ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO Y CIENCIASY

HUMANIDADES

TEMA:
El Impuesto General a las Ventas y El Impuesto Selectivo al Consumo

CURSO

DERECHO FINANCIERO

DOCENTE
Mgtr. AMADOR MONTANO, José Daniel

ALUMNO:
Bautista Montes, JonathanCarlos.
CICLO:

VI

PERU- 2023

Introducción
Principio: El Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
son impuestos indirectos que se aplican en el Perú. El IGV es un impuesto que grava el
consumo de bienes y servicios, mientras que el ISC recae sobre determinados bienes
considerados como de lujo o de alta demanda. Ambos impuestos se rigen por principios
técnicos que buscan asegurar la equidad y eficiencia en la recaudación fiscal. Aplicación: El
principio del IGV se basa en gravar el valor agregado en cada etapa de la cadena de
producción y distribución. Este impuesto se aplica a todas las operaciones de venta de bienes
y servicios, con algunas excepciones contempladas por la ley. Su tasa actual es del 18% y es
recaudado por el Estado. El IGV tiene un impacto directo en el precio de los bienes y
servicios, ya que su monto se traslada al consumidor final. Por otro lado, el ISC se aplica a
bienes considerados como de lujo o de alta demanda, tales como automóviles, cigarrillos,
bebidas alcohólicas, entre otros. Su finalidad es desincentivar el consumo de estos bienes, así
como generar ingresos fiscales adicionales. El ISC se calcula sobre el valor de venta al
público y su tasa varía según el tipo de bien. Este impuesto también tiene un impacto directo
en el precio final de los bienes gravados. En resumen, tanto el IGV como el ISC son
impuestos indirectos que se aplican en el Perú. El IGV grava el consumo de bienes y servicios
en general, mientras que el ISC recae sobre bienes considerados como de lujo o de alta
demanda. Ambos impuestos se basan en principios técnicos que buscan asegurar la equidad
y eficiencia en la recaudación fiscal. El IGV se aplica en todas las etapas de la cadena de
producción y distribución, mientras que el ISC se aplica sobre bienes específicos. Ambos
impuestos tienen un impacto directo en el precio final de los bienes y servicios gravados.

El Impuesto General a las Ventas

Principio: El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un tributo de carácter indirecto que se
aplica en varios países de habla española, con el objetivo de gravar el consumo de bienes y
servicios. Este impuesto se rige por una legislación específica y se encuentra enmarcado
dentro del sistema impositivo de cada país. El IGV se basa en el principio de neutralidad
fiscal, lo que significa que busca no afectar las decisiones de consumo de los contribuyentes
y garantizar la equidad en la distribución de la carga tributaria.

Aplicación: El IGV se aplica sobre el valor de todas las ventas de bienes y servicios realizadas
en el territorio del país que lo establece. Los contribuyentes sujetos a este impuesto deben
calcular y declarar el IGV correspondiente a sus operaciones comerciales, y posteriormente
pagarlo al fisco. Además, los contribuyentes tienen la posibilidad de deducir el IGV que
hayan pagado en la compra de bienes y servicios utilizados en el desarrollo de sus actividades
económicas. El IGV se encuentra incluido en el precio final de los bienes y servicios
adquiridos por los consumidores, por lo que es un impuesto trasladado o repercutido al
consumidor final. Este impuesto es una importante fuente de ingresos para el Estado y su
correcta aplicación y fiscalización son fundamentales para garantizar la recaudación esperada

l IGV se aplica a todas las actividades, con excepción de las exportaciones y una lista de
productos y operaciones consideradas exoneradas y/o infectas, como por ejemplo:

1. La venta en el país de bienes muebles

2. La prestación o utilización de servicios en el país;
3. Los contratos de construcción;
4. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
5. La importación de bienes.

El nacimiento de la obligación de pagar el IGV

 En la venta de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que se emita el

comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de
comprobantes de pago o la fecha en que se entregue el bien.
 En el retiro de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que se emita el
comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de
comprobantes de pago o la fecha del retiro del bien.
 En la prestación de servicios: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que se
emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de
comprobantes de pago o la fecha en que se percibe la retribución
  En la utilización de servicios: En la utilización en el país de servicios prestados
por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el
Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra
primero.
 En los contratos de construcción: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que
se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de
comprobantes de pago o la fecha de percepción del ingreso.
 La primera venta de inmuebles: La fecha de percepción del ingreso, por el monto
que se perciba, sea parcial o total.
 En la importación: En la fecha que se solicita su despacho a consumo.

El crédito fiscal es el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el

comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el
país de servicios prestados por no domiciliados. Solo se le otorga derecho a crédito fiscal a
las operaciones que cumplan con los siguientes requisitos:

 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.

 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
 El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago.
 Los comprobantes deben consignar el nombre y número del RUC del emisor, este
debe estar ACTIVO y HABIDO.
 Los comprobantes de pago hayan sido anotados en el Registro de Compras (debe
estar legalizado antes de su uso).

l IGV Justo es un beneficio que permite a las empresas con ventas anuales de hasta 1,700
UIT, prorrogar el pago del IGV hasta por tres meses bajo condiciones establecidas.

Por ejemplo: el pago del IGV del periodo 08/2021, que se declara en Setiembre, se puede
prorrogar hasta el vencimiento de la declaración del periodo 11/2021.

Tener en cuenta que.

  Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a la fecha de vencimiento
del plazo prorrogado.
 Para gozar del beneficio de la prórroga se ejerce al momento de presentar la
declaración.

El IGV Justo está dirigido

 Quienes vendan bienes, presten servicios y/o ejecuten contratos de construcción.

 Micro y pequeñas empresas cuyas ventas anuales no sean superiores a 1,700 UIT
 Micro empresa: Ventas anuales hasta 150 UIT
 Pequeña empresa: Ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo de
1,700 UIT

Precisemos que para efectos del cálculo de las ventas anuales se deben tomar en cuenta
los montos de las ventas correspondientes a los meses de enero a diciembre del año anterior
al periodo por el que se ejerce este beneficio, según el régimen tributario donde se
encuentre.

 Régimen General y RMT: Ingresos netos obtenidos para el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta
 NRUS: Ingresos brutos mensuales en base a los cuales se ubica la categoría del
Nuevo RUS.
 Régimen Especial: Ingresos netos mensuales considerados para el pago de la cuota
mensual del Impuesto a la Renta

Ahora bien, tenemos reglas de excepción, si en caso nos encontramos en el supuesto de un

contribuyente que inició actividades durante el año anterior al período por el que se ejerce
la opción de prórroga o si inicia sus actividades en el año al que corresponde el periodo a
prorrogar.

 Inicio de actividades en algún mes del año: para el calculo considerar todos los
meses del año desde que inicio actividades.

No pueden acogerse al IGV Justo:

  MYPES con deudas exigibles coactivamente mayores a 1 UIT
 MYPES cuyo titular o socios hubieran sido condenados por delito tributario
 MYPES que no hubieran declarado o pagado IGV y Renta de los 12 periodos
anteriores a la fecha de acogimiento a la prórroga del pago
 Quienes se encuentran en proceso concursal

Ahora bien, cabe la posibilidad que en el supuesto que no hubieran declarado o pagado:
Regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta 90 días
previos al acogimiento al beneficio de la prórroga del pago del IGV de determinado período
tributario.

impuesto General a las Ventas - IGV

Es el impuesto que debes pagar cuando compras bienes muebles o cuando una empresa te
presta sus servicios, tanto como persona natural o jurídica.

El IGV se aplica sobre el monto acordado a pagar, lo que da como resultado el “monto total
a pagar”, llamado también “precio de venta''.

Tasa del IGV

La tasa es de 16%, a la cual se le incluye el 2% por Impuesto de Promoción Municipal, dando

un total de 18% que se aplica sobre el monto pactado.

Ejemplo: Luis vende artículos para computadoras y acuerda con María en venderle unos
accesorios por el monto S/. 2,000 más IGV. Por lo tanto, a los S/ 2,000 se le debe sumar S/.
360 de IGV, dando un total a pagar de S/. 2,360 como precio de venta.

Operaciones afectas al IGV:

Venta de bienes muebles en el país, bajo cualquier modalidad.

Prestación o utilización de servicios en el país.

Contratos de construcción en territorio peruano.

Primera venta de inmuebles que realicen los constructores.

Importación de bienes.

puesto selectivo al consumo (ISC)

Es el impuesto que pagas a la Sunat cuando compras bienes como bebidas alcohólicas,
cigarrillos o combustibles (excepto aquellos combustibles exonerados hasta el 30 de junio de
2022, mediante el Decreto Supremo N° 068-2022-EF).

Su finalidad es desalentar el consumo de estos productos, ya que generan consecuencias

negativas en el orden personal, social o medioambiental.

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) también exige un mayor pago de impuesto a

aquellos compradores que reflejan una mayor capacidad adquisitiva, dado que adquieren
bienes de lujo como vehículos nuevos, licores, bebidas hidratantes, energéticas, entre otras.

Las personas naturales y jurídicas que deben pagar este impuesto son:

Productores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de este tipo de productos
en el país.

Personas que importan estos bienes gravados.

Importadores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de estos bienes gravados
en el país.

Entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.

Las operaciones que grava el ISC son:

La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los

apéndices III y IV de la Ley del IGV.
La venta en el país, por el importador, de los bienes especificados en el literal A del apéndice
IV de la Ley del IGV.

Los juegos de azar y apuestas, como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.

Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se encuentran en

funcionamiento.

Nacimiento de la obligación tributaria del ISC

La obligación tributaria inicia en la fecha que tu cliente realiza el pago por el producto o
cuando entregas el bien. En el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria
se origina cuando la organización recibe el pago.

Una vez originada la obligación tributaria, deberás pagar el ISC al mes siguiente según el
cronograma establecido por la Sunat.

Referencia bibliográfica
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