ACTIVIDADES A3 Instrumentos Financieros de

Pasivo

ACTIVIDADES

Préstamos bancarios

1. El 1 de Abril de 2019 la empresa ha recibido un préstamo a 5 años del banco

BBVA de 200.000 € de nominal. Los gastos de concesión ascienden a 1.600 €.
El pago de las cuotas es pospagable, al final de los 12 meses. El cuadro
correspondiente al préstamo es el siguiente:

Fecha Anualidad Interés Amortización Deuda pendiente

01-04-19 200.000
31-03-20 52.759,5 20.000 32.759,5 167.240,5
31-03-21 52.759,5 16.724,05 36.035,45 131.205,05
31-03-22 52.759,5 13.120,51 39.638,99 91.566,06
31-03-23 52.759,5 9.156,61 43.602,89 47.963,17
31-03-24 52.759,5 4.796,33 47.963,17 0
Total 255.607,60 65.607,60 200.000

Contabiliza las tres primeras cuotas.

SOLUCIÓN:
_______________________________ 1/4/19 ______________________________________
1.600 (669) Otros gastos financieros
198.400 (572) Bancos a (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito 200.000
__________________________________ 31/12/19 _____________________________________
15.000 (662) Intereses de deudas (20.000/12 x 9)
a Intereses a c/p de deuda 15.000
__________________________________ 31/12/19 _____________________________________
32.759,5 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 32.759,5
______________________________________ 31/03/20 ____________________________________
5.000 (662) Intereses de deudas
15.000 Intereses a c/p de deuda
32.759,5 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito a (572) Bancos 52.759,5
__________________________________ 31/12/20 _____________________________________
12.543,04 (662) Intereses de deudas a Intereses a c/p de deuda 12.543,04
__________________________________ 31/12/20 _____________________________________
36.035,45 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 36.035,45
______________________________________ 31/03/21 ____________________________________
4.181,01 (662) Intereses de deudas
12.543,04 Intereses a c/p de deuda
36.035,45 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito a (572) Bancos 52.759,5
__________________________________ 31/12/21 _____________________________________
9.840,38 (662) Intereses de deudas a Intereses a c/p de deuda 9.840,38
__________________________________ 31/12/21 _____________________________________
39.638,99 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 39.638,99
______________________________________ 31/03/21 ____________________________________
3.280,13 (662) Intereses de deudas
9.840,38 Intereses a c/p de deuda
39.638,99 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito a (572) Bancos 52.759,5
______________________________________ __________________________________

2. El 15 de abril de 2019 el Banco Santander concede un préstamo a la empresa

por importe de 50.000 €, que devolverá en un único pago al cabo de cinco años,
junto con los intereses correspondientes (aunque no se paguen los intereses
hasta el final, cada año si se van devengando). Los gastos de apertura son de
2.800 € y el tipo de interés anual, del 4%.

Solución:
____________________________________ 15/4/19 _______________________________
2.800 (669) Otros ingresos financieros
47.200 (572) Bancos a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 50.000
____________________________________ 31/12/19 ________________________________
1.416,67 (662) Intereses de deudas
a (170) Intereses a l/p de deuda 1.416,67
____________________________________ 31/12/20 ___________________________________
2.000 (662) Intereses de deudas a (170) Intereses a l/p de deuda 2.000
____________________________________ 31/12/21 ___________________________________
2.000 (662) Intereses de deudas a (170) Intereses a l/p de deuda 2.000
____________________________________ 31/12/22 ___________________________________
2.000 (662) Intereses de deudas a (170) Intereses a l/p de deuda 2.000
____________________________________ 31/12/23 ___________________________________
2.000 (662) Intereses de deudas a (170) Intereses a l/p de deuda 2.000
___________________________________ 31/12/23 ____________________________________
50.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
9.416,67 Intereses a l/p de deuda a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 50.000
Intereses a c/p de deuda 9.416,67
_________________________________ 15/4/24 ______________________________________
583,33 (662) Intereses de deudas

a (520) Intereses a c/p de deuda 583,33

_________________________________ ______________________________________
50.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
10.000 Intereses a c/p de deuda a (572) Bancos 60.000
_________________________________ ______________________________________

3. Bankinter concede también otro préstamo a corto plazo por importe de 5.000 €,
que debe devolverse al cabo de ocho meses, con 180 € de gastos de apertura.

_______________________________ _______________________________________
180 (669) Otros gastos financieros
4.820 (572) Bancos a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 5.000

_____________________________ Ocho meses después _______________________________

5.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
a (572) Bancos 5.000
_____________________________ ________________________________________

4. La empresa recibe el 1 de julio de 2019 un préstamo de Unicaja por importe de

20.000 €, que devolverá mediante cuatro cuotas de amortización constantes, el 1
de julio de los años 2020, 2021, 2022 y 2023. Los gastos iniciales por la
concesión ascienden a 350 €. El préstamo devenga un interés anual del 5%
pagadero el 1 de julio de cada año.

Fecha Cuota Interés Cuota de Amortizac. Deuda

amortizac. acumulada pendiente
1/7/19 - - - - 20.000
30/06/20 6.000 1.000 5.000 5.000 15.000
30/06/21 5.750 750 5.000 10.000 10.000
30/06/22 5.500 500 5.000 15.000 5.000
30/06/23 5.250 250 5.000 20.000 0
 _____________________________ 1/7/19 ________________________________________
350 (669) Otros gastos financieros
19.650 (572) Bancos a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 20.000
a
_______________________________ 31/12/19 _________________________________________
500 (662) Intereses de deudas
(20.000 × 0,05 × 6/12) a (527) Intereses a c/p de deudas
con entidades de crédito 500
_______________________________ 31/12/19 _________________________________________
5.000 Deudas a l/p con entidades de crédito
a Deudas a c/p con entidades de crédito 5.000

_______________________________30/06/20 _________________________________________
500 (662) Intereses de deudas
500 (527) Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito
5.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
a (572) Bancos 6.000
______________________________ 31/12/20 ________________________________________
5.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 5.000

____________________________________ 31/12/20 _____________________________________

375 (662) Intereses de deudas
(15.000 × 0,05 × 6/12) a (527) Intereses a c/p de deudas
con entidades de crédito 375
_________________________________ 30/06/21 ______________________________________
375 (662) Intereses de deudas
375 (527) Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito
5.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
a (572) Bancos 5.750
____________________________________ _______________________________________

4.1 Realiza el mismo ejercicio, pero considerándolo prepagable.

Fecha Cuota Interés Cuota de Amortizac. Deuda

amortizac. acumulada pendiente
01/07/19 6.000 1.000 5.000 5.000 15.000
01/07/20 5.750 750 5.000 10.000 10.000
01/07/21 5.500 500 5.000 15.000 5.000
01/07/22 5.250 250 5.000 20.000 0

350 Otros gastos financieros 01/07/19 Deuda a l/p con entidades 15.000
 19.650 Banco a de crédito
Deuda a c/p con 5.000
entidades de créditos
5.000 Deuda a c/p con entidades 01/07/19 Banco 6.000
de crédito a

Intereses de deuda
1.000
5.000 Deuda a l/p con entidades 31/12/19 Deuda a c/p con 5.000
de crédito a entidades de crédito
500 Intereses pagados por 31/12/19 Intereses de deuda 500
anticipado (1.000/12 x 6) a

500 Intereses de deuda 30/06/20 Intereses pagados por 500

a anticipado
5.000 Deuda a c/p con entidades 01/07/20 Banco 5.750
de crédito a

Intereses de deuda
750
5.000 Deuda a l/p con entidades 31/12/20 Deuda a c/p con 5.000
de crédito a entidades de crédito
375 Intereses pagados por 31/12/20 Intereses de deuda 375
anticipado (750/12 x 6) a

375 Intereses de deuda 30/06/21 Intereses pagados por 375

a anticipado

5. Todos a Una S.L., solicita un préstamo, el 1/9/2019, de 50.000 €, a amortizar en

3 años, al 6% nominal anual, que devolverá mediante cuotas semestrales
constantes y pospagables que se pagarán en la fechas indicadas en el cuadro.
Los gastos de apertura son de 1.400 € y la semestralidad asciende a 9.299,88 €.
El cuadro que me facilita la entidad financiera es el siguiente:

Fecha Semestralidad Interés Cuota de Amortizac. Deuda

amortizac. acumulada pendiente
1/9/19 - - - - 50.000
28/2/20 9.229,88 1.500 7.729,88 7.729,88 42.270,12
1/9/20 9.229,88 1.268,11 7.961,77 15.691,65 34.308,35
31/2/21 9.229,88 1.029,26 8.200,62 23.892,27 26.107,73
 1/9/21 9.229,88 783,24 8.446,64 32.338,91 17.661,09
31/2/22 9.229,88 529,84 8.700,04 41.038,95 8.961,04
1/9/22 9.229,88 268,84 8.961,04 50.000 0,00

1.400 Otros gastos financieros 1/9/19 Deuda a l/p entidades 50.000

a crédito
48.600 Banco
1.000 Intereses de deuda (1.500/6 31/12/19 Intereses a c/p de deuda 1.000
x 4) a

15.691,6 Deuda a l/p entidades 31/12/19 Deuda a c/p entidades 15.691,65

5 crédito a crédito
7.729,88 Deuda a c/p entid. crédito 28/02/20 Banco 9.229,88
a
500 Intereses de deuda
1.000 Intereses a c/p de deuda
7.961,77 Deuda a c/p entid. crédito 01/09/20 Banco 9.229,88
a
1.268,11 Intereses de deuda
686,17 Intereses de deuda 31/12/20 Intereses a c/p de deuda 686,17
(1.029,26 / 6 x 4) a

16.647,2 Deuda a l/p entidades 31/12/20 Deuda a c/p entidades 16.647,26

6 crédito a crédito
8.200,62 Deuda a c/p entid. crédito 28/02/21 Banco 9.229,88
a
343,18 Intereses de deuda
686,17 Intereses a c/p de deuda

6. Realiza el siguiente ejercicio, pero considerándolo prepagable.

Fecha Semestralidad Interés Cuota de Amortizac. Deuda

amortizac. acumulada pendiente
1/9/19 9.229,88 1.500 7.729,88 7.729,88 42.270,12
1/3/20 9.229,88 1.268,11 7.961,77 15.691,65 34.308,35
1/9/20 9.229,88 1.029,26 8.200,62 23.892,27 26.107,73
1/3/21 9.229,88 783,24 8.446,64 32.338,91 17.661,09
1/9/21 9.229,88 529,84 8.700,04 41.038,95 8.961,04
1/3/22 9.229,88 268,84 8.961,04 50.000 0,00
 1.400 Otros gastos financieros 1/9/19 Deuda a l/p entidades 42.270,12
a crédito
48.600 Banco
Deuda a c/p entidades
7.729,88
crédito
7.729,88 Deuda a c/p entid. crédito 1/09/19 Banco 9.229,88
a
1.500 Intereses de deuda
500 Intereses pagados por 31/12/19 Intereses de deuda 500
anticipado (1.500/6 x 2) a

16.162,3 Deuda a l/p entidades 31/12/19 Deuda a c/p entidades 16.162,39

9 crédito a crédito
500 Intereses de deuda (1.500/6 28/02/20 Intereses pagados por 500
x 2) a anticipado
7.961,77 Deuda a c/p entid. crédito 01/03/20 Banco 9.229,88
a
1.268,11 Intereses de deuda
8.200,62 Deuda a c/p entid. crédito 01/09/20 Banco 9.229,88
a
1.029,26 Intereses de deuda
343,09 Intereses pagados por 31/12/20 Intereses de deuda 343,09
anticipado (1.029,26/6 x 2) a

17.146,6 Deuda a l/p entidades 31/12/20 Deuda a c/p entidades 17.146,68

8 crédito a crédito
343,09 Intereses de deuda 01/03/21 Intereses pagados por 343,09
a anticipado
8.446,64 Deuda a c/p entid. crédito 01/03/21 Banco 9.229,88
a
783,24 Intereses de deuda

7. Todos a Una S.L., solicita un préstamo, el 1/6/2019, de 70.000 €, a amortizar en

4 años, al 5% nominal anual, que devolverá mediante cuotas trimestrales
constantes que se pagarán en la fechas indicadas en el cuadro. Los gastos de
apertura son de 2.600 € y la trimestralidad asciende a 4.854,27 €. El cuadro que
me facilita la entidad financiera es el siguiente:
Fecha Trimestrali Interés Cuota Amortizac. Deuda
dad de acumulada pendient
amortiz e
ac.
1/6/19 70.000
1/9/19 4.854,27 875 3.979,2 3.979,27 66.020,7
7 3
1/12/19 4.854,27 825,26 4.029,0 8.008,28 61.991,7
1 2
1/3/20 4.854,27 774,90 4.079,3 12.087,65 57.912,3
7 4
1/6/20 4.854,27 723,90 4.130,3 16.218,02 53.781,9
7 8
1/9/20 4.854,27 672,27 4.182 20.400,02 49.599,9
8
1/12/20 4.854,27 620,00 4.234,2 24.634,29 45.365,7
7 1
1/3/21 4.854,27 567,07 4.287,2 28.921,49 41.078,5
0 1
1/6/21 4.854,27 513,48 4.340,7 33.262,28 36.737,7
9 2
1/9/21 4.854,27 459,22 4.395,0 37.657,33 32.342,6
5 7
1/12/21 4.854,27 404,28 4.449,9 42.107,32 27.892,6
9 9
1/3/22 4.854,27 348,66 4.505,6 46.612,93 23.387,0
1 7
1/6/22 4.854,27 292,34 4.561,9 51.174,86 18.825,1
3 4
1/9/22 4.854,27 235,31 4.618,9 55.793,82 14.206,1
6 8
1/12/22 4.854,27 177,58 4.676,6 60.470,51 9.529,49
9
1/3/23 4.854,27 119,11 4.735,1 65.205,67 4.794,33
6
1/6/23 4.854,27 59,94 4.794,3 70.000 0,00
 3

2.600 Otros gastos financieros 1/6/19 Deudas l/p ent. de crédito 61.991,72
a
67.400 Banco Deudas c/p ent. de créd 8.008,28
3.979,27 Deudas c/p ent. de créd 1/9/19 Banco 4.854,27
a
875 Intereses de deuda
4.029,01 Deudas c/p ent. de créd 1/12/19 Banco 4.854,27
a
825,26 Intereses de deuda
258,3 Intereses de deuda 31/12/19 Intereses c/p de deuda 258,3
a

16.626,0 Deudas l/p ent. de crédito 31/12/19 Deudas c/p ent. de créd 16.626,01
1 a

4.079,37 Deudas c/p ent. de créd 01/03/20 Banco 4.854,27

a
258,3 Intereses c/p de deuda
516,6 Intereses de deuda
…. …… …. …. …
189,02 Intereses de deuda 31/12/20 Intereses c/p de deuda 189,02
a

4.287,2 Deudas c/p ent. de créd 01/03/21 Banco 4.854,27

a
189,02 Intereses c/p de deuda
378,05 Intereses de deuda

8. Realiza el siguiente ejercicio, pero considerándolo prepagable.

Fecha Trimestrali Interés Cuota Amortizac. Deuda

dad de acumulada pendient
amortiz e
ac.
1/6/19 4.854,27 875 3.979,2 3.979,27 66.020,7
7 3
1/9/19 4.854,27 825,26 4.029,0 8.008,28 61.991,7
1 2
1/12/19 4.854,27 774,90 4.079,3 12.087,65 57.912,3
7 4
 1/3/20 4.854,27 723,90 4.130,3 16.218,02 53.781,9
7 8
1/6/20 4.854,27 672,27 4.182 20.400,02 49.599,9
8
1/9/20 4.854,27 620,00 4.234,2 24.634,29 45.365,7
7 1
1/12/20 4.854,27 567,07 4.287,2 28.921,49 41.078,5
0 1
1/3/21 4.854,27 513,48 4.340,7 33.262,28 36.737,7
9 2
1/6/21 4.854,27 459,22 4.395,0 37.657,33 32.342,6
5 7
1/9/21 4.854,27 404,28 4.449,9 42.107,32 27.892,6
9 9
1/12/21 4.854,27 348,66 4.505,6 46.612,93 23.387,0
1 7
1/3/22 4.854,27 292,34 4.561,9 51.174,86 18.825,1
3 4
1/6/22 4.854,27 235,31 4.618,9 55.793,82 14.206,1
6 8
1/9/22 4.854,27 177,58 4.676,6 60.470,51 9.529,49
9
1/12/22 4.854,27 119,11 4.735,1 65.205,67 4.794,33
6
1/3/23 4.854,27 59,94 4.794,3 70.000 0,00
3

2.600 Otros gastos financieros 1/6/19 Deudas l/p ent. de crédito 57.912,34
a
67.400 Banco Deudas c/p ent. de créd 12.087,65
3.979,27 Deudas c/p ent. de créd 1/6/19 Banco 4.854,27
a
875 Intereses de deuda
4.099,01 Deudas c/p ent. de créd 1/9/19 Banco 4.854,27
a
825,26 Intereses de deuda
4.079,37 Deudas c/p ent. de créd 1/12/19 Banco 4.854,27
a
774,90 Intereses de deuda
 516,6 Intereses pagados por 31/12/19 Intereses de deuda 516,6
anticipado a

16.833,8 Deudas l/p ent. de crédito 31/12/19 Deudas c/p ent. de créd 16.833,84
4 a

516,6 Intereses de deuda 28/02/20 Intereses pagados por 516,6

a anticipado
4.130,37 Deudas c/p ent. de créd 1/03/20 Banco 4.854,27
a
723,90 Intereses de deuda
…. …. … … ….
378,05 Intereses pagados por 31/12/20 Intereses de deuda 378,05
anticipado a

378,05 Intereses de deuda 28/02/21 Intereses pagados por 378,05

a anticipado

Créditos bancarios

9. La empresa Todos a Una S.L., abre una línea de crédito en una caja de ahorros
por importe de 10.000 € durante un plazo de 1 año. La comisión de apertura es
de 100 €. La empresa paga a un acreedor 1.400 € que le debía con cargo a la
cuenta de crédito. También se le ingresa en la cuenta de crédito el derecho de
crédito de un cliente que ascendía a 1.200 €. La empresa cierra la línea de
crédito y la caja de ahorros le cobra 130 € en concepto de intereses devengados
por la utilización de la línea hasta ese momento, más 40 € de comisiones.
_________________________________ _____________________________________
100 (669) Otros gastos financieros
a (5201) Deudas a c/p por crédito
dispuesto 100
____________________________________ _____________________________________
1.400 (400) Acreedores a (5201) Deudas a c/p por crédito
dispuesto 1.400
_____________________________________ ____________________________________
1.200 (5201) Deudas a c/p por crédito
dispuesto a (430) Clientes 1.200
_____________________________________ ____________________________________
130 (662) Intereses de deudas
40 Servicios bancarios y similares
300 (5201) Deudas a c/p por crédito
dispuesto a (572) Bancos 470

_______________________________ _____________________________________
 Ejemplo de Póliza de crédito

375 Otros gastos financieros 2/10/21 Deuda a c/p por crédito 375
a dispuesto
45.000 Remuneraciones pendientes 11/10/21 Deuda a c/p por crédito 45.000
de pago a dispuesto
1.500 Caja 21/10/21 Deuda a c/p por crédito 1.500
a dispuesto
25.631,5 Proveedores 24/10/21 Deuda a c/p por crédito 25.631,52
2 a dispuesto
3.000 Acreedores por prestación 27/10/21 Deuda a c/p por crédito 3.000
de servicios a dispuesto
20.000 Deuda a c/p por crédito 28/10/21 Clientes 20.000
dispuesto a

413,53 Intereses de deuda 31/10/21 Deuda a c/p por crédito 413,53

a dispuesto

Liquidación del IVA

10. Realiza la liquidación del IVA de la empresa Todos a Una S.L., con los
siguientes datos:
• HP IVA soportado al 21% = 2.050 €
• HP IVA soportado al 10% = 970 €
• HP IVA soportado al 4% = 1.150 €
• HP IVA repercutido al 21% = 3.860 €

____________________________________ ____________________________________
3.860 (477) H.P IVA repercutido al 21%
310 (4700) H.P deudora por IVA a (472.21) H.P IVA soportado al 21% 2.050
a (472.10) H.P IVA soportado al 10% 970
a (472.4) H.P IVA soportado al 4% 1.150
___________________________________ ______________________________________

3.860 HP IVA Repercutido 31/03/21 HP IVA soportado 2.050

a
HP acreedora por IVA 1.810
970 HP deudora por IVA 31/03/21 HP IVA soportado 970
 a

1.150 HP deudora por IVA 31/03/21 HP IVA soportado 1.150

a

11. Los datos relativos al IVA de la empresa durante el ejercicio 2019 son:
1.er trimestre:
HP IVA soportado: 5.300 €. 3.er trimestre:
HP IVA repercutido: 4.100 €. HP IVA soportado: 3.600 €.
2.º trimestre: HP IVA repercutido: 4.900 €.
HP IVA soportado: 3.800 €. 4.º trimestre:
HP IVA repercutido: 4.500 €. HP IVA soportado: 4.200 €.
HP IVA repercutido: 5.600 €.

Realiza las liquidaciones en las fechas correspondientes y, además, si el IVA es a

pagar, contabiliza el pago que se realiza unos días después
______________________________ 31/3/19 _____________________________
4.100 (477) HP IVA repercutido
1.200 (4700) HP deudora por IVA
a (472) HP IVA soportado 5.300
______________________________ 30/6/19 ______________________________
4.500 (477) HP IVA repercutido
a (472) HP IVA soportado 3.800
a (4700) HP deudora por IVA 700
___________________________ 30/9/19 _______________________________
4.900 (477) HP IVA repercutido
a (472) HP IVA soportado 3.600
a (4700) HP deudora por IVA 500
a (4750) HP acreedora por IVA 800
_____________________________ 1 al 20 /10/19 ___________________________
800 (4750) HP acreedora por IVA
a (572) Bancos 800
______________________________ 31/12/19 _______________________________
5.600 (477) HP IVA repercutido
a (472) HP IVA soportado 4.200
a (4750) HP acreedora por IVA 1.400
____________________________ 1 al 30 /01/20 _______________________________
1.400 (4750) HP acreedora por IVA
a (572) Bancos 1.400
_________________________________ ________________________________

HP deudora por IVA

1.200 700
500

11.1 Realiza el mismo ejercicio, pero considerando que en el 2º trimestre el IVA

Repercutido es de 5.800 y en el 4º trimestre, el IVA Soportado es de 7.800 euros.
______________________________ 31/3/19 _____________________________
4.100 (477) HP IVA repercutido
1.200 (4700) HP deudora por IVA
a (472) HP IVA soportado 5.300
______________________________ 30/6/19 ______________________________
5.800 (477) HP IVA repercutido
a (472) HP IVA soportado 3.800
a (4700) HP deudora por IVA 1.200
(4750) HP acreedora por IVA 800
_____________________________ 1 al 20 /7/19 ___________________________
800 (4750) HP acreedora por IVA
a (572) Bancos 800
___________________________ 30/9/19 _______________________________
4.900 (477) HP IVA repercutido
a (472) HP IVA soportado 3.600
a (4750) HP acreedora por IVA 1.300
_____________________________ 1 al 20 /10/19 ___________________________
1.300 (4750) HP acreedora por IVA
a (572) Bancos 1.300
______________________________ 31/12/19 _______________________________
5.600 (477) HP IVA repercutido
2.200 (4700) HP deudora por IVA
a (472) HP IVA soportado 7.800
____________________________ 1 al 30 /01/20 _______________________________
2.200 (572) Banco
a (4700) HP deudora por IVA 2.200
_________________________________ ________________________________

Descuento de letras y pagarés, y en gestión de cobro

12. La empresa Todos a Una S.L., envía una remesa de efectos al banco a
descontar el 15 de diciembre de 2019 cuyo nominal asciende a 9.487,42 €. El
vencimiento se producirá el 15 de junio de 2020. El banco nos cobra en
concepto de intereses 272,42 € y unos gastos y comisiones por importe de
105 €. Contabiliza la operación.

9.487,42 Efectos comerciales en 15/12/19 Clientes, efectos 9.487,42

cartera a comerciales a cobrar
272,42 Intereses de descuento 15/12/19 Deuda por efectos 9.487,42
a descontados
105 Servicios bancarios y sim.
9.110 Banco
 9.487,42 Efectos comerciales 15/12/19 Efectos comerciales en 9.487,42
descontados a cartera

¿Qué registraríamos si el cliente pagase al vencimiento?

9.487,42 Deuda por efectos 15/06/20 Efectos comerciales 9.487,42

descontados a descontados

¿Qué registraríamos si el cliente no pagase al vencimiento (el banco nos

cobra 200 euros por el impago)?

9.487,42 Deuda por efectos 15/06/20 Banco 9.687,42

descontados a

Servicios bancarios y
200
similares
9.487,42 Efectos comerciales 15/06/20 Efectos comerciales 9.487,42
impagados a descontados

13. Realiza la misma operación, pero considerándolo como operación llevada en

gestión de cobro. El cliente paga al vencimiento (los 272,42 será el importe
cobrado por el banco por el servicio prestado).

9.487,42 Efectos comerciales en 15/12/19 Clientes, efectos 9.487,42

cartera a comerciales a cobrar
9.487,42 Efectos comerciales en 15/12/19 Efectos comerciales en 9.487,42
gestión de cobro a cartera
272,42 Servicios bancarios y sim. 15/06/20 Efectos comerciales en 9.487,42
a gestión de cobro
57,21 HP IVA Soportado
9.157,79 Banco

Registra la operación considerando que el cliente no paga al vencimiento. El

banco nos carga una comisión por impago de 200 euros.
9.487,42 Efectos comerciales en 15/12/19 Clientes, efectos 9.487,42
cartera a comerciales a cobrar
9.487,42 Efectos comerciales en 15/12/19 Efectos comerciales en 9.487,42
gestión de cobro a cartera
 9.487,42 Efectos comerciales 15/06/20 Efectos comerciales en 9.487,42
impagados a gestión de cobro
200 Servicios bancarios y sim. 15/06/20 Banco 200
a

14. La empresa realiza una venta de mercaderías el 1 de abril de 2019 por

importe de 13.500 €; en factura repercute al cliente gastos de transporte por
importe de 140 €, además de aplicarle también en factura un descuento
comercial del 2%, IVA de la operación 21%. La operación se documenta en
letra de cambio a 2 años. La empresa lleva ese mismo día la letra al banco a
descontar, este le cobra unos intereses de 1.950 € y unos gastos de 230 €.
Llegado el vencimiento el cliente no paga, cobrándonos el banco 80 € por los
gastos de devolución. Emitimos un nuevo efecto al cliente que este acepta
incluyendo los gastos de devolución e intereses por 110 €. Llegado el
vencimiento el cliente paga.
Contabilizar las operaciones anteriores.

140 Transportes 1/4/19 Banco 169,4

a
29,4 HP IVA Soportado
16.177,7 Efectos comerciales en 1/4/19 Venta de mercaderías 13.230
cartera a
Ingresos por servicios div. 140
HP IVA Repercutido 2.807,7
1.950 Intereses por descuenta 1/4/19 Deudas por efectos 16.177,7
a descontados
230 Servicios bancarios y sim.
13.997,7 Banco
16.177,7 Efectos comerciales 1/4/19 Efectos comerciales en 16.177,7
descontados a cartera
16.177,7 Efectos comerciales 1/4/21 Efectos comerciales 16.177,7
impagados a descontados
80 Servicios bancarios y sim. 1/4/21 Banco 16.257,7
a
16.177,7 Deudas por efectos
descontados
16.367,7 Clientes, efectos 1/4/21 Efectos comerciales imp. 16.177,7
comerciales a cobrar a
Otros ingresos financieros 80
Ingresos de crédito 110
16.367,7 Banco Vencim. Clientes, efectos 16.367,7
a comerciales a cobrar
15. Realiza la misma operación, pero considerándolo como operación llevada en
gestión de cobro. El cliente paga al vencimiento y el banco carga unos
servicios de 1.950 euros.

140 Transportes 1/4/19 Banco 169,4

a
29,4 HP IVA Soportado
16.177,7 Efectos comerciales en 1/4/19 Venta de mercaderías 13.230
cartera a
Ingresos por servicios div. 140
HP IVA Repercutido 2.807,7
16.177,7 Efectos comerciales en 1/4/19 Efectos comerciales en 16.177,7
gestión de cobro a cartera
1.950 Servicios bancarios y Vencim. Efectos comerciales en 16.177,7
similares a gestión de cobro
HP IVA Soportado
409,5
Banco
13.818,2

16. Realiza la actividad anterior, pero considerando que el cliente no paga al

vencimiento, cobrándonos el banco 80 euros de comisiones.
Emitimos una nueva letra, cargándole al cliente los gastos pagados al banco
y unos intereses de demora de 200 euros. Llegado el vencimiento de la
nueva letra, el cliente paga la mitad, y la otra mitad se da por perdida
definitivamente porque el negocio del cliente entra en quiebra.

16.177,7 Efectos comerciales en 1/4/19 Efectos comerciales en 16.177,7

gestión de cobro a cartera
16.177,7 Efectos comerciales Vencim. Efectos comerciales en 16.177,7
impagados a gestión de cobro
80 Servicios bancarios y Vencim. Banco 80
similares a

16.457,7 Clientes, efectos a Efectos comerciales 16.177,7

0 comerciales en cartera impagados
Otros ingresos financieros
80
Ingresos de crédito
200
8.228,85 Banco Nuevo Clientes, efectos 16.457,70
vencimi.
comerciales en cartera
8.228,85 Pérdidas de créditos
a
comerciales incobrables