INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICA JOSÉ CARLOS MARIATEGUI

CONTABILIDAD DE COSTOS
PRÁCTICA CALIFICADA III
La empresa CONSULTORES & ASOCIADOS CLEBNIIF S.A.C. con RUC 20604217408
constituido bajo el Régimen MYPE Tributario, esta registrado en el REMYPE y se dedica a la fabricación
de ropa de vestir. La compañía constituyó la sociedad con 2 accionistas los cuales aportaron cada uno S/
200,000 en el año 2014.

La compañía reinicia sus operaciones del ejercicio 2019 con los siguientes saldos:

Dinero en efectivo S/ 2,000

Dinero en cuenta corriente Banco Crédito S/ 300,000
Dinero en cuenta corriente Banco Continental (Cta 0159135) S/ 100,000
Sobregiro en cuenta corriente Banco Continental (Cta 0159188) S/ 20,000
Dinero en cuenta corriente Banco Interbank S/ 150,000
Detracciones S/ 10,000
Suscripción pendiente S/ 10,000
Cuentas por cobrar comerciales (FA 001-0130) Fecha Emisión 01/11/18 S/ 11,800
Cuentas por cobrar comerciales (FA 001-0116) US $ 3,600
Cobranza dudosa FA 001-0116 US $ 3,600
Materias primas S/ 60,000
Materias auxiliares S/ 40,000
Maquinaria S/ 110,000
Software contable S/ 12,000
Depreciación acumulada S/ 35,000
Amortización de software S/ 3,000
IGV Cuenta propia S/ 15,000
Pagos Impuesto a la Renta S/ 5,000
Ingresos diferidos S/ 30,000
Factura electrónica F001-50 por pagar US $ 10,000

En el mes de diciembre del ejercicio 2018, tuvo compras por un costo de S/ 250,000 y tuvo ingresos por
ventas de S/ 350,000. Así mismo, se sabe que la empresa a generado ingresos anuales 2018 por S/
1,050,000.

Con fecha 15/08/2016 la empresa CONSULTORES & ASOCIADOS CLEBNIIF S.A.C. con Resolución de
Superintendencia Nº 195-2016/SUNAT es designada como agente de retención del Impuesto General a
las Ventas, el cual está señalado en el anexo N° 1 de la mencionada resolución, el cual operará como tal
a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución. Cabe señalar, que la resolución entró en
vigencia el primer día calendario del mes subsiguiente al de su publicación.

Se sabe que usted es el nuevo contador de la empresa y como tal debe asumir activos y pasivos de la
empresa, por lo que deberá validar los saldos iniciales de la compañía y aplicar su criterio en el desarrollo
de los hechos económicos.

En el presente mes de enero 2019 tiene planificado fabricar 200 prendas de vestir, desarrollando las
siguientes operaciones:

1) El 01/01/19 se adquiere una computadora marca Asus por el costo de S/ 20,000 más IGV a la
empresa Computronic S.A., efectuándose la transferencia bancaria el mismo día con cuenta corriente
del Banco de Crédito.
2) El 02/01/2019 la empresa adquirió tela de algodón según Factura Nº 001 – 00578 a la empresa
Consorcio Alpakitay S.A. de la ciudad de Lima, quien es agente de retención por un costo de S/
80,000, cancelando con transferencia bancaria el mismo día con cuenta corriente del Banco de
Crédito. Así mismo, la transferencia incluye el pago del transporte por S/ 5,000 y flete por S/ 1,000.
3) El 03/01/2019 se gira un cheque por la apertura de caja chica según Resolución Nº 015-2019-
CACLEBNIIF a nombre del Contador de la empresa por el importe de S/ 1,000.
4) El 05/01/2019 se adquiere de Librería Corazón de Jesús E.I.R.L, según factura Nº 001-224 por el
monto S/ 200.00 más IGV, por concepto de compra de útiles de escritorio para el área administrativa,
cancelándose con caja chica.
5) El 06/01/2019 se nos entrega la factura Nº F001-351 de la empresa Consultores López S.A.C. por
asesoramiento tributario y contable 2018 por el importe de S/ 5,900 incluye IGV. La fecha de emisión
del comprobante es 28/12/2018 y el servicio se prestó en el mes de diciembre. Por otro lado, se sabe
que a la fecha los EE.FF. no han sido aprobados.
6) El 08/01/2019 la empresa realiza su primera importación de 100 rollos de tela sin tejer de filamentos
sintéticos por un valor de US$ 30,000 cada uno al proveedor Z&C International CO ubicado en la
ciudad de los Angeles EE UU. El Flete marítimo es de US $1,200.00 y la póliza de seguro indica una

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Prima neta de US $ 500.00, la importación estuvo afecta al pago de Derechos Ad Valorem, IPM así
como IGV Tasa de despacho aduanero 2.35%, Percepción de IGV 3.5%.
7) El 10/01/2019 se efectúa la transferencia bancaria correspondiente a la cancelación de la Factura
electrónica F001-50 con cuenta corriente 0159135 del Banco Continental.
8) El 18/01/2019 se recibe los recibos de servicios básicos, cancelándose en efectivo según detalle:
energía eléctrica por S/ 125, agua por S/ 90, Telefonía fija por S/ 150, Celular RPM por S/ 98, Cable
por S/ 120, seguridad privada por S/ 150, incluido el IGV.
9) El 19/01/2019 ingresa las materias primas importadas el 08/01/2019 al almacén central de la
compañía.
10) El 20/01/2019 se transforma las 2/4 partes del saldo total de las materias primas, los cuales son
transferidas a centro de producción.
11) El 20/01/2019 se adquiere materiales auxiliares según factura Nº 001 – 000726 a la empresa
Comercial Santa Anita S.C.R.Ltda. por un valor de compra de S/ 40,000, el cual se cancela el mismo
día realizando la transferencia bancaria con cuenta corriente 0159135 del banco continental. El
mismo día se consume las 3/4 partes del saldo total en el proceso productivo.
12) El 21/01/2019 se efectúa el cobro de la Factura Nº 001-0136, procediéndose a transferirnos a nuestra
cuenta corriente del Banco de Crédito el mismo día.
13) El 26/01/2019 se efectúa la declaración de impuestos del mes de diciembre, a través de Declara fácil
621 y se cancela los impuestos con cuenta detracciones.
14) El 28/01/2019 se reconocen como ingresos el saldo de ingresos diferidos del inventario inicial, por la
venta de productos terminados del mes de noviembre del 2018.
15) El 30/01/2019 la compañía adquiere a través de un Contrato de Arrendamiento Financiero, un
inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/. 60,000 y Construcción S/. 120,000), el
cual será destinado a su arrendamiento. Se sabe que los intereses que se devengarán del contrato
serán de S/. 54,000 y que el plazo del contrato será de 36 meses
16) El 31/01/2019 se reconoce los gastos de sueldos correspondientes al mes de enero, de la siguiente
manera:
Remuneración Fecha de Asignación Bonificación Faltas y Horas Descuento
Cargo Afiliación %
Mensual Ingreso familiar Extraord. Tardanzas Extras Judicial

Contador 2,000.00 01/01/2012 ONP 13% Si 100.00 5 horas 10%

2 horas
Operador 1 1,500.00 15/01/2019 Integra 12.90% Si 0.00 1 día
dia 20/01
5 horas
Operador 2 1,500.00 15/02/2016 Integra 12.90% No 0.00 3 horas
dia 21/01
5,000.00 100.00

Así mismo, de corresponder se reconoce los gastos por gratificación, vacaciones y CTS.
17) El 31/01/2019 se reconoce los gastos por depreciación y amortización de los activos fijos e
intangibles del mes de enero.
18) El 31/01/2019 el informe de producción del mes por parte del área respectiva indica que se
terminaron 150 prendas de vestir y la diferencia se encuentra en proceso con todo el material
utilizado, 90% de la mano de obra y 70% de los gastos indirectos de fabricación. Efectuar el
reconocimiento respectivo, transfiriendo los productos terminados y productos en proceso a las
cuentas respectivas a efectos de presentación de estados financieros, después de calcular el costo.
19) El 31/01/2019 se efectúa la venta de 1/4 de los productos terminados considerando un margen de
ganancia establecido en las políticas de la compañía sobre el costo de los productos terminados, a la
empresa Comercial Grupo Gamarra S.A.C. y se cobra el 90% del comprobante de pago el mismo día,
transfiriéndonos a nuestra cuenta corriente del Banco de Crédito y por el saldo se emite y se firma la
letra Nº 053 a 60 días.
20) El 31/01/2019 la empresa gestiona un préstamo con el Banco Interbank, la entidad le solicita los
Estados Financieros básicos al 31/01/2019 y determina que si la Rentabilidad Neta es mayor del 18%
procede el crédito, debiendo reconocerse el préstamo con los siguientes datos:
✓ Capital S/ 50,000
✓ Intereses S/ 5,000

Se pide: elaborar el Libro Diario y Mayor de la RE Nº 234-2006-SUNAT y la Hoja de Trabajo

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC

BUENO S
P ERIO DO CO NTRIBUY EN
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 TES y UES P
0, 1 , 2, 3, 4, 5,
6, 7, 8 y 9
14 17 18 19 20 21 24
nov-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
15 16 17 18 21 22 23
dic-18
ene-19 ene-19 ene-19 ene-19 ene-19 ene-19 ene-19

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POLITICAS SIGNIFICATIVAS DE LA COMPAÑÍA

Los estados financieros deben ser preparados de acuerdo con las Políticas contables de la empresa al 31
de diciembre del 2019
Las políticas de la compañía son las siguientes:

a) Efectivo y Equivalentes de Efectivo

El efectivo y equivalentes al efectivo reconocido en los estados financieros comprende el efectivo en
caja y cuentas corrientes bancarias de libre disponibilidad, inversiones de gran liquidez con
vencimiento original de 3 meses o menos, fácilmente convertibles al efectivo y sobregiros bancarios.
Los sobregiros bancarios son presentados como pasivos corrientes en el estado de situación
financiera.
Estas partidas se registran a su costo histórico, que no difiere significativamente de su valor de
realización.
b) Inventarios y Costo de Ventas
Los inventarios se encuentran medidos al menor entre el costo y su valor neto de realización (VNR).
Este importe representa el precio de venta estimado menos todos los costos terminación y los costos
necesarios para su venta.
Los rubros que componen los inventarios se encuentran valuados utilizando el método del Costo
Promedio.
El costo de ventas representa el costo de reposición de los inventarios al momento de la venta,
expresado en nuevos soles al cierre del ejercicio.
c) Cuentas por cobrar
Los créditos otorgados a los clientes tienen una duración de 60 días, equivalente a dos meses,
después de dicho tiempo, deberán ser provisionados como cobranza dudosa.
d) Propiedades, Planta y Equipo
✓ Reconocimiento. - se reconoce como propiedad, planta y equipo a aquellos activos que se
encuentran para su uso en la administración, producción o prestación del servicio y su vida útil
sea superior a un año, en cuanto a la política monetaria, la Compañía evaluará un monto
razonable para los activos adquiridos en grupo o en conjunto observando su importancia relativa
y expectativa de uso.
✓ Medición en el momento del reconocimiento. - las partidas de propiedad, planta y equipo se
miden inicialmente por su costo.
El costo de la propiedad, planta y equipo comprenden los desembolsos realizados por concepto
de la adquisición, deduciendo cualquier tipo de descuento, e incluye todos los costos necesarios
parta dejar al activo en las condiciones necesarias para ser utilizadas. El valor residual, la vida
útil y los métodos de depreciación son revisados y ajustados en caso sea apropiado, al final de
cada año.
Adicionalmente se considerará como parte del costo de los activos, los costos por préstamos
directamente atribuibles a la adquisición o construcción de activos calificados, así como los
costos que representen las obligaciones por desmantelamiento y reparación.
✓ Medición posterior al reconocimiento. - posterior al reconocimiento inicial, los componentes de
la propiedad, planta y equipo son registradas al costo menos la depreciación acumulada y el
importe acumulado de las pérdidas de deterioro de valor.
Los gastos de reparaciones y mantenimiento se imputan a resultados en el período en que se
producen. Cuando un elemento significativo de la propiedad, planta y equipo requiere ser
reemplazado, este es dado de baja reconociendo su efecto en resultados y se reconoce como
activo el nuevo componente de propiedad, planta y equipo.
✓ Modelo de revaluación. - en lo concerniente a terrenos se ha adoptado por el modelo de
revaluación, el cual está basado en el valor de mercado mediante una tasación que se efectúa
habitualmente por tasadores calificados profesionalmente, el valor razonable de los elementos de
terrenos será su valor de mercado determinado mediante una tasación.
✓ Método de depreciación, vidas útiles y valor residual. - El costo de propiedades, planta y
equipo se deprecia aplicando el método de línea recta. En forma general, la vida útil, el valor
residual y el método de depreciación para un bien no son definitivos, debiéndoselos tomar
únicamente como guía de un promedio normal y razonable de la utilización de los bienes, por lo
tanto, son revisados al final de cada período sobre el que se informa, reconociendo cualquier
cambio en su importe como una estimación contable.
El tratamiento de los activos fijos se realiza según la Norma Internacional de Contabilidad Nº 16,
Propiedades, Planta y Equipo, de la siguiente manera:
1) El valor residual:
✓ 01 maquinaria : S/ 10,000
✓ 01 equipo de cómputo : S/ 2,000
2) Costo:
✓ 01 maquinaria : S/ 110,000
✓ 01 equipo de Cómputo : S/ 20,000

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3) Método de depreciación:
✓ Maquinarias : Línea recta
✓ Equipo de cómputo : Saldos decrecientes
4) Vida útil:
✓ Maquinarias : 10 años
✓ Equipo de cómputo : 5 años

5) Fecha de adquisición:
✓ 01 maquinaria : 01/01/2015
✓ Equipo de cómputo : 01/01/2019

e) Intangibles
Los activos intangibles adquiridos se miden inicialmente al costo. Después del reconocimiento inicial,
los activos intangibles se contabilizan al costo menos la amortización acumulada y cualquier pérdida
acumulada por deterioro del valor, en caso de existir.
El tratamiento de los intangibles son los estipulados en la Norma Internacional de Contabilidad Nº 38
Intangibles, según el siguiente detalle:

1) Costo Software S/ 12,000

2) La vida útil:
Software contable: 04 años
3) Fecha de adquisición:
Software contable: 01/01/2018
4) Método de Amortización:
Software contable: método lineal.
Desde la perspectiva tributaria, es decir la Ley del Impuesto a la renta, la amortización será de 1
año.

f) Reconocimiento de Ingresos
Los ingresos se reconocen en la medida que sea probable que los beneficios económicos fluyan a la
Compañía y que se puedan medir de manera fiable, independientemente del momento en el que el
pago sea realizado. Los ingresos se miden por el valor razonable de la contraprestación recibida o
por recibir, teniendo en cuenta las condiciones de pago definidas contractualmente y sin incluir
impuestos ni aranceles.
Los ingresos serán reconocidos según lo establecido en la NIIF15 – Ingreso procedentes de contratos
con clientes.
Los ingresos se calculan al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, considerando
el importe estimado de cualquier descuento, bonificación o rebaja comercial que la Compañía pueda
otorgar.
Ingresos por venta de bienes o servicios. -
El principio fundamental de la compañía es reconocer sus ingresos ordinarios de forma que la
transferencia de bienes y servicios comprometidos con los clientes se registre por un importe que
refleje la contraprestación que la entidad espera que le corresponda a cambio de dichos bienes o
servicios.
Para el reconocimiento de los ingresos ordinarios provenientes por la prestación de servicios esta
debe cumplir los siguientes pasos:
✓ Identificación del contrato
✓ Identificación de las obligaciones de desempeño
✓ Determinar el precio de la transacción
✓ Distribuir el precio de la transacción entre las obligaciones del contrato
✓ Contabilizar los ingresos cuando la entidad satisface las obligaciones.
El margen de ganancia utilizado es del 50%, sin incluir impuestos.

g) Costos y Gastos del periodo

El costo de ventas se reconoce en resultados simultáneamente con el reconocimiento de los ingresos
por su venta. Así mismo los gastos son reconocidos según el principio del devengado.
Las Distribución de los gastos no identificados es como sigue: 80% Costo de producción, 10% Gastos
de Administración y 10% Gastos de ventas. La labor del Contador es netamente administrativa.

h) Provisiones
Las provisiones son reconocidas cuando se tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita)
como resultado de un suceso pasado, puede hacerse una estimación fiable del importe de la
obligación y es altamente probable que se tenga que desprenderse de recursos que incorporen
beneficios económicos, para cancelar la obligación.

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El importe sobre el cual se debe registrar la provisión debe ser la mejor estimación que represente el
monto necesario para cancelar la obligación al término de cada período, considerando todos los
riesgos y las incertidumbres inherentes. La provisión se mide aplicando el valor presente de los flujos
de fondos que se esperan incurrir al momento de su cancelación.

i) Beneficios a Empleados
Compensación por tiempo de servicios. - la compensación por tiempo de servicios del personal de
la Compañía corresponde a sus derechos indemnizatorios calculados de acuerdo con la legislación
vigente. El importe de estos beneficios de los trabajadores se tiene que depositar en las cuentas
bancarias designadas por los trabajadores en los meses de abril y noviembre de cada año. La
Compañía no tiene obligaciones de pagos adicionales una vez que efectúa los depósitos anuales de
los fondos a los que el trabajador tiene derecho.

j) Transacciones en moneda extranjera

1) Tratamiento contable
La Gerencia de la Compañía considera al sol como su moneda funcional y de presentación,
debido a que refleja la naturaleza de los eventos económicos y las circunstancias relevantes para
la Compañía.
Los estados financieros de la Compañía se presentan en soles, que es su moneda funcional y de
presentación.
Transacciones y saldos –
Se consideran transacciones en moneda extranjera a aquellas realizadas en una moneda
diferente a la moneda funcional. Las transacciones en moneda extranjera son inicialmente
registradas en la moneda funcional usando los tipos de cambio vigentes en las fechas de las
transacciones.
Los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera son posteriormente
ajustados a la moneda funcional usando el tipo de cambio vigente a la fecha del estado de
situación financiera. Las ganancias o pérdidas por diferencia en cambio resultantes de la
liquidación de dichas transacciones y de la traslación de los activos y pasivos monetarios en
moneda extranjera a los tipos de cambio de la fecha del estado de situación financiera, son
reconocidas en el rubro “Diferencia de cambio, neta”, del estado de resultados integrales.
Los activos y pasivos no monetarios determinados en moneda extranjera son trasladados a la
moneda funcional al tipo de cambio prevaleciente a la fecha de la transacción.
2) Tratamiento tributario
Desde la perspectiva tributaria se aplicará lo estipulado en el inciso d) del artículo 34 del
Reglamento de la LIR a fin de expresar en moneda nacional los saldos en moneda extranjera
correspondientes a cuentas del balance general. Por otro lado, al tratar sobre el impuesto bruto y
la base imponible, es decir, sólo para calcular el IGV y no para contabilizar la venta o la compra,
el numeral 17 del artículo 5° del reglamento del IGV, señala que las operaciones en M.E se
convertirán en moneda nacional al T.C promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la
fecha de nacimiento de la obligación tributaria.

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