Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas

CA149 CONTABILIDAD DE COSTOS

CUADERNO DE TRABAJO 2023 01

UNIDAD 4: PRESUPUESTOS
MAESTRO
PPTO OPERATIVO
CON COSTEO VARIABLE Y
COSTEO POR ABSORCIÓN

LOS PROFESORES DEL CURSO

EN TODOS LOS CASOS SE RECOMIENDA:

1. REDONDEAR A 4 DECIMALES PARA TODOS LOS COSTOS UNITARIOS
2. REDONDEAR A 0 DECIMALES PARA LOS VALORES TOTALES

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 PRESUPUESTO OPERATIVO
con costeo variable y costeo por absorción

Todos los casos que se presentan aún cuando menciona que utilizan el método
variable podría ser trabajado por el método por absorción.

El alumno de Contabilidad de Costos debe estar en la capacidad de realizar el

PRESUPUESTO MAESTRO OPERATIVO en cualquiera de los dos métodos.

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CASO 01. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable o costeo por absorción
La empresa IDERF es una empresa industrial productora de zapatillas de cuero, para ello utiliza cuero (unidad
de medida pie cuadrado) y suelas (unidad de medida un par). La empresa utiliza el COSTEO VARIABLE.
La gerencia le ha encargado que elabore el presupuesto operativo del mes de marzo de 2020 y le haentregado la
siguiente información:
Estado de Situación Financiera
Al 28 de febrero de 2020 (expresado en soles)
Activo Pasivo y Patrimonio
Efectivo 150,000 Tributos por pagar 152,000 (3)
Cuentas por cobrar 160,000 Remuneraciones por pagar 175,500 (4)
Existencias 168,400 (1) Cuentas por pagar 120,900
Pago a cuenta IR 40,000 IR año 80,000
Obligaciones por pagar c.p. 50,000
Activo fijo neto 400,000 (2) Obligaciones por pagar l.p. 30,000
Capital 200,000
Reserva legal 10,000
Resultado acumulado 100,000
Total Activo 918,400 Total Pasivo y Patrimonio 918,400

Nota 1: Existencias
Artículo Cantidad Costo unitario Costo total
Zapatillas 700 124.00 86,800
Cuero (pies cuadrados) 3,200 14.50 46,400
Suelas (pares) 800 44.00 35,200
Total 168,400

Nota 2: Activo fijo neto Total

Maquinaría de fábrica 600,000
Muebles y enseres de oficina administrativa 198,000
Depreciación acumulada -398,000
Total 400,000

Políticas:
La política de stock final de PT es igual al 10% de las ventas presupuestadas del mes.
La política de inventario final de material directo es de 12% del consumo en el mes.
Las maquinarias de fábrica se deprecian con una tasa de 20% anual y los muebles
administrativos se deprecian con una tasa de 10% anual.
La Empresa valúa todos sus inventarios por el método promedio ponderado.

Para el mes de marzo se tiene proyectado lo siguiente:

Pronóstico de ventas de 8,000 pares de zapatillas a un precio de venta unitario de S/ 236.
Para su producción se tiene la siguiente información de cantidades a usar por unidad y valores:
Cantidad estándar Valores estimados
Cuero 4 Pies cuadrados por par de zapatillas Precio: S/ 17.70 por pie cuadrado
Suelas 1 par de suelas por par de zapatillas Precio: S/ 53.10 por par
MOD 0.60 Hrs. por par de zapatillas S/ 12 (monto bruto) por hora MOD
CIF variable 1.5 horas máquina por par de zapatillas S/ 7 por hora máquina

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 Con respecto a la mano de obra, en la empresa hay 20 trabajadores dependientes.Aportes
Empleador Beneficios sociales
ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (18.17%)
SENATI (0.75%) CTS (9.72%)
VIDA LEY (0.70%) Vacaciones (8.33%)
SCTR (0.53%)

Los CIF fijos mensuales ascienden a S/ 60,000 los cuales NO incluyen MOI ni depreciación.
Los honorarios proyectados de los encargados de mantenimiento de planta neto a pagar son
S/11,040.
Los gastos administrativos fijos mensuales están conformados por:
o Sueldos del personal S/ 70,000 brutos.
o Gastos operativos fijos por S/ 65,000 que NO incluyen depreciación.
Para la venta de sus productos, la empresa ha contratado a ALFA SAC a quien le paga el 4% delas ventas
más IGV por concepto de comisiones.

Se solicita lo siguiente:
1) Costo del material directo consumido
2) Costo unitario de fabricación VARIABLE
3) Costo unitario de fabricación ABSORCIÓN
4) Costo indirecto de fabricación fijo
5) Razón de margen de contribución
6) Utilidad operativa

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CASO 02. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable o costeo por absorción
La empresa industrial Don Mateo S.A. es productora, a nivel nacional, de galletas dulces. El procesoproductivo
de las galletas parte de una base (mezcla) común y, en función de si añaden almendras o avellanas, se obtienen
galletas de almendra o galletas de avellana. La empresa desea costear bajo el método VARIABLE. No ha habido
variaciones de costos ni gastos unitarios variables ni costos ni gastos fijos totales con relación a periodos
anteriores.

Se tiene como información el estado de situación financiera expresado en soles

Estado de Situación Financiera
Al 31 de octubre 2019
Activo Pasivo y Patrimonio
Efectivo 90,000 Tributos por pagar 171,000
Cuentas por cobrar 200,000 Remuneraciones por pagar 191,000
Existencias 378,832 (1) Cuentas por pagar 122,000
Pago a cuenta IR 150,000 IR año 200,000
Obligaciones por pagar corto plazo 92,000
Activo Fijo 655,168 Obligaciones por pagar largo plazo 35,000
Capital 350,000
Reserva legal 15,000
Resultado acumulado 198,000
Total 1,474,000 Total 1,474,000

Nota 1: Existencias

Artículo Unidad Cantidad Costo total

Almendra triturada Kg. 1,875 93,750
Avellana triturada Kg. 1,125 39,375
Galletas Almendra Caja 2,500 ¿?
Galletas Avellana Caja 1,500 ¿?
Total 378,832

Las galletas se venden a mayoristas en cajas que contienen 20 packs de galletas (cada pack tiene unpeso neto
total de 250 gr). Las cajas de galletas de almendra se venden a un precio único de S/87.32mientras que las cajas
de galletas de avellana se venden a un precio único de S/82.60

El proceso de producción de las galletas se divide en los siguientes procesos productivos:

Preparación de masas. Mezcla de los distintos ingredientes de la galleta: harina, sal y levadura.
Amasado y Moldeado. Una vez obtenida la mezcla, se añade almendra o avellana triturada. Posteriormente,
se ingresa la mezcla a una máquina formadora de galletas.
Horneado. Proceso de cocción de la galleta (la temperatura y tiempo es similar para ambos tipos degalleta),
cuando sale del horno, la galleta se deja enfriar como paso previo al envasado.
Empaquetado y embalajes. Las galletas ingresan a máquinas envasadoras las cuales forman un pack
termosellado de galletas, indicando la fecha de vencimiento. Luego los packs son encajados y apilados en
cajas de 20 packs.

Para el control de las existencias se maneja el método de justo a tiempo (JIT: no se requiere almacenarstock) al
ser los proveedores muy eficientes a la hora de suministrar los insumos para la producción de galletas. La
excepción a lo anterior es el manejo de la almendra triturada y avellana triturada que se rigen por las políticas
de la compañía.

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 Políticas:
Se tiene como política de stock final de PT igual al 10% de las ventas presupuestadas del mes.
La política de inventario final de material directo (ambos) es del 15% del consumo en el mes.
La Empresa valúa todos sus inventarios por el método promedio.
La ficha de costos para la fabricación de 1 caja de galletas es la siguiente:

Galleta Galleta Valores

Almendra Avellana Estimados
Materiales Directos
Almendra triturada 0.5 Kg S/ ¿? por Kg.
Avellana triturada 0.5 Kg S/ ¿? por Kg.
Harina de trigo 2.0 kg. 2.0 kg. S/ 8.00 por Kg.
Mano Obra Directa
Operarios de producción 0.40 HMOD 0.60 HMOD S/ ¿? por HMOD
Costos Indirectos Variables
Azúcar 1.0 kg. 1.0 kg. S/3.00 por Kg
Mantequilla 1.0 kg. 1.0 kg. S/5.00 por Kg
Otros (yema de huevo, esencia de vainilla, S/1.40 por caja S/1.10 por caja
agua, energía eléctrica, envases, etc.)

Para el mes de noviembre 2019 se recibe un pedido de 45,000 cajas de galletas. El 70% del pedidocorresponde a
galletas de almendra y el resto a galletas de avellana.

Con respecto a la mano de obra, en la empresa hay 20 trabajadores y el cálculo de la mano de obradirecta para
noviembre 2019 fue de S/300,000 (no incluye cargas sociales).

Los datos de las cargas sociales son:

Aportes Empleador Beneficios sociales
ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (18.17%)
SENATI (0.75%) CTS (9.72%)
SCTR (0.53%) Vacaciones (8.33%)
VIDA LEY (0.70%)

El presupuesto de costos indirectos de fabricación fijos es el siguiente:

Costos Indirectos de Fabricación Preparación Amasado y Horneado Empaquetadoy

de masas (S/) moldeado (S/) (S/) embalaje (S/)
Supervisor producción (bruto) 3,600 1,500 2,100 3,000
Mantenimiento 2,400 1,000 1,400 2,400
Seguro de fábrica 1,400 250 350 600
Depreciación 1,800 750 1,050 1,800
Consumo de repuestos 2,800 1,500 2,100 2,200

Los gastos operativos fijos mensuales están conformados por:

- Sueldos del personal ventas por S/20,000 brutos
- Sueldos del personal administrativo S/40,000 brutos
- Otros gastos de administración por S/50,000

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Mientras que los gastos operativos variables se estiman de la siguiente forma:
- Comisión de ventas es de 3% más IGV (outsourcing)
- Flete de ventas de S/4 por caja de galleta.

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Con el cálculo realizado del mes, se solicita lo siguiente:

a) Costo total de la compra de material directo

Almendra triturada
Avellana triturada
Harina de trigo
Total
b) Costo total del material directo consumido
Almendra triturada
Avellana triturada
Harina de trigo
Total
c) Costo total de la mano de obra directaGalleta de
almendra
Galleta de avellana
Total
d) CIF variable total
Galleta de almendra
Galleta de avellana
Total
e) Costo del inventario final de PTGalleta
de almendra
Galleta de avellana
Total
f) Gasto de ventas variable total
Galleta de almendra
Galleta de avellana
Total
g) CIF fijo total

h) Gasto de administración

i) Margen de contribución total

Galleta de almendra
Galleta de avellana
Total
j) Utilidad operativa

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CASO 03. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable o costeo por absorción
La compañía Misk'i SAC se dedica a la producción de barras de chocolate para el consumo local ypara la
exportación al mercado estadounidense. Las barras de chocolate son elaboradas con cacao orgánico de aroma
fino, provenientes de la amazonia peruana.
La comercialización del producto se realiza en dos presentaciones:
• Barras de 100 gramos con 90% de cacao (exportación)
• Barras de 100 gramos con 70% de cacao (venta local)
Las barras de chocolates de 100 gramos con 90% de cacao exportadas a Estados Unidos tienen un valor de venta
de S/ 9.60 por barra. Mientras que las barras de 100 gramos con 70% de cacao vendidaslocalmente tienen un valor
de venta de S/ 8.00 por barra. Para establecer sus costos la empresa utilizael método del costeo VARIABLE.
Al cierre del mes de mayo 2020, Misk'i SAC presenta el siguiente estado de situación financiera (expresado en
soles):
Estado de Situación Financiera al 31 de mayo 2020
Activo Pasivo y Patrimonio
Efectivo 50,500 Tributos por pagar 45,100
Cuentas por cobrar 68,000 Remuneraciones por pagar 72,000
Existencias 78,780 (1) Cuentas por pagar 60,150
Pago a cuenta IR 40,000 IR año 60,000
Obligaciones por pagar corto plazo 30,920
Activo Fijo 354,090 Obligaciones por pagar largo plazo 54,000
Capital 175,400
Reserva legal 18,000
Resultado acumulado 75,800
Total 591,370 Total 591,370

Nota 1: Existencias
Articulo Unidad Cantidad Costo total
Chocolate 100 gr al 90% Barras 6,000 ¿?
Chocolate 100 gr al 70% Barras 9,000 ¿?
Total 12,195 78,780
El proceso de producción de las barras de chocolate se divide en los siguientes procesos productivos:
(1) Tostado, (2) Pelado Triturado, (3) Molienda, (4) Batido, (5) Moldeado y (6) Envasado.
Políticas:
Se tiene como política mantener un stock final de barras de chocolate igual al 10% de las ventas
presupuestadas del mes.
Para el control de las existencias se maneja el método de justo a tiempo JIT (no se requiere
almacenar stock).
La empresa valúa todos sus inventarios de productos terminados por el método promedio
ponderado.
Para el mes de junio 2020 se reciben pedidos de venta por 150,000 barras de chocolate. El 40% de las barras de
chocolate solicitadas corresponden a barras de chocolate de 100 gramos al 90% de cacao y el resto a barras de
chocolate de 100 gramos al 70% de cacao.
Con respecto a la mano de obra en la empresa hay 95 trabajadores dependientes.
El cálculo de la mano de obra directa total para junio 2020 se estima en S/120,000 (no incluye cargassociales).

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Los datos de las cargas sociales son:
Aportes Empleador Beneficios sociales
ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (18.17%)
SENATI (0.75%) CTS (9.72%)
SCTR (0.53%) Vacaciones (8.33%)
VIDA LEY (0.70%)

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La ficha de costos para la fabricación de 1 barra de chocolates de 100 gr es la siguiente:

Descripción Barra 100 gr. 90% Barra 100 gr. Valor

cacao 70% cacao Estimado
Materiales Directos
Cacao orgánico 90 gr 70 gr S/ 0.04 por gr.
Mano Obra Directa
Operarios de producción 0.20 HMOD 0.20 HMOD S/ ¿? por HMOD
Costos Indirectos Variables
Panela 10 gr 20 gr S/ 0.02 por gr.
Empaque (aluminio) 1 unidad 1 unidad S/0.40 por unidad
Etiqueta 1 unidad 1 unidad S/0.10 por unidad
Energía Eléctrica S/ 0.20 por unidad S/ 0.10 por unidad

El presupuesto de costos indirectos de fabricación fijos es el siguiente:

Procesos Productivos CIF Fijos (S/)

Tostado 66,500
Pelado Triturado 44,500
Molienda 5,500
Batido 22,000
Moldeado 33,000
Envasado 38,500

Los gastos operativos fijos mensuales están conformados por:

- Sueldos del personal dependiente ventas por S/10,000 brutos
- Sueldos del personal dependiente administrativo S/ 20,000 brutos
- Gastos administrativos fijos por S/15,000
El presupuesto de los gastos operativos variables para el mes de junio 2020 se estima con lossiguientes criterios:

Para Exportaciones Para Ventas Locales

Comisión del bróker internacional del 3% del Fletes por venta a clientes locales del 9% del
valor de las ventas realizadas. valor de ventas.
Gastos de exportación 15% del valor de las Comisión de ventas del 1% más IGV del valor de
exportaciones. las ventas (outsourcing).
No hubo variaciones de costos ni gastos unitarios variables ni costos ni gastos fijos totales conrelación a
periodos anteriores.
1. Determinar el costo total del material directo consumido (MD)
2. Determinar el costo total de la mano de obra directa (MOD)
3. Determinar el costo indirecto de fabricación variable total
4. Determinar la utilidad operativa presupuestada

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CASO 04. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable o costeo por absorción
La empresa industrial Don Víctor S.A. es productora, a nivel nacional, de galletas dulces. El procesoproductivo
de las galletas parte de una base (mezcla) común y, en función de si añaden almendras o avellanas, se obtienen
galletas de almendra o galletas de avellana. La empresa desea costear bajo el método VARIABLE.

No ha habido variaciones de costos ni gastos unitarios variables ni costos ni gastos fijos totales con relación a
periodos anteriores.

Se tiene como información el estado de situación financiera expresado en soles

Estado de Situación Financiera
Al 31 de octubre 2020
Activo Pasivo y Patrimonio
Efectivo 160,000 Tributos por pagar 272,000
Cuentas por cobrar 400,000 Remuneraciones por pagar 330,000
Existencias 356,692 (1) Cuentas por pagar 200,000
Pago a cuenta IR 140,000 IR año 160,000
Obligaciones por pagar corto plazo 108,000
Activo Fijo 633,308 Obligaciones por pagar largo plazo 54,000
Capital 350,000
Reserva legal 18,000
Resultado acumulado 198,000
Total 1,690,000 Total 1,690,000

Nota 1: Existencias
Artículo Unidad Cantidad Costo total
Almendra triturada Kg. 1,875 93,750
Avellana triturada Kg. 1,125 33,750
Galletas Almendra Caja 2,500 ¿?
Galletas Avellana Caja 1,500 ¿?
Total 356,692

Las galletas se venden a mayoristas en cajas que contienen 20 packs de galletas (cada pack tiene unpeso neto
total de 250 gr). Las cajas de galletas de almendra se venden a un precio único de S/88.50mientras que las cajas
de galletas de avellana se venden a un precio único de S/76.70

El proceso de producción de las galletas se divide en los siguientes procesos productivos:

Preparación de masas. Mezcla de los distintos ingredientes de la galleta: harina, sal y levadura.
Amasado y Moldeado. Una vez obtenida la mezcla, se añade almendra o avellana triturada. Posteriormente,
se ingresa la mezcla a una máquina formadora de galletas.
Horneado. Proceso de cocción de la galleta (la temperatura y tiempo es similar para ambos tipos degalleta),
cuando sale del horno, la galleta se deja enfriar como paso previo al envasado.
Empaquetado y embalajes. Las galletas ingresan a máquinas envasadoras las cuales forman un pack
termosellado de galletas, indicando la fecha de vencimiento. Luego los packs son encajados y apilados en
cajas de 20 packs.

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Para el control de las existencias se maneja el método de justo a tiempo (JIT: no se requiere almacenarstock) al
ser los proveedores muy eficientes a la hora de suministrar los insumos para la producción de galletas. La
excepción a lo anterior es el manejo de la almendra triturada y avellana triturada que se rigen por las políticas
de la compañía.

Políticas:
Se tiene como política de stock final de PT igual al 10% de las ventas presupuestadas del mes.
La política de inventario final de material directo (ambos) es del 15% del consumo en el mes.
La Empresa valúa todos sus inventarios por el método promedio.
La ficha de costos para la fabricación de 1 caja de galletas es la siguiente:

Galleta Galleta Valores

Almendra Avellana Estimados
Materiales Directos
Almendra triturada 0.5 Kg S/ ¿? por Kg.
Avellana triturada 0.5 Kg S/ ¿? por Kg.
Harina de trigo 2.0 kg. 2.0 kg. S/ 8.00 por Kg.
Mano Obra Directa
Operarios de producción 0.50 HMOD 0.50 HMOD S/ ¿? por HMOD
Costos Indirectos Variables
Azúcar 1.0 kg. 1.0 kg. S/3.00 por Kg
Mantequilla 1.0 kg. 1.0 kg. S/3.00 por Kg
Otros (yema de huevo, esencia de vainilla, S/1.20 por caja S/1.50 por caja
agua, energía eléctrica, envases, etc.)

Para el mes de noviembre 2020 se recibe un pedido de 40,050 cajas de galletas. El 60% del pedidocorresponde
a galletas de almendra y el resto a galletas de avellana.

Con respecto a la mano de obra, en la empresa hay 20 trabajadores y el cálculo de la mano de obra directa para
noviembre 2020 fue de S/350,000 (no incluye cargas sociales).

Los datos de las cargas sociales son:

Aportes Empleador Beneficios sociales
ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (18.17%)
SENATI (0.75%) CTS (9.72%)
SCTR (0.53%) Vacaciones (8.33%)
VIDA LEY (0.70%)

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 El presupuesto de costos indirectos de fabricación fijos es el siguiente:

Costos Indirectos de Fabricación Preparación Amasado y Horneado Empaquetadoy

de masas (S/) moldeado (S/) (S/) embalaje (S/)
Supervisor producción (bruto) 3,600 1,500 2,100 3,000
Mantenimiento 2,400 1,000 1,400 2,400
Seguro de fábrica 1,400 250 350 600
Depreciación 1,800 750 1,050 1,800
Consumo de repuestos 2,800 1,500 2,100 2,200

Los gastos operativos fijos mensuales están conformados por:

- Sueldos del personal ventas por S/20,000 brutos
- Sueldos del personal administrativo S/40,000 brutos
- Gastos operativos fijos por S/50,000

Página 13
Mientras que los gastos operativos variables se estiman de la siguiente forma:
- Comisión de ventas es de 3% más IGV (outsourcing)
- Flete de ventas de S/4 por caja de galleta.

Con el cálculo realizado del mes, se solicita lo siguiente:

k) Costo total de la compra de material directo

Almendra triturada
Avellana triturada
Harina de trigo
Total
l) Costo total del material directo consumido
Almendra triturada
Avellana triturada
Harina de trigo
Total
m) Costo total de la mano de obra directaGalleta de
almendra
Galleta de avellana
Total
n) CIF variable total
Galleta de almendra
Galleta de avellana
Total
o) Costo del inventario final de PTGalleta
de almendra
Galleta de avellana
Total
p) Gasto de ventas variable totalGalleta de
almendra
Galleta de avellana
Total
q) CIF fijo total

r) Gasto de administración

s) Margen de contribución totalGalleta de

almendra
Galleta de avellana
Total
t) Utilidad operativa

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CASO 05. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable o costeo por absorción
Luego del partido de la undécima fecha de las clasificatorias Rusia 2018, la selección de fútbol ha
obtenido una contundente victoria. La empresa LA BLANQUIRROJA SAC ve una brillante oportunidad de
incrementar sus ventas de camisetas peruanas.
La camiseta cuenta con un sofisticado diseño en color rojo para adultos y en color blanco para niños,
el escudo de la Federación Peruana de Fútbol ha sido tejido con elegantes hilos dorados. Las fichas técnicas de
ambos productos indican lo siguiente:
Camiseta para niños
Color: Blanco
Materiales para su elaboración: Tela blanca 0.60 metros
Tela roja 0.40 metros
Escudo 1 unidad
Horas de mano de obra directa: 1 hora

Precio de venta S/ 35.40

Camiseta para adultos

Color: Rojo
Materiales para su elaboración: Tela blanca 0.65 metros
Tela roja 0.90 metros
Escudo 1 unidad
Horas de mano de obra directa: 2 horas

Precio de venta S/ 76.70

Las proyecciones de venta son de 20,000 camisetas para niño y de 42,000 camisetas para adulto. Para lograr
los objetivos de venta la tasa bruta de comisiones a los vendedores será del 5% del valor de venta por cada
camiseta vendida (realizar las operaciones con todos los decimales).
El costo de mano de obra directa es S/6.00 por hora.
El valor de compra de materiales es como sigue: S/14.16 por metro de tela blanca; S/16.00 por metro de
tela roja y S/2.00 por cada escudo.
Los costos indirectos de fabricación se distribuyen según la base de Costo de Mano de Obra Directa.
Los costos y gastos fijos presupuestados son: Costos indirectos de fabricación S/5,400 y Gastos Operativos
S/18,400.
Inventarios iniciales: 1,000 camisetas para niños al valor total de S/39,920.50; 1,000 camisetas para adultos
al valor total de S/48,993.80; 400 metros de tela blanca al valor total de S/9,756.48 y 100 metros de tela
roja al valor total de S/2,320.72
No se cuenta con inventario inicial ni final de productos en proceso.
Información adicional:
La empresa costea sus existencias con el método promedio ponderado, se estima que el inventario final de
materiales directos sea 20% del consumo por requerimiento de producción y el inventario final de
productos terminados sea el 10% de la cantidad vendida en el mes.
La empresa tiene menos de 20 trabajadores y su actividad es considerada de riesgo.

Los datos de las cargas sociales son:

Aportes Empleador Beneficios sociales
ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (18.17%)
SENATI (0.75%) CTS (9.72%)
SCTR (0.53%) Vacaciones (8.33%)
VIDA LEY (0.70%)

Página 15
CASO 05. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable o costeo por absorción

Se pide:
1) La cantidad de inventario final de: Camisetas para niños; Camisetas para adultos; metros de tela roja y
metros de tela blanca
2) El importe a pagar (con IGV) por el total de las compras de material directo
3) El margen operativo que genera el presupuesto

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CASO 06. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable o costeo por absorción
La compañía Molinera del Oriente SAC elabora dos tipos de productos: Harina Blanca y Harina Integral. Los
productos se venden en bolsas de 1 kilogramo en la región del oriente del país.
El Gerente de Administración y Finanzas le ha pedido que elabore un estado de resultados presupuestado bajo
el costeo variable del mes de junio 2020; con la siguiente información:
Ventas Harina Blanca Harina Integral
Precio de ventas S/ 7.67 por bolsa S/ 7.08 por bolsa
Ventas proyectadas (bolsas) 400,000 bolsas 800,000 bolsas
Comisiones por ventas 5% 4%

Ficha de Costos
Materiales Directos
Trigo Hard Red Winter 0.80 Kg por bolsa 0.30 Kg por bolsa
Trigo Durum 0.30 Kg por bolsa 0.70 Kg por bolsa
Mano Obra Directa
Horas de mano de obra directa 0.04 por bolsa 0.05 por bolsa
Costo por hora de MOD S/ 5.00 por bolsa S/ 5.00 por bolsa
CIF variables
Aditivos S/ 0.15 por bolsa S/ 0.10 por bolsa
Bolsas de papel S/ 0.10 por bolsa S/ 0.10 por bolsa
Energía eléctrica S/ 0.15 por bolsa S/ 0.10 por bolsa
El costo de compra del trigo Hard Red Winter es de S/ 4.00 el kilogramo. El costo del trigo Durum se considera
que será igual al 80% del costo del kilogramo del trigo Hard Red Winter. El costo de lamateria prima se
mantiene para todo el año 2020.
Distribución de bolsas por tipo de harina:
Distribución de bolsas por tipo de harina
Productos terminados Cantidad de bolsas
% de Harina Blanca % de Harina Integral
Inventario inicial real 50,000 40% 60%
Inventario final proyectado 70,000 40% 60%

La composición del inventario de materiales directos es la siguiente:

Material Directo Trigo Hard Red Winter Trigo Durum
Inventario inicial real 33,600 Kilogramos 46,200 Kilogramos
Inventario final proyectado 24,000 Kilogramos 33,000 Kilogramos
Los costos de fabricación fijos son los siguientes:
Supervisión incluye cargas sociales S/ 120,000 Depreciación línea recta S/ 150,000
Mantenimiento más IGV S/ 100,000 Consumo de repuestos S/ 100,000
Seguros más IGV S/ 200,000

Los gastos administrativos y de ventas fijos serán los siguientes:

Sueldos (incluyen cargas sociales) S/ 300,000
Depreciación línea recta S/ 100,000
Seguros más IGV S/ 50,000
Servicios públicos más IGV S/ 250,000

La compañía costea sus existencias con el método promedio ponderado. No existen variaciones en los valores
de los costos variables unitarios ni en los costos fijos totales en relación al período anterior.

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Con los cálculos del mes se solicita realizar los siguientes presupuestos por cada producto:

Preguntas Respuestas
a) Ventas totales presupuestadas
b) Bolsas de harina a fabricar
Harina Blanca Harina
Integral
Total
c) Costo total del trigo comprado
Trigo Hard Red Winter
Trigo Durum
Total
d) Costo total del trigo a utilizar en la producción
Trigo Hard Red Winter
Trigo Durum
Total
e) Costo total de la mano de obra directa
Harina Blanca
Harina Integral
Total
f) CIF variable total
Harina Blanca
Harina Integral
Total
g) Costo de producto terminado
Harina Blanca
Harina Integral
Total
h) Costo de venta total
Harina Blanca
Harina Integral
Total
i) Utilidad operativa total

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CASO 07. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable o costeo por absorción
El Paisa es un restaurante temático de comida peruana especializado en la preparación de ceviches.

El Gerente de Administración y Finanzas le ha pedido que elabore un estado de resultados presupuestado por
costeo variable para el mes de noviembre 2020; para ello, le suministra la siguiente información:
Ventas Ceviche Especial Ceviche El Paisa Gaseosas
Precio de ventas S/ 29.50 por plato S/ 35.40 por plato S/ 7.08 por gaseosa
Ventas proyectadas 1,000 platos 1,000 platos 1,800 gaseosas

El costo de cada gaseosa se presupuesta en S/ 1.80 por unidad (no se manejan inventarios iniciales nifinales de
este producto).

Los materiales utilizados para elaborar cada tipo de ceviche son los siguientes (ingredientes para elaborar 5
platos de ceviche):
El costo de compra de la cojinova es de S/ 20 el kilogramo y el costo de compra de la corvina es de S/ 30 el

kilogramo.

La política del restaurante considera contar con un inventario final de pescado igual al 5% del consumo del mes
actual. En forma adicional no se mantienen inventarios de los otros ingredientes que se utilizan en la preparación
de los ceviches.

La composición del inventario inicial de materias primas es la siguiente:

Pescado (Cojinova congelado) Pescado (Corvina congelado)
Inventario inicial 8 Kilogramos a S/30 c/kilo 6 Kilogramos a S/40 c/kilo

Los tiempos para la cocina (producción) de una porción de 5 platos de ceviche son los siguientes:
Tipo de plato Preparación Cocción Presentación
Ceviche Especial 18 minutos 6 minutos 3 minutos
Ceviche El Paisa 18 minutos 9 minutos 3 minutos
Tarifa Hora MOD (incluye cargas sociales) S/ 7.00 S/ 12.00 S/ 12.00

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Los costos de fabricación fijos son los siguientes:
Chef (incluye cargas sociales) S/ 3,000
Mantenimiento más IGV S/ 1,000
Seguros S/ 1,500
Depreciación (línea recta) S/ 900
Alquileres más IGV S/ 500
Los gastos administrativos y de ventas fijos serán los siguientes:
Sueldo del Administrador del restaurante (incluye cargas sociales) S/ 5,000
Sueldo de los mozos (incluye cargas sociales) S/ 3,500
Seguros S/ 500
Vigilancia (outsourcing) más IGV S/ 1,400
Depreciación (línea recta) S/ 400
Publicidad más IGV S/ 500
Comisiones 4% de las ventas
La compañía costea sus existencias con el método promedio ponderado.

Se pide para el mes de noviembre 2020 lo siguiente:

Preguntas Respuestas
a) Ventas totales presupuestadas de todos los productos
Ceviche Especial
Ceviche El Paisa
Gaseosas
Total
b) Platos de ceviches a producir por tipo
Ceviche Especial
Ceviche El Paisa
Total
c) Costo total del pescado a comprar
Cojinova
Corvina
Total
d) Costo total del pescado a utilizar en la producción
Cojinova
Corvina
Total
e) Costo total de la mano de obra directa
Ceviche Especial
Ceviche El Paisa
Total
f) Costo total CIF
CIF variable total
CIF fijo total
CIF total
g) CPT total y unitario por producto Total Unitario
Ceviche Especial
Ceviche El Paisa
Total
h) Costo de venta total
Ceviche Especial
Ceviche El Paisa
Gaseosas
Total
i) Utilidad operativa

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