NIA 220 - Video

 NIA 220: control de calidad de la auditoria de estados financieros.
Sistema de control de calidad y función de los equipos de encargo

Los sistemas, políticas y procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma
auditora y además esta tiene la obligación de establecer un sistema de control de calidad que
proporcione una seguridad razonable sobre: cumplimiento de normas y requerimientos legales
aplicables, los informes emitidos son adecuados en sentido de que los informes deben reflejar todo
el trabajo realizado pero en un sistema organizado.
Cada equipo de la firma auditora debe implementar los procedimientos de control de calidad
aplicables y así proporcionar la información necesaria que permita el funcionamiento de la
independencia.
Requerimientos de ética aplicables
El socio de auditoria con la observación, indagación y juicio profesional debe estar en condiciones
de ver los incumplimientos y poder dar una adecuada solución o re direccionamiento de auditoria.
Si los miembros del equipo de auditoria no están cumpliendo con los requerimientos de ética se
consultara a otros miembros y se tomaran las medidas pertinentes, para ello se direccionara al
equipo y se indagara los aspectos que están llevando al incumplimiento.
Independencia
Uno de los primeros papeles de trabajo que realiza el auditor es un cuestionario el cual detalla si no
existe ningún conflicto para que el auditor pueda trabajar con independencia. Para lo cual se
considerara que no haya vínculos familiares entre los miembros del equipo de auditoria y el cliente,
que no hayan existido disputas legales entre el equipo y el cliente, lo cual pueda llevar a perder la
objetividad.
Se evaluara la información sobre los incumplimientos detectados siempre con el objetivo de
identificar que no existan amenazas a la independencia. El auditor adoptara las medidas adecuadas
para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable, en caso de ser necesario renunciara al
cargo de auditoria, lo cual será comunicado a la firma de auditoría para poder adoptar las medidas
necesarias.
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y encargos de auditoria
El auditor deberá satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos adecuados para la
aceptación y continuidad de los clientes.
Para la asignación de equipos de encargos el auditor deberá satisfacerse de que dicho equipo reúna
la competencia y capacidad adecuada para realizar el trabajo en conformidad de las normas
profesionales y requerimientos legales, además poder emitir un informe de auditoría adecuado.
Realización del encargo
El socio es el responsable de dirigir al equipo de auditoria, supervisar el cumplimiento de los
objetivos y que la realización del encargo siempre sea de acuerdo a las normas internacionales de
auditoria.
Revisiones
El socio del encargo asumirá la responsabilidad de que las revisiones se realicen de acuerdo con las
políticas y procedimientos de revisión de la firma, y a la fecha del informe de auditoría dicho socio
deberá estar conforme con el resultado.
Consultas
El socio del encargo asumirá la responsabilidad de que el equipo realice las consultas necesarias
sobre cuestiones complejas o controvertidas. Para ello deberán hacer ciertos procesos o filtros para
que los aspectos más relevantes puedan ser comunicados al socio.
El socio debe estar satisfecho de que la naturaleza, alcance y las conclusiones de las consultas
realizadas sean acordadas con la parte consultada y que las conclusiones hayan sido implementadas
de manera correcta.
Revisión de control de calidad del encargo
Para las entidades de estados financieros cotizadas (entidades que emiten títulos públicos) deben
tener un revisión de control de calidad y se debe revisar que se haya nombrado a un revisor de
control de calidad con el cual se discutirán las cuestiones significativas surgidas en el encargo de
auditoria y no se le pondrá fecha al informe hasta que la revisión de control de calidad del encargo
se haya completado.
Diferencias de opinión
En caso de que el socio revisor con el socio de encargo no llegue a un acuerdo sobre algún aspecto
controversial, el equipo aplicara las políticas y procedimientos de la firma auditora para el
tratamiento y resolución de las diferencias.
Seguimiento
El sistema de control de calidad debe ser pertinente, oportuno (los controles deben detectar de
forma oportuna las desviaciones), adecuado (de acuerdo a las actividades que se están realizando).
Documentación
Se incluirá las cuestiones relevantes sobre el cumplimiento de los requerimientos éticos, las
conclusiones sobre el requerimiento de independencia, las conclusiones acerca de la aceptación y
continuidad de los clientes.
El revisor de control de calidad presentara pruebas documentales que certifiquen que se han
realizado los procedimientos requeridos por las normas de la firma auditora, la revisión de control
de calidad se ha terminado en la fecha del informe, que el revisor no tiene conocimiento de la
existencia de cuestiones no resueltas que lleve a pensar que las conclusiones no son adecuadas.

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