REGISTRO DE

OPERACIONES
CONTABLES
 INTRODUCCIÓN LIBROS CONTABLES

LOS LIBROS CONTABLES, SON LOS LIBROS QUE DEBEN LLEVAR

OBLIGATORIAMENTE LOS COMERCIANTES Y EN LOS CUALES SE
REGISTRAN EN FORMA SISTEMÁTICA LAS OPERACIONES
MERCANTILES QUE REALIZAN DURANTE UN LAPSO DE TIEMPO
DETERMINADO.
LOS LIBROS CONTABLES CONFORMAN UNA BASE DE DATOS,
DONDE EN FORMA ORDENADA, CLARA Y PRECISA SE REGISTRAN
TODAS SUS OPERACIONES MERCANTILES QUE SE REALICEN EN
UNA ENTIDAD.
 LIBROS CONTABLES

LIBROS CONTABLES SON: LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR Y LIBRO DE BALANCES, LOS
CUALES DEBEN DE ESTAR FOLIADOS. TAMBIÉN EXISTEN OTROS LIBROS COMO: LOS DE
ACTAS DE ASAMBLEAS GENERALES Y CONSEJOS DE ADMINISTRACIÓN, DE CAPITALES
DE REGISTRO Y DEMÁS SIMILARES, QUE AUNQUE NO SEAN LA CONTABILIDAD PODRÁN
LLEVARSE EN HOJAS SUELTAS, CUYO CASO, LOS COMERCIANTES Y DEMÁS PERSONAS
JURÍDICAS ESTÁN EN LA OBLIGACIÓN DE ENUMERARLAS CORRELATIVAMENTE AL
MOMENTO QUE SE ORIGINAN Y DEBEN SER AUTORIZADAS.
OTROS LIBROS IMPORTANTES SON LOS AUXILIARES PORQUE COMPLEMENTAN
INFORMACIÓN DETALLADA DE LAS SUBCUENTAS QUE INTEGRAN EL LIBRO MAYOR.
CONSERVACIÓN DE LA CONTABILIDAD
LOS COMERCIANTES Y DEMÁS PERSONAS JURÍDICAS, DEBERÁN CONSERVARSE EN
FORMA ORDENADA POR UN PERIODO DE 5 AÑOS, LOS LIBROS DE CONTABILIDAD,
REGISTROS ESPECIALES, DOCUMENTOS, FACTURAS, Y EN CASO LOS PROGRAMAS,
SUBPROGRAMAS Y DEMÁS REGISTROS PROCESADOS MEDIANTE SISTEMAS
ELECTRÓNICOS O DE COMUNICACIÓN.
RELACIONADOS CON LA CONTABILIDAD Y CORRESPONDENCIA MERCANTIL, EL CÓDIGO
DE COMERCIO ANUNCIA LO SIGUIENTE.
A) LA SECRETARIA DE FINANZAS PODRÁ AUTORIZAR, EN CASOS CONCRETOS EN LOS QUE
LA NATURALEZA ESPECIAL DE UN GIRO ASÍ LO REQUIERA, QUE LA CONTABILIDAD SE
LLEVA EN HOJAS SUELTAS, QUE SE HAGAN EN EL DIARIO ANOTACIONES CONCENTRADAS
Y CUALQUIERA OTRAS MODIFICACIONES, SIEMPRE QUE EL SOLICITARE ESTA
AUTORIZACIÓN PRESENTE UNA EXPOSICIÓN RAZONADA DEL SISTEMA QUE SE
PROPONGA SEGUIR, CON COPIA DE DICHO PLAN DEBIENDO CONSTAR EN ESTE LA
AUTORIZACIÓN AUTENTICA DE LA SECRETARIA.
B) LOS COMERCIANTES AL POR MENOR LLEVARAN, POR LO MENOS UN LIBRO
ENCUADERNADO, FORRADO Y FOLIADO, EN EL QUE SE ASENTARA LAS COMPRAS
LAS VENTAS QUE HAGAN TANTO AL CRÉDITO COMO AL CONTADO. EN ESTE MISMO
LIBRO AL FINAL DEL AÑO SE ELABORARA UN BALANCE GENERAL DE TODAS LAS
OPERACIONES DE SU GIRO, CON ESPECIFICACIÓN DE LOS VALORES QUE FORMA EL
ACTIVO Y PASIVO.
SE CONSIDERA COMERCIANTES AL POR MENOR EL QUE VENDE A MENUDO
DIRECTA Y HABITUALMENTE AL CONSUMIDOR SIEMPRE QUE EL CAPITAL EN GIRO
(CONJUNTO DE VALORES PROPIOS O AJENOS INVERTIDOS EN AL EMPRESA) TOTAL
DE SUS NEGOCIOS NO EXCEDA DE CUARENTA MIL LEMPIRAS (L. 40,000.00).
C) TODOS LOS COMERCIANTES DEBEN CONSERVAR ORDENADAMENTE, DURANTE
CINCO 5 AÑOS, LAS CARTAS, TELEGRAMAS, Y FACTURAS QUE RECIBAN, ASÍ COMO
COPIAS DE LAS CARTAS, TELEGRAMAS Y FACTURAS QUE ELLOS MISMOS EXPIDAN.
TODOS LOS LIBROS DEBEN DE ESTAR FOLIADOS, SERÁN AUTORIZADOS
POR LA ALCALDÍA MUNICIPAL DEL LUGAR, DONDE ESTUVIESE SITUADO
EL ESTABLECIMIENTO COMERCIAL. EL IMPUESTO A PAGAR EN LAS
ALCALDÍAS ES DE L 1.00 POR CADA FOLIO, HACIÉNDOSE CONSTAR EN LA
AUTORIZACIÓN ESCRITA EN LA PRIMERA PAGINA DEL LIBRO Y LA
ULTIMA PAGINA ÚTIL DEL MISMO. PARA SU AUTORIZACIÓN DEBERÁ
PRESENTARSE COPIA DEL PERMISO DE OPERACIONES DE LA EMPRESA.
 LIBRO DIARIO
EL LIBRO DIARIO, ES AQUEL EN DONDE EN FORMA ORDENADA Y CRONOLÓGICA SE
REGISTRAN TODAS LAS TRANSACCIONES QUE REALIZA UNA EMPRESA EN EL
DESARROLLO DE SUS ACTIVIDADES DIARIAS. LA FINALIDAD DE ESTE LIBRO ES
CONTROLAR ADECUADAMENTE TODAS LAS ACTIVIDADES EN EL MOMENTO EN
QUE SE REALICEN.
ELEMENTOS DE UN ASIENTO O PARTIDA DE DIARIO.
A) FECHA EN QUE SE PRACTICA LA OPERACIÓN
B) NUMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN (NO. DE PARTIDA)
C) NOMBRE DE LAS CUENTAS QUE SE CARGAN
D) NOMBRE DE LA CUENTA QUE SE ACREDITA
E) NOMBRE DE LA SUBCUENTA
F) IMPORTE DE LA OPERACIÓN
G) REDACCIÓN O SINOPSIS
 FORMAS FUNDAMENTALES DEL LIBRO DIARIO

A) EL DIARIO A DOS COLUMNAS, LLAMADO DIARIO CONTINENTAL POR HABERSE

ORIGINADO EN EL CONTINENTE EUROPEO, CONSISTE DE SOLO DOS COLUMNAS DE
VALORES, DESTINÁNDOSE LA PRIMERA A LOS CARGOS Y LA SEGUNDA A LOS
BONOS, ACTUALMENTE ESTE DIARIO SE HA MODIFICADO Y SE LE AGREGADO UNA
TERCERA COLUMNAS PARA PARCIALES. ESTA FORMA SERÁ UTILIZADA EN ESTE
LIBRO.
B) EL DIARIO A MÚLTIPLES COLUMNAS A DIARIO TABULAR, ESTA DISPUESTO EN
FORMA HORIZONTAL Y TIENE UNA SERIE DE DOCUMENTOS DOBLES, PARA
CARGOS Y ABONOS DESTINADOS CADA UNA DE LAS DIVERSAS CUENTAS EN USO.
DIARIO A DOS COLUMNAS
ESTE LIBRO DEBE CONTENER:
A) UNA COLUMNA PARA LA FECHA. EN LA QUE SE COLOCA EL AÑO, MES Y DÍA QUE
OCURRE LA OPERACIÓN.
B) UNA COLUMNA PARA CONCEPTO, EN EL CUAL SE ANOTARA EL NUMERO DE
PARTIDA EN FORMA CRONOLÓGICA, EL NOMBRE DE LAS CUENTAS Y SUBCUENTAS
DE CARGO Y ABONO SEGÚN CASO Y UNA BREVE DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
QUE TAMBIÉN SE LE DENOMINA SINOPSIS.
C) UNA COLUMNA PARA EL NUMERO DE FOLIO MAYOR, DONDE SE ANOTA EL
NUMERO DE PAGINA O FOLIO DEL LIBRO MAYOR DONDE SE ENCUENTRA LA CUENTA
CARGADA O ACREDITADA.
D) UNA COLUMNA PARA PARCIALES, DONDE SE ANOTAN LOS IMPORTES DE LAS
SUBCUENTAS TANTO CARGADAS COMO ACREDITADAS.
E) UNA COLUMNA DEBE PARA EL IMPORTE DE LOS CARGOS O DÉBITOS.
F) UNA CUENTA HABER PARA EL IMPORTE DE LOS ABONOS O CRÉDITOS.
UNA VEZ TERMINADOS LOS REGISTROS DE LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO SE
REQUERIRÁ SUMAR EN EL ULTIMO RENGLÓN LOS IMPORTES DE LOS CARGOS Y
CRÉDITOS Y TRANSFERIRLES AL FOLIO SIGUIENTE, PARA ACUMULAR DICHOS IMPORTES
QUE AL FINALIZAR EL EJERCICIO DARÁN SUMAS IGUALES.
EL FORMATO A UTILIZAR EN EL LIBRO DIARIO EN EL SIGUIENTE:
A CONTINUACIÓN SE PRESENTA LA FORMA COMO SE REGISTRAN LAS OPERACIONES
EN EL LIBRO DIARIO.
OPERACIONES
SE REGISTRA EL IMPUESTO SOBRE VENTAS.
EL 1 DE ABRIL DE 20__ SE DEPOSITA L. 1,000.00 EN LA CUENTA DE CHEQUES #345 DEL
BANCO DE HONDURAS Y L. 1,500.00 EN LA CUENTA # 46 DEL BANCO DEL PAÍS.
EL 10 DE ABRIL SE VENDEN MERCADERÍAS CON VALOR DE L. 1,000.00 SEGÚN
FACTURAS DE CONTADO #1617.
EL 15 DE ABRIL SE COMPRA MERCADERÍAS CON VALOR DE L. 700.00 SEGÚN FACTURA
# 5432 QUE PAGA CON CHEQUE #432 DEL BANCO HONDURAS.
TIPOS DE PARTIDA:
EXISTEN DOS TIPOS DE PARTIDAS
A) PARTIDAS SIMPLES, CONSTAN DE UNA CUENTA DE CARGO Y UNA DE ABONO O
CRÉDITO. EN EL LIBRO DIARIO ANTERIOR LA PARTIDA #1 ES UNA PARTIDA SIMPLE.
B) PARTIDAS COMPUESTAS. CONSTA DE UNA O VARIAS CUENTAS CARGADAS Y
UNA O VARIAS ACREDITADAS. LAS PARTIDAS #2 Y 3 DEL LIBRO DIARIO ANTERIOR
SON PARTIDAS COMPUESTAS.
PARTIDA DE APERTURA:
ES LA PRIMERA PARTIDA QUE SE HACE EN EL LIBRO DIARIO CUANDO INICIA OPERACIONES UN
NEGOCIO, CONTIENE LAS MISMAS CUENTAS Y VALORES QUE EL BALANCE INICIAL. EN ESTA
PARTIDA SE CARGAN TODAS LAS CUENTAS DE ACTIVO Y SE ACREDITAN LAS CUENTAS DE
PASIVO Y PATRIMONIO.
PARTIDA DE REAPERTURA:
ES LA PRIMER PARTIDA QUE SE HACE AL INICIO DE CADA PERIODO CONTABLE, CONTIENE LAS
MISMAS CUENTAS Y VALORES DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DEL AÑO ANTERIOR
(SIEMPRE Y CUANDO SE HAYAN CERRADO TODAS LAS CUENTAS DEL AÑO ANTERIOR.
CUENTAS PERSONALES O COLECTIVAS:
SON AQUELLAS CUENTAS QUE BAJO SU NOMBRE AGRUPAN EL NOMBRE DE UNA O MAS
PERSONAS, UNA O MAS EMPRESAS; O DE UNO O MAS CONCEPTOS. EJEMPLO BANCOS,
CLIENTE, DOCUMENTOS POR COBRAR, DEUDORES VARIOS, PROVEEDORES, DOCUMENTOS
POR PAGAR, GASTOS DE VENTA, GASTOS DE ADMINISTRACIÓN, GASTOS FINANCIEROS,
PRODUCTOS FINANCIEROS, OTROS GASTOS, OTROS PRODUCTOS ETC.
SUBCUENTAS:
ES EL NOMBRE DE PERSONAS O INSTITUCIONES COMERCIALES, SE COLOCA
INMEDIATAMENTE DESPUÉS DE LA CUENTA. SOLO LAS CUENTAS PERSONALES O
COLECTIVAS LLEVAN SUBCUENTAS.
CUANDO LAS CUENTAS COLECTIVAS TIENEN MAS DE UNA SUBCUENTA SE
ESCRIBEN SUS VALORES EN LA COLUMNA DE PARCIALES.
EJEMPLO:
CUENTA COLECTIVA BANCOS
SUBCUENTA: BANCOS DE HONDURAS
BANCO DEL PAÍS
CUANDO SE CONSTITUYE UNA EMPRESA SE COMIENZA CON UNA PARTIDA DE APERTURA CON UNA
PARTIDA DE REAPERTURA CUANDO LA EMPRESA YA ESTA CONSTITUIDA. SIEMPRE AL INICIAR EL
PERIODO SE EFECTUAR LA PARTIDA DE REAPERTURA, SI SE COMIENZA CON EL AÑO FISCAL, LA
FECHA SERÁ EL 1 DE ENERO.
EJERCICIO PRACTICO 1.
EL PROPÓSITO DE ESTE EJERCICIO ES APLICAR LOS CONOCIMIENTOS EXPLICADOS.
COMPAÑÍA MIRASOL
1 DE ENERO DE 2020
ACTIVO PASIVOS
CAJA L. 20,000.00 PROVEEDORES L. 25,000.00
INVENTARIO L. 10,000.00 PATROMONIO
MOBILIARIO L. 5,000.00 CAPITAL L. 10,000.00
TOTAL ACTIVO L. 35,000.00 PASIVO + PATRIMONIO L. 35,000.00
NOTA 1 PROVEEDORES
COMERCIAL CHÁVEZ L. 10,000.00
TIENDA LA BONITA L 15,000.00
OPERACIONES DEL MES DE ABRIL
A TODA TRANSACCIÓN DE COMPRA Y VENTA DE MERCADERÍA SE LE APLICA EL 15%
DE IMPUESTOS SOBRE VENTAS.
1 ABRIL APERTURA DE LA CUENTA DE CHEQUES/33834 EN BANCO DEL PAÍS
POR L. 15,000.00
2 ABRIL SE COMPRAN MERCADERÍAS AL CRÉDITO EN LA SIGUIENTE FORMA:
COMERCIAL CHÁVEZ POR L. 2,000.00 FACT. 380
TIENDA LA BONITA POR L. 3,000.00 FACT. 4642
EL IMPUESTO SE PAGA CON CHEQUE #001
3 ABRIL SE VENDEN MERCADERÍAS AL CONTADO AL ALMACÉN LA CONFIANZA POR VALOR DE L.
3,000.00 SEGÚN FACTURA 0.
4 ABRIL VENTA DE MERCADERÍAS AL CRÉDITO ASÍ:
LUIS ALFARO L. 2,000.00
CAMILO LAGOS L. 1,000.00
GLORIA SERRANO L. 500.00
ESTA MERCADERÍA ESTA EXENTA DE IMPUESTO.
30 ABRIL SE CANCELA CON CHEQUE #002 AL 005 EL SUELDO A LOS SIGUIENTES EMPLEADOS:
NOMBRE CARGO SUELDO MENSUAL
JUAN DIAZ CONTADOR L. 11,000.00
REBECA SOLÍS DEPENDIENTE 6,900.00
TERESA PINEDA SECRETARIA GENERAL 8,000.00
JULIO BULNES JEFE DE VENTAS 14,000.00
 NOTA: PARA HACER ESTE REGISTRO ES NECESARIO HACER LA NOMINA O PLANILLA
DE SUELDO Y SALARIOS Y REGISTRAR LAS COTIZACIONES PATRONALES SEGURO
SOCIAL, INFOP Y PRESTACIONES LABORALES (PARA LAS DEDUCCIONES
CORRESPONDIENTES.
LA NOMINA QUE CORRESPONDE ES:

NOTA: PARA CALCULAR LA RETENCIÓN DE LA FUENTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SE APLICA EL ARTICULO
22 INCISO B DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
EN ESTE EJEMPLO SOLO SE LE RETIENE AL JEFE DE VENTAS PORQUE SUS INGRESOS ANUALES
EXCEDEN DE L.150,000.00 (L. 14,000.00 X12 MESES)=L. 168,000.00). ESTE VALOR RETENIDO SE
QUEDA A DEBER SAR Y POSTERIOR SE CANCELA.
RESUMEN DE NOMINA Y COTIZACIONES
PATRONALES
DESCRIPCIÓN DE GASTOS GASTOS DE ADMI. GASTOS DE VENTA
SUELDOS Y SALARIOS L. 19,000.00 L. 20,900.00
COTIZACIONES IHSS 1,376.02 1,376.50
COTIZACIONES INFOP 190.00 209.00
PRESTACIONES LABORALES (0.66%+ 0.66%) 250.80 275.88
TOTAL GASTOS L. 20,816.82 L. 22, 697.38
LA CUENTA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SE CARGA CON UN VALOR DE L. 20,816.82 Y LA DE GASTOS
DE VENTA CON UN VALOR DE L. 22, 697.39. EN CADA GASTO SE DETALLAN LAS SUBCUENTAS
RESPECTIVAS.
VALOR ADEUDADO POR COTIZACIONES E IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDA

INSTITUCION DEDUCCION EMPLEAD DEDUCCIONES PATRONO TOTAL

IHSS L. 1,555.44 L. 2,688.52 L. 4,243.96
DEI 111.67 L. 111.67
INFOP 399.00 L. 399.00
PRESTACIONES LABORALES ________ 526.68 L. 526.68
TOTAL 1,667.11 L. 5, 281.31
EL VALOR TOTAL ADEUDADO (L. 5,281.31) SE REGISTRA EN LA CUENTA
ACREEDORES VARIOS DETALLANDO LAS SUBCUENTAS AFECTADAS: (IHSS=L.
4,243.96; DEI=L111.67; INFOP L. 399.00 Y PARA UN FONDO DE PENSIONES PARA
RESERVA LABORAL LA CANTIDAD DE L. 526.68).
EJERCICIO PRACTICO 2.
A CONTINUACIÓN SE LE PROPORCIONAN LAS TRANSACCIONES QUE EFECTÚA LA OFICINA DEL ARQUITECTO POUJOL,
CON LOS REGISTROS CONTABLES QUE SE EFECTUARON EN LIBRO DIARIO PARA QUE USTED, LAS ANALICE E INTERPRETE.
5 JULIO INVIRTIÓ INICIALMENTE L. 50,000.00 EN EFECTIVO, CON EL CUAL SE ABRE UNA CUENTA DE CHEQUES DEL PAÍS.
7 JULIO SE COMPRO SEGÚN FACTURA EQUIPO DE DIBUJO CON VALOR DE L. 25,000.00 A COMERCIAL YAJANDRA QUE SE
PAGA L. 10,000.00 CON CHEQUE, LA DIFERENCIA SE QUEDA A DEBER SIN GARANTÍA DOCUMENTAL.
9 JULIO SE FIRMO CONTRATO CON LUGRUN PARA EL DISEÑO DE UNA CASA POR VALOR L. 70,000.00, NOS PAGAN L.
20,000.00 EN EFECTIVO, EL RESTO LO RECIBIRÁ AL MOMENTO DE ENTREGAR EL PROYECTO.
15 JULIO SE EFECTÚA CONTRATO POR L. 96,000.00 PARA EL DISEÑO DE UN APARTAMENTO CON EL SEÑOR LUIS
MONTERROSO, NOS PAGA L. 35,000.00 EN EL MOMENTO DE FIRMAR CONTRATO, LA DIFERENCIA LA CANCELARA AL
MOMENTO DE ENTREGAR EL DISEÑO.
19 JULIO SE COMPRA MATERIAL DE LIMPIEZA POR VALOR DE L. 1,500.00 PAGÁNDOSE CON CHEQUE.
20 JULIO SE COMPRA MATERIAL DE DIBUJO SEGÚN FACTURA 1256 A LA CASA DEL INGENIERO POR VALOR DE L. 6,000.00,
SE PAGA CON CHEQUE.
21 JULIO SE ENTREGA JUEGO DE PLANOS A UN CONTRATISTA POR EL CUAL SE RECIBE LA CANTIDAD DE L. 25,000.00 EN
EFECTIVO.
22 JULIO SE PAGA RENTA DEL LOCAL DEL MES DE JULIO POR L. 3,000.00 CON CHEQUE.
25 JULIO SE ENTREGA EL DISEÑO DE LA CASA A LOS SEÑORES LUGRUN PAGA CON CHEQUE EL COMPLEMENTO AL
CONTADO.
VENTAS DE MERCADERÍAS CON TARJETA DE CRÉDITO

UNA TARJETA DE CRÉDITO ES UNA HERRAMIENTA DE PAGO QUE BRINDA

ACCESO A UNA FUENTE FLEXIBLE DE CRÉDITO, TAMBIÉN SE LE DENOMINA
DINERO PLÁSTICOS O DINERO DE PLÁSTICOS. ES UN INSTRUMENTO QUE, DE
CONFORMIDAD CON EL CONTRATO SUSCRITO CON EL EMISOR, PODRÁN
SER UTILIZADA DENTRO Y FUERA DEL PAÍS. DE IGUAL FORMA, LAS TARJETAS
EMITIDAS, COMERCIALIZADAS Y ADQUIRIDAS EN EL EXTRANJERO PODRÁN
SER UTILIZADAS EN EL TERRITORIO NACIONAL.
LAS TARJETAS DE CRÉDITO SON EMITIDAS POR SOCIEDADES MERCANTILES
PERTENECIENTES O NO AL SISTEMA FINANCIERO. ALGUNOS COMERCIOS
TRABAJAN EN SOCIEDAD CON LOS BANCOS PARA CREAR SUS PROPIAS
TARJETAS EJEMPLO: DIUNSA TRABAJA CON BANCO FICOHSA Y SE EMITE LA
TARJETA DE CRÉDITO FICOHSA, DIUNSA.
EN VENTAS DE MERCADERÍAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS CON TARJETAS
DE CRÉDITO LA LEY DE IMPUESTOS SOBRE VENTAS ANUNCIA LO SIGUIENTE.
TODOS LOS CENTROS COMERCIALES (NEGOCIOS AFILIADOS)QUE RECIBEN PAGOS CON
TARJETA DE CRÉDITO TENDRÁN QUE PAGAR EL IMPUESTO SOBRE VENTAS (15% O 18%) A LAS
COMPAÑÍAS EMISORAS, ES DECIR, LAS COMPAÑÍAS EMISORAS SERVIRÁN COMO ANTES
RECAUDADORES DE TRIBUTOS DEL ESTADO. LOS EMISORES U OPERACIONES Y
CONCESIONARIOS DE SERVICIOS DE TARJETAS DE CRÉDITO (OTCD) DEBEN DE APLICAR UNA
RETENCIÓN DEL 50% DE MANERA AUTOMÁTICA SOBRE EL MOMENTO TOTAL DEL IMPUESTO
SOBRE VENTAS QUE SEA CAUSADO EN LAS TRANSACCIONES DE BIENES Y SERVICIOS
GRAVADOS, REGISTROS POR SUS AFILIADOS.
LOS NEGOCIOS AFILIADOS RECIBEN EL VALOR DE LA VENTA MENOS PORCENTAJE DE
COMISIÓN MAS EL 50% DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS RECAUDADOS.
EL AGENTE RETENEDOR DEBERÁ EMITIR LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN
CORRESPONDIENTES A LOS NEGOCIOS AFILIADOS PARA QUE ESTOS PUEDAN RESPALDAR EL
DERECHO A CRÉDITO QUE SERVIRÁ DE BASE LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A DECLARAR.
LAS PERSONAS NATURALES QUE ADQUIEREN MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO O DEBITO
BIENES O SERVICIOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO SOBRE VENTAS TENDRÁN DERECHO A LA
DEVOLUCIÓN DEL 8% IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO.
CUANDO SE REALIZA UNA VENTA CON TARJETA DE CRÉDITO LOS CLIENTES
PRESENTAN SU TARJETA PARA PAGAR SUS COMPRAS, EL CAJERO HACE LA
CONSULTA PARA AUTORIZAR LA TRANSACCIÓN Y EL CLIENTE FIRMA UN
COMPROBANTE DE PAGO ELECTRÓNICO.
EJEMPLO 1.
TIENDAS CARRIÓN VENDE MERCADERÍA POR VALOR DE L. 3,000.00 AL SR. LUIS
MENDIETA CON TARJETA VISA # 503089076 DE DAVIVIENDA CON 6% DE COMISIÓN.
REGISTRAR EL IMPUESTO SOBRE VENTAS.
LIQUIDACION
VALOR DE LA VENTA L. 3,000.00
+IMPUESTO SOBRE VENTAS (3,000X15%) L. 450.00
-DEVOLUCIÓN 8% IMPUESTOS SOBRE VENTAS L. 36.00 L. 414.00
TOTAL PAGADO POR EL CLIENTE L. 3,414.00
COMISIÓN 6% (3,000.00X6%) L. 180.00
VALOR NETO A RECIBIR POR TIENDAS CARRIÓN: VALOR DE LAS VENTAS
MAS 50% DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS (YA REBAJADO EL 8% DE
DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO) MENOS COMISIÓN.
VALOR NETO A RECIBIR POR TIENDAS CARRIÓN: L. 3,027.00
(3,000.00+207.00)- L. 180.00)
EN ESTA PARTIDA SE CARGAN LAS CUENTAS:
EN BANCOS SE CARGA EL VALOR QUE RECIBIRÁ TIENDAS CARRION DEL BANCO
DAVIVIENDA, IMPUESTO SOBRE VENTAS PAGADA POR EL CRÉDITO QUE LE HACE
EL ESTADO A TIENDAS CARRIÓN YA QUE DAVIVIENDA LE CANCELARA ESTE
VALOR.
GASTOS FINANCIEROS POR LA COMISIÓN QUE LE COBRA EL BANCO A TIENDAS
CARRIÓN. LA CUENTA VENTAS SE ACREDITA POR EL VALOR TOTAL DE LAS
VENTAS REALIZADAS Y EL IMPUESTO SOBRE VENTAS COBRADO POR EL
IMPUESTO QUE GENERA LA VENTAS.
 VENTA DE MERCADERÍAS CON TARJETA DE CRÉDITO
UNA TARJETA DE DEBITO ES UN PRODUCTO COMPLEMENTARIO A LA CUENTA DE AHORRO O DE
CHEQUES, QUE PERMITE A SU DUEÑO TENER ACCESO A SU DINERO A TODA HORA Y CUALQUIER PARTE
DEL MUNDO.
LA VENTA DE MERCADERÍA CON TARJETAS DE DEBITO ES UNA TRANSACCIÓN AL CONTADO, EL
CLIENTE NO PAGA CON DINERO NI CON CHEQUE SOLAMENTE PRESENTA SU TARJETA LA CUAL ES
EMITIDA POR UNA INSTITUCIÓN BANCARIA DONDE TIENE SUS DEPÓSITOS. AL PAGAR CON ESTA
TARJETA GASTA ELECTRÓNICAMENTE SU PROPIO DINERO NO SOLICITA CRÉDITO COMO OCURRE CON
LAS TARJETAS DE CRÉDITO. AL REGISTRAR LA PARTIDA POR LA VENTA SE CARGA LA CUENTA CAJA Y SE
ACREDITA LA CUENTA VENTAS E IMPUESTO SOBRE VENTAS COBRADO.
CON LAS TARJETAS DE DEBITO LA INSTITUCIÓN BANCARIA QUE LAS EMITE NO COBRA PORCENTAJE DE
COMISIÓN A LOS NEGOCIOS, EL CLIENTE PAGA ESTE VALOR AL BANCO POR CADA TRANSACCIÓN
REALIZADA EJEMPLO: L. 2.00, L. 5.00 L. 20.00 DEPENDE DE LAS POLÍTICAS DEFINIDAS POR EL BANCO. LA
EMPRESA QUE VENDE RECIBE EL VALOR DE LA VENTA MAS 50% DE IMPUESTO SOBRE VENTAS
CAUSADO. LA PERSONA NATURAL QUE COMPRA RECIBE UNA DEVOLUCIÓN DEL 8% DEL IMPUESTO
SOBRE VENTAS CAUSADO.
EJEMPLO 1.
SUPERMERCADO LA ANTORCHA VENDE
MERCADERÍAS SEGÚN FACTURA 124 POR L. 6,000.00,
EL CLIENTE AUGUSTO BERRIOS CANCELA EL VALOR
TOTAL CON TARJETA DE DEBITO DE BANCOOCI
#4532178. REGISTRAR EL IMPUESTO SOBRE VENTAS
(L. 900.00-L.72.00=L. 828).
 LIBRO DIARIO
EL LIBRO DIARIO, ES AQUEL EN EL CUAL SE TRASPASAN TODOS LOS ASIENTOS O
PARTIDAS QUE SE HAN REGISTRADO INICIALMENTE EN EL LIBRO DIARIO, PARA
LLEVAR EN ESTE UNA ACUMULACIÓN DE TODAS LAS ANOTACIONES
REGISTRADOS EN CADA UNA DE LAS CUENTAS AFECTADAS, YA SEA EN CARGOS
O CRÉDITOS.
EN ESTE LIBRO SE UTILIZA UNA PAGINA PARA CADA CUENTA QUE COMPRENDE
EL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO. LA FINALIDAD DE ESTE REGISTRO ES LA DE
PROPORCIONAR DE UNA MANERA FÁCIL Y RÁPIDA EL IMPORTE ACUMULADO DE
LOS CARGOS Y ABONOS, ASÍ COMO DETERMINAR EL SALDO DE CADA UNA DE
LAS CUENTAS QUE SE UTILICEN.
LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR SIRVEN DE BASE PARA LA
FORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
EXISTEN DOS FORMAS PARA PRESENTAR EL LIBRO MAYOR:
A) DOBLE PAGINA SIN SALDO: EL LADO IZQUIERDO (DEBE), SE DESTINA PARA CARGOS,
Y EL LADO DE LA DERECHO (HABER), PARA ABONOS.
B) A PAGINA SENCILLA DETERMINADA SALDOS: SE USAN UNA SOLA PAGINA Y LA
SEPARACIÓN DE CARGOS Y ABONOS SE HACE MEDIANTE COLUMNAS, DETERMINADO
EL SALDO CADA VEZ QUE SE HACE EL REGISTRO.
LAS FORMA QUE SE UTILIZA ES LA SEGUNDA, OFRECE MAYORES, VENTAJAS, ENTRE LAS
CUALES ESTÁN:
1. CONOCER LOS CARGOS Y SALDO DE CADA CUENTA.
2. HAY ECONOMÍA, PUES ESTA FORMA HACE POSIBLE QUE EL LIBRO MAYOR INCLUYE
MAS CUENTAS, A CADA CUENTA SE ASIGNA UNA PAGINA.
FORMATO DEL MAYOR
 DESCRIPCION DE COLUMNAS
EN LA COLUMNA PARA LA FECHA. SE ANOTA EL AÑO, MES Y DÍA EN QUE OCURRIÓ
LA OPERACIÓN.
EN LA COLUMNA CONCEPTO: SE HACE UNA BREVE EXPLICACIÓN DEL PORQUE SE
CARGO O ACREDITO LA CUENTA, INDICANDO EL DOCUMENTO QUE AMPARA LA
TRANSACCIÓN (SE PUEDEN UTILIZAR ABREVIATURA).
COLUMNA DE FOLIO: EN ESTA COLUMNA SE ANOTA EL NUMERO DE PAGINA DEL
LIBRO DIARIO, DONDE SE ENCUENTRA LA CUENTA QUE SE REGISTRA.
COLUMNA N. DE PARTIDA: SE DESCRIBE EL NUMERO DE PARTIDA DEL LIBRO
DIARIO DONDE ESTA LA CUENTA QUE SE REGISTRA.
EN LA CUENTA COLUMNA DEBE: SE ANOTA EL IMPORTE DEL CARGO QUE TIENE EN
EL LIBRO DIARIO LA CUENTA QUE SE ESTA CARGANDO EN EL LIBRO MAYOR.
EN LA COLUMNA HABER: SE ESCRIBE EL IMPORTE DE LA CUENTA QUE ESTA
ACREDITADA EN LA PARTIDA EN LA PARTIDA DEL LIBRO DIARIO
EN LA COLUMNA SALDO: SE ANOTAN LOS SALDOS DEUDORES O
ACREEDORES DEPENDIENDO DEL TIPO DE CUENTA. SI ES UNA
CUENTA DE ACTIVO, EL SALDO DEUDOR, SI ES DE PASIVO EL
SALDO SERÁ ACREEDOR, SI ES DE PATRIMONIO ALGUNAS
TIENEN SALDO DEUDOR Y OTRAS SALDO ACREEDOR. CADA VEZ
QUE SE HACE UN REGISTRO SE DETERMINA EL SALDO.
EJEMPLO: ESTE EJEMPLO TIENE COMO PROPÓSITO CONOCER LOS PASES DEL LIBRO DIARIO AL
LIBRO MAYOR.
LIBRO MAYOR
 BALANZA DE COMPROBACION
LA FINALIDAD DE ESTE DOCUMENTO CONSISTE EN VERIFICAR QUE TODOS LOS ASIENTOS
FUERON CORRECTAMENTE CONTABILIZADOS, UTILIZANDO ADECUADAMENTE LA TEORÍA
DE LA PARTIDA DOBLE, YA QUE ESTO PODRÁ COMPROBARSE AL SUMAR LAS COLUMNAS
DE SALDO DEUDOR Y ACREEDOR DE ESTE DOCUMENTO.
ESTA BALANZA SE ELABORA CON LOS SALDOS QUE SE PRESENTAN LAS CUENTAS DEL
LIBRO MAYOR.
ELEMENTOS DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN SON:
A) ENCABEZADO: INCLUYE NOMBRE DE LA EMPRESA, LA INDICACIÓN DE QUE ES LA
BALANZA DE COMPROBACIÓN, FECHA DE ELABORACIÓN DE DICHO DOCUMENTO.
B) COLUMNAS: SE ESCRIBE EL NUMERO CORRELATIVO 1,2,3… O EL NUMERO
DE CUENTA.
NOMBRE DE LAS CUENTAS: SE ESCRIBE EL NOMBRE DE LA CUENTA
MOVIMIENTO DEUDOR: SE ANOTA EL VALOR DEL MOVIMIENTO DEUDOR
QUE CORRESPONDIENTE A LA CUENTA.
MOVIMIENTO ACREEDOR: SE ESCRIBE EL VALOR DEL MOVIMIENTO
ACREEDOR QUE CORRESPONDIENTE A LA CUENTA.
SALDO DEUDOR: CUANDO EL MOVIMIENTO DEUDOR ES MAYOR QUE EL
ACREEDOR SE ANOTA LA DIFERENCIA EN ESTA COLUMNA.
SALDO DEUDOR: CUANDO EL MOVIMIENTO ACREEDOR ES MAYOR QUE EL
DEUDOR, SE ANOTA LA DIFERENCIA EN ESTA COLUMNA.
 LIBRO DE BALANCES
LA FINALIDAD DE ESTE LIBRO ES TENER UNA SECUENCIA E HISTORIA DE LAS VARIACIONES QUE SE
SUFRE LA EMPRESA A TRAVÉS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS REGISTRADOS EN EL, ASÍ COMO LAS
VARIACIONES EFECTUADAS EN LOS INVENTARIOS FÍSICOS DE MERCADERÍAS PROPIEDAD DE LA MISMA.
EN ESTE LIBRO CONTENDRÁ:
1. LOS ESTADOS FINANCIEROS, QUE DEBERÁN PRACTICARSE CUANDO MENOS UNA VEZ AL AÑO, EN LAS
FECHAS QUE SE INDIQUE REGISTRAR, EL PRIMER ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SE LE
DENOMINARA BALANCE INICIAL O DE APERTURA.
2. ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS, YA SEA QUE SE PRACTIQUEN POR LIQUIDACIÓN
ANTICIPADA DEL NEGOCIO, SUSPENSIÓN DE PAGOS O QUIEBRA POR DISPOSICIONES DE LA LEY O
VOLUNTAD DEL COMERCIANTE.
3. UN RESUMEN DE LOS INVENTARIOS FÍSICOS DE MERCADERÍAS RELATIVOS A CADA EJERCICIO
ESTABLECIDO POR LA EMPRESA.
4. LA FORMA EN QUE SE HAYA VERIFICADO LA DISTRIBUCIÓN DE LAS GANANCIAS O LA APLICACIÓN DE
LA PERDIDA NETA EN LA EMPRESA.
 LIBRO MAYOR AUXILIAR
LOS LIBROS AUXILIARES, SON LOS REGISTROS QUE EMPLEA LA EMPRESA
PARA CONTROLAR TODOS LOS MOVIMIENTOS QUE AFECTAN A ALGUNAS
CUENTAS MAYOR (CUENTAS COLECTIVA) E INTEGRAR EL SALDO DE LAS
CUENTAS ESTABLECIDAS EN LA CONTABILIDAD DURANTE EL EJERCICIO.
PASES A LIBROS AUXILIARES
CADA VEZ QUE EN EL LIBRO SE HAGAN UN CARGO O CRÉDITO EN UNA
CUENTA COLECTIVA, DEBERÁ CORRESPONDERSE CON UNA ANOTACIÓN DE
IGUAL NATURALEZA EN LA SUBCUENTA RESPECTIVA DEL LIBRO MAYOR
AUXILIAR. DE ACUERDO A ESTO, LA SUMA DE LOS SALDOS DE LAS
SUBCUENTAS DE CADA MAYOR AUXILIAR DEBE COINCIDIR, EN CUALQUIER
MOMENTO, CON EL SALDO DE LA CUENTA COLECTIVA CORRESPONDIENTE.
EJEMPLO:
SI LA SUMARIA DE LOS SALDOS DE LA SUBCUENTA NO COINCIDEN CON EL SALDO DE LA
CUENTA COLECTIVA CORRESPONDIENTE, LA DIFERENCIA PUEDE ORIGINARSE DE ERROR EN
LAS SUMAS DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA COLECTIVA O EN LA DETERMINACIÓN DEL
SALDO, YA SEA DE LA CUENTA COLECTIVA O DE LAS SUBCUENTAS.
SI LAS SUMAS DE LOS MOVIMIENTOS Y SALDOS DE LAS CUENTAS ESTÁN CORRECTAS, LA
DIFERENCIA ENTRE LA SUMA DE LOS SALDOS DE LAS SUBCUENTAS Y EL DE LA CUENTA
COLECTIVA PUEDE ORIGINARSE POR:
A) OMITIR EL PASE DE UN ASIENTO A LA CUENTA COLECTIVA O A LA SUBCUENTA
B)CARGAR O ABONAR UNA CANTIDAD DISTINTA EN LA CUENTA COLECTIVA O A LA
SUBCUENTA
C) DEBITAR EN LA CUENTA COLECTIVA O LA SUBCUENTA, EN LUGAR DE ABONAR O
VICEVERSA.
LOS MAYORES AUXILIARES QUE DEBERÁN UTILIZARSE EN LA CONTABILIDAD
DE UNA EMPRESA SON VARIADOS Y DINÁMICOS PUES CAMBIAN DE ACUERDO
CON EL NUMERO DE OPERACIONES QUE SE MANEJEN Y LA INFORMACIÓN QUE
SE DESEE OBTENER DE LOS MISMOS. A CONTINUACIÓN SE INDICAN LOS
LIBROS MAS COMUNES.
A) AUXILIAR DE CUENTAS PERSONALES
B) AUXILIAR DE ALMACÉN
C) AUXILIAR DE GASTOS Y PRODUCTOS
D) AUXILIAR DE DOCUMENTOS
A) AUXILIAR DE CUENTAS PERSONALES: LAS CUENTAS PERSONALES O
INSTITUCIONES, YA SEA DE CLIENTES, BANCOS, PROVEEDORES, DEUDORES,
ACREEDORES, SOCIOS, EMPLEADOS ETC. SU RAYADO ES EL SIGUIENTE.
 DESCRIPCIÓN
ES LA PARTE SUPERIOR DE LA HOJA O TARJETA, SE ANOTA EL NOMBRE DE LA CUENTA MAYOR
(CLIENTES, BANCOS ETC.) Y LA SUBCUENTA RESPECTIVA, TAMBIÉN SE DESCRIBE LA DIRECCIÓN
DE LA EMPRESA O PERSONA Y SU FOLIO O CÓDIGO.
EN LA COLUMNA FECHA, SE ANOTA EL AÑO, MES Y DÍA EN QUE OCURRIÓ LA OPERACIÓN.
EN LA COLUMNA CONCEPTO, SE DESCRIBE UNA BREVE EXPLICACIÓN DEL PORQUE DEL CARGO
O CRÉDITO DE LA SUBCUENTA AFECTADA.
EN LA COLUMNA PARA FOLIO, SE ANOTA EL NUMERO DE FOLIO DE DIARIO DE DONDE SE
TOMARON LOS DATOS RESPECTIVOS.
EN LA COLUMNA NO. DE PARTIDA, SE ESCRIBE EL NUMERO DE ASIENTO DEL DIARIO DONDE SE
ENCUENTRA ANOTADA LA SUBCUENTA QUE SE REGISTRA.
EN LA COLUMNA DEL DEBE, SE ANOTAN LAS CANTIDADES DE LOS CARGOS QUE AFECTAN LA
SUBCUENTA.
EN LA CUENTA DEL HABER, SE DESCRIBE EL IMPORTE DE LOS CRÉDITOS QUE CORRESPONDEN
A LA SUBCUENTA.
EN LA COLUMNA SALDO, SE ANOTA LA DIFERENCIA ENTRE CARGOS Y CRÉDITOS, SE OBTIENE
DESPUÉS DE CADA PASE.
B) AUXILIAR DE ALMACEN; LA FINALIDAD DE ESTE AUXILIAR ES CONTROLAR LAS EXISTENCIAS
DE CADA MERCANCÍAS EN ALMACÉN, IMPORTE, ENTRADAS Y SALIDAS; ADEMÁS PERMITE
DELIMITAR LA RESPONSABILIDAD DEL ENCARGADO DEL ALMACÉN QUE DEBE JUSTIFICAR LA
PROCEDENCIA, EL DESTINO Y LA EXISTENCIA DE LOS MATERIALES O MERCANCÍAS
ENCONTRADAS A SU CUSTODIA.
POR CADA RENGLÓN DEL INVENTARIO SE LLEVA UNA TARJETA. PARA FORMULAR EL
INVENTARIO BASTARA LISTAR LAS TARJETAS, EXPRESANDO EN CANTIDAD, DESCRIPCIÓN DEL
ARTICULO, PRECIO E IMPORTE.
EL TOTAL DEL INVENTARIO DEBERÁ COINCIDIR CON EL SALDO DE LA CUENTA ALMACÉN Y EL
NUMERO DE UNIDADES DE CADA RENGLÓN CON LA EXISTENCIA FÍSICA EN PODER DEL
ALMACENISTA, CUALQUIER DISCREPANCIA QUE SE PRESENTE DEBERÁ SER INVESTIGADA Y
EN SU CASO AJUSTADO.
EL RAYADO DE ESTE AUXILIAR ES LA SIGUIENTE:
C) AUXILIAR O REGISTRO DE GASTOS Y PRODUCTOS:
ESTE AUXILIAR LE SERVIRÁ A LA EMPRESA PARA CONTROLAR EL IMPORTE DE TODOS LOS
GASTOS QUE SE ORIGINEN EN CUALQUIER DE SUS ÁREAS YA SEA DE VENTA O
ADMINISTRACIÓN, TAMBIÉN TODOS AQUELLOS GASTOS Y PRODUCTOS DE CARÁCTER
FINANCIERO Y A LA VEZ LOS QUE SE EFECTÚEN EN FORMA EVENTUAL DURANTE EL EJERCICIO.
PARA LLEVAR ESTE AUXILIAR PODRÁN UTILIZARSE HOJAS SUELTAS O TARJETAS. EL RAYADO
DE LOS AUXILIARES DEBERÁ AJUSTARSE A LAS NECESIDADES Y VOLÚMENES DE
OPERACIONES QUE SE REALICEN DURANTE EL EJERCICIO. EL RAYADO DEBE
PROPORCIONARLE LA INFORMACIÓN DESEADA.
A CONTINUACIÓN SE LE PRESENTA UN POSIBLE FORMATO:
REGISTRO AUXILIAR DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
LAS CANTIDADES QUE EN EL LIBRO DIARIO APARECEN CARGADAS O ACREDITADAS A
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN, SE REGISTRAN EN ESTE AUXILIAR CON EL OBJETO DE
CONOCER A CUANTO ASCIENDEN EL GASTO DURANTE EL EJERCICIO. EL NUMERO DE
COLUMNAS QUE SE USA DEPENDE DE LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA, POR LO
GENERAL SE UTILIZA PAPEL TABULAR. LAS ULTIMAS DOS COLUMNAS SE UTILIZAN PARA
COLOCAR AQUELLAS CUENTAS QUE TIENEN MENOS MOVIMIENTOS EN LA PRIMERA SE
DESCRIBE EL NOMBRE DE LA CUENTA Y EN LA SIGUIENTE EL VALOR QUE LE
CORRESPONDE.
AL FINAL DE LA HOJA SE HACE UN RESUMEN, SE SUMAN CADA COLUMNA. EL TOTAL DEL
GASTO DEBE SER IGUAL A LA SUMA DE TODAS LAS COLUMNAS, SU IMPORTE DEBERÁ
COINCIDIR CON EL SALDO DEL LIBRO MAYOR DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN. ESTA
INFORMACIÓN ES NECESARIA PARA ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.
ESTE RAYADO SE PUEDE ADOPTAR PARA LOS GASTOS DE VENTA.
 A CONTINUACIÓN SE PRESENTAN LOS RAYADOS DE GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS,
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS, QUE SON SIMILARES AL GASTO DE ADMINISTRACIÓN.
REGISTRO DE AUXILIAR DE PRODUCTOS FINANCIEROS.

LOS ERRORES QUE SE COMETAN EN EL TRASPASO DE LOS ASIENTOS DEL DIARIO A LOS
REGISTROS, SE DEBEN CORREGIR POR MEDIO DEL EMPLEO DE TINTA ROJA ANOTANDO
ENTRE PARÉNTESIS LA CANTIDAD.
D) AUXILIAR DE LOS DOCUMENTOS
LA FINALIDAD DE ESTE AUXILIAR ES EJERCER CONTROL SOBRE CADA UNO DE LOS
DOCUMENTOS QUE SE RECIBEN PARA COBRO, Y DE AQUELLOS QUE LA EMPRESA
SUSCRIBE Y ACEPTA PARA SU CANCELACIÓN, O SEA, QUE ESTE AUXILIAR INCLUYE EL
REGISTRO DE DOCUMENTOS POR COBRAR Y EL DE DOCUMENTOS POR PAGAR. SE
REALIZAN EN FORMA SEPARADA.
D.1) REGISTROS DE DOCUMENTOS POR COBRAR
EL FORMATO DE ESTE REGISTRO SE PRESENTA A CONTINUACIÓN:
 DESCRIPCIÓN DE COLUMNAS
FECHA: SE DESCRIBE AÑO, MES, Y DÍA EN QUE SE RECIBE EL DOCUMENTO PARA SU COBRO.
EN LA COLUMNA NO DE ASIENTO: SE ANOTA EL NUMERO DE ASIENTOS DEL DIARIO EN QUE APARECE
EL NUMERO.
CLASE DE DOCUMENTO: SE DESCRIBE SI SE TRATA DE LETRA DE CABIO O PAGARE.
NUMERO DE DOCUMENTO, SE ANOTA EL NUMERO QUE SE LE HA ASIGNADO A LA LETRA DE CAMBIO O
PAGARE.
A CARGO DE, SE ESCRIBE EL NOMBRE DE LA PERSONA QUE TIENE QUE CANCELAR EL DOCUMENTO.
VALOR NOMINAL, SE ESCRIBE EL IMPORTE QUE TRAE ESCRITO EL DOCUMENTO.
FECHA DE VENCIMIENTO, SE ANOTA DÍA, MES, AÑO EN QUE VENDE EL DOCUMENTO.
OBSERVACIÓN, SE ESCRIBE INFORMACIÓN ADICIONAL POR EJEMPLO: TIENE AVALES, INTERESES Y
OTROS.
EL SALDOS QUE TIENE DOCUMENTOS POR PAGAR EN EL LIBRO MAYOR,
DEBE SER IGUAL A LA SUMA DE LOS VALORES NOMINALES DE LOS
DOCUMENTOS PAGADOS QUE APARECEN EN EL REGISTRO SIN FECHA DE
PAGO.