MÓDULO 1.

OPERACIONES
ADMINISTRATIVAS Y
DOCUMENTACIÓN SANITARIA

Unidad Didáctica 4. TRATAMIENTO

DE LA
INFORMACIÓN/DOCUMENTACIÓN
• Documentación relativa a operaciones de compra-venta.
• Regímenes de aplicación del IVA.

4.1. Documentación relativa a

operaciones de compraventa
Cualquier hospital, centro de salud o consulta médica (pública o privada) donde
se presten servicios de salud a la población, como ya se ha explicado
anteriormente, puede ser considerado una empresa. En una empresa, son los
departamentos comerciales los que se encargan de adquirir los medios
materiales e instrumentales necesarios para la práctica diaria. Esto se hace a
través de operaciones de compraventa, p.e. en la consulta privada de un
odontólogo, el técnico auxiliar de enfermería podrá ser el encargado de algunas
operaciones de compraventa.

Una operación de compraventa se define como un proceso que se desarrolla

entre empresas o personas jurídicas en el que media la compra de productos o
la prestación de un servicio, lo cual pone de manifiesto la relación existente
entre ambas partes:

La documentación mercantil, por su parte, se define como aquel conjunto de

todos aquellos documentos escritos que se generan en una operación de
compraventa y que pueden servir de prueba para demostrar que el proceso ha
tenido lugar.

Cuando la cuantía de una operación de compraventa es importante o cuando la

compraventa se hace entre empresas resulta imprescindible la utilización de
estos documentos para apreciar la relación que existe entre las empresas y
gestionar adecuadamente su contabilidad. Estos documentos, por tanto, tienen
validez legal y podrían utilizarse en un juicio como prueba en caso de que
existiera algún desacuerdo entre las partes o negligencia profesional.

En todos los documentos mercantiles podemos encontrar partes comunes,

como son las cabeceras, en las que figura la identificación de proveedor y cliente
y otras definitorias de cada parte del proceso concreto. Además, no existe un
único modelo válido, por lo que cada empresa emite sus propios documentos.

En cuanto al presupuesto, se define como aquel documento mercantil que se

emite para informar a un cliente del coste del servicio o producto que este
demanda.
El presupuesto incluirá, además de los apartados comunes a cualquier
documento mercantil mencionados en la imagen siguiente (identificación de la
empresa y el cliente, nombre del documento y numeración, lugar y fecha de
emisión y firma del profesional), los datos que aparecen en el gráfico que
mostraremos más adelante del modelo que se muestra.
No existe un modelo oficial obligatorio para la elaboración de presupuestos. En
los Gráficos siguientes puede verse un modelo en el que se especifican todos
los datos que se deben incluir.

Por otra parte, el pedido se define como aquel documento mercantil que
se emite para solicitar materiales y equipamientos a una empresa
proveedora determinada. Incluye, además de los datos comunes ya
mencionados anteriormente.

Un pedido puede efectuarse de diversas formas:

• De viva voz o por teléfono. Estas formas tienen como ventaja la

rapidez, aunque es necesario un documento escrito posterior en el
que quede constancia de que dicho pedido se ha efectuado
• Por fax, carta o correo electrónico
• A través de un representante comercial. Este visita a los clientes
potenciales y les ofrece los productos y descuentos de la empresa
proveedora para la quetrabaja

En lo referentes al albarán o nota de entrega, se define como aquel

documento que envía el proveedor al cliente junto con la mercancía,
para que se pueda comprobar que los productos solicitados coinciden
con los recibidos. Al igual que en los otros casos anteriores, el albarán
contiene los datos comunes a cualquier documento. Además, en un
albarán deben figurar los datos que se detallan en la página siguiente:

Ante la recepción de un pedido, el cliente o receptor de la mercancía

deberá asegurarse de que:

• Los artículos solicitados coinciden con los recibidos y de que,

además, están en buen estado de conservación
• En el caso de que todo esté correcto, es decir, si no hay errores
en las cantidades ni en los productos, el cliente deberá firmar el
albarán. Al hacerlo, asume que está de acuerdo con las condiciones
del pedido
 • Si existe algún error o algún producto está deteriorado, se debe
comunicar la incidencia a la empresa vendedora y esta debe
subsanarlo reponiendo las unidades en mal estado
• En caso de que la empresa no tuviera más existencias, debe
descontar el importe correspondiente a las unidades en mal estado
del precio final a pagar

Por otro lado, la factura se define como aquel justificante fiscal del
proceso de compraventa, es decir, es el documento que lo acredita
legalmente. Se caracteriza por lo siguiente:

• Al ser un justificante, da derecho al cliente o al receptor del servicio

a una reclamación en caso de que exista algún problema con la
mercancía recibida o con el servicio prestado
• Al emitir cualquier factura deben conservar una copia durante
los cuatro años siguientes a la fecha de su emisión; esta se podrá
mostrar como justificante del proceso de compraventa, en caso de
que exista una inspecciónfiscal

Las facturas que emite una empresa tienen una

numeración correlativa y no pueden modificarse

• En el caso de que se detecte algún error en una factura, se puede

emitir con posterioridad una factura rectificativa o una nota, que
puede ser de abono o decargo.

TIPOS
FINES
DEFACTURA

RECTIFICATIVA -RECTIFICAR ERRORES EN FACTURAS YA EMITIDAS,

POR EJEMPLO, POR DEVOLUCIONES O DESCUENTOS
 CONCEDIDOS CON POSTERIORIDAD A LA
FACTURACIÓN

-PUEDE SUSTITUIR AL RECIBO, YA QUE AL INCLUIR EL

TÉRMINO RECIBÍ JUNTO CON LA FIRMA DEL
VENDEDOR SE RATIFICA EL PAGO DE LA MISMA. EN
CON RECIBÍ OCASIONES SE PUEDE PAGAR SOLO UNA PARTE DEL
IMPORTE, POR LO QUE ADEMÁS SE DEBERÁ EMITIR
UN RECIBO

-SE EMITE ANTES DE LA VENTA PARA QUE EL

COMPRADOR PUEDA HACER TRÁMITES, P.E. EN
PROFORMA
CASOS DE EXPORTACIÓN. NO ACREDITA LA
COMPRAVENTA

-ELABORADA CON TECNOLOGÍA INFORMÁTICA,

ELECTRÓNICA
PUEDE SUSTITUIR A LA FACTURA EN PAPEL

TABLA 1. TIPOS DE FACTURA

Además, la factura debe incluir de forma obligatoria los

siguientes datos:

El nombre del documento y su numeración

• La identificación del proveedor (vendedor), es decir, su nombre,

dirección postal, etc
• La identificación del cliente (comprador), que debe
englobar el nombre, dirección postal, etc..
 • La descripción de las mercancías (con sus referencias) o servicios
prestados
• El precio unitario de los artículos vendidos o consumidos en la
prestación del servicio
• La fecha y el lugar de emisión
• Los descuentos si los hay
• La base imponible

En algunas ocasiones en la factura también figuran:

El lugar de entrega de la mercancía

• La forma de pago. Cuando se pide con gran frecuencia productos a

un mismo proveedor se pueden englobar varios pedidos en una sola
factura, aunque, por norma general, cada factura debe corresponder
a un envío de mercancías
• Cálculo del importe total de la factura. El importe total de la
factura se realiza combinando varios cálculos que se detallan paso a
paso en la página siguiente

TIPOS DE
CONTENIDO
DESCUENTO

-SI SE PAGA LA FACTURA EN EL MOMENTO DE

POR PRONTO RECIBIR LA MERCANCÍA (AL CONTADO), ANTES DEL
PAGO VENCIMIENTO ACORDADO O CON ANTELACIÓN A
LA RECEPCIÓN DE LA MERCANCÍA
 POR VOLUMEN -CUANDO EL CLIENTE COMPRA UNA CANTIDAD
DE PEDIDO DETERMINADA DE MERCANCÍAS

-GENERALMENTE SE OFRECE EN ÉPOCA DE

COMERCIAL
REBAJAS, O A UN BUEN CLIENTE

TABLA 2. TIPOS DE DESCUENTOS HABITUALES EN LAS

FACTURAS

En cuanto al pago de productos y servicios, diremos que la operación de

compraventa termina con el reconocimiento por parte de la empresa
proveedora de que el pago de los productos servidos o los servicios
prestados al cliente ha tenido lugar

La modalidad de pago se suele acordar a lo largo del proceso de

compraventa y puede figurar en diferentes documentos:

• En el presupuesto, si así lo determina el vendedor como una

condición previa a la operación
• En el pedido, como aceptación
• En el albarán o nota de entrega
• En la factura, como recordatorio de los pasos que restan

El pago puede hacerse tras la recepción de la factura -pago al contado- o

pasado un tiempo desde su recepción -pago aplazado- y puede realizarse
de formas diversas, tal y como se aprecia en la tabla siguiente:

FORMAS DE
CONTENIDO
PAGO
 -NO SUELE EMPLEARSE, PARA EVITAR LA PÉRDIDA
EFECTIVO
O EL ROBO DEL IMPORTE

-EL VENDEDOR FACILITA UN NÚMERO DE CUENTA

INGRESO O
CORRIENTE (QUE PUEDE FIGURAR EN LA FACTURA)
ABONO EN
PARA QUE EL COMPRADOR INGRESE EN ELLA EN
CUENTA
METÁLICO EL IMPORTE BRUTO DE LA FACTURA

-EL VENDEDOR FACILITA AL COMPRADOR EL

NÚMERO DE CUENTA BANCARIA EN EL QUE DESEA
SE LE INGRESE EL DINERO Y EL COMPRADOR,
DESDE OTRA CUENTA BANCARIA (DE LA MISMA O
DIFERENTE ENTIDAD Y/O LOCALIDAD), TRANSFIERE
TRANSFERENCIA EL DINERO. EN ESTOS CASOS, EL BANCO PUEDE
BANCARIA COBRAR UNA COMISIÓN CUYO IMPORTE SUELE
DEPENDER DE LA CANTIDAD TRANSFERIDA Y DE SI
SE TRATA DE LA MISMA ENTIDAD O NO

-LAS ENTIDADES FACILITAN TARJETAS A LOS

TARJETA
CLIENTES, QUE TIENEN CUENTAS ABIERTAS, PARA
BANCARIA
QUE ESTOS PUEDAN PAGAR SIN LLEVAR DINERO

-UNA PERSONA O EMPRESA ENVÍA UNA CANTIDAD

DE DINERO (A TRAVÉS DE CORREOS O DE
 EMPRESAS ESPECIALIZADAS) A UN LUGAR
DETERMINADO DONDE UNA PERSONA O EMPRESA
GIRO POSTAL RECIBE EL IMPORTE

-LAS EMPRESAS MEDIADORAS COBRAN UNA TASA

POR EL SERVICIO PRESTADO QUE DEPENDE DE LA
CANTIDAD DE DINERO TRANSFERIDA

-UNA PERSONA O EMPRESA, AL EMITIR UN CHEQUE,

ESTÁ AUTORIZANDO A OTRA PERSONA A RETIRAR
DE SU CUENTA BANCARIA UNA DETERMINADA
CHEQUE CANTIDAD DE DINERO, SIN QUE SEA NECESARIA LA
PRESENCIA FÍSICA DEL TITULAR DE LACUENTA

-UNA PERSONA (SUSCRIPTOR) PAGARÁ A OTRA

(BENEFICIARIA) UNA CANTIDAD DE DINERO
DETERMINADA (Y SUS CORRESPONDIENTES
INTERESES) EN UN PLAZO DE TIEMPO. LA SUMA DE
DINERO SE DEBERÁ EXPRESAR EN NÚMERO Y
LETRAS, ASÍ COMO EL TIPO DE MONEDA

-EN EL PAGARÉ SE INDICA EL LUGAR DONDE PODRÁ

PAGARÉ PRESENTARSE FÍSICAMENTE PARA QUE SEA
EFECTIVO EL PAGO. PUEDE EXISTIR UNA PERSONA
QUE GARANTIZA QUE EL PAGO SE VA A EFECTUAR,
DENOMINADA AVALISTA

EN ELLA FIGURAN LOS DATOS DEL PAGADOR Y LA

PERSONA QUE RECIBE EL DINERO (BENEFICIARIO),
LA CANTIDAD A PAGAR (EN NÚMERO Y LETRA), EL
 LETRA DE LUGAR DE PAGO Y EL VENCIMIENTO. EN SU
CAMBIO REVERSO PUEDE FIGURAR UN AVAL, COMO SUCEDE
EN EL PAGARÉ

TABLA 3. MODALIDADES DE PAGO Y DOCUMENTOS

ACREDITATIVOS

Por su parte, el recibo se define como aquel documento importante que

culmina todo el proceso de compraventa. Se caracteriza por lo siguiente:

• En algunas ocasiones, en él también figura una descripción de las

mercancías servidas o servicios prestados, pero no de forma tan
detallada como aparece en lafactura
• Es un documento que sirve para acreditar que el pago ha tenido
lugar, es por tanto un justificante del mismo
DOCUMENTOS MERCANTILES
Modelo Documentos Mercantiles
Resumen Compra-Venta
4.2. Regímenes de aplicación del IVA
Se caracteriza por los siguientes aspectos:
Impuesto indirecto fundamental, afecta al consumo y se impone cuando
existe una venta de bienes o de servicios durante la actividad empresarial o
profesional o cuando se importa una mercancía.
Grava el valor que va siendo añadido a los productos a medida que estos van
siendo fabricados y distribuidos.
Es utilizado en la Unión Europea, en nuestro país es válido en la Península e
islas Baleares y no se paga en Canarias, Ceuta y Melilla.
Los empresarios y profesionales cobran a sus clientes porque tienen un
producto o prestan un servicio que interesa a los mencionados clientes.
El Estado, a través del IVA, retiene una parte del valor que el bien o servicio
tiene para el cliente.
El empresario o profesional cobra el IVA al cliente y luego se lo paga al Estado
a través de sus impuestos.
El cliente final soporta todo el IVA del producto. De esta forma cada vez que
se produce una compra de un servicio o producto el estado retiene una
cantidad.
Una vez sabido esto, diremos que existe una serie de actividades
profesionales que están exentas del IVA, esto es, que el profesional puede
prestar su asistencia sin tener que exigir el IVA a su cliente. Entre las
actividades exentas del IVA, que a nosotros nos interesan, están las
siguientes:

• La prestación de servicios de hospitalización o asistencia sanitaria.

• La asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios.
• Las entregas de sangre, plasma y otros elementos del cuerpo humano.
• Los servicios de odontólogos, estomatólogos, mecánicos dentistas y
protésicos dentales.
• Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizados por
la Seguridad Social.
En el trabajo que se realiza en las consultas de profesionales sanitarios no se
repercute el IVA a los clientes del profesional, pues como hemos visto esa
actividad profesional está exenta de IVA. Sin embargo, los pagos que
hacemos a nuestros proveedores sí vendrán con un determinado tipo de IVA,
p.e. si encargamos reactivos o productos químicos vendrán con un 7% de
IVA, o si se compra un mueble, este vendrá con un IVA repercutido del 16%.
A continuación vemos los tipos de IVA vigentes actualmente:

General, del 16%

• Prestación de servicios de abogados y economistas.

• Ropa y calzado.
• Juguetes.
• Automóviles.

Reducido, del 7%

• Alimentos, excepto las bebidas alcohólicas.

• Aguas de consumo humano y animal.
• Viviendas.
• Hostelería.

Superreducido, del 4%

• Alimentos de primera necesidad (pan, harinas, leche, queso,

huevos, etcétera).
• Libros, periódicos y revistas.
• Productos farmacéuticos.
• Prótesis para minusválidos.

Impuestos en España
Ejemplos de Documentos