ANÁLISIS COMPARADO: LIBRO III DEL CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO C O

N EL MODELO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO DEL CIAT

LIBRO TERCERO

PROCEDIMIENTOS

TRIBUTARIOS

 TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES

 TITULO II. PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA.

 TITULO III. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO -TRIBUTARIO

 TITULO IV. DEMANDA CONTENCIOSO – ADMINISTRATIVA

ANTE EL PODER JUDICIAL

 TITULO V. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 103°. - ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los

respectivos Instrumentos o documentos.

Artículo 104°.- FORMAS DE NOTIFICACIÓN

La Notificación de los actos administrativos se realizará, indistintamente, por
cualquiera de las siguientes formas:

a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con

acuse de recibo o con certificación de la negativa a la recepción
efectuada por el encargado de la diligencia.
El acuse de recibo deberá contener, como mínimo:

✓ Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor tributario.

✓ Número de RUC del deudor tributario o número del documento de
identificación que corresponda.
✓ Número de documento que se notifica.

✓ Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa.

✓ Fecha en que se realiza la notificación.

La notificación efectuada por medio de este inciso, así como la

contemplada en el inciso f), efectuada en el domicilio fiscal, se
considera válida mientras el deudor tributario no haya comunicado el
cambio del mencionado domicilio.
La notificación con certificación de la negativa a la recepción se
entiende realizada cuando el deudor tributario o tercero a quien está
dirigida la notificación o cualquier persona mayor de edad y capaz que
se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la
recepción del documento que se pretende notificar o, recibiéndolo, se
niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus
datos de identificación, sin que sea relevante el motivo de rechazo
alegado.
b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos, siempre que se
pueda confirmar la entrega por la misma vía.
Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por
la SUNAT u otras Administraciones Tributarias o el Tribunal Fiscal que
permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o
documento, la notificación se considerará efectuada el día hábil siguiente
a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento.
Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado
por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta
a disposición de un mensaje de datos o documento, la notificación se
considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del
mensaje de datos o documento.
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los
requisitos, formas, condiciones, el procedimiento y los sujetos
obligados a seguirlo, así como las demás disposiciones necesarias
para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del
presente literal.
En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas
y demás condiciones se establecerán mediante Resolución
 Ministerial del Sector Economía y Finanzas. En el caso de
expedientes electrónicos, la notificación de los actos administrativos
se efectuará bajo la forma prevista en este inciso; salvo en aquellos
casos en que se notifique un acto que deba realizarse en forma
inmediata de acuerdo a lo establecido en el presente Código,
supuesto en el cual se empleará la forma de notificación que
corresponda a dicho acto de acuerdo a lo dispuesto en el presente
artículo.
c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el
deudor tributario, su representante o apoderado, se haga presente en
las oficinas de la Administración Tributaria.
El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá
contener, como mínimo, los datos indicados en el segundo párrafo del
inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación.
d) Mediante la publicación en la página web de la Administración
Tributaria, en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser
considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa. En defecto
de dicha publicación, la Administración Tributaria podrá optar por
publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor
circulación de dicha localidad.
e) Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el
deudor tributario, su representante o apoderado, se haga presente en
las oficinas de la Administración Tributaria.
El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá
contener, como mínimo, los datos indicados en el segundo párrafo del
inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación.
f) Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el
deudor tributario, su representante o apoderado, se haga presente en
las oficinas de la Administración Tributaria.
El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá
contener, como mínimo, los datos indicados en el segundo párrafo del
inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación.
g) Mediante la publicación en la página web de la Administración
Tributaria, en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser
considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa. En defecto
de dicha publicación, la Administración Tributaria podrá optar por
publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor
circulación de dicha localidad.
h) Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el
domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido, la
SUNAT realizará la notificación de la siguiente forma:
1. Mediante acuse de recibo, entregado de manera personal al deudor
tributario, al
representante legal o apoderado, o con certificación de la negativa a
la recepción efectuada por el encargado de la diligencia, según
corresponda, en el lugar en que se los ubique. Tratándose de
personas jurídicas o empresas sin personería jurídica, la notificación
podrá ser efectuada con el representante legal en el lugar en que sele
ubique, con el encargado o con algún dependiente de cualquier
establecimientodel deudor tributario o con certificación de la negativa
a la recepción, efectuada por el encargado de la diligencia.
2. Mediante la publicación en la página web de la SUNAT o, en el Diario
Oficial o, en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o en su defecto, en uno de mayor circulación de dicha
localidad. La publicación a que se refiere el presente numeral, en lo
pertinente, deberá contener el nombre, denominación o razón social
de la persona notificada, el número de RUC o número del documento
de identidad que corresponda, la numeración del documento en el
que consta el administrativo, así como la mención a su naturaleza, el
tipo de tributo o multa, el monto de éstos y el período o el hecho
gravado; así como las menciones a otros actos a que se refiere la
notificación
.
3. Por las formas establecidas en los incisos b), c) y f) del presente
Artículo. En caso que los actos a notificar sean los requerimientos de
subsanación regulados en los Artículos 23°, 140° y 146°, cuando se
emplee la forma de notificación a que se refiere el inciso c), ésta
podrá efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT
para realizar el referido trámite.
Cuando la notificación no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del
deudor tributario por cualquier motivo imputable a este distinto a las
situaciones descritas en el primer párrafo de este inciso, podrá
emplearse la forma de notificación a que se refiere el numeral 1. Sin
embargo, en el caso de la publicación a que se refiere el numeral 2,
ésta deberá realizarse en la página web de la Administración y
además en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado
de los avisos judicial eso, en su defecto, en uno de mayor circulación
de dicha localidad.
f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o
estuviera cerrado, se fijará un Cedulón en dicho domicilio. Los
documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado, bajo la puerta,
en el domicilio fiscal. El acuse de la notificación por Cedulón deberá
contener, como mínimo:
i. Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor tributario.
ii. Número de RUC del deudor tributario o número del documento de
identificación que corresponda.
iii. Número de documento que se notifica.
iv. Fecha en que se realiza la notificación.
v. Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación.
vi. Número de Cedulón.
vii. El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación.
viii. La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el
domicilio fiscal, y que los documentos a notificar se han dejado en
sobre cerrado, bajo la puerta.
En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Cedulón ni dejar los
documentos materia de l notificación, la SUNAT notificará conforme a
lo previsto en el inciso e).
Cuando el deudor tributario hubiera optado por señalar un domicilio
procesal electrónico y el acto administrativo no corresponda ser
notificado de acuerdo a lo dispuesto en el inciso b), la notificación se
realizará utilizando la forma que corresponda a dicho acto de acuerdo
a lo previsto en el presente artículo. En el caso que el deudor tributario
hubiera optado por un domicilio procesal físico y la forma de
notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por
encontrarse cerrado, hubiera negativa a la recepción, o no existiera
persona capaz para la recepción de los documentos, se fijará en el
domicilio procesal físico una constancia de la visita efectuada y se
procederá a notificar en el domicilio fiscal.
Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la
forma de notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada
por encontrarse cerrado, hubiera negativa a la recepción, o no existiera
persona capaz para la recepción de los documentos, se fijará en el
domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederá a
notificar en el domicilio fiscal.
Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación
alguna o ésta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos
legales, la persona a quien ha debido notificarse una actuación
efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga su
conocimiento. Se considerará como fecha de la notificación aquélla en
que se practique el respectivo acto gestión.
Tratándose de las formas de notificación referidas en los incisos a), b),
d), f) y la publicación señalada en el numeral 2) del primer párrafo y en
el segundo párrafo del inciso e) del presente artículo, la Administración
Tributaria deberá efectuar la notificación dentro de un plazo de quince
(15) días hábiles contados a partir de la fecha en que emitió el
documento materia de la notificación, más el término de la distancia,
de ser el caso, excepto cuando se trate de la notificación de la
Resolución de Ejecución Coactiva en el supuesto previsto en el
numeral 2 del Artículo 57°, en el que se aplicará el plazo previsto en el
citado numeral. (150) El Tribunal Fiscal y las Administraciones
Tributarias distintas a la SUNAT deberán efectuar la notificación
mediante la publicación en el diario oficial o, en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno
de mayor circulación de dicha localidad, cuando no haya sido posible
efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier
motivo imputable a éste. Dicha publicación deberá contener el
nombre, denominación o razón social de la persona notificada, el
número de RUC o número del documento de identidad que
corresponda, la numeración del documento en el que consta el acto
administrativo, así como la mención a su naturaleza, el tipo de tributo
o multa, el monto de éstos y el período o el hecho gravado; así como
las menciones a otros actos a que se refiere la notificación.