita.

Situación
El contador Jeffrey Smith recibió un cheque por la cantidad de $350,000.00 MXN en diciembre de 20X1, por
prestar sus servicios de comisario a la entidad denominada Brillantes Especiales S.A. de C.V.
Durante 185 días, Mr. Smith le proporciona a la compañía su constancia de residencia fiscal en USA.
a. Describe si el ingreso percibido por contador Jeffrey Smith considerado como honorarios,
de acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
De acuerdo con el articulo 94 y 154 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se consideran
ingresos por la prestación de un servicio los salarios y demás prestaciones que deriven de una
relación laboral por lo que este es considerado un salario asimilado, no un honorario.
b. Indica el impuesto que deberá retener Brillantes Especiales S.A. de C.V. de acuerdo a la ley
del ISR.
Con base en el quinto párrafo del artículo 156 de la LISR, se exceptúan del pago del impuesto los
ingresos por honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente,
siempre que la estancia del prestador del servicio en territorio nacional sea menor a 183 días
naturales, en un periodo de 12 meses
c. Indica el impuesto que deberá retener Brillantes Especiales S.A. de C.V. si Mr. Jeffrey
Smith, solicita se le aplique el Tratado para evitar la doble tributacion.
-
Situación
El 31 de marzo de 2X01, la doctora Carol Bush, prestó un servicio de análisis de bacterias a la empresa
denominada Química ABC, S.A de C.V. La doctora representa a la entidad Services & Services Co, residente en
Houston con establecimiento permanente en México. El importe por el servicio fue de $350,000.00 MXN. Para
prestar el servicio, la doctora Carol tuvo que preparar el 20% del trabajo el cual realizó en su país, y el resto lo
trabajó en las oficinas de Química ABC S.A de C.V. La doctora tuvo gastos por $12,000.00 MXN por realizar el
trabajo encomendado. El trabajo concluyó el 5 de abril del año 20X1, fecha en que se realizó el pago.
a. Determina la retención del ISR que le corresponde. Deberás justificar.

350,000.00
x 25%
= 87,500
x 80%
= 70,000
Con base en el articulo 156 de la LISR, el impuesto se calculará sobre la parte proporcional
del servicio prestado en territorio nacional.
b. Indica la fecha de entero de la retención ante la entidad recaudadora de acuerdo con la

LISR
Artículo 159, último párrafo. Se presentará dentro de los 15 días después de la obtención
del ingreso.
c. Indica si se puede aplicar algún beneficio por el Tratado con USA y que requisitos se
necesitan.
Situación
Programas Especiales, S. de R.L. de C.V., ubicada al norte de México, posee desde febrero de 20X1 el 9% de las
acciones de la entidad Teach & Learn Co , la cual tiene establecimiento permanente en México. En el mes de
abril del año 20X2, Teach & Learn Co, pagó dividendos a la entidad mexicana por lo cual le correspondió una
retención del ISR por un monto de $250,000.00 MXN. La información financiera del ejercicio fiscal
correspondiente al año 20X2 de la entidad Programas Especiales S. de R.L. de C.V. tuvo los siguientes datos:
Ingresos acumulables $13,000,000.00 MXN

Deducciones fiscales $12,750,000.00 MXN
Tasa 30%
a. Explica el requisito para que proceda el acreditamiento del ISR.

El articulo 5, segundo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta menciona que el
acreditamiento solo procederá cuando la persona moral residente en México sea propietaria
de cuando menos el 10 % del capital social de la sociedad residente en el extranjero
b. Calcula el monto máximo de acreditamiento del impuesto sobre la renta.
No aplica
c. Indica la fecha en que se deberá pagar el ISR retenido. Deberás justificar por qué.
De acuerdo con el artículo 164 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta este se deberá pagar
a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda
d. Indica el plazo para poder acreditar el total del ISR retenido.
De acuerdo con el artículo 10, fracción I de ISR, el acreditamiento podrá acreditarse hasta los dos
ejercicios inmediatos siguientes
Situación
Tecnología Inteligente S.A., le paga regalías por el uso de software a Microsoft Inc. $100,000.00 MXN
correspondientes a paquetes de Office Windows y $300,000.00 MXN a “Intelegis”, el cual es un software que se
vende en el mercado para empresas de tecnología, sin embargo, Tecnología Inteligente S.A. solicitó a Microsoft
una modificación al mismo para cumplir con los propósitos específicos de la compañía.
a. Indica el tratamiento fiscal aplicable a los diferentes ingresos que recibe Microsoft
provenientes de territorio nacional.
Según el art. 167 se le aplicara una tasa del 25%
b. Determina el importe en caso de existir retención.
100,0000
c. Indica si es posible aplicar el beneficio del Tratado. Deberás justificar tu respuesta.
d. Determina el importe del beneficio.
Situación
La empresa Alemana Liebherr se dedica a la venta de maquinaria pesada y tiene la intención de abrir su mercado en
México, por lo que envía a tres personas del departamento de marketing, durante 8 meses, para realizar estudios de
mercado con el fin de analizar la conveniencia de la apertura de un centro de distribución en México. Cada una de
las personas enviadas recibe un salario mensual por $150,000.00 MXN.
a. Indica el tratamiento fiscal aplicable a los ingresos percibidos por las tres personas
enviadas por la empresa alemana a México.
Articulo 154 fracción III, se aplicará la tasa del 30% a los ingresos percibidos en el año de
calendario de que se trate que excedan de $1,000,000.00
b. Determina el importe de la retención, fecha y persona obligada a enterarla en México.

150,000 x 8 = 1,200,000
1,200,000 x 30% = 360,000
El contribuyente enterara el impuesto correspondiente mediante la declaración que presentara ante
las oficinas autorizadas dentro de los 15 dias siguientes a la obtención del ingreso
Situación
El banco Natwest ubicado en Reino Unido, tiene una sucursal de este en España, la cual efectúa un préstamo por
la cantidad de $150, 000,000 MXN al Grupo Celulosa S.A. Los intereses que debe pagar la compañía mexicana
son del 15% anual.
a. Indica el tratamiento fiscal que deben recibir los ingresos percibidos por la sucursal del banco
en España.
Según el art. 166 los intereses se consideran exentos
b. Explica si existe algún beneficio derivado de un tratado para evitar la doble tributación.
No existe beneficio alguno debido a que estos mismos solo son aplicables a los contribuyentes
que acrediten ser residentes en el país
c. Determina el importe del beneficio.
No aplica beneficio
Prestación de servicios
Instrucciones:
1. Relaciona el concepto o afirmación y escribe en el paréntesis el inciso que corresponde.
a. Prestación de servicios ( f ) Es necesario poseer un título profesional para ejercer las
profesionales (LISR). actividades.
b. Día 17 del mes inmediato
posterior. ( h ) La LISR lo considera interés.
c. Tienen una regla especial.
d. Ingresos obtenidos de las ( j ) Cuando el contribuyente comprueba que una parte del
personas físicas mediante servicio fue prestado en el extranjero.
acciones otorgadas por el
patrón. ( i ) Por inversiones de capital en México, cuando los intereses
e. Tendrá el carácter de pago son pagados a un residente en el país o por un residente
definitivo. en el extranjero con establecimiento permanente en
f. Servicio profesional. México.
g. Residentes en México
podrán acreditar el ISR pagado ( g ) El acreditamiento procede si el ingreso acumulado,
en el extranjero. percibido o devengado incluye el ISR pagado en el
h. Ganancias por la venta de extranjero. (articulo 5)
instrumentos financieros con el
público inversionista. ( e) La retención de ISR que realicen las personas morales que
i. Obligados al pago del ISR distribuyan utilidades o dividendos.
cuando generen intereses.
j. Se calculará el ISR de ( a ) Los ingresos que deriven de un servicio profesional
forma proporcional al servicio. independiente.
( b ) Fecha en la que el retenedor del impuesto por honorarios

lo enterará a las autoridades fiscales.
( c) Ingreso en crédito obtenido por un residente en el

extranjero.
( d ) La LISR considera que no son honorarios (Artículo 94).
2. Lee con atención las siguientes situaciones y realiza lo que se solicita:
Situación
La compañía Creaciones Corporativas Mexicanas, S.A. de C.V., en 20X1 posee el 35% de las acciones de la entidad
japonesa denominada Katsuko Kim Ltd ubicada en Tokio. Creaciones Corporativas Mexicanas S. A. de C.V.:
● Obtuvo ingresos por $25,000,000.00 MXN.
● Katsuko Kim Ltd le pagó dividendos por $3,000,000.00 MXN.
● La entidad extranjera le retuvo impuestos por $23,000.00 MXN.
Katsuko Kim Ltd obtuvo una utilidad antes de impuestos por $14,000,000.00 MXN y pagó $4,300,000.00 MXN por concepto
de ISR.
Katsuko Kim Ltd obtuvo dividendos de una empresa española por $4,000,000.00 MXN al poseer una participación accionaria
del 10%, con una retención de $1,500,000.00 MXN.
La empresa española tuvo utilidades por $25,000,000.00 MXN antes de impuestos, y pagó por concepto de impuesto sobre la
renta $7,500,000.00 MXN.
a. Calcula el monto proporcional del ISR pagado en el extranjero.

D
b. Describe si el monto proporcional del ISR procede al acreditamiento.
c. Calcula el monto proporcional del ISR pagado por Katsuko Kim Ltd que podrá acreditar Creaciones
Corporativas Mexicanas, S.A. de C.V.
Situación
El CPA Joe Smith recibió $330,000.00 MXN, cómo pago por honorarios de consejo, de la entidad Mills Storage Inc. la cual
cuenta con un establecimiento permanente en Rosarito, Baja California.
a. Explica si, de acuerdo con la LISR, los ingresos percibidos por el contador Ramón Rodríguez
Martínez son honorarios.
b. Indica el monto a retener si están sujetos a retención de ISR.
Situación
La entidad Technology Corporation, instalada actualmente en Texas, le prestó a Caramelitos Oaxaqueños, S.A. de C.V.,
empresa mexicana, el servicio de instalación del software para su planta en México a través de Ingeniero Richard Trump, esto
con la finalidad de que avale la garantía de la maquinaria que se adquirió. El servicio se prestó a control remoto. El importe del
servicio fue de USD $13,000.00.
a. Indica si aplica la retención del ISR por el 25%. Deberás justificar por qué.
Según el articulo 167 en su fracción segunda establece que se debe aplicar la retención por asistencia
técnica por el 25%
Situación
La empresa Fijaciones Firmes, S. de R.L. de C.V. está teniendo problemas de liquidez por lo que decide ceder sus carteras a
la empresa de factoraje Comercial Capital, Inc. residente en Canadá. Los datos son los siguientes:
 Valor de la cartera CAN $253,800.00 MXN
 La empresa de factoraje le paga por la cartera CAN $215,736.00 MXN
 La empresa de factoraje invierte CAN $3,172.00 MXN en el personal de cobranza.
a. Determina el interés correspondiente. Deberás justificar el resultado.

253,800/ 215736 = 1.17
Interés 17%
Determina si debe existir retención al residente en el extranjero. En caso afirmativo, indica el importe.
No debe existir retención
Tributación de Residentes Extranjeros

Instrucciones:
corresponde.
a. Foreign Account Tax ( j ) Expresan la política fiscal que deben observar los residentes de
Compliance Act. los estados que participan.
b. El tratado es Ley Suprema de ( i ) Establece las reglas específicas para considerar si los ingresos
Unión (CPEUM). están exceptuados de ser sujetos de REFIPRES.
( l ) En la proporción de participación, sea directa o indirecta, en la

entidad extranjera que los perciba.
c. Clasificación de las cláusulas.
( o ) Deberá ir acompañada de estados de cuenta y de la
d. Objetivos del Tratado para documentación que establezca el SAT a través de reglas.
evitar la doble tributación.
( k ) Cuando las utilidades estén gravadas a una tasa igual o mayor
e. Ingresos exceptuados a al 75% de las tasas comparables.
REFIPRE.
( n ) Comprobar a la autoridad fiscal que quien proporciona los
f. Cuando los ingresos son conocimientos cuenta con ellos, que sus servicios se prestan
sujetos a REFIPRE. en forma directa y no a través de un tercero, salvo si los pagos
los lleva a cabo un residente en México y el contrato menciona
que lo realizara un tercero.
g. Concepto de Tratado
(Convención Viena).
( c) Las que agrupan y contemplan la rectoría fiscal, y las
orientadas a los ingresos que se tutelan a por medio de estos
h. Opción de pago, según el
ingresos.
Artículo 152 LISR.
( a ) Ley empleada por Estados Unidos para control de los depósitos
i. Artículo 4-B de la LISR. e inversiones de los extranjeros.
j. Convenios impositivos. ( m ) Para convertir el resultado fiscal determinado en moneda
extranjera a moneda nacional.
k. Se consideran ingresos
sujetos a REFIPRES. ( d ) Determinación del ámbito subjetivo de validez, de los impuestos
objeto del convenio y del concepto de residencia para efectos
l. Determinación de los ingresos fiscales y establecimiento permanente.
gravables.
( g) Comparar, la tasa estatutaria de ISR del país de residencia
m. Se tomará el tipo de cambio fiscal, con la tasa establecida en el Artículo 9 de la LISR o la
del último día hábil del cierre tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite
del ejercicio. inferior que establece la tarifa contenida en el Artículo 152 de la
misma.
n. Para ser deducible la
asistencia técnica. ( c ) Cuando el ISR, efectivamente causado y pagado en el país o
jurisdicción de que se trate, sea inferior al impuesto causado en
o. La declaración informativa de México (Artículo 176 de la LISR).
ingresos.
( j ) Cuando estén de acuerdo con la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, sean celebrados por el presidente
de la República y estén aprobados por el Senado.
( g ) Convenio regido por el derecho internacional público, celebrado

por escrito entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos
y uno o varios sujetos del Derecho Internacional Público,
mediante el cual los Estados Unidos Mexicanos asumen
compromisos.
2. Lee con atención las siguientes preguntas. Deberás justificar tus respuestas basándote en la
LISR.
a. ¿Cuándo se considera que las entidades extranjeras son parcialmente transparentes?

De acuerdo con el articulo 4-B de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se considera que las
entidades extranjeras son parcialmente transparentes cuando la legislación fiscal
extranjera de que se trate atribuya una parte de sus ingresos a sus socios o accionistas
mientras que la parte restante se atribuya a dicha entidad
b. ¿En qué situación no procede el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero?
De acuerdo con el artículo 5 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, cuando su retención o pago
este condicionado a su acreditamiento en los términos de esta ley
c. ¿Qué son los ingresos pasivos?
De acuerdo con el artículo 176, párrafo 15 de LISR se consideran ingresos pasivos los
intereses, dividendos, regalías, ganancias en la enajenación de acciones, títulos de valor o
bienes intangibles, ganancias provenientes de operaciones financieras derivadas cuando el
subyacente se refiera a deudas o acciones, comisiones y mediaciones, así como los ingresos
provenientes de la enajenación de bienes que no se encuentren físicamente en el país o
jurisdicción donde resida o se ubique la entidad y los ingresos provenientes de servicios
prestados fuera de dicho país, así como los ingresos derivados de la enajenación de bienes
inmuebles los derivados del otorgamiento o use temporal de bienes así como los ingresos
percibidos al título gratuito
3. Explica los pasos a seguir, de acuerdo con la LISR, para el cálculo de la proporción del
resultado fiscal que le corresponde al contribuyente, en función de su participación directa.
4. Explica el tratamiento fiscal que se le daría a la siguiente situación:

Situación
Diseñadores y Asesores Técnicos, S.A., empresa que radica actualmente en la Ciudad de México, requiere del
servicio de mantenimiento a su equipo de diseño; por las condiciones del equipo es necesario que el
mantenimiento lo realice personal especializado que se encuentra en Arizona. Una vez validada la cotización, se
procede al servicio, el cual se desarrollará en la Ciudad de México, vía remota.
Según el articulo 167 en su fracción segunda establece que se debe aplicar la retención por asistencia
técnica por el 25%
REFIPRES
Instrucciones:
1. Relaciona el concepto o afirmación con su definición y escribe en el paréntesis el número que
corresponde.
a. Estructura convenios ( q ) Es la base para comprobar si los ingresos son sujetos de

tributarios. REFIPRES.
b. Transparentes Fiscales.
c. Ingresos sujetos a ( t ) Conflicto de origen, de residencia y de residencia y origen.
REFIPRES.
d. Ingresos sujetos a ( h) Convenios fiscales entre países encauzados a eliminar la
REFIPRES, si consolidas para duplicidad al gravar un mismo ingreso.
efectos fiscales.
e. Artículo 4-B de la LISR. ( r) Cuando el ISR se acredita o se aplican estímulos fiscales.
f. Sin beneficio de la opción del
artículo 152 LISR. ( e) Los percibidos por el contribuyente cuando tenga
g. Los ingresos serán participación directa.
gravables.
h. Tratados para evitar la doble ( m ) Grupos que han sumado esfuerzos para aplicar beneficios en
tributación. la tributación global.
i. El resultado fiscal
determinado en moneda ( o ) La prestación de servicios personales independientes,
extranjera. obligación de proporcionar conocimientos no patentables.
j. La pérdida fiscal.
k. Ingresos no sujetos a ( k ) No son ingresos sujetos a REFIPRES aquellos obtenidos por
REFIPRE. entidades extranjeras que realicen actividades empresariales,
l. Se presentará en febrero de salvo si sus pasivos son más del 20% del total de sus
cada año. ingresos.
m. G8, G20.
n. Ingresos sujetos a ( n) Los percibidos por personas morales en su lugar de
REFIPRES estarán sujetos al 40% residencia o que se consideren transparentes o cualquier otra
de retención. figura jurídica constituida, de acuerdo con el derecho
o. Asistencia técnica (CFF). extranjero.
p. Pagos por regalías.
q. La utilidad o pérdida anual. ( s ) Los ingresos que por este concepto se aprovechen en
r. Se consideran impuestos no México, pagados por un residente en territorio nacional en el
pagados por entidades extranjero con establecimiento permanente en el país.
extranjeras.
s. La fuente de riqueza es en ( g) El uso temporal de patentes, certificados de invención,
territorio nacional por regalías, marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos de autor,
asistencia técnica y publicidad. planos, y la transmisión de imágenes visuales.
t. Surgimiento de la doble
tributación. ( d) Si consolida para efectos fiscales, se tomará en cuenta la
utilidad o pérdida anual consolidada.
( c ) Aquellos que no están gravados en el extranjero o lo están

con ISR inferior al 75% al que estaría obligado en México.
( i ) Se convertirá en moneda nacional.
( a ) A través de cláusulas.
( b ) Las entidades y las figuras jurídicas extranjeras, cuando no

son consideradas como contribuyentes del ISR en el país en
que están constituidas.
( l ) La declaración informativa sobre los ingresos generados en el

año inmediato anterior, sujetos a REFIPRES.
( j ) Podrá deducirse únicamente de los futuros ejercicios fiscales
que tenga la misma entidad que la generó.
( f ) La entidad extranjera está sujeta a un crédito o beneficio fiscal

en su país o jurisdicción de residencia que reduzca su base
imponible o impuesto por pagar y si está sujeta a diversas
tasas estatutarias es su país o jurisdicción de residencia.
2. Lee con atención las siguientes preguntas, deberás justificar tus respuestas basándote en la
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
a. ¿Cómo se considera la acumulación de los ingresos percibidos por figuras extranjeras que
sean transparentes fiscales?
Se considera como la utilidad o perdida que se genera en un año y se tomaran los ingresos
sobre la renta pagados sin importar la jurisdicción
b. ¿Cómo se consideran los impuestos pagados por medio de entidades transparentes o
figuras jurídicas?
De acuerdo con el articulo 4-B, Se consideran pagados directamente por el contribuyente en
la misma proporción en que se hayan acunulado
c. ¿En qué momento se considera que no se puede realizar el acreditamiento del ISR pagado
en el extranjero?
Cuando no se haya realizado en cumplimiento de una disposición legal cuya aplicación sea
generar u obligatoria
3. Explica los pasos a seguir, de acuerdo con la LISR, para el cálculo de la proporción del
resultado fiscal que le corresponde al contribuyente, en función de su participación indirecta.
De acuerdo con el título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta El resultado fiscal se determina de
la siguiente manera:
Las personas morales deberán calculare el ISR aplicando el resultado fiscal obteniendo la tasa del
30%.
- Obtener utilidad disminuyendo la totalidad de los ingresos acumulables y PTU
efectivamente pagados y disminuir a la utilidad fiscal las perdidas fiscales
pendientes de amortizar
4 Describe las leyes que regulan los tratados internacionales.

En Mexico, los tratados deben ser aprobados por el senado
Regímenes fiscales preferentes

Instrucciones:
1. Relaciona el concepto o afirmación con su definición y escribe en el paréntesis el inciso
correspondiente.
a. REFIPRES. ( d ) Generados por entidades extranjeras, si realizan actividades
b. Existe control efectivo. empresariales, y que sus ingresos pasivos sean inferiores al
c. Aplicación de la pérdida 20% de éstos.
fiscal.
d. Ingresos no sujetos a ( i ) Los derechos que tengan el contribuyente, sus partes
REFIPRES. relacionadas y personas vinculadas, sin importar su
e. Los Ingresos gravables residencia fiscal.
(Artículo 176 LISR).
f. No obligados a presentar la ( g ) Lineamientos orientados a evitar que las operaciones
declaración informativa. comerciales provoquen efectos fiscales nocivos en el país
g. Precios de transferencia. donde se generan utilidades.
h. Consideraciones para ser
ingresos de REFIPRES. ( b ) Si la participación promedio diaria del contribuyente sea más
del 50% de derecho a voto, cuando tenga más del 50%
i. Consideraciones para sobre los activos o utilidades de la entidad extranjera.
comprobar existencia de control
efectivo. ( j) Generados por la enajenación de acciones, de títulos valor o
j. Ejemplo de ingresos pasivos. de bienes intangibles, de operaciones financieras derivadas,
comisiones y mediaciones (cuando el subyacente se refiera
a deudas o acciones).
( c ) De acuerdo con el Artículo 57 LISR.
( h ) La utilidad o pérdida generada por todas las operaciones

realizadas en un año fiscal por entidad, si se tiene
participación en 2 o más entidades extranjeras de un mismo
país o jurisdicción.
( e ) Se determinarán por año y no se acumularán a los demás

ingresos del contribuyente.
( a) Se han considerado como una forma de evasión o elusión

fiscal.
( f) Cuando las autoridades hacendarias determinen la

simulación de actos jurídicos.
2. Lee con atención las siguientes situaciones; posteriormente:

a. Identifica en cada una si son ingresos pasivos o no.
b. Justifica tu respuesta de acuerdo con cada situación.
Situación
La entidad Health Heart, por sus operaciones realizadas en el año 20X1, recibió un depósito en sus cuentas, por
parte de instituciones financieras, por un total de $450,000.00 MXN.
Si, pues de acuerdo con el artículo 176, párrafo 15 de LISR se consideran ingresos pasivos los
intereses, dividendos, regalías, ganancias en la enajenación de acciones, títulos de valor o bienes
intangibles, ganancias provenientes de operaciones financieras derivadas cuando el subyacente se
refiera a deudas o acciones, comisiones y mediaciones, así como los ingresos provenientes de la
enajenación de bienes que no se encuentren físicamente en el país o jurisdicción donde resida o se
ubique la entidad y los ingresos provenientes de servicios prestados fuera de dicho país, así como
los ingresos derivados de la enajenación de bienes inmuebles los derivados del otorgamiento o use
temporal de bienes así como los ingresos percibidos al titulo gratuito
Situación
La entidad Trash Company recibió ingreso por concepto de un pago pendiente que tenía por la venta de
instrumentos a la entidad Trust Inc., empresa donde tiene una participación accionaria de 30%.
Situación
La entidad Clean Cars Co. obtuvo ingreso en el año 20X1 por alquilar su nombre a una entidad mexicana. En 20X1,
la autoridad le determinó, presuntamente, $8,000,000.00 MXN.
Situación
Financial Group Inc. obtuvo ingresos por realiza la venta de acciones resultantes de operaciones financieras
derivadas.
Situación
La empresa The Cleaner recibió ingreso de The Bank XYZ, por concepto de un préstamo para capital de trabajo, por
el volumen de sus operaciones. El préstamo fue a la tasa más baja del mercado.
No, de acuerdo con el artículo 176, párrafo 15 de LISR se consideran ingresos pasivos los
Situación
La entidad denominada Property Co., que realiza actividades empresariales en México, obtuvo ingresos por concepto
de un servicio prestado en sus instalaciones de la empresa denominada Quality Global Inc., residente en Ohio.
No, de acuerdo con el artículo 176, párrafo 15 de LISR se consideran ingresos pasivos los intereses,
dividendos, regalías, ganancias en la enajenación de acciones, títulos de valor o bienes intangibles,
ganancias provenientes de operaciones financieras derivadas cuando el subyacente se refiera a
deudas o acciones, comisiones y mediaciones, así como los ingresos provenientes de la
Situación
La entidad Crash Company recibió de la empresa Crash & Crash ingreso por los resultados
obtenidos en el año 20X1, por su participación accionaria en la entidad.
Si, de acuerdo con el artículo 176, párrafo 15 de LISR se consideran ingresos pasivos los intereses,
Situación
Manufacture Company, residente extranjero con establecimiento permanente en México, obtuvo
ingreso por la venta de una propiedad, la cual se encuentra en México.
Situación
The Quality Bank obtuvo ingresos por la venta de una parte de su flotilla de autos, que ya le estaba generando
demasiados gastos.
No, de acuerdo con el artículo 176, párrafo 15 de LISR se consideran ingresos pasivos los intereses,
Situación
The Happy Bank obtuvo en 20X1 ingreso por interés de un total del 80% de sus ingresos totales.
3. Lee con atención las siguientes situaciones y responde lo que se solicita:

Situación
Corporativo Crash & Crush, S.A., radica en la Ciudad de México, y tiene una sucursal en Aruba (REFIPRE);
durante 20X1 generó ingresos en Aruba y la Ciudad de México; Corporativo Crash & Crush, S.A., presentó en
febrero del año 20X2 la declaración informativa sobre los ingresos generados en Aruba en el año 20X1.
El SAT le determinó simulación de actos jurídicos, e ingresos superiores a los declarados, tanto para pago de ISR
como en la declaración informativa. Se presentó la declaración complementaria de pago, más no así la
declaración informativa.
a. ¿Fue correcta la determinación de simulación de actos jurídicos por el SAT? Justifica por
qué.
Si de acuerdo con el articulo 179, párrafo segundo de LISR
Situación
En 20X3, el SAT le envío a Corporativo Crash & Crush, S.A., una multa por no presentar la declaración
informativa.
b. ¿Tiene razón el SAT o no en presentar una multa? Justifica por qué.

No, debido a que en este caso se hizo una declaración complementaria.
Situación
Una holding con establecimiento permanente en México recibe ingresos, de una entidad ubicada en Reino Unido
sobre la que tiene una participación del 45%. Además, también la holding mexicana, tiene una participación del
99% en la subsidiaria en que se encuentra en Estados Unidos. Finalmente, La empresa subsidiaria tiene una
participación de un 20% en la entidad de Reino Unido. Los ingresos gravables en Reino Unido son sujetos a la tasa
del 19%.
c. Con base en la información anterior, determina si los ingresos percibidos por la holding
mexicana son sujetos a REFIPRE. Fundamenta tu respuesta.
Si, debido a que la tasa para personas morales es
Situación
Una entidad en México realiza un pago a su parte relacionada una LLC, entidad transparente para
efectos fiscales en los Estados Unidos, específicamente en el estado de Texas.
d. ¿Cuál es la implicación que tendrán los pagos realizados por la entidad mexicana?
Fundamenta tu respuesta
Situación
Una entidad mexicana realiza pagos a su subsidiaria en Estados Unidos correspondientes a ingresos activos por
$1,000,000.00 MXN y esta a su vez realiza pagos de ingresos pasivos a una jurisdicción REFIPRE por
$250,000.00 MXN.
e. ¿Cuáles son las implicaciones fiscales de los pagos realizados por la entidad mexicana?
Fundamenta tu respuesta
4. Representa, en un organizador gráfico, los sujetos, objetos, la base impositiva y tasa que implica
estar dentro de un REFIPRES.
Situaciones de paraísos fiscales

Instrucciones:
corresponde.
a. Ingresos no sujetos a ( c ) En la misma proporción que se determine el resultado fiscal.

REFIPRES.
b. La pérdida fiscal ( f ) Los determinados presuntamente por las autoridades
c. Determinación del hacendarias, a través de facultades de comprobación.
impuesto acreditable.
d. Consideraciones para ( h ) Baja imposición fiscal; no hay impuesto al ingreso.
determinar si son ingresos
sujetos a REFIPRES. ( g ) Siempre que presenten anticipadamente aviso ante el SAT, y la
e. Factores a considerar reestructura sea una razón de negocio, presentar dentro de los
para adoptar un territorio. 30 días siguientes a la reestructura documentos que la
f. Simulación actos acrediten y las acciones producto de la reestructura no se
jurídicos. enajenen, entre personas distintas al grupo en los 2 años
g. Son pasivos la posteriores.
enajenación de acciones en
una fusión o escisión. ( d ) Cuando el ISR efectivamente causado y pagado en el país o
h. Vertientes de los jurisdicción de que se trate sea inferior al impuesto causado en
REFIPRES. México.
i. Ingresos sujetos a un
REFIPRE. ( b ) Su disminución procederá únicamente de las utilidades de
ejercicios posteriores.
( i ) Estructura fiscal, convenios tributarios, controles de cambio de

divisas, estabilidad económica y política, sistema legal,
privacidad, protección de activos, oportunidades de inversión,
servicios bancarios y comodidad.
( e ) Todos los ISR pagados por la entidad extranjera sin importar

donde se realicen los pagos, si por acreditamiento, si se
determinó de forma consolidada.
( a ) Generados por entidades extranjeras, que realicen actividades

empresariales, sus ingresos pasivos no sean superiores al
20%, y aquellos ingresos generados en México sean inferiores
al 50%.
2. Lee con atención las siguientes situaciones y realiza lo que se solicita:

Situación
Travel Company residente extranjero, y que realiza actividades empresariales en México, obtuvo en el año 20X1
los siguientes ingresos:
En efectivo: $4,250,000.00 MXN

A crédito: $7,400,000.00 MXN
Por Intereses: $1,000,000.00 MXN
Por dividendos: $3,000,000.00 MXN
a. Identifica si los ingresos pasivos son determinantes para decidir si son ingresos no sujetos
a REFIPRES.
Según el articulo 176, a través de entidades extranjeras que realicen actividades
empresariales, salvo que sus ingresos pasivos representen más del 20% de la totalidad de
sus ingresos, en este caso los ingresos por intereses y dividendos se consideran ingresos
pasivos y representan un 25% de los ingresos totales
Situación
Draw and Dark Inc., empresa residente extranjero, obtuvo en 20X1 los siguientes ingresos:
Determinados por las autoridades fiscales: $ 2,750,000.00 MXN

En efectivo: $ 6,800,000.00 MXN
Ingreso en servicios: $ 740,000.00 MXN
Ingreso por Intereses: $1,000,000.00 MXN
La entidad obtuvo $6,740,000.00 MXN del total de sus ingresos en México.
b. Indica si son o no ingresos sujetos a REFIPRES. Deberás justificar por qué.
Si son, el segundo párrafo del artículo 176 establece que los ingresos a que se refiere este capitulo
son los generados en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito por las entidades extranjeras y
los que hayan sido determinados presuntamente por las autoridades fiscales
Situación
Fitness & Fitness Co., residente en el extranjero, obtuvo en el año 20X1 los siguientes ingresos:
A crédito: $11,250,000.00 MXN

Por Intereses: $963,200.00 MXN

En servicios: $152,300.00 MXN
c. Identifica si los ingresos pasivos son determinantes, o no, para decidir si son ingresos no
sujetos a REFIPRES. Deberás justificar por qué.
Según el articulo 176, a través de entidades extranjeras que realicen actividades empresariales,
salvo que sus ingresos pasivos representen más del 20% de la totalidad de sus ingresos, en este
caso los ingresos por intereses y dividendos se consideran ingresos pasivos y representan un 25%
de los ingresos totales
Situación
Health Heart Inc. obtuvo en el año 20X1 los siguientes ingresos:
Por dividendos: $1,070,100.00 MXN

Por intereses: $92,300.00 MXN
A crédito: $21,500,000.00 MXN
Los ingresos de la compañía están gravados en el extranjero a una tasa del 35%.
d. Identifica si los ingresos pasivos son determinantes, o no, para decidir si son ingresos no
sujetos a REFIPRES. Deberás justificar.
+Según el articulo 176, a través de entidades extranjeras que realicen actividades empresariales,
salvo que sus ingresos pasivos representen más del 20% de la totalidad de sus ingresos, en este
caso los ingresos por intereses y dividendos se consideran ingresos pasivos y representan un 25%
de los ingresos totales
3. Define, en máximo media cuartilla, las situaciones en las que pueda existir control efectivo en
una entidad y las situaciones en las que no pueda existir.
1. Lee con atención las siguientes situaciones y realiza lo que se solicita.
Situación
La empresa denominada Shoes & Shoes Inc., residente en Cincinnati, obtiene regalías por el uso de
su marca por la empresa denominada Shoes & Shoes “M” residente en México; la misma logra
ingresos por dividendos de Caramelos Suizos, compañía en la que tiene una parte accionaria del
10%.
Candy & Candy Inc. realiza en Canadá actividades comerciales de venta directa, a través de su
establecimiento permanente en Ottawa.
a. Indica a qué estado se someterá en lo referente a la imposición fiscal por el ingreso de
regalías. Deberás justificar.
b. Determina el importe de la retención que deberá realizarse en el estado donde se someta

a imposición fiscal.
Situación
El gobierno de “M” desea celebrar un nuevo tratado con el Estado “CH”, el cual se basará en aplicar
tasas a los servicios que se realicen por compañías que posean más del 40% de la parte accionaria;
se pretende que el tratado aplique la tasa del 45%.
Estas tasas gravan los servicios contemplados en el tratado en el año 20X1 en el Estado “M”, al
30%, y en el Estado “CH”, al 29%.
a. Determina si se cumple, o no, el objetivo de los tratados para evitar la doble tributación.
Deberás justificar por qué.
Situación
Follow Corporation, empresa de Kansas, percibe ingresos de México por un importe de
$5,000,000.00 MXN y paga impuestos por $450,000.00 MXN de los cuales paga dividendos a
Páginas Blancas, S.A. de C.V. empresa mexicana, la cual participa con una parte accionaria del 5%.
Páginas Blancas, S.A. de C.V. ha percibido, por medio de Follow Corporation, ingresos por
$300,000.00 MXN generados en el extranjero de los cuales pagó impuestos por $110,000.00 MXN.
Si Kansas grava los $300,000.00 MXN percibidos por Páginas Blancas, S.A. de C.V., estará
permitiendo una reducción de impuestos pagados en el extranjero.
Páginas blancas, S.A. de C.V. quiere aplicar el tratado internacional, aunque le falta un detalle: no
cubre la parte accionaria.
a. Indica si Páginas Blancas, S.A. de C.V., puede aplicar el tratado para evitar la doble
tributación. En caso afirmativo señala un caso donde si aplique y cuál sería el beneficio.
Justifica tu respuesta.
b. Describe que requisitos se deben cumplir para solicitar el beneficio, en caso de no poder
aplicar el tratado.
Situación
La empresa denominada Candy & Candy Inc., residente en Oregon, Estados Unidos, obtiene
regalías por el uso de su marca por la empresa denominada Candy & Candy “M” residente en
México. Candy & Candy Inc. realiza en México actividades comerciales de venta directa, por medio
de su establecimiento permanente en Sonora.
a. Indica a qué Estado se someterá la empresa Candy & Candy Inc., en lo referente a la
imposición fiscal. Justifica tu respuesta.
b. Señala si es posible aplicar el tratado. Justifica tu respuesta.
c. Describe cuáles serían los requisitos y beneficios.

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Aplicación de la ley doméstica

a. Detalla los conceptos de:

Establecimiento Residentes en territorio

Residencia y establecimiento permanente

( b ) Residentes en México, en el extranjero con establecimiento

( f ) El territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del

3. Menciona los antecedentes del concepto de fuente de riqueza.

4. Detalla el concepto de establecimiento permanente y sus características, según el Modelo de la

b. Artículo 93 de la LISR ( g ) Ingresos por salarios, los percibidos por funcionarios y

c. Base gravable en ( i ) La retención de ingresos por intereses con fuente de

d. Artículo 1 de la LISR. ( e ) Si fueron pagados por sociedades cooperativas de ahorro

( d) Obligados al pago del Impuesto Sobre la Renta por los

j. Tasa del 25% ( a ) Están obligados al pago del ISR residentes en el

( f ) Rendimientos de la deuda pública, la ganancia derivada de

2. Lee con atención las siguientes situaciones y realiza lo que se solicita.

a. Determina la retención del ISR que le corresponde. Deberás justificar.

b. Indica la fecha de entero de la retención ante la entidad recaudadora de acuerdo con la

Ingresos acumulables $13,000,000.00 MXN

a. Explica el requisito para que proceda el acreditamiento del ISR.

b. Determina el importe de la retención, fecha y persona obligada a enterarla en México.

( b ) Fecha en la que el retenedor del impuesto por honorarios

( c) Ingreso en crédito obtenido por un residente en el

( d ) La LISR considera que no son honorarios (Artículo 94).

2. Lee con atención las siguientes situaciones y realiza lo que se solicita:

● Obtuvo ingresos por $25,000,000.00 MXN.

● Katsuko Kim Ltd le pagó dividendos por $3,000,000.00 MXN.

● La entidad extranjera le retuvo impuestos por $23,000.00 MXN.

a. Calcula el monto proporcional del ISR pagado en el extranjero.

a. Determina el interés correspondiente. Deberás justificar el resultado.

Tributación de Residentes Extranjeros

( l ) En la proporción de participación, sea directa o indirecta, en la

( g ) Convenio regido por el derecho internacional público, celebrado

a. ¿Cuándo se considera que las entidades extranjeras son parcialmente transparentes?

4. Explica el tratamiento fiscal que se le daría a la siguiente situación:

a. Estructura convenios ( q ) Es la base para comprobar si los ingresos son sujetos de

( c ) Aquellos que no están gravados en el extranjero o lo están

( i ) Se convertirá en moneda nacional.

( b ) Las entidades y las figuras jurídicas extranjeras, cuando no

( l ) La declaración informativa sobre los ingresos generados en el

( f ) La entidad extranjera está sujeta a un crédito o beneficio fiscal

4 Describe las leyes que regulan los tratados internacionales.

Regímenes fiscales preferentes

( c ) De acuerdo con el Artículo 57 LISR.

( h ) La utilidad o pérdida generada por todas las operaciones

( e ) Se determinarán por año y no se acumularán a los demás

( a) Se han considerado como una forma de evasión o elusión

( f) Cuando las autoridades hacendarias determinen la

2. Lee con atención las siguientes situaciones; posteriormente:

3. Lee con atención las siguientes situaciones y responde lo que se solicita:

b. ¿Tiene razón el SAT o no en presentar una multa? Justifica por qué.

Situaciones de paraísos fiscales

a. Ingresos no sujetos a ( c ) En la misma proporción que se determine el resultado fiscal.

( i ) Estructura fiscal, convenios tributarios, controles de cambio de

( e ) Todos los ISR pagados por la entidad extranjera sin importar

( a ) Generados por entidades extranjeras, que realicen actividades

2. Lee con atención las siguientes situaciones y realiza lo que se solicita:

En efectivo: $4,250,000.00 MXN

Determinados por las autoridades fiscales: $ 2,750,000.00 MXN

La entidad obtuvo $6,740,000.00 MXN del total de sus ingresos en México.