DESARROLLO

UNIDAD I FUNDAMENTOS DE AUDITORIA ADUANERA Y TRIBUTARIA

1. GENESIS Y DESARROLLO DEL CONTROL FISCAL Y LA

AUDITORIA ADUANERA

Según la página oficial de la Contraloría General de la República

Bolivariana de Venezuela, su génesis del control fiscal proviene de la “Real
Hacienda de Venezuela”, en el cual los primeros procedimientos de control
fiscal se remontan a la época colonial, entre ellos; la creación de la Real
Hacienda de Venezuela (Coro, 1529). Para ese momento ejercía la vigilancia
sobre el manejo de los bienes que se debían enviar a la Corona Española y no
sobre los bienes del Estado. El Arca de las tres llaves, es otro recurso de
control que se mantiene durante todo el período colonial y permitía realizar el
control y la vigilancia del erario real. Las llaves se mantienen hoy día como
emblema de la institución contralora.
Posteriormente, Las tres llaves; el cual comprendió el primer libro de la
Real Hacienda de la provincia de Venezuela data del 29 de abril de 1529 y se
inicia con un asiento "de lo recaudado de Juan de Ampíes y su gente al tiempo
que el gobernador Micer Ambrosio desembarcó en esta tierra". Dos meses
después del arribo de la primera expedición de los Belzares, capitaneada por el
gobernador Ambrosio Alfínger, se llevan a cabo en Coro los registros de las
cuentas de la Real Hacienda, a cargo de un tesorero, un contador y un factor y
veedor. Las funciones de estos tres oficiales reales eran reglamentadas por la
cédula instrucción promulgada por Juana la Loca el 17 de febrero de 1531. En
la cédula se precisaba que los oficiales reales estaban en la obligación de
depositar en un arca "todo el oro y las perlas que... pertenecieran al Rey". El
arca tenía tres llaves con tres cerraduras diferentes, correspondiendo a cada
oficial una de las llaves.
Estaba totalmente prohibido a los oficiales reales (el tesorero, el
contador y el factor y veedor), en tiempo alguno tratar o contratar por sí o en
compañía de otros "con maravedís ni otras cosas", directa ni indirectamente, en
público o en secreto, so pena de incurrir en la multa de cien mil maravedís por
cada vez que lo hicieren. Tampoco podían cambiar de residencia sin una
licencia especial, y cuando tuvieren necesidad de ausentarse del pueblo debía
ser por causa justa, necesaria y aprobada por la justicia.
Ahora bien, en el Gobierno de Eleazar López Contreras; Tras la
desaparición física del general Juan Vicente Gómez en 1935 y el arribo al
gobierno nacional del general Eleazar López Contreras en 1936, surge en el
país un intenso debate sobre la necesidad de modernizar el Estado, se discute
el manejo escrupuloso de los recursos públicos y la pertinencia de instrumentar
un organismo autónomo de control fiscal. La prensa, la radio y los mítines se
encargaron de familiarizar a los venezolanos con dos expresiones hasta ese
momento poco menos que desconocidas: democratización y vigilancia en el
uso de los fondos públicos. El 21 de febrero de 1936, López Contreras
presentó un programa de gobierno llamado "programa de Febrero" que
prometía un régimen de legalidad donde la ley sea respetada por ciudadanos y
funcionarios; el manejo escrupuloso de los fondos públicos y el
perfeccionamiento de los sistemas de fiscalización; líneas que anticipan la
creación de la Contraloría General de la República.
Como último aspecto se crea la Contraloría General de la República,
donde en cumplimiento del "Programa de Febrero", el gobierno venezolano
solicitó colaboración a la República de Colombia, que había organizado su
institución contralora atendiendo a las recomendaciones de la Comisión
Kemmerer, para crear la Contraloría General de la Nación (hoy Contraloría
General de la República), hecho que ocurrió con la promulgación de la Ley
Orgánica de Hacienda Nacional el 15 de julio de 1938. Sin embargo, las
actividades propiamente dichas no se iniciaron sino 3 meses más tarde, el día
17 de octubre de 1938, bajo la conducción del doctor Gumersindo Torres Millet,
primer Contralor General de la Nación. La Ley de Hacienda de 1938 da al
nuevo organismo contralor una organización similar a la de la Contaduría
General de Hacienda de 1918, al reafirmar la existencia de la Sala de Examen
y de la Sala de Centralización y crea la Sala de Control) y un Departamento
Jurídico, estructura vigente hasta 1975.
La Contraloría venezolana adquirió rango constitucional a partir de la
promulgación de la nueva Constitución de los Estados Unidos de Venezuela
del 5 de julio de 1947, pues se incluyen por primera vez en un texto
constitucional venezolano, las normas referentes a la Contraloría General de la
Nación. Esto fue ratificado en la Constitución Nacional del 23 de enero de
1961, donde además se instituyó la denominación de Contraloría General de la
República, la cual se mantiene en la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela aprobada en 1999. En esta última se fortaleció la autonomía
funcional y organizativa de la Contraloría General al pasar a formar parte del
Poder Ciudadano, conjuntamente con el Ministerio Público y la Defensoría del
Pueblo.
Actualmente, el ordenamiento jurídico venezolano sintetizó y modificó las
competencias a través de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, publicadas en la Gaceta
Oficial Nº 37.347 del 17 de diciembre de 2001.ç
Por otro lado, el génesis y desarrollo de la auditoria aduanera remonta
alrededor de la segunda mitad del siglo XVIII e inicios XIX se manifiesta como
el escenario de grandes transformaciones desde el punto de vista
socioeconómico, cultural y tecnológico, reconocidas históricamente como la
Revolución Industrial, proceso que fue de gran transcendencia en la evolución
y desarrollo de la humanidad. Es el periodo en que se despliegan los grandes
mercados y se liberaliza el comercio internacional a partir de los Tratados y
convenios, la etapa de resurgimientos que genera la revolución industrial guía
las funciones del contador público en el ámbito empresarial, conocido
actualmente como auditor.
La segunda mitad del siglo XVIII e inicios del siglo XIX se manifiesta como el
escenario de grandes transformaciones desde el punto de vista
socioeconómico, cultural y tecnológico, reconocidas históricamente
como la
Revolución Industrial, proceso de gran trascendencia en la evolución
y
desarrollo de la humanidad.
La segunda mitad del siglo XVIII e inicios del siglo XIX se manifiesta como el
escenario de grandes transformaciones desde el punto de vista
socioeconómico, cultural y tecnológico, reconocidas históricamente
como la
Revolución Industrial, proceso de gran trascendencia en la evolución
y
desarrollo de la humanidad.
Este proceso propicia la institucionalización de la auditoria dentro de las
ciencias sociales, la actividad del contador encuentra precedentes en periodo
anteriores al nacimiento del sistema capitalista. La contaduría publica como
auditoria o revisión de cuentas tiene algunos antecedentes muy remotos, como
el caso descrito en un papiro de Zenón, que refiere que en el año 254 (a.n.e),
Apolonio, Ministro de Finanzas del Rey Filadelfo, de la dinastía de los Ptolomeo
de Egipto, contrariado por haberse pagado su caja siete talentos sin
autorización, ordenó fuesen probadas las cuentas de Aristeo, uno de los
tesoreros.

2. DEFINICION. POSICION Y RELACION CON OTRAS RAMAS DEL

CONOCIMIENTO

- Definición de control fiscal: según Peña (2010), que el ejercicio del

control fiscal tiene como finalidad preservar el patrimonio público y el
manejo correcto de los recursos del Estado, que con el transcurso de los
años esa finalidad se ha convertido en una verdadera necesidad para
preservar la institucionalidad democrática.
En este sentido Melinkoff (1995) indica que el control es un proceso muy
importante dentro de la función administrativa. El control asegura la
existencia de un programa en función ejecutora, además puede
determinar que el personal es capaz y que está siendo utilizado
adecuadamente. A través del control, se verifica el desarrollo de algunos
principios puestos en práctica, tales como la disciplina la unidad de
mando y dirección.

Posición y relación con otras ramas del conocimiento:

- Definición de auditoria aduanera: La auditoría aduanera es un medio

eficaz y una decisión atinada para cotejar como realizamos las
operaciones de comercio exterior, nos permite saber si cumplimos con la
legislación aduanera en tiempo y forma, asimismo nos ofrece la certeza
de saber si tenemos la documentación necesaria para comprobar la
legal tenencia de las mercancías de origen extranjero, así como
 asegurar el llevar un control de inventario y si se han hecho las
deducciones apegadas a legislación fiscal aduanera.

Posición y relación con otras ramas del conocimiento:

3. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA: AUDITORIA PRELIMINAR Y

FINAL
4. COMPARACION ENTRE NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y METODOS
DE AUDITORIA. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

CONCLUSIÓN

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Página oficial de la Contraloría General de la República Bolivariana de

Venezuela. HISTORIA. http://www.cgr.gob.ve/site_content.php?Cod=012

Yeramy Lorena Vera Jama CUÁL ES EL OBJETIVO GENERAL DE UNA

AUDITORIA ADUANERA 2020. https://es.scribd.com/doc/60219171/Cual-es-el-
objetivo-general-de-una-auditoria-aduanera