CASO 1 : SE ADQUIERE UNIFORMES PARA GERENTE Y CONTADOR S/20,500

DATOS SUPUESTOS: ESTA EN EL REGIMEN GENERAL

UTILIDAD CONTABLE : S/ 600,000.00
PAGOS A CUENTA : S/ 98,500.00

UTILIDAD CONTABLE : S/ 600,000

GASTOS NO ACEPTADOS : S/ 20,500
BASE IMPONIBLE : S/ 620,500
IMPUESTO 29.50% : S/ 183,048
PAGOS A CUENTA : S/ 98,500
IMPUESTO A REGULARIZAR : S/ 84,548

CASO 2: MULTA S/ 6,000

DATOS SUPUESTOS: ESTA EN EL REGIMEN MYPE

UTILIDAD CONTABLE : S/ 77,500.00
PAGOS A CUENTA : S/ 17,500.00

UTILIDAD CONTABLE : S/ 77,500.00

GASTOS NO ACEPTADOS : S/ 6,000.00
BASE IMPONIBLE : S/ 83,500.00
CALCULO IMPUESTO ANUAL
HASTA 15 UIT S/ 69,000.00 10% S/ 6,900
EXCESO S/ 14,500.00 29.50% S/ 4,278
IMPUESTO ANUAL : S/ 11,178
(-) PAGOS A CUENTA : S/ 17,500
SALDO A FAVOR : -S/ 6,323

CASO 3 : REMUNERACION DIRECTORIO S/ 120,000

INFORMACION: Err:522
DIRECTORIO, MAXIMO 6% DE UTLIDAD C
VENTAS : S/ 1,000,000.00 REMUNERACION DIRECTORIO :
COSTO DE VENTAS : -S/ 400,000.00 REMUNERACION PAGADA :
PERSONAL : -S/ 95,000.00 EXCESO REMUNERACION :
DIRECTORIO : -S/ 120,000.00
SERVICIOS : -S/ 25,000.00
ALQUILER : -S/ 12,000.00
UTILIDAD CONTABLE : S/ 348,000.00 REGIMEN :
DIECTORIO : S/ 120,000.00 PAGOS A CUENTA :
UTILIDAD COMERCIAL : S/ 468,000.00

UTILIDAD CONTABLE :
EXCESO REMUNERACION DIRECTORIO :
BASE IMPONIBLE :
CALCULO DE IMPUESTO ANUAL:
HASTA 15 UIT : 69000 10%
EXCESO : S/ 370,920.00 29.50%
IMPUESTO ANUAL :
PAGOS A CUENTA :
IMPUESTO A REGULARIZAR :

CASO 4 : GASTOS DE REPRESENTACION S/ 95,600

REGIMEN : GENERAL SE ACEPTA EL 0.5% DEL INGRESO BRUTO

PAGOS A CUENTA : S/ 321,680.00 MAXIMO 40 UIT:

INFORMACION : INGRESOS BRUTOS :

SUBCUENTA IMPORTE SUBCUENTA

701 S/ 10,578,900.00 701
709 -S/ 123,200.00 73
73 S/ 1,435,890.00 75
74 -S/ 68,900.00 77
75 S/ 154,890.00 TOTAL IB
76 S/ 86,700.00
77 S/ 15,700.00

UTILIDAD : S/ 985,000.00

INGRESOS BRUTOS S/ 12,185,380

GASTOS DE REPRESENTACION ACEPTADOS: S/ 60,927
GASTOS CONTABILIZADOS : S/ 95,600
EXCESO GASTOS REPRESENTATIVOS : S/ 34,673
UTILIDAD CONTABLE: S/ 985,000
EXCESO GASTOS REPRESENTACION : S/ 34,673
BASE IMPONIBLE : S/ 1,019,673

CALCULO IMPUESTO A LA RENTA : S/ 300,804

PAGOS A CUENTA : S/ 321,680
SALDO A FAVOR : -S/ 20,876

CASO 5 : SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS S/ 98,500

DATOS:
VALOR MERCADERIA ROBADA : S/ 98,500.00
FECHA DE ROBO : 11/10/2022
FECHA CONTABILIZACION ROBO: 11/12/2022
SE REALIZO DENUNCIA : SI
JUEZ DETERMININA NO HAY RESPONSABLES : 3/25/2023
UTILIDAD CONTABLE AÑO 2022 : S/ 342,100.00
UTILIDAD CONTABLE AÑO 2023 : S/ 254,600.00

AÑO 2022
UTILIDAD CONTABLE : S/ 342,100.00
ROBO NO ACEPTADO AÑO 2022 : S/ 98,500.00
ROBO ACEPTADO AÑO 2023 :
BASE IMPONIBLE : S/ 440,600.00
IMPUESTO A LA RENTA 29.50% : S/ 129,977
PAGOS A CUENTA : S/ 124,500
IMPT A REGULARIZAR O SALDO A FAVOR : S/ 5,477

CASO 5: GASTOS BOLETAS DE RUS Y MULTAS

REGIMEN : MYPE DATOS:

PAGOS A CUENTA 2022 : S/ 62,410.00 SUSTENTO CON BOLETAS DE RUS :
COMPROBANTES REGISTRADOS EN EL RC
MULTAS SUNAT :
SUSTENTO GASTOS BOLETAS DEL RUS INTERES POR PAGO TRIBUTOS ATRASAD
MONTO C.R. EN EL R.C : S/ 950,000.00 MULTAS MINISTERIO DE TRABAJO :
ACEPTADOS 6% : S/ 57,000.00 INTERESES POR FRACCIONAMIENTO ATR
CONTABILIZADOS : S/ 50,200.00 UTILIDAD CONTABLE :
EXCESO DE BOLETAS : S/ -

NOSE ACEPTA COMO GASTO

MULTAS SUNAT : S/ 950.00
INTERES POR PAGO TRIBUTOS ATRASADOS: S/ 500.00
MULTAS MINISTERIO DE TRABAJO : S/ 1,120.00
GASTOS NO ACEPTADOS : S/ 2,570.00
 TORIO, MAXIMO 6% DE UTLIDAD COMERCIAL
UNERACION DIRECTORIO : S/ 28,080.00
UNERACION PAGADA : S/ 120,000.00
SO REMUNERACION : S/ 91,920.00
 MYPE
S A CUENTA : S/ 100,000.00

S/ 348,000.00
S/ 91,920.00
S/ 439,920.00

S/ 6,900
S/ 109,421
S/ 116,321
S/ 100,000
S/ 16,321

EPTA EL 0.5% DEL INGRESO BRUTO

S/ 184,000.00

ESOS BRUTOS :

IMPORTE
S/ 10,578,900.00
S/ 1,435,890.00
S/ 154,890.00
S/ 15,700.00
S/ 12,185,380.00
 REGIMEN : GENERAL
PAGOS A CUENTA 2022 : S/ 124,500.00
PAGOS A CUENTA 2023 : S/ 65,700.00

AÑO 2023
S/ 254,600.00

-S/ 98,500.00
S/ 156,100.00
S/ 46,050
S/ 65,700
-S/ 19,651

ENTO CON BOLETAS DE RUS : S/ 50,200.00

PROBANTES REGISTRADOS EN EL RC : S/ 950,000.00
AS SUNAT : S/ 950.00
ES POR PAGO TRIBUTOS ATRASADOS: S/ 500.00
AS MINISTERIO DE TRABAJO : S/ 1,120.00
ESES POR FRACCIONAMIENTO ATRASADOS: S/ 1,350.00
DAD CONTABLE : S/ 254,600.00

UTILIDAD CONTABLE : S/ 254,600.00

GASTOS CON BOLETAS : S/ -
MULTAS Y OTROS : S/ 2,570.00
BASE IMPONIBLE : S/ 257,170.00
CALCULO DE IMPUESTO ANUAL:
HASTA 15 UIT : 69000 10% S/ 6,900
EXCESO : S/ 188,170.00 29.50% S/ 55,510
IMPUESTO ANUAL : S/ 62,410
PAGOS A CUENTA : S/ 62,410
IMPUESTO A REGULARIZAR : S/ 0
CASO I : EMPRESA MYPE INGRESOS MENSUALES AÑO 2022

MES VENTAS OTROS INGRESOS TOTAL

ENERO S/ 86,700.00 S/ 2,300.00 S/ 89,000.00
FEBRERO S/ 84,500.00 S/ 1,500.00 S/ 86,000.00
MARZO S/ 98,500.00 S/ 900.00 S/ 99,400.00
ABRIL S/ 99,500.00 S/ 1,560.00 S/ 101,060.00
MAYO S/ 109,600.00 S/ 1,100.00 S/ 110,700.00
JUNIO S/ 103,400.00 S/ 800.00 S/ 104,200.00
JULIO S/ 137,200.00 S/ 980.00 S/ 138,180.00
AGOSTO S/ 110,800.00 S/ 1,060.00 S/ 111,860.00
SETIEMBRE S/ 97,600.00 S/ 400.00 S/ 98,000.00
OCTUBRE S/ 99,400.00 S/ 1,000.00 S/ 100,400.00
NOVIEMBRE S/ 101,400.00 S/ 830.00 S/ 102,230.00
DICIEMBRE S/ 109,800.00 S/ 1,070.00 S/ 110,870.00
TOTAL S/ 1,238,400.00 S/ 13,500.00 S/ 1,251,900.00

IMPUESTO ANUAL AÑO 2022

COMPARAR AÑO 2022: INGRESOS > A :

UTILIDAD TRIBUTARIA > A :

DECISIÓN : MICRO
PEQUEÑA

IMPUESTO ANUAL AÑO 2021

DECISIÓN : MICRO
UTILIDAD TRIBUTARIA : S/ 65,100.00
TASA : 10%
IMPUESTO ANUAL : S/ 6,510.00

SUPUESTOS PAGOS A CUENTA: S/ 5,900.00

IMPUESTO REGULARIZACION O SALDO A FAVOR

IMPUESTO ANUAL : S/ 6,510.00

PAGO A CUENTA : S/ 5,900.00
REGULARIZACION : S/ 610.00

EJERCICIO 2022
PAGOS A CUENTA IMPUESTO ANUAL
DECISIÓN DECISION
MICRO O PEQUEÑA MICRO O PEQUEÑA

EJERCICIO 2022 - PAGOS A CUENTA Y BASE IMPONIBLE

MES TOTAL PAGO A CUENT
ENERO S/ 89,000.00 S/ 890.00
FEBRERO S/ 86,000.00 S/ 860.00
MARZO S/ 99,400.00 S/ 994.00
ABRIL S/ 101,060.00 S/ 1,010.60
MAYO S/ 110,700.00 S/ 1,107.00
JUNIO S/ 104,200.00 S/ 1,042.00
JULIO S/ 138,180.00 S/ 1,381.80
AGOSTO S/ 111,860.00 S/ 1,118.60
SETIEMBRE S/ 98,000.00 S/ 980.00
OCTUBRE S/ 100,400.00 S/ 1,004.00
NOVIEMBRE S/ 102,230.00 S/ 1,022.30
DICIEMBRE S/ 110,870.00 S/ 1,108.70
S/ 12,519.00
INFORMACION:

INGRESO AÑO 2023 : S/ 913,400.00

UTILIDAD TRIBUTARIA AÑO 2021 : S/ 65,100.00
UTILIDAD TRIBUTARIA AÑO 2023 : S/ 69,400.00
GASTOS B/V RUC 20 : S/ 5,400.00
MULTAS SUNAT : S/ 430.00
DEPRECIACION CONTABLE : S/ 89,500.00
DEPRECIACION TRIBUTARIA : S/ 61,200.00

SE PIDE:
A) IMPUESTO ANUAL AÑO 2021
B) PAGOS A CUENTA AÑO 2022
C) IMPUESTO ANUAL AÑO 2022

1700 UIT
15 UIT
 BASE IMPONIBLE
UTILIDAD CONTABLE : S/ 69,400.00
GASTOS BOLETA : S/ 5,400.00
MULTAS : S/ 430.00
EXCESO DEPRECIACION: S/ 28,300.00
BASE IMPONIBLE : S/ 103,530.00

ES MICRO O PEQUEÑA

EJERCICIO 2022 IMPUESTO ANUAL Y REGULARIZACION

BASE IMPONIBLE : S/ 103,530.00
IMPUESTO ANUAL
HASTA 15 UIT : S/ 69,000.00 10% S/ 6,900.00
EXCESO : S/ 34,530.00 29.50% S/ 10,186
IMPUESTO ANUAL : S/ 17,086
REGULARIZACION O SALDO A FAVOR
IMPUESTO ANUAL : S/ 17,086
PAGOS A CUENTA : S/ 12,519
IMPUESTO A REGULARIZAR : S/ 4,567
PAGOS A CUENTA 3RA CATEGORIA REGIMEN GENERAL

LA EMPRESA RUIZ SAC, SE ENCUENTRA EN EL REGIMEN GENERAL , PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION :

DETALLE AÑO 2021 AÑO 2022

VENTAS ANUALES S/ 10,420,000.00 S/ 11,250,000.00
IMPUESTO A LA R. ANUAL S/ 108,800.00 S/ 179,600.00

PAGOS A CUENTA 3RA CATEGORIA REGIMEN GENERAL (AÑO 2023)

DATOS Y CALCULOS FACTOR

S/ 108,800.00
ENERO - FEBRERO 2023 0.0104
S/ 10,420,000.00
S/ 179,600.00
MARZO - DICIEMBRE 2023 0.016
S/ 11,250,000.00

PAGOS A CUENTA 3RA CATEGORIA REGIMEN GENERAL (AÑO 2023) INGRESOS DE ENERO A MAYO 2023

DATOS Y CALCULOS
FACTOR
MES VENTAS OTROS ING TOTAL
ENERO S/ 945,600.00 S/ 6,400.00 S/ 952,000.00 1.50%
FEBRERO S/ 923,000.00 S/ 6,900.00 S/ 929,900.00 1.50%
MARZO S/ 895,000.00 S/ 3,200.00 S/ 898,200.00 1.60%
ABRIL S/ 560,000.00 S/ 1,500.00 S/ 561,500.00 1.60%
MAYO S/ 453,700.00 S/ 1,400.00 S/ 455,100.00 1.60%
TA LA SIGUIENTE INFORMACION :

AÑO 2022
/ 11,250,000.00
S/ 179,600.00

MINIMO

1.50%

0.015

SOS DE ENERO A MAYO 2023

PAGO

S/ 14,280.00
S/ 13,948.50
S/ 14,371.20
S/ 8,984.00
S/ 7,281.60
CASO I :
La empresa Alzamora & Bruno SAC, presenta la siguiente información por el año terminado en
el 2022. Esta empresa se encuentra en el MYPE tributario

INFORMACION:

VENTAS :
COSTO DE VENTAS :
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS :
GASTOS OPERATIVOS:
GASTOS DE VENTAS :
GASTOS DE ADMINISTRACION:
GASTOS FINANCIEROS :
UTILIDAD CONTABLE :

Al realizar la verificación de la documentación en la registración contable, se obtiene lo

siguiente:
1. Intereses por pago atrasado de impuestos
2. Gastos con boletas de venta a contribuyentes con RUC 20
3. Gastos con B/V a contribuyentes del RUS
4. Multa por pago extemporáneo del Irta 5ta categoría
5. Factura 002-3245 del proveedor Jiménez, quien se encuentra en condición de no
habido al 31-12-2020 3,000 más IGV

SE PIDE
a) Adiciones o gastos no reconocidos por la LIR
b) Determinación de la base imponible
c) Cálculo del impuesto anual
d) Cálculo del impuesto de regularización, si realizó pagos a cuenta por S/ 6,000

SUSTENTO GASTOS BOLETAS DEL RUS

MONTO C.R. EN EL R.C :
ACEPTADOS 6% :
CONTABILIZADOS :
EXCESO DE BOLETAS :

NOSE ACEPTA COMO GASTO

MULTAS SUNAT :
1. Intereses por pago atrasado de impuestos
2. Gastos con boletas de venta a contribuyentes con RUC 20
5. Factura 002-3245 del proveedor Jiménez, quien se encuentra en condición de no
habido al 31-12-2020 3,000 más IGV
GASTOS NO ACEPTADOS :

UTILIDAD CONTABLE :
GASTOS CON BOLETAS :
MULTAS Y OTROS :
BASE IMPONIBLE :
CALCULO DE IMPUESTO ANUAL:
HASTA 15 UIT :
EXCESO :
IMPUESTO ANUAL :
PAGOS A CUENTA :
IMPUESTO A REGULARIZAR :
a siguiente información por el año terminado en

S/ 650,000.00
S/ 435,000.00
S/ 215,000.00

-S/ 98,800.00
-S/ 49,700.00
-S/ 800.00
S/ 65,700.00

en la registración contable, se obtiene lo

impuestos S/ 700.00
contribuyentes con RUC 20 S/ 1,800.00
S/ 900.00
del Irta 5ta categoría S/ 100.00
or Jiménez, quien se encuentra en condición de no S/ 3,540.00

dos por la LIR

rización, si realizó pagos a cuenta por S/ 6,000

BOLETAS DEL RUS

S/ 900.00
S/ 12,900.00
S/ 215,000.00
S/ -

S/ 100.00
o atrasado de impuestos S/ 700.00
s de venta a contribuyentes con RUC 20 S/ 1,800.00
del proveedor Jiménez, quien se encuentra en condición de no S/ 3,540.00
0 3,000 más IGV
 S/ 6,140.00

S/ 65,700.00
S/ 1,800.00
S/ 4,340.00
S/ 71,840.00
STO ANUAL:
S/ 69,000.00 10% S/ 6,900
S/ 2,840.00 29.50% S/ 838
S/ 7,738
S/ 6,000
S/ 1,738
Caso II
La empresa Chávez & Correa SAC, presenta la siguiente información por el año terminado en el
2022. Esta empresa se encuentra en el MYPE tributario

INFORMACION:

VENTAS : S/ 876,500.00
COSTO DE VENTAS : S/ 525,900.00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS : S/ 350,600.00
GASTOS OPERATIVOS:
GASTOS DE VENTAS : -S/ 160,300.00
GASTOS DE ADMINISTRACION: -S/ 94,100.00
GASTOS FINANCIEROS : -S/ 5,500.00
UTILIDAD CONTABLE : S/ 90,700.00

INFORMACION ADICIONAL
En la verificación de la documentación registrada en la contabilidad, se obtiene lo
siguiente:

1. Los gastos de representación son de

2. Gastos con boletas de venta a contribuyentes con RUC 20
3. Gastos con B/V a contribuyentes del RUS
4. Multa por presentar fuera de plazo la DJ de julio
5. Gastos recreativos para el personal en el año
6. Aguinaldos al personal
7. Comprobantes registrados en el registro de compras

SE PIDE
e) Adiciones o gastos no reconocidos por la LIR
f) Determinación de la base imponible
g) Cálculo del impuesto anual
h) Cálculo del impuesto de regularización, si realizó pagos a cuenta por S/ 8,120

SUSTENTO GASTOS BOLETAS DEL RUS

Monto comprobantes rejistrados en el Registro compras S/ 610,000.00

Aceptados el 6% S/ 36,600.00
Contabilizados S/ 5,800.00
Exceso de boletas S/ -

NOSE ACEPTA COMO GASTO

GASTOS POR BOLETAS DE VENTAS RUC 20
Multa por presentar fuera de plazo la DJ de julio
Aguinaldos al personal
Los gastos de representación son de
Gastos recreativos para el personal en el año
GASTOS NO ACEPTADOS :

UTILIDAD CONTABLE S/ 90,700.00

GASTOS CON BOLETAS : S/ 2,500.00
MULTAS Y OTROS : S/ 16,659.50
BASE IMPONIBLE : S/ 109,859.50
CALCULO DE IMPUESTO ANUAL:
HASTA 15 UIT : 69000
EXCESO : S/ 40,859.50
IMPUESTO ANUAL :
PAGOS A CUENTA :
IMPUESTO A REGULARIZAR :
erminado en el

S/ 5,450.00
S/ 2,500.00
S/ 5,800.00
S/ 415.00
S/ 6,950.00
S/ 9,980.00
S/ 610,000.00

SUSTENTO GASTOS REPRECENTACION

Ingresos brutos S/ 350,600.00

Gastos de reprecentacion aceptados S/ 1,753.00
Gastos contabilizados S/ 5,450.00
Exceso gastos reprecentacion S/ 3,697.00

S/ 2,500.00
S/ 415.00
S/ 9,980.00
 3,697.00
2,567.50
S/ 19,159.50

10% S/ 6,900
29.50% S/ 12,054
S/ 18,954
S/ 8,120
S/ 10,834
SUSTENTO GASTOS RECREATIVOS PARA EL PERSONAL

Ingresos NETOS S/ 876,500.00

Gastos de reprecentacion aceptados S/ 4,382.50
Gastos contabilizados S/ 6,950.00
Exceso gastos reprecentacion S/ 2,567.50