Lectura Practica

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Abr16
IMPUESTO A LA RENTA
Caso: La empresa comercial de artefactos electrodomésticos LINEA S.A., se dedica a vender productos electrodomésticos y
se encuentra comprendida en el Régimen General, a su vez, le presenta la siguiente información:
LINEA S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31de Diciembre 2019
(Expresado en Soles)
ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

Activos Corrientes Pasivos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 850,274 Otras Cuentas por Pagar 327,238
Otras Cuentas por Cobrar 4,000 IGV 2019 130,904
Inventarios - Marca X 10,000 I.Rta 3a Cat’19 182,836
Anticipos -Alquiler 5,000 ESSALUD, ONP 3,498
Total Activos Corrientes 869,274 IGV 2017 10,000
Cuentas por Pagar Comerciales 52,996
Total Pasivos Corrientes 380,234
Pasivos No Corrientes
Obligaciones Financieras-Préstamo Bancario 27,954
Activos No Corrientes Total Pasivos No Corrientes 27,954
Propiedades, Planta y Equipo Total Pasivos 408,188
Computadora 3,400 Patrimonio
Camioneta 30,000 Capital Emitido 600,000
Depreciación acumulada (12,000) Resultados Acumulados* (117,514)
Total Activos No Corrientes 21,400 Total Patrimonio 482,486
Total Activos S/. 890,674 Total Pasivos y Patrimonio S/. 890,674
Operaciones del año 2020.

1. El 10.01.2020, se paga con cheque los impuestos pendientes de pago: ESSALUD, ONP;
IGV 2014, y a su vez se cobra con depósito en cuenta las Otras Cuentas por Cobrar.
Los anticipos, alquiler de local devengaron el 100% en el mes de Enero 2020 ;100% Gastos de
Administración.
2. El 11 de Febrero, se pagó con cheque no negociable, las cuentas por pagar comerciales S/.52,996
3. El 31 de Marzo 2020 según Resolución SUNAT, fecha de vencimiento Declaración Jurada
anual., se paga con cheque el Impuesto a la renta de 3ra categoría- D.J.Renta Anual 2019
4. En Julio 2,020
1) La Empresa LINEA S.A : Presento el PDT 601 “Planilla Electrónica - Plame” en su oportunidad pero no
incluyo a un trabajador dependiente, ni se incluyo retención de 4ta categoría.
2) Datos De los Trabajadores: Sueldos que se pagó neto a los trabajadores en el mes de Febrero 2020.
a) Datos trabajador incluido en el PDT: Iris Boza Turi, Sueldo del Mes S/ 1,000 afiliado al SNP
b) Datos trabajador no incluido en el PDT: Julio Arenas Clavijo, Sueldo del Mes S/ 1,100 afiliado al SNP
c) Renta de 4ta categoría retenido por asesoría legal, no se incluyo en el PDT 601.
Recibo de Honorarios S/ 3,000
Impuesto a la Renta 8%
IMPUESTO A PAGAR 240
3) Período Tributario : Febrero 2020
4) Número de RUC : 20129402576
5) Fecha de Vencimiento : 20.Marzo.2020 (Se presentó y pago en forma oportuna)
6) Fecha de declaración rectificatoria, pago con cheque de la multa y tributos: 16.Julio.2020
7) Subsanación : Inducida (SUNAT notifico la Infracción 14.Julio.2020)
La empresa ha sido fiscalizada por SUNAT, y ha sido notificada del primer requerimiento el 14.Julio.2020
5. En Julio, El pago de alquiler de local de la empresa con cheque fue de S/ 3,000 (100% Gastos de Administración),
Recibo de Arrendamiento, emitido por señor Ricardo Celi. Sustentado y acreditado
6. El 01.08.2020, se pagó con cheque sin el sello no negociable S/ 3,800 más IGV por compra de útiles de
oficina, sustentado con comprobante no fidedigno. El cual se consumió en el mes 100% Gastos de
Administración
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7. El 03.08.2020, con respecto al IGV 2017, presenta la siguiente información:

IGV a pagar S/.10,000
Periodo: Agosto 2017
Fecha de vencimiento de la declaración jurada el 11.09.2017, (Se presentó DJ y no se Pagó),
el IGV más Intereses Moratorios, recién se paga este año.
Fecha de Pago del IGV 03.08.2020., con cheque.
8. La compra de mercaderías pagado con cheque no negociable son Febrero por S/ 36,000 más
IGV se sustenta con Comprobante de Fidedigno, Setiembre S/ 31,000 más IGV sustentada con factura
(Comprobante Fidedigno).
9. El 30.10.2020 se vendieron los productos marca “X” a un valor de venta de S/ 780,000
más IGV, se cobró con cheque no negociable el cual se depositó en Cuenta Corriente
de la empresa. Costo de Ventas S/ 75,000
10. En Nov, Se pagó al contador de la empresa con cheque sin el sello no negociable importe bruto S/ 4,900 con recibo
de honorarios profesionales electrónico, reteniendo 8% Renta 4ta categoría. (100% Gastos Administración).
11. En Dic 2020, Se pagó con cheque no negociable, aviso publicitario a el Diario OJO S.A, por S/ 1,450
más IGV. El contador detecta que es un comprobante de pago no requisito legal (Detracción )
12. El 15.12. 2020 se pagó con cheque no negociable, servicio de abogados a LEGALES S.A, por S/ 3,000 más IGV.
Sustentado con comprobante de pago falso. 100% Otros Gastos. Tasa adicional 5%
Importe bruto S/ 3,000.00
IGV 18% 540.00
Total 3,540.00
Detracción 12% (424.80)
Pagado neto 3,115.20
13. En Dic. La camioneta de la empresa choco con otro, por lo cual LINEA S.A.A.,, se comprometió a asumir los
gastos y cancelo con cheque no negociable, los gastos que importan S/ 1,402 incluido IGV, Factura Fidedigna.
(PCGE: 659 a 461); 100% Otros Gastos Tasa adicional 5%, (Art 55° LIrta), Se paga en efectivo en Enero 2021.
14. El 31.12.2020 se amortiza el préstamo bancario por S/ 10,000 y se paga intereses
financieros por S/ 500, el Banco cobra el Total de nuestra cuenta corriente. (Sustentado y Acreditado)
15. El 31.12.2020, Se pagó sueldos al personal en el año con transferencia de cuenta importe bruto
S/ 45,950 (afiliados al SNP) y Se provisiona las contribuciones y aportes del año.
16. El 31.12.2020, Los socios deciden aumentar el capital social en S/ 100,000, el cual fue pagado en forma
total por los Socios y depositado en cuenta corriente, el total de los aportes.
17. Suponga que en Dic los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta, pagado con cheque fueron S/ 3,400
El 30.12, El pago a cuenta de Impuesto a la Renta del mes de Diciembre fue S/ 600; Que se
paga en efectivo el 16.01.2021.
18. El 31.12.2020, La empresa debido a la experiencia de reclamos de clientes en forma anual, ha estimado como
provisión para garantías sobre ventas S/ 780,000, el 1% de las ventas S/ 7,800 (NIC 37, párrafo 14)
19. El 31.12.2020, Se efectuó la celebración del aniversario de la empresa, se organizaron agasajos para todo el personal
de la empresa, pagándose en efectivo a la empresa ALEGRE S.A., S/ 2,000 más IGV, sustentado con comprobante no
fidedigno y Se efectuó la provisión de tasa adicional que se paga en enero 2021
20. En Diciembre, se pagaron con cheque no negociable del Banco Continental, los siguientes conceptos, Debidamente
acreditados y sustentados:
a. Recibo arrendamiento por alquiler del almacén S/ 4,000, pagado con cheque, al dueño Señor Javier Morí,
sustentado con recibo de arrendamiento (Sustentado y Acreditado).
b. Recibo por telefono S/ 7,000, mas IGV, (Comprobante fidedigno).
c. Recibo por Luz y Agua S/ 12,000 y S/ 3,000 respectivamente más IGV, (Comprobante fidedigno)
Distribución de los gastos debidamente sustentado: 80% Gastos de administración y 20% Gastos de ventas.
21. El 31.12.2020, Se pagó en efectivo S/ 1,900 más IGV, a la empresa VIAJES S.A., Gastos de viaje de los familiares del
gerente general, sustentados con comprobante de pago fidedigno y Se efectuó la provisión de tasa adicional que se
paga en enero 2021
22. El 31.12.2020, se compra un programa de computadora (software) contable
con cheque, valor de compra S/ 1,500 más IGV sustentado con factura no fidedigna.
23. La Depreciación del periodo al 31.12.2020, es vehículos 20% Anual y computadora 25% anual (sustentado y
acreditado)
Se Pide:
1. Determine el crédito fiscal IGV del periodo.
2. Determine el ITF del periodo.
3. Calcule el Impuesto a la Renta del periodo 2020.
La pérdida tributaria del año 2019 fue S/ 860, Sistema a).
4. Elabore el Estado de Resultados Final 2020, considerando el Impuesto a la Renta.
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5. Elabore la estructura de los Flujos de Efectivo por Actividades, del año 2020.

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7. El 03.08.2020, con respecto al IGV 2017, presenta la siguiente información:

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