UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA I

Integrantes:

 Cuyo Myriam
 Escudero Santiago
 España Valeria
 Suntaxi Nicole

Curso: CA5-002

Periodo: 2020-2020

Tema: NIA 220 “Control de Calidad de los Estados

Financieros”
 NIA 220
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades específicas
que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una
auditoría de estados financieros. También trata, cuando proceda, de las
responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA debe
interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables.
El sistema de control de calidad y la función de los equipos del encargo
Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son
responsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma de
auditoría tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad
que le proporcione una seguridad razonable de que:
(a) la firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
(b) los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del encargo son
adecuados en función de las circunstancias
Esta NIA parte de la premisa de que la firma de auditoría está sujeta a la NICC 1 o a
requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.
En el contexto del sistema de control de calidad de la firma de auditoría, los equipos del
encargo son los responsables de implementar los procedimientos de control de calidad
que sean aplicables al encargo de auditoría y de proporcionar a la firma de auditoría la
información necesaria para permitir el funcionamiento de aquella parte del sistema de
control de calidad de la firma de auditoría que se refiere a la independencia.
Los equipos del encargo pueden confiar en el sistema de control de calidad de la firma
de auditoría, salvo que la información proporcionada por la firma de auditoría o terceros
indique lo contrario.
Objetivo
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al
encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:
(a) la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y
(b) el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.
Definiciones
(a) Socio del encargo: el socio u otra persona de la firma de auditoría que es
responsable del encargo y de su realización, así como del informe que se emite
en nombre de la firma de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la
autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o
legal.
(b) Revisión de control de calidad del encargo: proceso diseñado para evaluar de
forma objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios
significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas
a efectos de la formulación del informe. El proceso de revisión de control de
calidad del encargo es aplicable sólo a las auditorías de estados financieros de
entidades cotizadas y, en su caso, a aquellos otros encargos de auditoría para los
que la firma de auditoría haya determinado que se requiere la revisión de control
de calidad del encargo.
(c) Revisor de control de calidad del encargo: un socio, otra persona de la firma de
auditoría, una persona externa debidamente cualificada, o un equipo formado
por estas personas, ninguna de las cuales forma parte del equipo del encargo,
con experiencia y autoridad suficientes y adecuadas para evaluar objetivamente
los juicios significativos que el equipo del encargo ha realizado y las
conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe.
(d) Equipo del encargo: todos los socios y empleados que realizan el encargo, así
como cualquier persona contratada por la firma de auditoría o por una firma de
la red, que realizan procedimientos de auditoría en relación con el encargo. Se
excluyen los expertos externos contratados por la firma de auditoría o por una
firma de la red.
(e) Firma de auditoría: un profesional ejerciente individual, una sociedad,
cualquiera que sea su forma jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de
la contabilidad.
(f) Inspección: en el contexto de los encargos de auditoría finalizados, se refiere a
los procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de
las políticas y de los procedimientos de control de calidad de la firma de
auditoría por parte de los equipos del encargo.
(g) Entidad cotizada: entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda
cotizan o están admitidas a cotización en un mercado de valores reconocido, o se
negocian al amparo de la regulación de un mercado de valores reconocido o de
otra organización equivalente.
(h) Seguimiento: proceso que comprende la consideración y evaluación continua del
sistema de control de calidad de la firma de auditoría. Este proceso incluye una
inspección periódica de una selección de encargos finalizados y está diseñado
para proporcionar a la firma de auditoría una seguridad razonable de que su
sistema de control de calidad opera eficazmente.
(i) Firma de la red: firma de auditoría o entidad que pertenece a una red.
(j) Red: una estructura más amplia: que tiene por objetivo la cooperación, y que
tiene claramente por objetivo compartir beneficios o costes, o que comparte
propiedad, control o gestión comunes, políticas y procedimientos de control de
calidad comunes, una estrategia de negocios común, el uso de un nombre
comercial común, o una parte significativa de sus recursos profesionales.
(k) Socio: cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditoría
respecto a la realización de un encargo de servicios profesionales.
(l) Personal: socios y empleados.
(m)Normas profesionales: Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y
requerimientos de ética aplicables.
 (n) Requerimientos de ética aplicables: normas de ética a las que están sujetos tanto
el equipo del encargo como el revisor de control de calidad del encargo.
(o) Empleados: profesionales, distintos de los socios, incluidos cualesquiera
expertos que la firma de auditoría emplee.
(p) Persona externa debidamente cualificada: persona ajena a la firma de auditoría
con la capacidad y la competencia necesarias para actuar como socio del
encargo.

REQUERIMIENTOS

Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías

El socio del encargo asumirá la responsabilidad de la calidad global de cada encargo de

auditoría que le sea asignado

(a) la importancia para la calidad de la auditoría de:

(i) la realización de un trabajo que cumpla las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables

(ii) el cumplimiento de las políticas y los procedimientos de control de calidad de la

firma de auditoría que sean aplicables

(iii) la emisión de informes de auditoría que sean adecuados en función de las

circunstancias
(iv)la facultad que tiene el equipo del encargo de poner de manifiesto sus reservas sin
temor a represalias

(b) el hecho de que la calidad es esencial en la realización de encargos de auditoría.

Requerimientos de ética aplicables

Durante la realización del encargo de auditoría, el socio del encargo mantendrá una
especial atención, mediante la observación y la realización de las indagaciones
necesarias, ante situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros del equipo
del encargo de los requerimientos de ética aplicables.

Si, a través del sistema de control de calidad de la firma de auditoría o por otros medios,
llegasen al conocimiento del socio del encargo cuestiones que indiquen que los
miembros del equipo del encargo han incumplido requerimientos de ética aplicables, el
socio del encargo, previa consulta a otros miembros de la firma de auditoría,
determinará las medidas adecuadas

Independencia

El socio del encargo llegará a una conclusión sobre el cumplimiento de los

requerimientos de independencia que sean aplicables al encargo de auditoría. A tal
efecto, el socio del encargo

(a) obtendrá información relevante de la firma de auditoría y, en su caso, de las firmas

de la red, para detectar y evaluar circunstancias y relaciones que supongan amenazas a
la independencia
(b) evaluará la información sobre los incumplimientos detectados, en su caso, de las
políticas y los procedimientos de independencia de la firma de auditoría para determinar
si constituyen una amenaza a la independencia en el encargo de auditoría

(c) adoptará las medidas adecuadas para eliminar dichas amenazas o para reducirlas a
un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardas o, si se considera adecuado,
para renunciar al encargo de auditoría si las disposiciones legales o reglamentarias
aplicables así lo permiten. El socio del encargo informará a la firma de auditoría, a la
mayor brevedad posible, de cualquier imposibilidad de resolver la cuestión, para que
adopte las medidas adecuadas.

Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría

La NICC 1 requiere que la firma de auditoría obtenga la información que considere

necesaria en las circunstancias, antes de aceptar un encargo de un nuevo cliente, para
decidir si debe continuar un encargo existente, y cuando esté considerando la aceptación
de un nuevo encargo de un cliente existente.
El socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos
adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y
de encargos de auditoría, y determinará si las conclusiones alcanzadas al respecto son
adecuadas.

Si el socio del encargo obtiene información que, de haber estado disponible con
anterioridad, hubiese sido causa de que la firma de auditoría rehusara el encargo de
auditoría, el socio del encargo comunicará dicha información a la firma de auditoría a la
mayor brevedad, con el fin de que la firma de auditoría y el socio del encargo puedan
adoptar las medidas necesarias.

ASIGNACIÓN DE EQUIPOS A LOS ENCARGOS

El socio del encargo deberá satisfacerse de que el equipo del encargo, y cualquier
experto del auditor que no forme parte del equipo del encargo, reúnan en conjunto la
competencia y capacidad adecuadas para:

a) Se considera miembro del equipo del encargo a una persona especializada en un

área específica de contabilidad o auditoría, tanto si ha sido contratada por la
firma de auditoría como si trabaja para ella, que aplique procedimientos de
auditoría en el encargo.
b) Una persona con dicha especialización no se considera miembro del equipo del
encargo si su participación en el encargo se limita a consultas.

Competencias y capacidades del miembro del equipo de encargo

 Encargos de auditoría
 Normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarias aplicables.
 Tecnología de la información relevante ya áreas especializadas de contabilidad y
auditoría
 Sectores relevantes donde el cliente desarrolla su actividad.
 Aplicación de su juicio profesional
 Políticas y procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría

Realización del encargo

Dirección, supervisión y realización

La dirección del equipo del encargo conlleva informar a los miembros del equipo del
encargo de cuestiones tales como:

 Sus responsabilidades, incluida la necesidad de cumplir los requerimientos de

ética aplicables y de planificar y ejecutar una auditoría con escepticismo
profesional como requiere la NIA 200
 Las responsabilidades de cada socio, cuando participe más de un socio en la
realización de un encargo de auditoría.
 Los objetivos del trabajo que se va a realizar.
 La naturaleza de la actividad de la entidad.
 Los temas relacionados con los riesgos.
 Los problemas que puedan surgir.
 El enfoque detallado para la realización del encargo.

La supervisión incluye cuestiones como:

 El seguimiento del desarrollo del encargo de auditoría.

 La consideración de la competencia y capacidad de cada uno de los miembros
del equipo del encargo, en particular, si tienen suficiente tiempo para desarrollar
su trabajo, si comprenden las instrucciones y si el trabajo se está realizando de
acuerdo con el enfoque planificado para el encargo de auditoría.
 La respuesta a las cuestiones significativas que surjan durante el encargo de
auditoría, considerando su significatividad y modificando adecuadamente el
enfoque planificado.
 La determinación durante la realización de la auditoría de las cuestiones que
deban ser objeto de consulta o consideración por parte de los miembros del
equipo con más experiencia.

De acuerdo con la NICC 1, las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría

relativos a la responsabilidad de revisión se establecen sobre la base de que el trabajo de
los miembros del equipo con menos experiencia sea revisado por los miembros del
equipo con más experiencia

Una revisión consiste en la consideración de si, por ejemplo:

 El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios;
  Las cuestiones significativas se han sometido a una consideración adicional;
 Se han realizado las consultas necesarias y se han documentado y aplicado las
conclusiones resultantes;
 Es necesario revisar la naturaleza, el momento de realización y la extensión del
trabajo realizado
 El trabajo realizado sustenta las conclusiones que se han alcanzado y está
adecuadamente documentado;
 La evidencia obtenida es suficiente y adecuada para sustentar el informe de
auditoría; y se han alcanzado los objetivos de los procedimientos del encargo.

Revisión por el socio del encargo del trabajo realizado

La revisión oportuna por el socio del encargo de las siguientes cuestiones, permite que
las cuestiones significativas se resuelvan oportuna y satisfactoriamente para el socio del
encargo

 áreas críticas de juicio, especialmente las relacionadas con cuestiones difíciles o

controvertidas detectadas en el transcurso de la auditoría;
 riesgos significativos;
 y otras áreas que el socio del encargo considere importantes

No es necesario que el socio del encargo revise toda la documentación de auditoría,

pero puede hacerlo. Sin embargo, tal como requiere la NIA 230, el socio del encargo
debe documentar la extensión y el momento de realización de las revisiones.

Consideraciones aplicables cuando interviene un miembro del equipo del encargo

Cuando intervenga un miembro del equipo del encargo especializado en un área

específica de contabilidad o de auditoría, la dirección, supervisión y revisión del trabajo
de dicho miembro del equipo puede incluir cuestiones tales como:

 Acordar con dicho miembro del equipo la naturaleza, el alcance y los objetivos
de su trabajo, y las funciones respectivas de dicho miembro y de otros miembros
del equipo del encargo
 Evaluar la adecuación del trabajo de dicho miembro del equipo, incluida la
relevancia y razonabilidad de los hallazgos de dicho miembro del equipo o de
sus conclusiones, y su congruencia con otra evidencia de auditoría.
Consultas

Se puede lograr un proceso eficaz de consultas sobre cuestiones significativas de

carácter técnico, de ética u otras dentro, o en su caso, fuera de la firma de auditoría,
cuando las personas consultadas:

 Han sido informadas de todos los hechos relevantes, lo que les permitirá
proporcionar un asesoramiento informado
 Tienen los conocimientos, el rango jerárquico y la experiencia adecuados.

Puede ser conveniente que el equipo del encargo realice una consulta fuera de la firma
de auditoría, por ejemplo, cuando ésta carezca de los recursos internos necesarios. El
equipo del encargo puede aprovechar los servicios de asesoramiento que proporcionen
otras firmas de auditoría, los organismos profesionales o reguladores, o las
organizaciones comerciales que proporcionen los pertinentes servicios de control de
calidad.

NIA 220 – Control de Calidad de la Auditoría de los Estados Financieros

Revisión de control de calidad del encargo
La NICC 1 (Norma internacional de control de calidad) se encuentra vigente desde (15
diciembre del 2009) establece que tanto el profesional independiente como la firma de
auditoria tiene la obligación de establecer procesos de control de calidad
Revisión de control de calidad del trabajo. Un proceso diseñado para dar una evaluación
objetiva, en o antes de la fecha del informe, de los juicios significativos que haya hecho
el equipo de trabajo y las conclusiones que alcanzó para formular el informe. El proceso
de revisión de control de calidad del trabajo es para auditorías de estados financieros de
entidades que cotizan en bolsa, y los otros trabajos, si los hay, para los que la firma haya
determinado que se requiere una revisión de control de calidad del trabajo.
Revisor de control de calidad del trabajo.
Un socio, otra persona de la firma, persona externa con la calificación adecuada, o un
equipo compuesto de dichas personas, ninguna de las cuales es parte del equipo del
trabajo, con experiencia y autoridad suficiente y apropiada para evaluar de manera
Elementos de un sistema de control de calidad
La firma deberá establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluya
políticas y procedimientos que traten acerca de cada uno de los siguientes elementos:
a) Responsabilidad de los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la misma.
b) Requisitos éticos relevantes.
c) Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos
específicos.
d) Recursos humanos.
e) Desempeño del trabajo.
f) Monitoreo.
La firma deberá documentar sus políticas y procedimientos, y comunicarlos al personal
de la firma.
La realización de la revisión de control de calidad de manera oportuna en las etapas
adecuadas durante el encargo permite que las cuestiones significativas se resuelvan con
prontitud y de un modo satisfactorio para el revisor de control de calidad del encargo en
la fecha del informe de auditoría o con anterioridad a ella
La evaluación conllevará
Discusión de las cuestiones significativas
Revisión de los estados financieros y del informe de auditoria propuesto
Revisión de la documentación de auditoria seleccionada
Evaluación de las conclusiones del informe de auditoria propuesto es adecuado
La extensión de la revisión de control de calidad dependerá:
• Complejidad del encargo
• Si la entidad es o no una entidad cotizada
Encargos de auditoria de entidades cotizadas
Entidad que cotiza en bolsa. Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o
están listados en una reconocida bolsa de valores, o se negocian bajo las regulaciones de
una bolsa reconocida u otro organismo equivalente.
Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión
Además de las auditorías de los estados financieros de entidades cotizadas, la revisión
de control de calidad del encargo es aplicable a otros encargos de auditoría que cumplan
los criterios establecidos por la firma de auditoría que determinen que el encargo está
sujeto a una revisión de control de calidad. En algunos casos, puede ocurrir que ninguno
de los encargos de auditoría de la firma reúna los criterios por los que estaría sujeto a
dicha revisión.
El Socio del encargo es quien deberá:
Comprobará si se ha nombrado a un revisor de control de calidad
Discutirá con el revisor de control de calidad sobre cuestiones significativas
No pondrá fecha al informe de auditoría hasta que se haya completado la revisión de
control de calidad del encargo.
• La documentación de la revisión de control de calidad del encargo se puede
completarse después de la fecha del informe de auditoria
• La fecha del informe de auditoria no podrá ser anterior a la fecha a la que el
auditor obtenga la evidencia suficiente y adecuada
Revisión de control de calidad oportuna permitirá
Resolución de cuestiones significativas resueltas con prontitud y de forma satisfactoria
Dar por terminado la revisión de control de calidad con anterioridad o en la fecha del
informe de auditoria
La finalización de la revisión de control de calidad significa el cumplimiento del
encargo
Diferencias de opinión
Si surgen diferencias de opinión dentro del equipo del encargo, con las personas
consultadas o, en su caso, entre el socio del encargo y el revisor de control de calidad
del encargo, el equipo del encargo aplicará las políticas y los procedimientos de la firma
de auditoría para el tratamiento y la resolución de las diferencias de opinión.

Seguimiento
Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de seguimiento diseñado
para proporcionar a la firma de auditoría una seguridad razonable de que sus políticas y
procedimientos en relación con el sistema de control de calidad son pertinentes,
adecuados y operan eficazmente. El socio del encargo tendrá en cuenta los resultados
del proceso de seguimiento de la firma de auditoría contenidos en la información más
reciente difundida por ésta y, en su caso, por otras firmas de la red, así como si las
deficiencias indicadas en dicha información pueden afectar al encargo de auditoría.
Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
(a) Las cuestiones identificadas en relación con el cumplimiento de los requerimientos
de ética aplicables y el modo en que fueron resueltas.
(b) Las conclusiones en relación con el cumplimiento de los requerimientos de
independencia que sean aplicables al encargo de auditoría, y cualquier discusión
relevante con la firma de auditoría que sustente dichas conclusiones.
(c) Las conclusiones que se hayan alcanzado en relación con la aceptación y
continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de auditoría.
(d) La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas realizadas en el
transcurso del encargo de auditoria
El revisor de control de calidad del encargo presentará, para el encargo de auditoría
revisado, pruebas documentales de que:
(a) se han aplicado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma de
auditoría sobre revisiones de control de calidad del encargo;
(b) la revisión de control de calidad del encargo se ha terminado en la fecha del informe
de auditoría o con anterioridad a ella; y
(c) el revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestión que haya quedado sin resolver
que pudiera llevarle a considerar que los juicios significativos realizados por el equipo
del encargo y las conclusiones alcanzadas por este no sean adecuados.