ES BENEFICIOSO PARA LA ECONOMA PERUANA REDUCIR EL IGV?

INTRODUCCIN

Los impuestos inciden directa o indirectamente sobre la renta de una persona, ya

sea a travs de una tributacin referida a los ingresos, al patrimonio o al consumo.
Las reformas de la legislacin tributaria vigentes desde 1982 comprenden los dos
campos ms importantes del sistema, desde el punto de vista de los ingresos
fiscales.
El impuesto general a las ventas, constituye una importante evolucin en la
estructura del rgimen, que se iniciara en 1972 con la dacin del decreto ley.
El IGV es el principal impuesto recaudador del Estado peruano y el de algunos
otros Estados tambin. No solo es el principal motor de recaudacin, es tambin el
ms pernicioso y perverso de todos ellos. Llama poderosamente la atencin que
todos den por sentado que es un buen impuesto, sin haberlo analizado, entendido
o, por lo menos, conocido en su origen.
Ms all de exponer ejemplos a favor y en contra de lo que es el IGV como
instrumento impositivo, es el objeto de este artculo el iniciar una profunda
reflexin sobre el efecto que tiene una disminucin del IGV.

Para empezar, hay que anotar que el IGV es un invento relativamente nuevo.
Naci efectivamente en el ao 1954, en el cerebro de Maurice Laur, un director
adjunto de la autoridad recaudadora de Francia. Este seor pens que solo
debera ser aplicable a grandes corporaciones; pero, como suele suceder en la
historia del mundo, acab aplicndose a todas las actividades econmicas.
El IGV (equivalente al IVA o al VAT en pases anglfonos) tambin es de uso
comn en pases de gran adelanto econmico, como los escandinavos. Pero, por
otro lado, naciones como Estados Unidos, Canad, Japn y Taiwn tienen un IGV
del 5% en promedio, y lugares como Hong Kong no lo tienen.
Uruguay es uno de los pases latinoamericanos con mayor tasa de IVA, tiene una
tarifa general del 22% en Uruguay el IVA grava la circulacin interna de bienes, la
prestacin de servicios dentro del territorio nacional, la introduccin de bienes al
pas y la agregacin de valor originada en la construccin realizada sobre
inmuebles.
El IVA en Argentina esta ordenado con la Ley 23.349, es un impuesto que se
aplica en la totalidad del territorio sin tener zonas especiales de con descuentos en
materia tributaria, el impuesto se debe pagar mensualmente y tiene una tarifa
general del 21%. La entidad encargada de recaudar este impuesto es el AFIP
(Administracin federal de ingresos pblicos).
En Bolivia la tarifa general del IVA es del 13%. Esta tarifa es baja, sin embargo
constituye una de las mayores fuentes de ingreso del estado boliviano.
El IVA en Chile grava con una tasa del 19% las ventas y el consumo de los
chilenos, esta tasa incluye los servicios y las importaciones habituales y no
habituales, este impuesto se debe declarar y pagar
mensualmente, los
exportadores estn exentos de pagar IVA por las ventas al exterior, y tienen el
derecho de recuperar el IVA de las compras de materia prima hechas para la
produccin con destino de exportacin.
En Per es llamado el impuesto general a las ventas (IGV), la tarifa de este
impuesto es de 18% desde 2011, la tasa anterior era de 19%, esta tasa re redujo
en medio de duras crticas, debido al ambiente electoral en que se aprob la
disminucin, que fue catalogada como populista por algunos candidatos.
Impuesto al valor agregado que grava todas y cada una de las etapas del ciclo de
produccin y comercializacin.
El impuesto pagado en cada una de dichas etapas constituye crdito fiscal de la
siguiente, asumiendo la carga total del impuesto el consumidor final.

Se afecta con este impuesto a la venta de bienes muebles, la prestacin de

servicios que genere rentas de tercera categora para efectos del impuesto a la
renta, los contratos de construccin, la primera venta de bienes inmuebles que
realicen los constructores y la importacin de bienes.
El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que realiz. Grava
tambin las importaciones y la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados.
La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto de
Promocin Municipal, hace un total de 18%.
El IGV a pagar en cada mes se determina restndole al impuesto bruto el crdito
fiscal originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratndose de
importaciones y utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no
domiciliados, el impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
La declaracin y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en
el cronograma de SUNAT, en base al ltimo dgito del RUC.
(ESAN, Mayo, 2009.)
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que pretende gravar
la capacidad contributiva objetiva que se refleja a travs del consumo de bienes y
servicios finales. Este, debido a su estructura, no permite personalizar la aptitud
del contribuyente de soportar tal carga tributaria segn sus condiciones personales
y familiares (capacidad contributiva subjetiva).
No obstante tratarse de un impuesto ciego en trminos de capacidad contributiva
subjetiva, se intenta atenuar tal observacin disponiendo las exoneraciones de los
productos que integran la canasta bsica familiar para que el impuesto no recaiga
en el consumidor final que no tenga la suficiente aptitud impositiva.
De cualquier forma, debe quedar claro que el IVA es un impuesto general al
consumo de bienes y servicios cuyo principio econmico fundamental es el de
neutralidad, que en el mbito del impuesto tiene distintas manifestaciones.
Neutralidad en el sentido de que el empresario durante la cadena de
comercializacin no asume costo econmico por concepto del IVA, aunque s
costos financieros en los hechos gravados en los que est obligado a empozar el
impuesto sin haberlo necesariamente percibido. Asimismo, neutralidad en el
sentido de que las decisiones de consumo de los bienes y servicios no deben
estar influidas por la carga impositiva. Esto se logra diseando un impuesto
general al consumo de bienes y servicios, cuya piedra angular en nuestra opinin

gira en torno al concepto de servicios, hecho gravado que puede servir de

instrumento al objetivo de generalidad, y es comprensivo de la circulacin de
riqueza a travs de medios o servicios tangibles o intangibles, o cualquier otro
intercambio de bienes o servicios que no encaje en los formatos tradicionales de
los negocios.
Finalmente, la neutralidad del impuesto se manifiesta en la igualdad de trato
impositivo entre el consumo interno e internacional de bienes y servicios, lo que
explica que cualquier impuesto que afecte el consumo de bienes y servicios en el
mercado interno se debe replicar para los provenientes del extranjero. A ello
obedece que se graven con el impuesto la importacin de bienes y la utilizacin de
servicios.
(Moller)
Un impuesto a las ventas se caracteriza por su amplitud que abarca a todas las
mercaderas o bienes producidos o a una parte considerable de ellos, as como
tambin a los servicios, y por la comunidad de normas a los productos que se
transfieran y servicios que se presten comprendidos dentro del mbito de
aplicacin del impuesto.
Las distintas modalidades que puede adoptar un sistema de impuesto a las ventas
pueden clasificarse en dos grupos:
A) Impuesto Plurifsico
Bajo esta modalidad se grava todas las operaciones efectuadas dentro del
ciclo de produccin y distribucin de bienes y tambin los servicios que la ley
seala.
Se le denomina plurifsico por cuanto el tributo grava todas las transferencias
que se realicen comprendiendo a las ventas que se efectan en distintas
etapas de la produccin y distribucin como las que haga el fabricante al
mayorista, ste al minorista y las que realice el detallista al consumidor final.,
as como las transferencias entre los comerciantes mayoristas o minoristas
pudiendo inclusive, afectar a transferencias realizadas por quienes no son
fabricantes o comerciantes, como el caso de la venta de un bien entre dos
personas particulares.
B) Impuesto Monofsico
Esta modalidad consiste en gravar el producto en una sola etapa del proceso
de produccin y distribucin.
Se trata de un impuesto nico que puede ser exigido en la venta efectuada por
el fabricante, en la fase del comercio al por mayor, cuando se efecta la

transferencia al minorista o comercio al por menor, cuando el producto es

vendido al comprador final.
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles.
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
c) Los contratos de construccin.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas
con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o
de empresas vinculadas econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que
el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende
por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas
que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de
tasacin, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto
en el Artculo 54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la
reorganizacin o traspaso de empresas.
e) La importacin de bienes.
Conceptos no gravados
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o
jurdicas que no realicen actividad empresarial.
c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas.
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos
en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.
e) La importacin de:

Bienes donados a entidades religiosas.

Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de
derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos
en los mismos, con excepcin de vehculos.
Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn
destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a
acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del
Per y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes
bilaterales y multilaterales.
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de
oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
G) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de
Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin
Banco Central de Reserva del Per".
H) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos,
mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos
hpicos.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos
de inversin que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del
ciclo de produccin y distribucin.
b) Presten en el pas servicios afectos.
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados.
d) Ejecuten contratos de construccin afectos.
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles.
f) Importen bienes afectos.

Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen

operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto, sern
consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones.
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto
de cada perodo el crdito fiscal.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
(Ramirez)
Lo pernicioso de este tipo de impuesto es que constituye una real traba a la
transaccin y probablemente sea la principal razn que explica el 74% de
informalidad que sufre la economa peruana. Como ha ocurrido desde tiempos
anteriores a roma, y haciendo un paralelo con el agro, a nadie le afecta pagar
impuestos cuando ya se tiene la cosecha realizada, pero es desmotivador y
paralizante pagar impuestos para sembrar, para regar, para podar, para fumigar y
para muchas otras cosas antes de tener un penique de utilidades por la venta de
nada. Esto lleva siempre a descalces de efectivo que acaban quebrando a las
empresas, particularmente a las pequeas.
Es tan perverso e inadecuado este impuesto que hay que inventarle detracciones,
percepciones, retenciones y una serie de parches y paliativos, todos ellos
parientes de la palabra exacciones. Por qu hace falta extraer dinero en avance
de las empresas cuando todava no han cobrado sus ventas? Pues porque los
salarios en los Gobiernos deben ser pagados antes que los de las empresas.
Mejor dicho, que quiebren las empresas, pero no el gobierno. Esto es paradjico y
realmente suicida, pues las nicas que generan riqueza son las empresas, y
podra decirse que los nicos que crean pobreza son los Gobiernos.
Se ha discutido mucho respecto a los efectos de la reduccin de un punto
porcentual a nuestro impuesto al valor agregado, el Impuesto General a las Ventas
o IGV. Ello nos lleva a comentar brevemente respecto a los efectos en general de
una reduccin de las tasas impositivas y si el mismo es favorable o desfavorable
desde el punto vista social.
En general, los impuestos son contractivos. Es decir, un aumento de las tasas
impositivas genera una reduccin de las ganancias en una actividad econmica
determinada, lo cual a su vez reduce la cantidad de empresarios dispuestos a
invertir en esa actividad. Es de esperar que la reduccin de las tasas genere el
efecto inverso, es decir, un aumento de la cantidad de empresarios que quieren
participar en dicho mercado.

La evidencia emprica es bastante clara en este punto. Cuando se redujeron los

tributos a los espectculos, estos aumentaron con rapidez, pudiendo ver en Lima a
artistas y grupos musicales que en otro contexto o habran podido arribar. La
reduccin de los impuestos en esta actividad entonces permiti que la misma
aumentara sustancialmente, con el consiguiente beneficio para los consumidores.
Asimismo, es preciso discutir respecto a un mito recurrente. Este seala que a
mayores tasas impositivos, mayor recaudacin. Dicha afirmacin parece muy
lgica, puesto que si los empresarios producen 100 y la tasa es 30%, el Estado
recibe 30. Si la tasa es 40%, el Estado recibira 40, lo cual es evidentemente una
cantidad mayor.
Sin embargo, esto no necesariamente es cierto. El aumento de las tasas
impositivas puede generar una reduccin de la inversin en ese mercado, con lo
cual el ingreso del Estado puede ser incluso menor. Los empresarios ya no van a
producir 100, sino 70, entregando tan solo 28 al Estado.
Es beneficioso o no reducir el IGV para la economa peruana?
(Izquierdo, 2013)
La reduccin de manera gradual del Impuesto General a las Ventas (IGV), es una
buena medida que favorecera al crecimiento de la economa a largo plazo.
La reduccin de impuestos eleva el crecimiento potencial de la economa peruana.
Adems, tiene varias ventajas: estimula el crecimiento, promueve la formalizacin
de la economa e impacta en la reduccin de la inflacin.
Tambin hay que reconocer que una reduccin del IGV, aun cuando sea gradual,
provocar un bache en las finanzas del Gobierno.
Cuando uno propone bajar el IGV, al mismo tiempo tiene que presentar una
medida compensatoria, se debe reducir las exoneraciones tributarias y
tratamientos preferenciales tributarios.

(Paredes, 2014)
Sin lugar a dudas, reducir la tasa del IGV bajara la recaudacin y es justamente
por eso que hoy, ante la abrupta desaceleracin de la economa, s resulta

conveniente reducir la tasa del IGV. Recordemos que una menor recaudacin,
producto de una disminucin en la tasa impositiva, equivale a dejar ms dinero en
manos de los consumidores y de las empresas. Y es precisamente por eso que
esta medida resultara beneficiosa en el actual contexto macroeconmico.
Una reduccin en la tasa del IGV dejar ms dinero en las manos de los
consumidores y de las empresas durante todo el periodo en que dicha tasa
permanezca en su nuevo nivel. Esto constituira un impulso sostenido del gasto
con efectos inmediatos. Y aqu hay que ser pragmticos: dejar dinero en la
billetera de los consumidores es mucho ms efectivo para dinamizar la demanda
que tratar de gastar dinero desde el Estado. Resulta claro que es mejor dejar el
dinero en los bolsillos de los consumidores que apilarlo en las arcas fiscales y
esperar que funcionarios pblicos reticentes a firmar decidan cmo y cundo
gastar nuestros recursos.
(Quevedo, 2015)
Si se aplica esta medida, lo ms recomendable es hacerlo cuando se inicia un
gobierno y con la esperanza de que en el 2016 se haya reducido en gran parte el
proceso de la desaceleracin econmica.
La razn por la que se debera esperar un nuevo presidente es que, en las
actuales circunstancias, nos encontramos frente a un escenario internacional
conservador en el que no sera conveniente aplicar una reduccin del IGV.
Ahora bien, toda medida de disminucin de un tributo no necesariamente puede
convertirse en una menor recaudacin como algunos alegan.
Adems, entre las ventajas de la mencionada reduccin podran citarse las
siguientes: generara una favorable expectativa econmica que permitira
estimular el crecimiento con un positivo mensaje a los inversionistas privados,
locales y extranjeros. Las empresas determinaran sus precios agregando el IGV y
en la mayora de casos bajaran los precios de los productos y servicios,
reduciendo la inflacin y dinamizando el consumo.

Asimismo, disminuira el contrabando y permitira que el sector informal empiece a

reducirse. De esta manera, se iniciara la desaparicin de esa gran cantidad de
deshonestos que se dedican al mercado de compra y venta de facturas.
(Francke, 2015)
Es lindo soar que todo puede hacerse con menos impuestos.

Los datos indican que los niveles de gasto pblico y de gasto social en el Per
estn debajo de los promedios internacionales. Tenemos como ejemplo el sector
educacin, donde, pese a que nuestra Constitucin dice que debiera recibir 6% del
producto bruto interno (PBI), apenas llegamos a poco ms de la mitad de esa cifra.
La pregunta es, entonces, si se ofrece rebajar el IGV, qu se va a recortar? El
gasto en educacin, en salud o en agua? En policas o en carreteras? Salvo que
quiera decirnos que s hay lonche gratis.
Otro lindo sueo es asegurar que si se rebajan las tasas impositivas se cobrar
ms. No hay un solo estudio economtrico en el Per que sugiera que rebajando
tasas se recauda ms: ni uno. La dura realidad es que si reduces tasas, como es
lgico, recaudas menos: 15% es menos que 18%.
La poltica tributaria, para ser ms justa, debe orientarse ms a impuestos directos
que a impuestos indirectos (como el IGV), y la elusin y la evasin deben
controlarse. El gasto pblico debe ser ms eficiente y mejor orientado, lo que
requiere reformar el Estado.
Hay que facilitar y promover la formalizacin con la reduccin de la carga
burocrtica, y con el apoyo crediticio y tcnico a los microempresarios y pequeos
empresarios.

CONCLUSIN
En el Per actualmente el IGV es del 18% en tal sentido que se podra considerar
alto, pues reduce la cantidad de dinero de los consumidores y de las empresas, y

por ende, no contribuye a dinamizar el consumo privado y, por extensin la

economa.
En trminos generales, la reduccin del IGV sera eficaz en un mbito de
reduccin de la desaceleracin econmica, y contribuira a elevar el crecimiento
potencial de la economa e incidir en la reduccin del incremento de precios.
En la actualidad no sera recomendable reducir el IGV dado que la recaudacin
fiscal se est viendo afectada por la desaceleracin de la economa y por los
menores precios de las materias primas, por tanto se estara poniendo ms
presin a la caja fiscal.

BIBLIOGRAFA
ESAN. (Mayo, 2009.). Estudio del impuesto al valor agregado en el Per. Lima.

Francke, P. (28 de Agosto de 2015). Se debe reducir el IGV de 18% a 15%? El

Comercio.
Izquierdo, G. (27 de septiembre de 2013). Reduccin del IGV favorecer al
crecimiento econmico. La Replbica.
Moller, A. Z. (s.f.). El Impuesto a las Ventas su Evolucin en el Per .
Paredes, C. (24 de Julio de 2014). Reducir el IGV? Gestin.
Quevedo, J. Z. (28 de Agosto de 2015). Se debe reducir el IGV de 18% a 15%?
El Comercio.
Ramirez, J. C. (s.f.). El IGV. Negocios Internacionales .