Instituto tecnológico de Iztapalapa

Nombre: Gutiérrez Pérez Omar

Maestro: Miguel Rodríguez Estrada

Carrera: Gestión empresarial

Tarea: investigación y desarrollo de subtemas

Materia: Estrategia fiscal contable

Grupo: IGE-7AV núm. De control: 171080210

Índice

1.1. Concepto de planeación fiscal

1.1.1. Concepto de evasión fiscal
1.1.2. Concepto de elusión fiscal
1.1.3. Concepto de simulación fiscal.
1.2. Diferenciación y procedencia
jurídica según c.f.f.
1.3. Concepto de empresa
1.3.1. Empresa persona física (p.f.)
1.3.2. Empresa persona moral (p.m.)
1.4. Tipos de personas físicas y su
fundamentación.
1.5. Tipos de personas morales y su
fundamentación.
1.1. Concepto de planeación fiscal

Se entiende por Planeación Fiscal a todas aquellas estrategias que aplica los
contribuyentes con el objetivo de reducir, eliminar o diferir las cargas tributarias,
siempre dentro de los límites de la ley contando con el soporte documental que
demuestre la licitud del proceso.
¿en qué consiste?
La planeación fiscal es un poseso en el cual se analizan las actividades y la
estructura empresarial de cada contribuyente que la solicite, y posteriormente se
desarrollan una serie de actividades para buscar conseguir una eficiencia
contable, operativa y tributaria sin incurrir en la evasión fiscal.
Es importante decir que la planificación fiscal es un derecho que poseen todos los
contribuyentes, ya que surge del derecho que posee cada individuo de elegir la
manera que más le convenga para llevar a cabo sus actividades.
¿Cómo funciona?
La Planificación Fiscal es un proceso que consta de 5 etapas las cuales son
llevadas a cabo por un equipo de contadores, abogados fiscales y los accionistas
o directores de la empresa. Toda planificación que se realice debe estar diseñada
con un diseño exclusivo para cada cliente, dependiendo de la estructura
empresarial con la que este cuente.

Proceso para desarrollar una planificación fiscal

1- Análisis: Este es el punto de partida en el cual realizar la planificación, ya que
aquí se determinan las características puntuales de la empresa, su
funcionamiento, el flujo de ingresos, giros y beneficios aplicables, entre otros
ítems.
2- Diagnostico: Luego del análisis inicial, se observan los elementos que haya
arrojado el mismo para determinar las posibles estrategias y escenarios a los
cuales nos enfrentaremos.
3- Presentación de Alternativas: El equipo directivo, junto con el contribuyente o
responsable de la empresa, realiza un análisis entre las diferentes estrategias
planteadas para determinar los pasos a seguir, junto con los tiempos de
implementación.
4- Implementación: Una vez que se ha llegado a un acuerdo sobre el camino a
seguir, se debe aplicar los mismos, además de realizar los controles adecuados
de las decisiones tomadas.
5- Mantenimiento
Por último, se realiza un seguimiento exhaustivo de la estrategia, principalmente
ante el surgimiento de nuevas políticas o normas que hagan peligrar la estrategia,
para estar atento y adaptarse rápido a los cambios.

1.1.1. Concepto de evasión fiscal

consiste en no pagar de forma consciente y voluntaria algún impuesto establecido

por la ley. Esta acción por la que el causante infringe la ley realizando el impago
puede tener graves consecuencias para la persona. El estado establece por ley el
recaudo de ciertos tributos para el país y, por ello, no se puede evadir la
contribución.
La actividad gravada por el impuesto es realizada y ocultada al conocimiento de
las autoridades tributarias y, para ello, utiliza métodos ilícitos para reducir la
cantidad a pagar. Este tipo de evasión es ilegal y perseguida por la ley como delito
penado.
Unos ejemplos puede ser ocultación de ingresos, aumento ilícito de los gastos
deducibles, adquisición de subvenciones injustificadas.
Sanciones según el SAT
Para un contribuyente normal si por error comete alguna conducta no delictiva
no habrá sanción, solo se tendrá que poner al corriente.
Por un delito fiscal básico las sanciones son: 2 meses hasta 9 años de prisión,
no hay prisión preventiva, aplican los beneficios previstos por la ley.
Por delito fiscal grave las sanciones son: prisión desde 3 meses hasta 12 años y
medio, si habrá prisión preventiva, puede concederse el perdón
Delincuencia organizada: esto es cuando tres o más personas se juntan para para
llevar a cabo un delito. Las sanciones son prisión preventiva y cárcel de 4 a 16
años.
1.1.2. Concepto de elusión fiscal

La elusión fiscal consiste en el uso de mecanismos legales para reducir o evitar el

pago de impuestos. Se caracteriza por no contradecir las normas, sino en valerse
de sus defectos para obtener un beneficio económico.
En otras palabras, una empresa o persona que recurre a la elusión fiscal está
aprovechando vacíos legales para reducir sus obligaciones ante el fisco.

Ejemplo:

Javier Hernández desea dejarles de herencia a sus hijos un bien inmueble, pero
en su país las herencias son gravadas por un impuesto del 6%. Javier decide
crear una empresa en un paraíso fiscal donde no existe el impuesto de
sucesiones.
Luego cede la titularidad de su inmueble a esta nueva sociedad, mediante un
simple trámite administrativo. Por lo tanto, al morir sus hijos realizaran la
transferencia de la herencia en el paraíso fiscal. Asumiendo que la propiedad está
valorada en $25 000, el monto del impuesto eludido seria: 25.000*0,06=$ 1,500

1.1.3. Concepto de simulación fiscal.

La simulación tributaria es aquella alteración aparente de la causa, o negocio

jurídico o el objeto verdadero de un acto o contrato. Así lo define la RAE. Es el
principal y más habitual comportamiento del defraudador.
Este concepto se introdujo en la ley General Tributaria del año 1963. Establecía
que los tributos se exigirían con arreglo a la naturaleza jurídica del presupuesto de
hecho definido por la Ley. Con independencia de cualquiera que fuese la forma
que los interesados le hubieran dado.
existen dos formas diferentes de simulación, absoluta y relativa:
Absoluta: cuando de la apariencia creada no existe causa alguna. Detrás del
negocio simulado no hay nada, no hay otro negocio.
Relativa: cuando tras el negocio simulado existe otro. Este negocio oculto es el
que se corresponde con la verdadera intención de las partes.
La simulación tributaria relativa existe cuando el negocio creado no es el que
realmente querían las partes. Buscaban otro negocio jurídico distinto (el simulado).
La simulación se produce cuando no existe la causa que nominalmente expresa el
contrato, por responder está a otra finalidad. La simulación relativa es una
ocultación que se produce generando una apariencia de negocio ficticio. Negocio
no querido por las partes que sirve de pantalla encubridora.
La simulación tributaria responde a la ocultación de un verdadero negocio jurídico,
principalmente con afán de disminuir la carga tributaria. Es necesario que la
Administración Tributaria pruebe la simulación desde una apariencia formal. Dado
que pueden ser frecuentes los casos en que la Administración Tributaria califique
de simulación determinadas operaciones de planificación fiscal, las mismas
deberán estar sustentadas con motivos económicos válidos.

Conclusión

La planeación fiscal no es algo que se deba improvisar ya que se trata de algo

muy importante para las empresas, y se debe tratar con un debido proceso. Con
este trabajo pude comprender que la planeación fiscal es un proceso muy
necesario tanto corto, mediano y largo plazo, para que la empresa pueda deducir
sus impuestos pagando lo menos posible sin tener ningún inconveniente con el
SAT.
Gracias a la estrategia de la planeación fiscal las empresas pueden pagar menos
impuestos, siempre y cuando lo hagan de una forma legal sin tener que hacer una
evasión fiscal. Para esto tenemos que tener claro lo que significa una evasión y
una elusión fiscal, como también lo que conlleva una simulación. Con esta
investigación pude entender los conceptos básicos, sin embargo, la práctica de
ejercicios es lo que lograra que pueda entender mejor y ponerlo en práctica.
1.2. Diferenciación y procedencia jurídica según c.f.f.

El código fiscal de la federación es el ordenamiento jurídico que define los

conceptos fiscales fundamentales, fija los procedimientos para obtener los
ingresos fiscales, la forma de ejecución de las resoluciones fiscales. Los recursos
administrativos, así como el sistema para resolver las controversias ante el
Tribunal Fiscal de la Federación, además de otros aspectos.
En la práctica es de aplicación supletoria, es decir, que si de primera instancia
necesitamos resolver alguna duda en el tema fiscal y no encontramos como
aclararla.
Por ejemplo, en la Ley del ISR o del IVA, pero sí encontramos como resolverla
mediante la aplicación del Código Fiscal de la Federación, nos apegamos a él y
resolvemos mediante este código.
El Código Fiscal está estructurado en 196 artículos, artículos transitorios y un
reglamento y tiene como objetivo aclarar algún tema.
Acto jurídico:
Un acto jurídico es una manifestación de voluntad para crear, modificar, transferir
o extinguir un derecho, con un resultado favorable para quien promueve la acción.
Hecho jurídico:
Un hecho jurídico es cualquier acto que tenga una consecuencia legal. Dichas
consecuencias pueden incentivar la creación, modificación, transferencia o
extinción de un derecho.
Procedencia jurídica:
La procedencia en el ámbito jurídico hace alusión a ciertas características de las
demandas o recursos, que para poder proseguir su curso una vez que han sido
admitidas por reunir ciertos requisitos de forma, no cumplen con las cuestiones de
fondo, como estar legitimado para demandar y/o estar debidamente fundadas las
pretensiones. Si se declara la improcedencia, el juez lo resuelve de plano y ordena
la devolución de la demanda y los elementos probatorios que la acompañan.

Conclusión
En este tema me fue muy difícil comprender el tema ya que no pude entender a que se refería,
solo pude investigar que el código fiscal de la federación habla sobre conceptos fiscales y sobre los
derechos y obligaciones que tienen los contribuyentes.
1.3. Concepto de empresa

Una empresa es una organización de personas y recursos que buscan la

consecución de un beneficio económico con el desarrollo de una actividad en
particular. Esta unidad productiva puede contar con una sola persona y debe
buscar el lucro y alcanzar una serie de objetivos marcados en su formación.
Existen diferentes tipos de constitución de una empresa. Puede ser individual
cuando está integrada por una sola persona, en forma de sociedad anónima o de
responsabilidad limitada, siguiendo el esquema de cooperativa y otras muchas
variantes existentes en el ámbito económico actual.
Sector de la empresa
Por otra parte, cada empresa debe encuadrarse en un determinado sector si se
tiene en cuenta el tipo de actividad que desarrolla en la economía, distinguiéndose
entre empresas de:
Sector primario: Labores agrícolas o la industria de la minería.
Sector secundario: Dedicada al sector de la construcción. La industria
manufacturera transforma los productos del sector primario.
Terciario: Dedicada al sector servicios como, por ejemplo, los bancos,
aseguradoras o la policía.
Tamaño de la empresa
existe la posibilidad de constituir empresas partiendo desde un solo integrante o
trabajador. Este sería el caso de las empresas individuales. Ya subiendo en cifras,
podemos encontrar las “pequeñas y medianas empresas” o PYMES. Por último,
tendríamos a las grandes empresas con gran cantidad de trabajadores en plantilla
y altas cifras en sus volúmenes de negocio.
Poder empresarial
podemos diferenciar las llamadas empresas privadas, si pertenecen a particulares,
o públicas, si están controladas o reguladas por poderes de tipo público o
pertenecientes a instituciones del Estado.

1.3.1. Empresa persona física (p.f.)

Son personas que se dedican al comercio o participan en alguna industria por

cuenta propia, sin conformar una empresa. También abarca a contribuyentes que
generan ingresos por autotransporte, a raíz de la agricultura, de la ganadería o de
la pesca.
Régimen fiscal
Todas las personas somos, en esencia, personas físicas en términos fiscales, es
decir, aquellas personas que tienen derechos y, por lo tanto, obligaciones. Para
efectos prácticos, las personas físicas son aquellas que cuentan con un nombre
propio; el que se les asignó al ser registradas tras su nacimiento.
Ejemplos:
 Personas que ofrecen un servicio de manera independiente
 Personas que ofrecen arriendo de inmuebles
 Personas que realizan actividades comerciales, industriales etc.
 Personas que realizan actividades empresariales, vendan bienes o presten
servicio
 Personas vendedoras informales en las vías
 Personas vendedoras informales en su vivienda
 Personas vendedoras a través de las redes sociales
 Personas que realizan actividades de trueque

1.3.2. Empresa persona moral (p.m.)

Una persona moral se refiere a la unión de un grupo de personas que colaboran

unidas por un beneficio social y aunque esto es sencillo conocerlo, el régimen de
personas morales es más complejo y necesitamos conocerlo para beneficiarnos
de ello. El régimen fiscal persona moral es una entidad que tiene una existencia
jurídica, es decir, se encuentra constituida por organizaciones o grupos de
personas.
La persona moral representa a estas personas, por lo que se le reconoce como
una instancia unitaria que mantiene capacidad de ejercer derechos y cumplir con
obligaciones.
Ejemplos:
 Inversiones las Canteras, C.A
 A.A. Materiales de Construcción, C.A.
 Corpoven, C.A.
 SuperS Carabobo, C. A.
 Grupo bimbo S.A de C.V
 Nestlé servicios corporativos S.A de C.V
 El Fortín, C.A.
 Maxis, C.A.
 grupo pascual s. de r.l. de c.v

1.4. Tipos de personas físicas y su fundamentación.

Las personas físicas pueden registrarse en uno de los siguientes regímenes
fiscales de acuerdo con las actividades que realicen.
Asalariados: Son aquellos trabajadores que realizan un trabajo subordinado para
un empleador que les otorga prestaciones de ley.
Honorarios: A diferencia de los asalariados, quienes tributan por honorarios no
son subordinados de un empleador. Ellos prestan sus servicios profesionales de
manera independiente a empresas o instituciones públicas.
Arrendamiento: Este régimen corresponde a las personas que obtienen ingresos
por rentar o alquilar propiedades inmuebles.
Actividades empresariales: Quienes tributan bajo este régimen son aquellos que
realizan las mismas actividades que una empresa, pero de manera independiente,
sin asociarse con otras personas físicas.
Régimen de Incorporación Fiscal: En éste pueden registrarse personas físicas
con actividades empresariales cuyos ingresos sean menores a 2 millones de
pesos, siempre y cuando las actividades que realizan no requieran título
profesional.

1.5 tipos de personas morales y su funcionamiento

Una vez que se han constituido las sociedades mercantiles es necesario que se
den de alta dentro del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), esto se realiza
tomando en cuenta las actividades sociales que tributa y se divide en dos tipos de
regímenes principales:
• Régimen General.
• Régimen con Fines no Lucrativos.
Personas Morales de Régimen General
Por las actividades de las personas morales dentro del régimen general es que se
clasifican todas las sociedades que tienen fines lucrativos, tales como:
 Las sociedades mercantiles, que pueden ser anónimas o de
responsabilidad limitada, etc.
 Las Sociedades Civiles.
 Los Almacenes generales de depósito.
 Las Arrendadoras o Financieras.
 Todas las Instituciones dedicadas a las finanzas, seguros y créditos, como
los bancos y las casas de bolsa
 Y aquellos organismos con facultades autónomas, es decir, organismos
descentralizados, que se encargan de comercializar fideicomisos de
actividades empresariales y bienes o servicios.
Personas Morales con Fines no Lucrativos
estas sociedades buscan recibir aportaciones voluntarias de terceros que
emplearán a obras de beneficencia. Este tipo de personas son las que no tienen
intenciones de obtener algún tipo de ganancia económica como pago de las
actividades que realiza, requiere de autorizaciones especiales para recibir
donativos que beneficien a personas, sectores y regiones de escasos recursos,
asegurando la mejora de las condiciones de vida y desarrollo.

Conclusión
Para concluir este tema se puede mencionar que una empresa es un grupo de
personas que buscan un objetivo en común, aunque al investigar sobre las
personas físicas podemos darnos cuenta que una sola persona puede tener un
negocio( empresa) y aunque sea una sola persona tiene la obligación de pagar
impuestos como también lo es una persona moral, esta sabemos que puede estar
conformada por tres o más personas, y dependiendo su régimen es que tienen
que cumplir con sus obligaciones de pagar impuestos.
Es un tema muy corto pero que dependiendo que tanto investigues puedes
aprender todo sobre la información fiscal de las empresas tanto física como moral.
Sin importar si se sea una persona física o una persona moral, contar con un
servicio contable ayudara a cumplir con las obligaciones ante las autoridades, así
como evitar multas o sanciones.
Referencias
Introducción a las finanzas
https://drive.google.com/file/d/19DmshN8ekndWyl90hA38dY89JsMf5u2e/view
persona física y moral
https://resuelvetudeuda.com/blog/administracion-financiera/diferencias-entre-
persona-fisica-y-moral/
código fiscal de la federación
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.pdf
hecho jurídico
https://www.diferenciador.com/acto-y-hecho-juridico/
elusión fiscal
https://economipedia.com/definiciones/elusion-fiscal.html
planificación fiscal
https://books.google.com.mx/books?
id=H4mxDAAAQBAJ&printsec=frontcover&dq=planeacion+fiscal&hl=es&sa=X&ve
d=2ahUKEwiC3Z6YxoXsAhVHbKwKHVOnDU8Q6AEwBHoECAYQAg#v=onepage
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