Trabajo Practico #4 Derecho Tributario

TRABAJO PRACTICO Nº 4- DERECHO TRIBUTARIO
SANDRA DANIELA DOMINGUEZ
VABG120727
1. En función de la lectura de la bibliografía propuesta y la situación problemática

en cuestión, ¿cuál es el hecho imponible gravado por el IVA?
Con respecto del hecho imponible del IVA, es de tipo múltiple. Esta forma de
imputación trae la duda sobre si el impuesto es instantáneo o periódico. El
hecho imponible se perfecciona cada vez que se realiza una operación
gravada.
En este caso la ley 23.349, en su art 5 dice “… En el caso de trabajos sobre

inmuebles de terceros, en el momento de la aceptación del certificado de obra,
parcial o total, o en el de la percepción total o parcial del precio o en el de la
facturación, el que fuera anterior.” Esto parecería indicar que el impuesto es
instantáneo, pero ello no es así, y la ley le da el carácter de periódico al reunir
todos los hechos imponibles e imputaros a un periodo que es mensual. El
hecho imponible se apoya en algunos aspectos:
Aspecto material: constituyen hechos imponibles del impuesto al valor

agregado los siguientes: a) las ventas de cosas muebles situadas o colocadas
en el territorio del país siempre que esas ventas sean efectuadas por los
sujetos que la ley menciona; b) las obras, locaciones y prestaciones de
servicios que la ley 23.349 expresamente menciona en su art 3, realizadas en
el territorio nacional; c) las importaciones definitivas de cosas muebles; d) las
prestaciones comprendidas en el inc. E del art 3, realizadas en el exterior, cuya
utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el pis, cuando los
prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan
la calidad de responsables inscriptos.
Aspecto personal: en el art 4 les asigna el carácter de sujetos del gravamen

a: a) quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles; b) quienes
realicen actos de comercio accidentales con cosas muebles; c) herederos o
legatarios de responsables del gravamen; d) comisionistas y otros
intermediarios; e) importadores; f) empresas constructoras; g) quienes presten
servicios gravados; h) quienes sean locadores, si la locación está gravada; i)
los prestatarios del inc. E del artículo 3° cuyos servicios se realicen en el
exterior y su utilización o explotación se lleve a cabo en el país; j) otros
supuestos.
Aspecto temporal: si bien el art 5 dispone que el hecho imponible se

perfecciona cada vez que se lleva a cabo una operación o actividad gravada, la
ley establece un método de liquidación y un régimen de pago del impuesto que
en algunos caos es por periodos mensuales y, en otros, en momentos
determinados, de lo que se deduce que el perfeccionamiento del art 5 no
implica la exigibilidad inmediata.
2. ¿Quiénes son sujetos pasivos del tributo en cuestión?
Son sujetos pasivos del mencionado tributo, según lo establece por el art. 4 de
la ley 23349, a aquellos quienes:
a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de

comercio accidentales con las mismas o sean herederos o legatarios de
responsables inscriptos; en este último caso cuando enajenen bienes que
encabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen. b) Realicen en
nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras. c) Importen
definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de
terceros. d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que se
refiere el inciso b) del artículo 3º, cualquiera sea la forma jurídica que hayan
adoptado para organizarse, incluidas las empresas unipersonales. e) Presten
servicios gravados. f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.
Sean prestatarios en de los servicios previstos por el art. 3, inciso e (presten
servicios en el exterior y su utilización o explotación se lleve a cabo en el país).
h) Sean locatarios, prestatarios, representantes o intermediarios de sujetos del
exterior que realizan locaciones o prestaciones gravadas en el país, en su
carácter de responsables sustitutos.
3. ¿Con qué periodicidad los contribuyentes de este impuesto deben presentar su

declaración jurada, conteniendo su liquidación y hacer su respectivo pago?
La ley establece un método de liquidación y un régimen de pago del impuesto

que en algunos casos es por periodos mensuales y, en otros, en momentos
determinados, de lo que se deduce que el perfeccionamiento del art 5 no
implica la exigibilidad inmediata.
Los contribuyentes de este impuesto, deben presentar su declaración jurada
por períodos mensuales, según el método de liquidación establecido por la
ley. Si bien el hecho imponible se perfecciona cada vez que se lleva a cabo
una operación o actividad gravada, esto no implica su exigibilidad inmediata.
Es por ello, que decimos que los Responsables Inscriptos deben presentar mes
a mes su declaración jurada de IVA, junto con su liquidación y proceder así a
su debido pago.
4. ¿Cuáles son las distintas alícuotas que establece el impuesto al valor

agregado?
Articulo 28 de la ley 23.349, las alícuotas que establece el IVA son las
siguientes:
- 21%: se establece como tasa general para todos los productos.
- 10,5%: este porcentaje se encuentra destinado a ventas, locaciones e

importaciones de animales para consumo; carnes y despojos comestibles de
estos animales, refrigerados o congelados; frutas, legumbres, hortalizas, fresas
que no hayan sido sometidas a preparación, miel, granos, cereales y
legumbres, harina, pan, productos de panadería, granos de soja, entre otros
alimentos.
- 27%: es aquel que se encuentra sobre las ventas de gas, energía eléctrica,
aguas reguladas por medidor, por quienes presten servicios de
telecomunicaciones, por quienes provean gas o electricidad (excepto el
alumbrado público) y por quienes presten servicios de provisión de agua
corriente, cloacales y de desagüe cuando la venta o prestación, se efectúe
fuera de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o casa de recreo o
veraneo o en su caso.
5. ¿Cómo definirías el crédito fiscal y el débito fiscal?
Es debito fiscal surge como resultado de aplicar a los importes totales de los
precios netos de las ventas locaciones, obras y prestaciones de servicios
gravados, imputables al periodo fiscal que se le liquida, la alícuota que fija la
ley para a operaciones que dan origen a la liquidación que se practica.
A dicho debito se le debe adicionar el importe que resulte de aplicar a las
devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas logradas en el
período que se liquida, la alícuota respectiva.
El débito fiscal no constituye directamente el impuesto que adeuda el

contribuyente por sus hechos imponibles, sino uno de los elementos de
cómputo, de cuya diferencia surge el impuesto adeudado (o el saldo en favor
del contribuyente).
El crédito fiscal, es el IVA que se genera cuando un Responsable Inscripto

hace una compra o adquiere un servicio de otro Responsable Inscripto. En la
factura que este recibe, se agrega un importe en concepto de IVA. A este
crédito, podemos considerarlo como el IVA de las compras. Ello es así porque
si el gravamen estuviese constituido por el débito fiscal sería acumulativo. Es
justamente la resta del crédito fiscal lo que hace que, en definitiva, cada etapa
pague por el valor agregado al bien, siendo esta circunstancia la que da el
nombre al impuesto y lo transforma en no acumulativo.
6. ¿Consideras que los comerciantes estén obligados a discriminar el IVA en las

facturas de venta? ¿En qué casos? Debes responder con argumentos
jurídicos.
Según lo establecido por la Ley Nº 23.349, los comerciantes que sean

Responsables Inscriptos, están obligados a discriminar el IVA en la factura Tipo
“A” (en el caso de que efectúen ventas, locaciones o prestaciones de servicios
gravadas a otros responsables inscriptos).
Si estos no discriminan el impuesto, se presume, su falta de pago y no tienen

derecho a utilizarlo como crédito fiscal. Si los responsables inscriptos realizan
estas operaciones destinadas a consumidores finales, no van a tener que
discriminar en la factura (tipo “B”) el gravamen que recae sobre la operación.
Los Responsables Inscriptos están obligados a discriminar el IVA, solamente

cuando realicen operaciones ventas, locaciones o prestaciones de servicios,
destinadas a otros RI, para poder así utilizar este gravamen como crédito fiscal.
7. Enfocándote en la situación problemática, realiza la liquidación del período
fiscal en cuestión y calcula el importe del tributo a ingresar al fisco nacional*.
INGRESOS GASTOS/COMPRAS
CONCEPT IMPOR IVA DÉBIT CONCEPTO IMPOR IVA CRÉDIT
O TE O TE O
FISCA FISCAL
L
Honorarios $100.00 $21.0 $21.00 Juego de $16.000 $3.36 $3.360
asesoramie 0 00 0 escritorios 0
nto
Honorarios $200.00 $42.0 $42.00 2 Aires $18.000 $3.78 $3.780
Judiciales 0 00 0 Acondiciona 0
dos
Honorarios $150.00 $31.5 $31.50 Insumos de $1680 $352, $352,80
por 0 00 0 papelería 80
defensas en
sede
administrati
va
$94.50 $7.492,
0 80
Diferencia entre débito y crédito (tributo a ingresar al fisco nacional) $87.007,20

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En este caso la ley 23.349, en su art 5 dice “… En el caso de trabajos sobre

Aspecto material: constituyen hechos imponibles del impuesto al valor

Aspecto personal: en el art 4 les asigna el carácter de sujetos del gravamen

Aspecto temporal: si bien el art 5 dispone que el hecho imponible se

2. ¿Quiénes son sujetos pasivos del tributo en cuestión?

a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de

3. ¿Con qué periodicidad los contribuyentes de este impuesto deben presentar su

La ley establece un método de liquidación y un régimen de pago del impuesto

4. ¿Cuáles son las distintas alícuotas que establece el impuesto al valor

- 21%: se establece como tasa general para todos los productos.

- 10,5%: este porcentaje se encuentra destinado a ventas, locaciones e

5. ¿Cómo definirías el crédito fiscal y el débito fiscal?

El débito fiscal no constituye directamente el impuesto que adeuda el

El crédito fiscal, es el IVA que se genera cuando un Responsable Inscripto

6. ¿Consideras que los comerciantes estén obligados a discriminar el IVA en las

Según lo establecido por la Ley Nº 23.349, los comerciantes que sean

Si estos no discriminan el impuesto, se presume, su falta de pago y no tienen

Los Responsables Inscriptos están obligados a discriminar el IVA, solamente

Diferencia entre débito y crédito (tributo a ingresar al fisco nacional) $87.007,20

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