15 El ciclo contable

UNIDAD

Solucionario
Actividades

1. Realiza el asiento de apertura de la empresa ABC S.A., que a 1 de enero de 20X0 tiene
los siguientes elementos patrimoniales:
• Capital social: 75.000 €.
• Bancos c/c: 43.000 €.
• Caja: 15.000 €.
• Mobiliario: 14.500 €.
• Mercaderías: 2.500 €.
________________________________ 1/1/20X0 _____________________________
43.000 (572) Bancos c/c
15.000 (570) Caja
14.500 (216) Mobiliario
2.500 (300) Mercaderías a (100) Capital Social 75.000
______________________________ _____________________________

2. Registra en el Libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa ABC
durante el año 20X0:
a) El 5 de enero compra a crédito mercaderías por importe de 3.400 € más 21 % de IVA.
b) El 13 de febrero vende a crédito mercaderías por importe de 12.100 € más 21 % de
IVA.
c) El 4 de marzo paga con un cheque el alquiler del local, que asciende a 1.500 € más 21
% de IVA, retención practicada del 19 %.
d) Paga por banco el 1 de junio el seguro anual del local cuyo importe asciende a 936 €.
e) Paga el 5 de julio en efectivo el recibo del teléfono por importe de 90 € más 21 % de
IVA.
________________________________ 5/1/20X0 ______________________________
3.400 (600) Compra de mercaderías
714 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores 4.114
_______________________________13/2/20X0 ______________________________
14.641 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 12.100
a (477) HP IVA repercutido 2.541
________________________________ 4/3/20X0 ______________________________
1.500 (621) Arrendamientos y cánones
315 (472) HP IVA soportado a (4751) HP acreedora por
retenciones practicadas 285
a (572) Bancos c/c 1.530
________________________________ 1/6/20X0 _____________________________
936 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 936

________________________________ 5/7/20X0 ______________________________

90 (629) Otros servicios
18,9 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 108.9
_______________________________ _____________________________

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UNIDAD

3. La empresa Suministros Pérez solicita el 1 de agosto de 20X0 un préstamo a un banco

por importe de 10.000 € que devolverá dentro de un año. Paga por anticipado los
intereses por importe de 600 €, ingresándole el banco el líquido en la cuenta corriente.
Registra en el Libro Diario las anotaciones que realizará la empresa Suministros Pérez
durante el año 20X0.
________________________________ 1/8/20X0 ______________________________
600 (662) Intereses de deudas
9.400 (572) Bancos c/c a (520) Deudas a c/p con ent. crédito 10.000
________________________________ _______________________________
350 (567) Intereses pagados por anticipado a (662) Intereses de deudas 350
_______________________________ _____________________________

4. Supón que el elemento del ejemplo se adquirió el 1 de abril de 20X0. Calcula la cuota
de amortización y contabiliza la amortización en el Libro Diario.
_____________________________ _________________________________

3.750 (681) Amortización del inmovilizado material

[(25.000 – 5.000)/ 4] × (9/12) a (281) Amortización acumulada
del inmovilizado material 3.750
_____________________________ _____________________________

5. Registra en el Libro Diario las siguientes operaciones previas al cierre, realizadas por la
empresa ABC.
a) La empresa ABC amortiza el mobiliario en 4 años, sabiendo que el valor residual es de
2.000 €.
b) La empresa estima que el 4 % del saldo de clientes y deudores no lo cobrará.
c) El 31/12 realiza la liquidación del IVA.

________________________________ 31/12/20X0 ____________________________

3.125 (681) Amortización del inmovilizado material
[(14.500 – 2.000)/ 4] a (281) Amortización acumulada
del inmovilizado material 3.125
_____________________________ ____________________________
585,64 (694) Pérdidas por deterioro de créditos
por operaciones comerciales a (490) Deterioro del valor de créditos
por operaciones comerciales
(14.461 × 0,04) 585,64
______________________________ ___________________________
2.541 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 1.047,9
a (4750) HP acreedora por IVA 1.493,1
_____________________________ ____________________________

6. Realiza la periodificación de los ingresos y gastos que consideres oportuno y procede a

regularizar las existencias de la empresa ABC S.A. si sabemos que las existencias finales
de mercaderías ascienden a 3.125 €.

________________________________ 31/12/20X0 ____________________________

390 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 390
_______________________________ ____________________________
2.500 (610) Variación de existencias
de mercaderías a (300) Mercaderías 2.500

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_________________________________ __ ___________________________
3.125 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias
de mercaderías 3.125
_______________________________ ____________________________

8. Efectúa la regularización de los ingresos y gastos y realiza el cierre de la contabilidad de la

empresa ABC, S.A con fecha de 31/12/20X0
________________________________ 31/12/20X0 ____________________________
9.246,64 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compra de mercaderías 3.400
a (621) Arrendamientos y cánones 1.500
a (625) Primas de seguros 546
a (629) Otros servicios 90
a (681) Amortización del inmovilizado
material 3.125
a (694) Pérdidas por deterioro de créditos
por operaciones comerciales 585,64
_____________________________ _____________________________
12.100 (700) Ventas de mercaderías
625 (610) Variación de existencias
de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio 12.725
________________________________ 31/12/20X0 ____________________________
75.000 (100) Capital social
4.114 (400) Proveedores
285 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
3.125 (281) Amortización acumulada
del inmovilizado material
585,64 (490) Deterioro del valor de créditos
por operaciones comerciales
1.493,1 (4750) HP acreedora por IVA
3.478,36 (129) Resultado del ejercicio a (572) Bancos c/c 40.534
a (570) Caja 14.891,1
a (216) Mobiliario 14.500
a (300) Mercaderías 3.125
a (430) Clientes 14.641
a (480) Gastos anticipados 390
_________________________________ _______________________

Test de repaso
1. Las cuentas patrimoniales, ¿quedan cerradas después de la regularización?
a Sí.
b No.
c Algunas sí y otras no.
d Solo si su saldo es acreedor.

2. En el balance de comprobación:
a La columna de sumas y saldos debe coincidir.
b La columna del Debe y el Haber deben coincidir.
c Los elementos que tienen saldo cero no aparecen.
d Ninguna de las anteriores es correcta.

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3. En el asiento de regularización:
a La cuenta de Variación de existencias (610) siempre se cierra poniéndola en el Haber.
b La cuenta de Variación de existencias (610) siempre se cierra poniéndola en el Debe.
c El resultado de la empresa es siempre positivo.
d La cuenta de Variación de existencias (610) se pone en el Debe o en el Haber,
dependiendo de su saldo.

4. En el asiento de cierre:
a Pueden aparecer partidas restando.
b Los saldos deudores coinciden con los saldos acreedores.
c Se reflejan los elementos patrimoniales con saldo cero.
d Ninguna de las anteriores es correcta.

5. En la regularización de existencias:
a Damos de baja las existencias finales.
b Damos de baja las existencias iniciales.
c Damos de alta las existencias iniciales.
d Ninguna de las anteriores.

6. En el asiento de apertura que la empresa elabora a 1 de enero, aparecen:

a Los activos en el Haber.
b Los activos en el Debe.
c Los pasivos en el Haber.
d Las respuestas b) y c) son correctas.

7. Si la cuenta 129 muestra el siguiente detalle...

Debe Resultado del ejercicio Haber

8.440 │ 11.800

a La empresa ha perdido 3.360 €.

b La empresa ha ganado 3.360 €.
c Tiene un saldo deudor de 3.360 €.
d Ninguna de las anteriores.

8. Si una cuenta tiene saldo cero:

a Aparece en el balance de comprobación.
b Aparece en el balance de situación.
c Aparece en el asiento de cierre.
d Ninguna de las anteriores.

9. Las cuentas anuales de las pymes comprenden:

a El inventario.
b El Libro Diario.
c El estado de cambios en el Patrimonio neto.
d El estado de flujos de efectivo.

10. Señala cuál es la afirmación verdadera:

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a El balance y el inventario reflejan los mismos elementos patrimoniales (bienes, derechos

y obligaciones), pero en el inventario la información aparece más desglosada.
b El primer asiento que reflejará la empresa en el Libro Diario se denomina asiento de
apertura y nos muestra los elementos patrimoniales del balance inicial.
c La empresa procede, con fecha de 31 de diciembre, a cerrar todas las cuentas de
Ingresos y Gastos o, lo que es lo mismo, las cuentas de los grupos 6 y 7, y trasladar su
saldo a la cuenta 129 (Resultado del ejercicio).
d Todas las anteriores.

11. Señala la afirmación correcta en relación con la formulación de las cuentas anuales:
a Las cuentas anuales se elaborarán con una periodicidad de 11 meses.
b Las cuentas anuales se elaborarán expresando sus valores en euros.
c Las cuentas anuales deberán ser formuladas por el empresario o los administradores,
quienes responderán de su veracidad, en el plazo máximo de cuatro meses, a contar
desde el cierre del ejercicio.
d El balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el Patrimonio
neto y la memoria no necesitan estar identificados.

12. Una empresa compra mobiliario el 1 de agosto por importe de 2.500 €, con una vida
útil de cinco años, un sistema de amortización lineal y un valor residual de 400 €. ¿Cuál es
la cuota de amortización del primer año?
a 175 €.
b 208,33 €.
c 500 €.
d 420 €.

Comprueba tu aprendizaje

1. El día 15/07/20X0 se constituye una empresa para la comercialización de

electrodomésticos. Como aportación inicial del negocio, hacen un ingreso en la cuenta del
banco por importe de 120.000 €.
A lo largo del primer año de actividad, han realizado las siguientes operaciones:
a) El 15/07 pagan con un cheque el alquiler del local por un importe mensual de 1.500 €
más 21 % de IVA, retención practicada del 19 %.
b) El 20/07 compran a crédito electrodomésticos por importe de 7.500 €, en la factura
aparecen unos gastos de transporte por importe de 300 € y un descuento comercial del 3
%, IVA 21 %.
c) El 03/08 realizan un reintegro en efectivo de 2.000 € para caja.
d) El 13/08 venden a crédito electrodomésticos por valor de 10.500 € más 21 % de IVA, y
para el transporte contratan una empresa que les factura 325 € más 21 % de IVA y que
pagan en efectivo, repartiéndose el gasto de transporte a partes iguales entre el
comprador y el vendedor.
e) El 31/08 adquieren mobiliario para la empresa por importe de 1.200 € más 21 % de
IVA, pagan al contado, por banco.
f) El 07/09 devuelven al proveedor del apartado b) mercaderías por importe de 1.500 €.
g) El 30/09 liquida el IVA.

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h) El 12/10 adquieren mercaderías por importe de 6.000 €, en la factura aparecen

embalajes con facultad de devolución por importe de 450 € y unos gastos de transporte
por importe de 220 €, IVA de la operación 21 %. Pagan mediante cheque 1.000 € y el
resto a crédito.
i) El 20/10 se ingresa el importe del IVA correspondiente al tercer trimestre.
j) El 21/10 recibe la factura del consumo de electricidad, que asciende a 135 € más 21 %
de IVA, cuyo pago tiene domiciliado en el banco tres días después de recibir la factura.
k) El 31/10 venden mercaderías por importe de 9.000 € más 21 % de IVA, apareciendo
reflejado en la factura un descuento comercial del 5 %. Cobran la mitad con un pagaré
cuyo vencimiento es el 20/11 y el resto a crédito.
l) El 02/11 comunican al proveedor del apartado h) que se quedan con la mitad de los
embalajes y devuelven el resto.
m) El 15/11 pagan al proveedor del apartado b) por banco antes de lo acordado, por lo
que les concede un descuento por pronto pago del 1 %.
n) El 01/12 adquieren un ordenador por importe de 1.200 € y una aplicación informática
por valor de 870 € más 21 % de IVA en una operación a crédito a c/p.
ñ) El 15/12 abona por banco el seguro anual del local, cuyo importe asciende a 960 €.
o) El 31/12 liquida el IVA.
Se te pide:
1. Contabilizar las operaciones en el Libro Diario.
2. Trasladar los asientos al Libro Mayor.
3. Realizar el balance de comprobación de sumas y saldos.
4. Realizar las operaciones previas al cierre, sabiendo que:
• Las existencias finales de mercaderías ascienden a 6.800 €.
• La empresa estima que el 3 % del saldo de clientes y deudores no lo cobrará.
• El seguro del local abarca el periodo 15/12/20X0 a 15/12/20X1.
• Vida útil del mobiliario 10 años, valor residual 100 €; vida útil del ordenador 4 años,
valor residual 200 €; vida útil de la aplicación informática 3 años.
5. Realizar los asientos de regularización de ingresos y gastos.
6. Realizar el asiento de cierre.

Libro Diario
_________________________________15/07/20X0 __________________________
120.000 (572) Bancos c/c a (100) Capital social 120.000
_________________________________15/07/20X0 _________________________
1.500 (621) Arrendamientos y cánones
315 (472) HP IVA soportado a (4751) HP acreedora por retenciones
practicadas 285
a (572) Bancos c/c 1.530
_________________________________20/07/20X0 _________________________
7.575 (600) Compras de mercaderías
1.590,75 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores 9.165,75
_________________________________03/08/20X0 _________________________
2.000 (570) Caja a (572) Bancos c/c 2.000
_________________________________13/08/20X0 __________________________
325 (624) Transportes
68,25 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 393,25
_________________________________ _________________________

________________________________ ______________________________
12.901,63 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 10.500
a (759) Ingresos por servicios

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diversos 162,5
a (477) HP IVA repercutido 2.239,13
_________________________________31/08/20X0 _________________________
1.200 (216) Mobiliario
252 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 1.452
________________________________ ____________________________

________________________________07/09/20X0 ___________________________
1.815 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras y
operaciones similares 1.500
a (472) HP IVA soportado 315
_________________________________30/09/20X0 _________________________
2.239,13 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 1.911
a (4750) HP acreedora por IVA 328,13
_________________________________12/10/20X0 __________________________
6.220 (600) Compras de mercaderías
450 (406) Envases y embalajes
a devolver a proveedores
1.400,7 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 1.000
a (400) Proveedores 7.070,7
_________________________________20/10/20X0 _________________________
328,13 (4750) HP acreedora por IVA a (572) Bancos c/c 328,13
_________________________________21/10/20X0 __________________________
135 (628) Suministros
28,35 (472) HP IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios 163,35
_________________________________24/10/20X0 __________________________
163,35 (410) Acreedores por prestaciones
de servicios a (572) Bancos c/c 163,35
_________________________________31/10/20X0 __________________________
5.172,75 (4310) Efectos comerciales en cartera
5.172,75 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 8.550
a (477) HP IVA repercutido 1.795,5

_________________________________02/11/20X0 __________________________
225 (602) Compras de otros aprovisionamientos
272,25 (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes a devolver
a proveedores 450
a (472) HP IVA soportado 47,25
_________________________________15/11/20X0 _________________________
7.350,75 (400) Proveedores a (606) Descuentos sobre compras por
pronto pago 58,2
(5.820 × 0,01)
a (472) HP IVA soportado 12,22
a (572) Bancos c/c 7.280,33
___________________________________ __________________________

_________________________________01/12/20X0 _________________________
1.200 (217) Equipos para procesos de información
870 (206) Aplicaciones informáticas
434,7 (472) HP IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado
a c/p 2.504,7
_________________________________15/12/20X0 __________________________

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960 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 960

________________________________ 31/12/20X0 __________________________
1.795,5 (477) HP IVA repercutido
8,78 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado 1.804,28
_______________________________ __________________________

Libro Mayor

D Bancos c/c H D Capital social H

120.000 1.530120.000
5.172,25 2.000
1.452
1.000
328,13
163,35
7.280,33
960

Arrendamientos y
D cánones H D Proveedores H
1.500 9.165,75
7.070,7

D Compras de mercaderías H D HP IVA soportado H

7.575 315
6.220 1.911
47,25
12,22
1.804,28

HP acreedora por
D retenciones practicadas H D Caja H
393,25 285

D Clientes H D Transportes H
12.901,63
5.172,75

D Mobiliario H D Ventas de mercaderías H

1.200 10.500
8.550

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D HP IVA repercutido H D Ingresos por serv. diversos H

2.239,13 2.239,13 162,5
1.795,5 1.795,5

Devoluciones de compras y
D HP acreedora por IVA H D operaciones similares H
328,13 328,131.500

Envases y embalajes a
D devolver a proveedores H D Suministros H
450 450

Efectos comerciales
D en cartera H D Acreed. por prest. servic. H
5.172,75 5.172,75
163,35

Descuentos sobre compras Compras de

D por pronto pago H D otros aprovisionamientos H
58,2 225

Equipos para procesos

D Aplicaciones informáticas H D de infomación H
870

Proveedores de
D inmovilizado a c/p H D Primas de seguros H
2.504,7

HP deudora por IVA H

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8,78│

BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS

Nº CUENTA DEBE HABER S.d S.a
572 Bancos c/c 125.172,75 14.713,81 110.458,94
100 Capital social 120.000 120.000
621 Arrendamientos y cánones 1.500 1.500
472 HP IVA soportado 4.089,75 4.089,75 ------------ -----------
400 Proveedores 9.438 16.236,45 6.798,45
4751 HP acreedora por retenc. practicadas 285 285
600 Compras de mercaderías 13.795 13.795
570 Caja 2.000 393,25 1.606,75
624 Transportes 325 325
430 Clientes 18.074,38 18.074,38
700 Ventas de mercaderías 19.050 19.050
759 Ingresos por servicios diversos 162,5 162,5
477 HP IVA repercutido 4.034,63 4.034,63 ---------------- --------------
216 Mobiliario 1.200 1.200
608 Devoluc. de compras y o perac. Simil 1.500 1.500
4750 HP acreedora por IVA 328,13 328,13 --------------- ----------------
406 Envases y emb. a devolver a 450 450 ---------------- ----------------
628 proveed. 135 135
410 Suministros 163,35 163,35 ---------------- ----------------
4310 Acreed. por prestaciones de servicios 5.172,75 5.172,25 ---------
602 Efectos comerciales en cartera 225 225
606 Compras de otros 58,2 58,2
217 aprovisionamientos 1.200 1.200
206 Desc. sobre compras por pronto 870 870
625 pago 960 960
523 Equipos para procesos de informac. 2.504,7 2.504,7
4700 Aplicaciones informáticas 8.78 8.78
Primas de seguros
Proveedores de inmov. a c/p
HP deudora por IVA
TOTALES 189.142,52 189.142,52 150.358,85 150.358,85

Libro Diario

_______________________________ 31/12/20X0 _______________________________

6.800 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de
mercaderías 6.800
______________________________ ______________________________
542,23 (694) Pérdidas por deterioro de créditos
por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos
18.074,38 × 0,03) por operaciones comerciales 542,23
______________________________ _______________________________
920 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 920

_______________________________ 31/12/20X0 _______________________________

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57,5 (681) Amortización del inmovilizado material

a (2816) Amortización acumulada
del mobiliario 36,67
[(1.200 – 100)/10] × (4/12)
a (2817) Amortización acumulada
de equipos para procesos de
información 20,83
[(1.200 – 200)/4] × (1/12)
____________________________ ____________________________________
24,17 (680) Amortización del inmovilizado
intangible (870/3) × 1/12 a (280) Amortización acumulada
del inmovilizado intangible 24,17
_______________________________ ________________________________
16.643,90 (129) Resultado del ejercicio a (621) Arrendamientos y cánones 1.500
a (600) Compras de mercaderías 13.795
a (624) Transportes 325
a (628) Suministros 135
a (602) Compras de otros
aprovisionamientos 225
a (625) Primas de seguros 40
a (694) Pérdidas por deterioro de créditos
por operaciones comerciales 542,23
a (681) Amortización del inmovilizado
material 57,5
a (680) Amortización del inmovilizado
intangible 24,17
________________________________ ________________________________
19.050 (700) Ventas de mercaderías
162,5 (759) Ingresos por servicios diversos
1.500 (608) Devoluciones de compras y operaciones similares
58,2 (606) Descuentos sobre compras por pronto pago
6.800 (610) Variación de existencias de
mercaderías a (129) Resultado del ejercicio 27.570,7
_______________________________ _______________________________
120.000 (100) Capital social
6.798,45 (400) Proveedores
285 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
2.504,7 (523) Proveedores de inmov. a c/p
542,23 (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
24,17 (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible
36,67 (2816) Amortización acumulada del mobiliario
20,83 (2817) Amortización acumulada de equipos
para procesos de información
10.926,80 (129) Resultado del ejercicio a (572) Bancos c/c 110.458,84
a (570) Caja 1.606,75
a (430) Clientes 18.074,38
a (216) Mobiliario 1.200
a (217) Equipos para procesos de
información 1.200
a (206) Aplicaciones informáticas 870
a (4700) HP deudora por IVA 8,78
a (300) Mercaderías 6.800
a (480) Gastos anticipados 920
______________________________ ________________________________

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UNIDAD

Libro Mayor

D Bancos c/c H D Capital social H

120.000 1.530120.000
5.172,75 2.000
1.452
1.000
328,13
163,35
7.280,33
960
110.458,9

Arrendamientos y
D cánones H D Proveedores H
1.500 1.5009.165,75
7.070,7

D Compras de mercaderías H D HP IVA soportado H

7.575 315 13.795
6.220 1.911
47,25
12,22
1.804,28

HP acreedora por
D retenciones practicadas H D Caja H
285 285393,25
1.606,75

D Clientes H D Transportes H
12.901,63 325 18.074,38
5.172,75

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UNIDAD

D Mobiliario H D Ventas de mercaderías H

1.200 1.20010.500
8.550

D HP IVA repercutido H D Ingresos por serv. diversos H

2.239,13 2.239,131.
162,5
1.795,5 795,5

Devoluciones de compras y
D HP acreedora por IVA H D operaciones similares H
328,13 328,131.500

Envases y embalajes a
D devolver a proveedores H D Suministros H
450 450135

Efectos comerciales
D en cartera H D Acreed. por prest. servic. H
5.172,75 5.172,75
163,35

Descuentos sobre compras Compras de

D por pronto pago H D otros aprovisionamientos H
58,2 225 58,2

Equipos para procesos

D Aplicaciones informáticas H D de infomación H
870 8701.200

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UNIDAD

Proveedores de
D inmovilizado a c/p H D Primas de seguros H
2.504,7 2.504,7
920
40

Variación de existencias
D HP deudora por IVA H D de mercaderías H
8,78 8,78 6.800 6.800

D Mercaderías H D Gastos anticipados H

6.800 6.800
920

Pérdidas por deterioro de créditos Deterioro de valor de créditos

D por operac. comerciales H D por operac. comerciales H
542,23 542,23 542,23

Amortización del Amortización acumulada del

D inmovilizado intangible H D inmovilizado intangible H
24,17 24,17 24,17

Amortización acumulada Amortización acumulada de

D de mobiliario H D equipos para proc. informac H
36,67 36,67 20,83 20,83

Amortización del
D inmovilizado material H D Resultado del ejercicio H
57,5 57,527.570,7

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UNIDAD

2. El balance de situación de una empresa dedicada al comercio de bisutería es el día

01/01/20X0 el siguiente:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Construcciones 120.000 Capital Social 77.600
Terrenos 60.000 Reserva legal 3.800
Mercaderías 3.200 Proveedores inmov. a l/p 140.000
Deudores 10.000 Deudas c/p entid. crédito 5.000
Bancos 45.000 Proveedores 13.000
Caja 2.000 Acreed. prestac. servicios 800

A lo largo del ejercicio han realizado las siguientes operaciones contables:

a) El 03/01 adquieren 300 unidades de mercaderías a 20 € la unidad, IVA 21 %, en
factura aparece reflejado un descuento comercial del 5 %. Pagan por banco el 50 % y el
resto a crédito documentado en letra de cambio aceptada.
b) El 07/01 devuelve al proveedor del apartado anterior 50 unidades que se consideran un
anticipo de futuras compras.
c) El 08/01 pagan por banco a los acreedores del balance.
d) El 02/02 pagan en efectivo los servicios de un profesional independiente 150 € más 21
% de IVA, retención practicada del 15 %.
e) El 04/03 venden 100 unidades de mercaderías a 50 € la unidad, para el transporte se
contrata una empresa que
les factura 110 € más 21 % de IVA y pagan en efectivo. El transporte es a su cargo. La
operación se documenta en letra de cambio aceptada con vencimiento el 4/05.
f) El 31/03 liquida el IVA.
g) El 07/04 pagan a los proveedores del balance mediante transferencia bancaria.
h) El 08/04 lleva la letra del apartado e) al banco para que gestione su cobro.
i) El 20/04 adquieren al proveedor del apartado a) 150 unidades de mercaderías a 21 € la
unidad, en la factura aparecen reflejados unos gastos de transporte de 90 €, IVA 21 %.
Pagan 1.000 € con un cheque y el resto con un pagaré que vence el 30/04.
j) El 04/05 el cliente del apartado e) paga, cobrándoles el banco 50 € más 21 % de IVA
por la gestión.
k) El 30/06 liquida el IVA.
l) El 12/07 reciben la factura del teléfono por importe de 90 € más 21 % de IVA en una
operación a crédito.
m) El 30/07 contratan una campaña publicitaria para el periodo 31/07/20X0 a
31/07/20X1 por importe de 900 € más 21 % de IVA, en una operación a crédito.
n) El 15/09 compran un vehículo por importe de 20.000 € más 21 % de IVA, en una
operación a crédito a l/p.
ñ) El 30/09 liquida el IVA.
o) El 09/10 paga la deuda a c/p con las entidades de crédito.
p) El 01/11 abona por banco el seguro anual (01/11/X0 a 01/11/X1) del vehículo, cuyo
importe asciende a 1.140 €.
q) El 31/12 abona la nómina a los trabajadores, que tiene el siguiente detalle: sueldos
brutos 9.200 €, Seguridad Social a cargo de la empresa 2.208 €, cuotas de los
trabajadores a la Seguridad Social 644 €, retenciones a cuenta del IRPF 920 €; las
remuneraciones quedan pendientes de pago.
Se te pide:
1. Contabilizar las operaciones en el Libro Diario.
2. Trasladar los asientos al Libro Mayor.

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UNIDAD

3. Realizar el balance de comprobación de sumas y saldos.

4. Realizar las operaciones previas al cierre, sabiendo que:
• Las existencias finales de mercaderías ascienden a 1.815 €.
• Vida útil de la construcción 50 años; vida útil del vehículo 8 años, valor residual 2.000 €.
5. Calcular el resultado obtenido y contabilización del impuesto sobre beneficios, sabiendo
que el tipo impositivo es del 25 %.
6. Realizar los asientos de regularización de ingresos y gastos y cierre.
7. Realizar el balance de situación y la cuenta de pérdidas yganancias.

Libro Diario

________________________________ 1/1/20X0 ______________________________

120.000 (211) Construcciones
60.000 (210) Terrenos y bienes naturales
3.200 (300) Mercaderías
10.000 (440) Deudores
45.000 (572) Bancos c/c
2.000 (570) Caja a (100) Capital social 77.600
a (112) Reserva legal 3.800
a (173) Proveed. de inmov. a l/p 140.000
a (520) Deudas a c/p con ent. crédito 5.000
a (400) Proveedores 13.000
a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios 800
________________________________ 3/1/20X0 ______________________________
5.700 (600) Compras de mercaderías
1.197 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 3.448,5
a (401) Proveedores efectos comerciales
a pagar 3.448,5
________________________________ 7/1/20X0 ______________________________
950 (407) Anticipos a proveedores
199,5 (472) HP IVA soportado a (608) Devoluciones de compras y
operaciones similares
(50 × 20 × 0.95) 950
a (472) HP IVA soportado 199,5
________________________________ 8/1/20X0 ______________________________
800 (410) Acreedores por prestaciones
de servicios a (572) Bancos c/c 800
________________________________ 2/2/20X0 ______________________________
150 (623) Servicios de profesionales independientes
31,5 (472) HP IVA soportado a (4751) HP acreedora por retenciones
practicadas 22,5
a (570) Caja 159
________________________________ 4/3/20X0 _____________________________
110 (624) Transportes
23,1 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 133,1
_________________________________ ______________________________
6.050 (4310) Efectos comerciales
en cartera a (700) Ventas de mercaderías 5.000
a (477) HP IVA repercutido 1.050
________________________________ 31/3/20X0 ______________________________
1.050 (477) HP IVA repercutido
201,6 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado 1.251,6

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UNIDAD

________________________________ 7/4/20X0 ______________________________

13.000 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 13.000
________________________________ 8/4/20X0 ______________________________
6.050 (4312) Efectos comerciales en
gestión de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera 6.050
_______________________________ 20/4/20X0 ______________________________
3.240 (600) Compras de mercaderías
(150 × 21 + 90)
480,90 (472) HP IVA soportado
(3.240 – 950) × 0,21 a (407) Anticipos a proveedores 950
a (572) Bancos c/c 1.000
a (401) Proveedores efectos comerciales
a pagar 1.770,9
_______________________________ 30/4/20X0 ______________________________
1.770,9 (401) Proveedores efectos comerciales
a pagar a (572) Bancos c/c 1.770,9
________________________________ 4/5/20X0 ______________________________
50 (626) Servicios bancarios y similares
10,5 (472) HP IVA soportado
5.989,5 (572) Bancos c/c a (4312) Efectos comerciales en
gestión de cobro 6.050
________________________________ 30/6/20X0 ______________________________
491.4 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado 491,4
_______________________________ 12/7/20X0 ______________________________
90 (629) Otros servicios
18,9 (472) HP IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios 108,9
_______________________________ 31/7/20X0 ______________________________
900 (627) Publicidad propaganda y
relaciones públicas
189 (472) HP IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios 1.089
________________________________ 15/9/20X0 ______________________________
20.000 (218) Elementos de transporte
4.200 (472) HP IVA soportado a (173) Proveed. de inmov. a l/p 24.200
________________________________ 30/9/20X0 ______________________________
4.407,9 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado 4.407,9
________________________________ 9/10/20X0 ______________________________
5.000 (520) Deudas a c/p con ent. crédito a (572) Bancos c/c 5.000
________________________________ 1/11/20X0 ______________________________
1.140 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 1.140
_______________________________ 31/12/20X0 ______________________________
9.200 (640) Sueldos y salarios
2.208 (642) Seguridad social a cargo
de la empresa a (476) Organismos de la seguridad
social acreedores 2.852
a (4751) HP acreedora por retenciones
practicadas 920
a (465) Remuneraciones pendientes
de pago 7.636
_____________________________ ________________________________

Libro Mayor

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UNIDAD

D Construcciones H D Terrenos y bienes naturales H

120.000

D Mercaderías H D Deudores H
3.200

Proveedores de
D inmovilizado a l/p H D Reserva legal H
3.800 140.000
24.200

D Bancos c/c H D Caja H

45.000 3.448,5
159
5.989,5 800133,1
13.000
1.000
1.770,9
5.000
1.140

Deudas a c/p con

D ent. de crédito H D Proveedores H
5.000 5.000 13.000

D Capital social H D Acreed. por prest. servic. H

800 77.600
108,9
1.089

D Compras de mercaderías H D HP IVA soportado H

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UNIDAD

5.700 199,5
3.240 1.251,6
491,4
4.407,9

Proveedores efectos
D comerciales a pagar H D Anticipos a proveedores H
1.770,9 3.448,5
950
1.770,9

Devoluciones de compras y
D Serv. prof. independ. H D operaciones similares H
150 950

Efectos comerciales
D en cartera H D Ventas de mercaderías H
6.050 5.000 6.050

HP acreedora por
D retenciones practicadas H D HP IVA repercutido H
1.050 22,5
920

Elementos
D de transporte H D Transportes H
20.000

Efectos comerciales en
D gestión de cobro H D Servicios bancarios y similares H

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UNIDAD

6.050 6.050

D HP deudora por IVA H D Otros servicios H

201,6
491,4
4.407,9

Publicidad propaganda y
D Primas de seguros H D relaciones públicas H
1.140

Seguridad social a cargo

D Sueldos y salarios H D de la empresa H
9.200

Organismos de la seguridad Remuneraciones

D social acreedores H D pendientes de pago H
7.636 2.852

BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS

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UNIDAD

Nº CUENTA DEBE HABER S.d S.a

211 Construcciones 120.000 120.000
210 Terrenos y bienes naturales 60.000 60.000
300 Mercaderías 3.200 3.200
440 Deudores 10.000 10.000
572 Bancos c/c 50.989,5 26.159,4 24.830,1
570 Caja 2.000 292,1 1.707,9
112 Reserva legal 3.800 3.800
100 Capital social 77.600 77.600
173 Proveedores de inmov. a l/p 164.200 164.200
520 Deudas a c/p con entid. de crédito 5.000 5.000 --------------- ----------------
400 Proveedores 13.000 13.000 --------------- ----------------
410 Acreed. por prestaciones de servicios 800 1.997,9 1.197,9
600 Compras de mercaderías 8.940 8.940
472 HP IVA soportado 6350,4 6.350,4 ---------------- ----------------
401 Proveed. efectos comerc. a pagar 1.770,9 5.219,4 3.448,5
407 Anticipos a proveedores 950 950 --------------- ----------------
608 Devoluc. de compras y o perac. simil 950 -------
623 Servicios de profesionales indep. 150 150 950
4310 Efectos comerciales en cartera 6.050 6.050 ----------------
700 Ventas de mercaderías 5.000 ----------------
477 HP IVA repercutido 1.050 1.050 ---------------- 5.000
4751 HP acreedora por retenc. practicadas 942,5 ---------------
624 Transportes 110 110 942,5
218 Elementos de transporte 20.000 20.000
4312 Efectos comerc. en gestión de cobro 6.050 6.050 ----------------
626 Servicios bancarios y similares 50 - ---------------
4700 HP deudora por IVA 5.100,9 50
629 Otros servicios 90 5.100,9
627 Public. propaganda y relac. públicas 900 90
625 Primas de seguros 1.140 900
640 Sueldos y salarios 9.200 1.140
642 Seguridad social a cargo de la empr. 2.208 9.200
476 Organismos de la S.Social acreedores 2.852 2.208
465 Remuneraciones pendientes de pago 7.636 2.852
7.636
TOTALES 335.099,7 335.099,7 267.626,9 267.626,9

Libro Diario

_______________________________ 31/12/20X0 _______________________________

3.200 (610) Variac. de existencias de mercaderías
a (300) Mercaderías 3.200
______________________________ ________________________________
1.815 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de
mercaderías 1.815
________________________________ ________________________________
525 (480) Gastos anticipados a (627) Publicidad propaganda y
relaciones públicas 525
_______________________________ _________________________________
950 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 950
______________________________ __________________________________
3.056,25 (681) Amortización del inmovilizado material
a (2811) Amortización acumulada
de construcciones 2.400
[(120.000/50]
a (2818) Amortización acumulada
de elementos de transporte
[20.000 – 2.000)/8] × (3,5/12) 656,25
________________________________ _____________________________

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UNIDAD

Total ingresos = 5.950 €

Total gastos = 25.754,25 €
Resultado contable = 5.950 - 25.754,25 = -19.804,25 €

_________________________________ ______________________________
25.754,25 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 8.940
a (623) Servic.de prof. indep. 150
a (624) Transportes 110
a (626) Serv. bancarios similares 50
a (627) Publicidad propaganda y
relaciones públicas 375
a (629) Otros servicios 90
a (625) Primas de seguros 190
a (640) Sueldos y salarios 9.200
a (642) Seguridad social a cargo
de la empresa 2.208
a (681) Amortización del inmovilizado
material 3.056,25
a (610) Variación de existencias de
mercaderías 1.385
________________________________ ________________________________
5.000 (700) Ventas de mercaderías
950 (608) Devoluciones de compras y operaciones similares
a (129) Resultado del ejercicio 5.950
_____________________________ _______________________________
3.800 (112) Reserva legal
164.200 (173) Proveedores de inmov. a l/p
77.600 (100) Capital social
1.197,9 (410) Acreedores por prestac. de servicios
3.448,5 (401) Proveedores efectos comerc. a pagar
942,5 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
2.852 (476) Organismos de la seg social acreedores
7.636 (465) Remuneraciones pendientes de pago
2.400 (2811) Amortización acumulada de construcciones
656,25 (2818) Amortización acumulada
de elementos de transporte
a (211) Construcciones 120.000
a (210) Terrenos y bienes naturales 60.000
a (300) Mercaderías 1.815
a (440) Deudores 10.000
a (572) Bancos c/c 24.830,1
a (570) Caja 1.707,9
a (218) Elementos de transporte 20.000
a (4700) HP deudora por IVA 5.100,9
a (480) Gastos anticipados 1.475
a (129) Resultado del ejercicio 19.804,25
______________________________ ________________________________

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UNIDAD

Libro Mayor

Terrenos y
D Construcciones H D bienes naturales H
120.000 120.000 60.000 60.000

D Mercaderías H D Deudores H
3.200 3.200 10.000 10.000
1.815 1.815

Proveedores de
D inmovilizado a l/p H D Reserva legal H
164.200 140.000 3.800 3.800
24.200

D Bancos c/c H D Caja

H
45.000 3.448,5
159
5.989,5 800133,1
1.707,9 13.000
1.000
1.770,9
5.000
1.140
24.830,1

Deudas a c/p con

D ent. de crédito H D Proveedores H
5.000 5.000 13.000 13.000

D Capital social H D Acreed. por prest. servic. H

77.600 77.600 800
108,9
1.089

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UNIDAD

D Compras de mercaderías H D HP IVA soportado H

5.700 8.940
199,5
3.240 1.251,6
491,4
4.407,9

Proveedores efectos
D comerciales a pagar H D Anticipos a proveedores H
1.770,9 3.448,5
950
3.448,5 1.770,9

Devoluciones de compras y
D Serv. prof. independ. H D operaciones similares H
150 950 150 950

Efectos comerciales
D en cartera H D Ventas de mercaderías H
6.050 5.000 6.050

HP acreedora por
D retenciones practicadas H D HP IVA repercutido H
942,5 22,51.050
920

Elementos
D de transporte H D Transportes H
20.000 20.000110

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Efectos comerciales en
D gestión de cobro H D Servicios bancarios y similares H
6.050 50 6.050

D HP deudora por IVA H D Otros servicios H

201,6 90 5.100,9
491,4
4.407,9

Publicidad propaganda y
D Primas de seguros H D relaciones públicas H
1.140 950525
375 190

Seguridad social a cargo

D Sueldos y salarios H D de la empresa H
9.200 9.200 2.208

Organismos de la seguridad Remuneraciones

D social acreedores H D pendientes de pago H
2.852 2.852 7.636

Variación de existencias
D Gastos anticipados H D de mercaderías H
525 1.815 1.475
950 1.385

Amortización acumulada Amortización acumulada de

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D de construcciones H D elementos de transporte H

2.400 2.400 656,25 656,25

Amortización del
D inmovilizado material H D Resultado del ejercicio H
3.056,25 5.950 3.056,25 25.754,25
19.804,25

ACTIVO 20X0
A) ACTIVO NO CORRIENTE 196.943,75
II. Inmovilizado material 196.943,75
B) ACTIVO CORRIENTE 44.928,9
I. Existencias. 1.815
II. Deudores comerciales y otras cuentas a
cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de
servicios. 15.100,9
3. Otros deudores. 1.475
V. Periodificaciones a c/p 26.538
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B) 241.872,65

PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20X0

A) PATRIMONIO NETO 61.595,75
A-1) Fondos propios.
I. Capital. 77.600
III. Reservas 3.800
VII. Resultado del ejercicio. - 19.804,25

B) PASIVO NO CORRIENTE 164.200

II. Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
3. Otras deudas a l/p 164.200

C) PASIVO CORRIENTE 16.076,9

II. Deudas a corto plazo.
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a
pagar. 3.448,5
1. Proveedores. 12.628,4
2. Otros acreedores.

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A +

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B + C)

Al elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias, tendremos:

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20X0

1. Importe neto de la cifra de negocios. 5.000
Ventas de mercaderías
4. Aprovisionamientos. - 9.375
5. Otros ingresos de explotación
6. Gastos de personal. - 11.408
7. Otros gastos de explotación. - 965
8. Amortización del inmovilizado - 3.056,25

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -19.804,25

(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.

B) RESULTADO FINANCIERO
(12 + 13 + 14 + 15 + 16 )
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.

D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)

3. Con los siguientes datos de la empresa Julián Lasa S.A. a 31 de diciembre de 20X0,
elabora el balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias:
• Mobiliario: 2.600 €.
• Primas de seguros: 970 €.
• Venta de mercaderías: 12.500 €.
• Maquinaria: 4.600 €.
• Proveedores de inmovilizado a c/p: 2.300 €.
• Elementos de transporte: 9.800 €.
• Reparaciones y conservación: 130 €.
• Proveedores: 600 €.
• Mercaderías: 2.050 €.
• Capital: 60.110 €.
• Clientes efectos comerciales a cobrar: 500 €.
• Reservas voluntarias: 1.000 €.
• Envases: 340 €.
• Proveedores efectos comerciales a pagar: 700 €.
• Variac. de existencias de mercaderías: 300 € (Sd).
• Terrenos y bienes naturales: 50.000 €.
• Variación de existencias de otros aprovisionamientos: 180 € (saldo acreedor).
• Seguridad Social a cargo de la empresa: 250 €.
• Amortización acumulada del inmovilizado material: 2.400 €.
• Deudas a l/p con entidades de crédito: 6.000 €.

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• Organismos de la Seg. Social acreedores: 100 €.

• Aplicaciones informáticas: 750 €.
• Acreedores por prestación de servicios: 130 €.
• Rappels sobre ventas: 70 €.
• Compra de mercaderías: 7.800 €.
• Deudas a c/p con entidades de crédito: 2.000 €.
• HP acreedora por IVA: 470 €.
• Envases y embalajes a devolver a proveedores: 120 €.
• Caja: 460 €.
• HP acreedora por retenciones practicadas: 350 €.
• Sueldos y salarios: 2.900 €.
• Reserva legal: 1.500 €.
• Clientes: 2.400 €.
• Envases y embalajes a devolver por clientes: 370 €.
• Otros tributos: 65 €.
• Amortización del inmovilizado material: 600 €.
• Gastos anticipados: 140 €.
• Bancos: 4.100 €.
• Descuento sobre compras por pronto pago: 40 €.
• Transportes: 95 €.
• Remuneraciones pendientes de pago: 290 €.

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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la coifra de negocios 12,430.00
a) Ventas
700 Venta de mercaderias 12,500.00
709. Rappels sobre venta -70.00
4. Aprovisionamiento -7,640.00
a) Cosumo de mercaderías
600 Compra de mercaderías -7,800.00
606 Descuento s/compra por p.p. 40.00
610 Variación de existencias de mercader 300.00
612. Variacion de existencias de otros ap -180.00
6. Gastos de personal -3,150.00
a) Sueldos, salarios y asimilados
640 Sueldos y salarios -2,900.00
b) Cargas sociales
642 Seguridad Social a cargo de la empre -250.00
7. Otros gastos de explotación -1,260.00
a) Servicios exteriores
622 Reparación y conservación -130.00
624 Transporte -95.00
625. Primas de seguros -970.00
631. Otros tributos -65.00
8. Amortización del inmovilizado -600.00
681 Amortización inmov. material -600.00
A.1 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -220.00
15. Gastos financieros
b) Por deudas con terceros
662 Intereses de deudas con entidades de crédito
665 Intereses por descuento de efectos
16. Ingresos financieros
769 Otros ingresos financieros
A.2 RESULTADO FINANCIERO
A.3 RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1 + A.2)
20. Impuestos sobre el beneficio
630 Impuesto corriente
A.5 RESULTADO DEL EJERCICIO (A.3 + 20) -220.00

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