“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

PRODUCTO ACADÉMICO FINAL

TRABAJO COLABORATIVO

CURSO:
AUDITORIA FORENSE
TEMA:
POSIBLE CASO DE FRAUDE DENTRO DE LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL

DOCENTE:
Espinoza Guadalupe, Miguel Angel

INTEGRANTES :
APELLIDOS Y NOMBRES CODIGO

CONTRERAS FABIÁN, JUAN CARLOS 20904575

QUISPE ZAPATA, FERNANDO 46231245

MAYNICTA CCORAHUA, KATHERINE CARINA 73337891

HUILLCA CONDORI, MARINA 41926532

NRC:
24202

PERÚ - 2022

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1. Enunciado:

ABC S.A.C. es una empresa peruana que se encarga de comprar quinua de las
empresas acopiadoras, para luego realizar el saponificado en seco (retiro de la primera
capa de la quinua), limpieza física y química, selección del tamaño correcto y envasado
de quinua en bolsas de polipropileno laminado de 25 Kg.
La quinua en bolsas de polipropileno se vende al exterior y en menor cantidad al
mercado peruano.
Su misión de la organización es ser líder en el mercado internacional en la producción
y comercialización de productos agroindustriales.
A continuación, se describe el proceso de paletizado de productos terminados:
Una vez que se produce los sacos de quinua – productos terminados, una empresa
tercera revisa que dichos sacos tenga impreso la información correcta como el peso,
certificaciones de inocuidad, calidad; además que los sacos no estén dañados y que
estén debidamente paletizados. Finalmente, el técnico de aseguramiento de la calidad
de ABC S.A.C. da el visto bueno a los productos paletizados, listo para su exportación.
Posible caso de fraude dentro de la empresa agroindustrial
Antecedentes:

El 01 de julio de 2022 el jefe de planta comunicó al área de Auditoria (no se cuenta con
un canal de denuncias) sobre un caso no ético entre un trabajador de la empresa tercera
XYZ S.A y un colaborador de ABC S.A.C.

Objetivos de la investigación del fraude

Determinar si efectivamente hubo un incumplimiento ético, en detrimento de los
intereses de ABC S.A.C.

Descripción del caso

El Sr. José Pérez (denunciante) trabajador de la empresa tercera y encargado de la
cuadrilla de 5 personas que realizan trabajos de paletizado para ABC S.A.

El trabajo se realiza por destajo y con horarios intermitentes. El proveedor antes

mencionado comenzó sus labores con ABC S.A el 04 de setiembre 2020.

2 | Página
El Sr. Pérez mencionó que el trabajador Carlos Romero - técnico de aseguramiento de
la calidad, le solicitaba dinero a cambio que este último le apruebe las paletas
observadas de los productos terminados. Además, declaró que el Sr. Romero le exigía
que el monto fuese cada vez mayor y que de forma deliberada desacomodaba y
ensuciaba los productos.

El Sr. Pérez mencionó también que se le pagaba entre todos de la cuadrilla desde hace
tres meses al Sr. Romero, por un importe semanal de S/ 11500.
El daño y el riesgo de posibles reclamos por parte de clientes de ABC por mal paletizado
es significativo, sin considerar el riesgo de imagen y reputación para ambas empresas.
De los varios pagos realizados al Sr. Romero, el denunciante presentó un voucher de
un depósito realizado en un determinado banco. Dicha cuenta se confirmó que
pertenece al Sr. Romero ya que era el mismo en donde ABC pagaba sus haberes.
Además, el denunciante mostró conversaciones de Whatsapp con el Sr. Romero donde
se detallan los pagos. El denunciante agrego que el Sr. Romero era el único trabajador
de ABC que recibía los pagos.
La empresa ABC S.A. cuenta con un Código de Ética y política antifraude, sin embargo,
es poca la sensibilización y capacitación sobre dicho código. Si bien es cierto que todos
los trabajadores reciben charlas al momento de su inducción como persona nueva,
pero, esto no es reforzado con capacitaciones recurrentes y con ejemplos concretos de
lo que se puede o no hacer dentro del comportamiento ético. Además, la compañía no
ha implementado una canal de denuncias.
La empresa le ha encargado al equipo de la Gerencia de auditoría, realizar la
investigación del posible fraude con la información que se cuenta. Uds. forman parte de
ese equipo.

3 | Página
DESARROLLO:

1. Elabora el planeamiento de la investigación del posible fraude, según la

metodología revisado en clase y este muestre el siguiente detalle:
● Los objetivos y los riesgos de la investigación.
● Definir el alcance (procesos y fechas) de la investigación.
● Definir un programa de investigación donde se mencione las técnicas y
herramientas de auditoría a utilizar para obtener la evidencia del posible
fraude.

PLANEAMIENTO
PROCESO SUBPROCESO RIESGO OBJETIVO
DE AUDITORÍA
Pérdida
reputacional, ● Corroborar la
Identificar la raíz
así como información
del accionar el
pérdidas brindada por
fraude y
económicas el
CONFLICTO DE contrarrestar las
causadas por denunciante.
INTERESES causas para el
la salida de ● Identificar las
normal
clientes y causas y
funcionamiento
deterioro de razones del
de la empresa.
productos actuar del
terminados. responsable
1.- CONTROL
Este tipo de de calidad.
DE RIESGO Conservar la
riesgo nos ● Trazar el
DE FRAUDE reputación
inclina a la tiempo e
obtenida con las
pérdida de identificar la
buenas prácticas
SABOTAJE EN prestigio de la magnitud del
de la empresa,
PERJUICIO DE empresa, así riesgo.
implementando
LA EMPRESA Y como la ● Identificar el
nuevos controles
PRESTADORA pérdida de ciclo o
para extinguir las
DE SERVICIO confianza de proceso
malas acciones
nuestros donde incurre
con nuestros
colaboradores el fraude, de
colaboradores y
externos y esta manera
clientes.
clientes. delimitar el
Vulneración a Construir y riesgo.
las políticas y mantener una ● Realizar la
principios de la cultura indagación
COMPORTAMI
2.- CONTROL empresa, así empresarial y/o
ENTO
ÉTICO como la colaborativa, de entrevistas
ANTIÉTICO
fomentación buenas prácticas ● Estudio de la
de acciones éticas y evidencia
anti éticas. profesionales.

4 | Página
 El mal uso del Establecer con ● Aplicación de
cargo o claridad las técnicas y
confianza políticas, herramientas
depositada principios y de auditoría.
para cometer reglas de la ● Emisión de
ABUSO DE delitos de empresa y la informe de
CONFIANZA fraude, genera responsabilidad auditoría.
desconfianza que conlleva un
para futuros puesto asignado.
encargados,
creando un
área de riesgo
Es un principalEjecutar un
factor que programa
ocasiona un calendarizado de
posible actividades de
accionar que capacitación en
INEXISTENCIA
conlleve buenas prácticas
DE CONTROL
acciones éticas y
DE RIESGOS
incorrectas encumplimiento de
contra de losobligaciones
intereses de ladentro de la
empresa y empresa.
3.- CONTROL
colaboradores. Implementación
DE RIESGOS
de controles y
medios de
Falta de
comunicación,
criterio e
CARENCIA DE como un buzón
identificación
INSTRUCCIÓN de sugerencias,
de los riesgos
Y canal de
que puedan
SENSIBILIZACI atenciones,
generarse en
ÓN pizarra
su área de
informativa entre
trabajo
otros. para
disminuir riesgos.

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 CRONOGRAMA DE ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN

TIEMPO
FECHAS EXTREMAS
ETAPAS/ACTIVIDADES DIAS
HABILES
DEL AL
PLANIFICACIÓN 5
Designación del caso de posible fraude. 7/07/2022 7/07/2022
Preparación y recabación de la información 1
disponible. 7/07/2022 7/07/2022
Establecer el procedimiento de Auditoría 9/07/2022 10/07/2022 2
Delimitar el plan y acciones de Auditoría 10/07/2022 11/07/2022 1
Identificaciones de Principales actores 11/07/2022 12/07/2022 1
EJECUCIÓN 12
Estudio de las pruebas y documentación
presentada 13/07/2022 18/07/2022 5
Identificación del procedimiento que
ocasiona el posible fraude 19/07/2022 20/01/2022
Entrevista de los individuos 21/07/2022 22/07/2022
1
Comparar las respuestas y acciones de
cada parte 22/01/1900 22/07/2022
Corroborar la evidencia presentada 22/01/1900 22/07/2022
Identificar la razón por el cual ocasiona el
actuar de individuo 23/01/1900 23/01/1900 1
Aplicación de principios y técnicas de
auditoría 24/07/2022 25/07/2022 2
Comparación y aplicación de aspectos
legales 25/07/2022 26/07/2022 2
Cierre de la ejecución 27/07/2022 27/07/2022 1
ELABORACIÓN DEL INFORME 3
Elaboración del informe 28/07/2022 29/07/2022 2
Entrega del informe a gerencia 30/07/2022 1
TOTAL, DÍAS HÁBILES 20

6 | Página
PROGRAMADO TERMINADO
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
INICIALES DEL Procedimiento de manejo del riesgo de fraude F. HECHO REF.
AUDITOR CONCLUSION POR DOC.
PROCEDIMIENTO N° 01
(Procedimiento analítico)
Analizar y estudiar la información presentada por el Sr. José Pérez
(denunciante) trabajador de la empresa tercera en contra del Sr.
1.-
Carlos Romero - técnico de aseguramiento de la calidad de la empresa
FQZ ABC, por un delito de fraude. FQZ
JCCF JCCF
MCH Comparar la información presentada por el denunciante para MCH
2.-
MCCKC evidenciar el posible fraude. MCCKC
Justificación Constatar la documentación para verificar la veracidad del hecho.
Solicitar al Sr la documentación de depósitos, conversaciones por
mensajes llamadas entre otros.
Detalle
Solicitar al área de recursos humanos documentación relacionada a
datos personales del Sr. Carlos Romero
PROCEDIMIENTO N° 02
(Entrevista)
FQZ Entrevistar al Sr. José Pérez (denunciante) trabajador de la empresa FQZ
JCCF 1.- tercera, para que nos de detalles de los actos, punto de inicio, forma JCCF
MCH de actuación y si existe más implicados. MCH
MCCKC Entrevistar al Sr. Carlos Romero - técnico de aseguramiento de la MCCKC
calidad de la empresa ABC, para que nos de su punto de vista de las
2.-
actuaciones realizadas en el proceso de paletización respecto a la
empresa tercera.

1 | Página
 Justificación Conocer la posición de cada uno y delimitar acciones a seguir.
Entrevista por separado a cada uno de los involucrados.
Detalle Formular preguntas claves que puedan evidenciar o poner al
descubierto el fraude.
PROCEDIMIENTO N° 03
(La minería de datos)
Con la documentación presentada tales como Boucher,
conversaciones por texto, realizar la comparación con la información
1.-
que se encuentran en nuestra base de datos del involucrado, para
FQZ verificar la veracidad de los hechos. FQZ
JCCF Conocer si la evidencia entregada corresponde efectivamente al JCCF
MCH Justificación denunciado. MCH
MCCKC Realizar la comparación en nuestra data, mediante la perfilación de MCCKC
letra, método de conversación forma de uso de palabras, cuenta de
Detalle depósito de haberes entre otros.
Verificar el movimiento de su estado de cuenta para comparar montos.
PROCEDIMIENTO N° 04
(Interrogatorio)
Interrogar al Sr. Carlos Romero - técnico y precisar la denuncia en su
1.- contra y las pruebas presentadas por el proceso que se inició en su
contra.
FQZ Justificación Obtener información del hecho FQZ
JCCF Indicar al sospechoso de forma decisiva y tajante que existe evidencia JCCF
MCH en su contra MCH
MCCKC MCCKC
Detalle presentar las evidencias al interrogado y que este de su punto de vista.
Esperar la justificación del interrogado para mantener el control de los
hechos

2 | Página
 Presentar posibles alternativas para que el sospechoso no tenga
opción y pueda llegar a una confesión
Redactar todos los actos y que este quede suscrito en un acta.
PROCEDIMIENTO N° 06
(Investigación criminalística)
FQZ Dar a conocer los hechos a la gerencia y/o autoridades pertinentes FQZ
1.-
JCCF para la investigación del delito. JCCF
MCH Justificación Formular el delito del hecho y denuncia del caso MCH
MCCKC Proceder a dar la información del caso a la gerencia para la MCCKC
investigación penal del caso
Detalle
Dar a conocer los hechos a las autoridades para la investigación del
caso

3 | Página
 2. Elabore un cuadro resumen donde se concluye las principales evidencias,
según las técnicas de auditorías utilizadas.

Técnicas de
Técnicas de
obtención de Técnicas de obtención de
obtención de
evidencia evidencia testimonial.
evidencia física.
documental.

En esta técnica se puede observar

que el denunciante, señor José
En esta técnica Pérez informa que el señor Romeo
Mediante esta tenemos la pedía dinero por aprobar la
técnica con una comprobación donde el paletización de los productos, le
inspección física se denunciante tiene exigía que cada vez el monto sea
observa que los como prueba los mayor, lo cual el señor José tenía
bienes de la Boucher de depósito, suficientes evidencias para acreditar
empresa ABC S.A.C, boletas de pago, que el señor Romeo sí exigía todo lo
la existencia de las mensajes de mencionado.
maquinarias, WhatsApp donde
inventario de bienes afirma que el señor Así mismo se citaría para una
y dinero en efectivo. José pedía dinero por entrevista confrontativa, para que el
su trabajo. señor ROMERO pueda afirmar el
fraude que realizó en contra de la
empresa.

RESUMEN DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES REALIZADAS

 Se solicito presentar la evidencia necesaria al Sr. Pérez para analizar y
estudiar toda la información y formular las pautas para proceder mediante la
técnica de procedimiento analítico.
 Mediante la técnica de entrevista, buscamos conocer la posición de cada uno
de los involucrados, para ver su punto de vista, posición, conocimiento y
aspectos que nos puedan ayudar a delimitar el perfil del sospechoso.
 Ya con la documentación e información recabada, se dispuso a hacer las
comparaciones necesarias de todas las evidencias presentadas y determinar
su veracidad con lo declarado por el trabajador de ABC en su hoja de vida.
 Luego de eso, con el uso de la técnica de interrogatorio, se confronta al
denunciado en busca de una confesión voluntaria y de esta manera concluir
con la auditoria.
 Finalmente, el equipo de auditoria presenta el informe elaborado a la gerencia,
para que este determine las acciones legales y penales en contra del acto de
fraude, asimismo, de acuerdo a procedimiento se debe pasar parte a las
autoridades y proseguir con la investigación ante este acto de soborno y
fraude en la empresa.

1 | Página
3. Redacte el informe investigación - según la metodología utilizada en clase de
la donde se detalla:

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

El 01 de julio de 2022 el jefe de planta comunicó al área de Auditoría (no se

cuenta con un canal de denuncias) sobre un caso no ético entre un trabajador
de la empresa tercera XYZ S.A y un colaborador de ABC S.A.C.

ALCANCE Y OBJETIVOS DEL INFORME

Determinar si efectivamente hubo un incumplimiento ético, en detrimento de los

intereses de ABC S.A.C.

OBSERVACIÓN Y SUS ELEMENTOS:

CONDICIÓN

¿CÓMO OCURRIÓ EL FRAUDE?

El Sr. Pérez mencionó que el trabajador Carlos Romero - técnico de
aseguramiento de la calidad, le solicitaba dinero a cambio que este último le
apruebe las paletas observadas de los productos terminados. Además, declaró
que el Sr. Romero le exigía que el monto fuese cada vez mayor y que de forma
deliberada desacomodaba y ensuciaba los productos.

¿QUIÉNES ESTUVIERON INVOLUCRADOS?

SR. Pérez - Encargado de Cuadrilla (Denunciante)
Sr. Carlos Romero - Técnico de Aseguramiento de calidad (Denunciado)
05 trabajadores de la cuadrilla - Participaban indirectamente en el pago del
soborno)

MONTOS INVOLUCRADOS
El Sr. Pérez mencionó que se le pagaba entre todos de la cuadrilla desde hace
tres meses al Sr. Romero, por un importe semanal de S/ 11500.
Según la denuncia, se involucra un monto aproximado de:

2 | Página
S/ 138,000.00

¿CÓMO SE OCULTÓ?
Estos hechos no tenían una evidencia clara, ya que se realizaba muy
herméticamente entre el técnico de aseguramiento de calidad de la empresa
ABC y los trabajadores de la cuadrilla que trabajaban a destajo de la empresa
tercerizadora XYZ S.A.

¿CUÁNTO TIEMPO SE REALIZÓ EL FRAUDE?

Según la denuncia del Sr. Pérez, estos hechos venían ocurriendo desde hace
3 meses, lo cual se hizo cada vez más recurrente, llegando a exigir mayores
montos por el soborno realizado.

PRUEBAS EXISTENTES
De los varios pagos realizados al Sr. Romero, el denunciante presentó un
Boucher de un depósito realizado en un determinado banco. Dicha cuenta se
confirmó que pertenece al Sr. Romero ya que era el mismo en donde ABC
pagaba sus haberes.
Además, el denunciante mostró conversaciones de Whatsapp con el Sr.
Romero donde se detallan los pagos. El denunciante agregó que el Sr. Romero
era el único trabajador de ABC que recibía los pagos.

CRITERIO

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS A LA PREVENCIÓN DE

FRAUDES.

La empresa ABC S.A. cuenta con un Código de Ética y política antifraude, sin
embargo, es poca la sensibilización y capacitación sobre dicho código. Si bien
es cierto que todos los trabajadores reciben charlas al momento de su inducción
como persona nueva, pero esto no es reforzado con capacitaciones recurrentes
y con ejemplos concretos de lo que se puede o no hacer dentro del
comportamiento ético. Además, la compañía no ha implementado un canal de
denuncias.

3 | Página
RIESGOS

El daño y el riesgo de posibles reclamos por parte de clientes de ABC por mal
paletizado es significativo, sin considerar el riesgo de imagen y reputación para
ambas empresas.

CAUSA RAÍZ

No se cumple con el control ni los procedimientos establecidos en el Código de

Ética y política antifraude.
No se realiza la sensibilización y capacitación sobre los mencionados códigos.
No se mide el desempeño laboral, acompañado de reforzamiento de conductas
y motivación a los trabajadores.

EFECTOS:

INCLUMPLIMIENTO DE LA NORMA PERUANA

Descripción Legal: “El artículo 196 del Código Penal” indica lo siguiente:
El que procura para si o para otro un provecho ilícito en perjuicio de tercero,
induciendo o manteniendo en error al agraviado mediante engaño, astucia,
ardid u otra forma fraudulenta, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de uno ni mayor de seis años.

DEBILITAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

algunos de los factores son:
- Existencia de personal incapacitado o no idóneo en puestos de cierta
complejidad.
- Falta de legitimidad en las operaciones contables y financieras.
- Cambio constante de empleados responsables de operaciones de control.
- Contabilización de partidas sin el detalle o evidencia suficiente.

RECOMENDACIONES.

4 | Página
En el primer instante de detectar un fraude o sospechar asegurarse de que esto
está siendo efectivamente cometido dar a conocer a las instancias que
correspondan, para que sean investigadas, indagar a fondo hasta concretar la
información.
Para evitar ser víctimas de algún tipo de fraude que afecte, no sólo en relación
con el dinero que se posee, sino también con los instrumentos financieros con
los que se cuenta.

MEDIDAS PREVENTIVAS:
- Adoptar un código de ética para los empleados.
- Al contratar personal, realizar investigaciones de sus antecedentes.
- Proporcionar un sistema de informes anónimos para sus empleados.
- contar con cámaras instaladas en los puntos estratégicos, donde se
realizan trabajos con mayor importancia.

MEDIDAS CORRECTIVAS
- Despido del personal que comete el fraude
- Establecer medidas disciplinarias
- Solicitar una reclamación al seguro contratado
- Continuar con la investigación, implantando nuevos procedimientos.
- Implantar nuevos procesos de negocios y de control.

PLAN DE ACCIONES
PREVENCIÓN DETECCIÓN RESPUESTA

- Evaluación de - Mecanismos de - Protocolos de

riesgos de denuncia investigación
fraude y anónima interna
conductas - Auditoría y - Aplicación de
irregulares. supervisión rendición de
- Código de - Análisis forense cuentas
conducta y proactivo de - Revelación de
normas datos de la información
relacionadas compañía. - Acciones
- Controles de correctivas
riesgo de fraude
especificados
proceso.

5 | Página
● CONCLUSIONES

 De acuerdo al proceso de auditoria iniciado respecto al caso no ético

entre un trabajador de la empresa tercera XYZ S.A y un colaborador de
ABC S.A.C., se pudo evidencia la falta de procesos de control interno.
 Asimismo, el poco interés que se da en fomentar la buenas practicas
profesionales y principios éticos, así como la implementación de canales
de atención y comunicación dentro de la empresa, son causas que
originan los posibles casos de fraude y comportamiento antiético.
 Respecto a la denuncia por parte del Sr, Pérez en contra del técnico de
control de calidad de la empresa ABC, de acuerdo a las pruebas
presentadas, todo indica que, si se cometió delito, lo que, conforme a lo
establecido en el procedimiento de auditoría, este debe ser comunicado
y procesado legal y penalmente.
 Los procedimientos de auditoria son con enfoque a la investigación y
prevención de posibles actos de fraude, delito y/o procesos antiéticos de
una empresa, por lo que apoyados con las técnicas de auditoria este es
un proceso satisfactorio.

6 | Página