Consolidado 1: Producto Académico N.

° 01
1. Consideraciones:

Criterio Detalle
1. Dinámica de la contabilidad analítica de explotación.
Tema o asunto 2. Medición y reconocimiento de los costos.
3. Costos conjuntos, subproductos y coproductos.
 Repasa los temas desarrollados en la unidad.
 Lee con atención los dos casos planteados.
 Desarrolla los dos casos propuestos respondiendo cada uno
Enunciado
de los ítems solicitados.
 Visualiza la rúbrica de evaluación para conocer los criterios
con el que se calificará el mismo.
 Desarrolla el problema 1 y 2 en un archivo de texto Word y si
Instrucciones considera necesario puede adicionar un archivo en Excel
para presentar para el problema 2 de manera que se puedan apreciar los
cálculos realizados.
el archivo en el
 Presentar los archivos comprimidos en una carpeta con tus
aula virtual apellidos mediante el enlace de presentación publicado en
el aula virtual.
 Castro, S. (28 de junio de 2016). Costos conjuntos
[Archivo de video]. Recuperado de
https://www.youtube.com/watch?v=0S6DedDARzw
Referencias  Horngren C. (2012). Contabilidad de Costos. México:
para realizar la Pearson.
actividad.  Ministerio de Economía y Finanzas. (2013). Plan Contable
General Empresarial 2019. Recuperado de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/docu
mentac/PCGE_2019.pdf

1|Página
 Planteamiento de Caso
1. Caso sobre la dinámica contable de la contabilidad de costos.
Tomando como referencia una empresa industrial de su región:
a) Presente los datos principales de la empresa y describa su proceso productivo.
b) Clasifique los elementos del costo organizados en sus tres componentes (materiales, mano
de obra, costos indirectos de fabricación).
c) Formule el plan de cuentas correspondiente de acuerdo a lo establecido en el Plan Contable
General Empresarial relacionado al elemento 9.
d) Presente los asientos contables típicos para cada elemento del costo (contabilidad
patrimonial) así como los asientos de destino (cuentas de las clases 2 y 7; asientos con las
clase 9).

a) Presente los datos principales de la empresa y describa su proceso productivo.

Pacasmayo es una empresa constituida en 1957, que pertenece al grupo Hoschild Pacasmayo, que se
dedica a producción, distribución, venta de cemento y relacionados en la zona norte y nororiente del
Perú. Cuenta con tres plantas de producción: Pacasmayo, Rioja, y Piura, esta última inaugurada en
2015. La compañía maneja una integración vertical, a través de su red Dino, la cual se encarga de la
distribución de toda la operación. En el año 2018, Pacasmayo decidió cambiar su visión a una con
miras al 2030, a través de la cual busca enfocarse en ofrecer soluciones para la construcción. Por otro
lado, cotiza en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) desde 1999, así como en la Bolsa de Nueva York, a
través de ADR1 desde el 2011.

Cementos Pacasmayo S.A.A. es una empresa que tiene por actividad principal la fabricación y
comercialización de cemento; inició sus operaciones en Perú en el año 1,926; actualmente tiene un
capital social suscrito y pagado por la suma de S/. 423,868,449.00 soles que cuenta con 7 grupos de
inversionistas.

2|Página
 b) Clasifique los elementos del costo organizados en sus tres componentes (materiales, mano de
obra, costos indirectos de fabricación)

MATERIALES MANO DE OBRA (en COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

fabrica)

Materia Material Directa Indirecta Costos indirectos Gastos Gastos de venta

Prima es de fabricación administrativos
Auxiliare
s

Materia Material Operario de Remunera Depreciación de Depreciación de Depreciación de activos

prima es producción. ción del activos fijos de activos de de departamento de
usada. auxiliare guardián fábrica. departamento ventas
s usados. de la administrativo.
fábrica.

Piedra Yeso. Servicio Almacene Impuesto de Remuneración del Remuneración del

caliza. externo de ro. pedidos de fábrica. personal personal
reparación de administrativo. administrativo.
maquinaria.

Arcilla. Servicio Consumo de agua Consumo de luz y Consumo de luz y agua

externo de y luz. agua D.A. D. V.
mantenimien
to de
maquinaria.

Mineral Consumo de Consumo de Consumo de teléfono

de combustible de la teléfono D.A. D.V.
hierro. fábrica.

Otros Amortización de Mantenimiento Mantenimiento de

aditivos. los activos de la de equipo D.A. equipo D.V.
fábrica.

Envase. Seguros de la Gasto de publicidad.

fabrica

Servicios externos Mantenimiento de

de mantenimiento vehículo.
de maquinaria.

Útiles de oficina de Útiles de oficina de D.V.

fábrica.

3|Página
c) Formule el plan de cuentas correspondiente de acuerdo a lo establecido en el

Plan Contable General Empresarial relacionado al elemento 9.

ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN:

COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN

Este elemento comprende la contabilidad analítica de explotación que muestran los costos de
producción y gastos de función, lo importante es que en este elemento también se con sigue el tema
de servicios, así como es la acumulación de costos de producción de manufacturas de bienes (PCGR)
y servicios (PCGE), permite el costo de los mismos para su incorporación en los activos
correspondientes. Así las cuentas de este elemento, referidas al coste de producción, representan
cuentas de transición hasta la culminación del proceso productivo o cierre del periodo en que se
incorporan en el activo que corresponda. Si se culmina el proceso productivo, se denomina producto
o servicio terminado, y si se queda en cierre del periodo, se denomina un producto en proceso.
Cuando es gastos por función, las cuentas de gastos por Naturaleza: 62, 63, 64, 65 y 68, se trasladan
a cuentas de acumulación por función, de acuerdo a la presentación que resulte más adecuada a las
actividades de cada empresa y de acuerdo con requerimiento de organismos supervisores en lo que
desee aplicar. Una presentación mínima de por función incluye sin limitarse a los gastos de
administración y gastos de ventas o comercialización, esto nos indica que las cuentas 62, 63, 64, 65 y
68 tienen un destino en la clase nueve.

Es importante señalar, que se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento
con el objetivo de que cubran las necesidades de información de sus costos de producción y gastos
de función, es decir, se deja a la libertad de cada empresa como estructurar su clase nueve.

Cuenta 90: cuentas reflejas

Esta cuenta se utiliza para interrelacionar entre la contabilidad general y la contabilidad de

explotación. A través de esta cuenta se decepciona y transfiere al HABER al inicio del ejercicio el
importe de las existencias, compras, cargas y resultados que se originan de la contabilidad general.

Con las cuentas reflejas de costos e ingresos, procede la contabilidad analítica a efectuar sus
elaboraciones sin temor de que el resultado final de la explotación que reflejan sus cuentas, sea
distinto al manifestado por la contabilidad general.

Cuenta 91: costo por distribuir

Esta cuenta clasifica las cargas y distribuye los costos con el fin de cumplir con determinados
objetivos de gestión. También ayuda en el análisis de rentabilidad, mediante la separación de cargas,
como, por ejemplo, las fijas y variables.

La cuenta 91 tiene carácter complementario, ya que, si no existiesen elementos que no se pudieran

imputar directamente, no existiría la necesidad de reagruparlos y, por ende, el de usar esta cuenta.

4|Página
Cuenta 92: costo de producción

El costo de producción está constituido por el total de los costos referidos a una función o un
objetivo y/o prestación de servicios, sin considerar los gastos de distribución ni los de administración.

El costo de producción comprende la inversión de las materias primas, el gasto de la mano de obra
directa y los gastos de fabricación imputables al producto obtenido.

Cuenta 93: centro de costos

Centro de costos: Es el lugar organizado por departamentos o por secciones para fabricar los
productos, y que facilita la elaboración de los mismos.

Cuando la contabilidad se organiza por secciones, se recopilan los costos o cargos incorporados en
exclusión de las materias primas, que se emplean para la transformación y distribución de los
productos, en los diferentes lugares de costo.

Las claves de distribución, a su vez, son fijas, si no se pueden modificar durante el ejercicio y
variables, sí están basados en factores que varían con el volumen de la producción o venta.

Cuenta 94: gastos administrativos. Cuenta 95: gastos de venta. Cuenta 96: inventarios
permanentes

Agrupa las cargas y descuentos, por destino, provenientes de la clase 6-cargas por naturaleza de la
Contabilidad General, a través de la cuenta 79 cargas imputables a cuenta de costos, que tiene por
función compensar dichas cargas y gastos.

Es utilizada por las empresas comerciales, con el fin de analizar sus gastos de explotación, y también
por las empresas industriales que han adaptado el sistema monista a la contabilidad; solo en lo que
respecta a las cargas y gastos asumidos por la empresa en la dirección y conducción del negocio.

Cuenta 97: gastos financieros

Se emplea cuando se devenga los acuerdos al tiempo del contrato, y depende de la política de la
empresa, para el uso de las subcuentas.

CUENTA 97: DIFERENCIAS DE INCORPORACIÓN

Cuenta 98: gastos de cobranza

Para la contabilidad financiera se llevará este asiento para reflejar los gastos que se realicen al
momento de realizar alguna cobranza a terceros.

Cuenta 99 enlaces internos

Comprende a las relaciones internas.

Su finalidad es establecer la conexión entre los diarios de salidas de almacén y el de imputables de

una misma empresa, así como la relación entre varios establecimientos que pertenecen a la

5|Página
empresa, siempre que cada establecimiento lleve una contabilidad analítica, enmarcada en la
contabilidad general única de la empresa.

d) Presente los asientos contables típicos para cada elemento del costo (contabilidad
patrimonial) así como los asientos de destino (cuentas de las clases 2 y 7; asientos con las
clase 9).

1.- COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCIÓN

Salida de materias primas del almacén

91 Costos por Distribuir 900,000

911 Materias Primas y Auxiliares 900,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 900,000

791 Materias Primas y Auxiliares - País 900,000

Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo

2.- COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCIÓN

Reingreso de las materias primas al almacén D H

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 500,00

0

91 Materias Primas y Auxiliares 500,000

1

91 Costos por Distribuir 500,00

0

91 Materias Primas y Auxiliares - País 500,000

1

Por las devoluciones al almacén de Materias Primas y Auxiliares

a valor de costo.

6|Página
3.- COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCIÓN

Salida de bienes del almacén D H

91 Costos por Distribuir 50,000

91 Envases y Embalajes 50,000

7

79 Cargas imputables a cuentas de costos 50,000

79 Provisiones del Ejercicio. 50,000

8

Por los Envases y Embalajes entregados a Producción

registrados a valor de costo.

4.- ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

DEBE HABER

Transferencia a costos y gastos

91 Costos por Distribuir

918 Provisiones del Ejercicio 10000

94 Gastos de Administración

948 Provisiones del Ejercicio 20000

95 Gastos de Venta

958 Provisiones del Ejercicio 15000

79 Cargas Imputables a Cuentas de

Costos

798 Provisiones del Ejercicio 45000

Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al

ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de

7|Página
Explotación.

5.- ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

Transferencia a costos y gastos DEBE HABER

91 Costos por Distribuir

918 Provisiones del Ejercicio 5000

94 Gastos de Administración

948 Provisiones del Ejercicio 8000

95 Gastos de Venta

958 Provisiones del Ejercicio 7000

79 Cargas Imputables a Cuentas de

Costos

798 Provisiones del Ejercicio 20000

Por la transferencia de las depreciaciones de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al

ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de
Explotación.

6.- ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE

SERVICIOS

Transferencia a costos y gastos DEBE HABER

91 Costos por Distribuir

918 Provisiones del Ejercicio 15000

94 Gastos de Administración

8|Página
948 Provisiones del Ejercicio 10000

95 Gastos de Venta

958 Provisiones del Ejercicio 5000

79 Cargas Imputables a Cuentas de

Costos

798 Provisiones del Ejercicio 30000

Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al

ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de
Explotación.

7.- ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS

Transferencia a costos y gastos DEBE HABER

91 Costos por Distribuir

918 Provisiones del Ejercicio 8000

94 Gastos de Administración

948 Provisiones del Ejercicio 30000

95 Gastos de Venta

958 Provisiones del Ejercicio 20000

79 Cargas Imputables a Cuentas de

Costos

798 Provisiones del Ejercicio 58000

Por la transferencia por las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo corriente,
a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

9|Página
 8.- COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A

PRODUCCIÓN

Salida de bienes del almacén DEBE HABER

91 Costos por Distribuir

918 Provisiones del Ejercicio 50000

94 Gastos de Administración

948 Provisiones del Ejercicio 50000

Por los Envases y Embalajes entregados a Producción registrados a valor de costo.

9.- ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

Transferencia a costos y gastos DEBE HABER

91 Costos por Distribuir

918 Provisiones del Ejercicio 10000

94 Gastos de Administración

948 Provisiones del Ejercicio 20000

95 Gastos de Venta

958 Provisiones del Ejercicio 15000

79 Cargas Imputables a Cuentas de

Costos

798 Provisiones del Ejercicio 45000

Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al

ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de
Explotación.

10 | P á g i n a
10.- ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

Transferencia a costos y gastos DEBE HABER

91 Costos por Distribuir

918 Provisiones del Ejercicio 5000

94 Gastos de Administración

948 Provisiones del Ejercicio 8000

95 Gastos de Venta

958 Provisiones del Ejercicio 7000

79 Cargas Imputables a Cuentas de 20000

Costos

Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo

corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

11.- ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Transferencia a costos y gastos DEBE HABER

91 Costos por Distribuir

918 Provisiones del Ejercicio 15000

94 Gastos de Administración

948 Provisiones del Ejercicio 10000

95 Gastos de Venta

958 Provisiones del Ejercicio 5000

79 Cargas Imputables a Cuentas de

11 | P á g i n a
 Costos

798 Provisiones del Ejercicio 30000

Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio

económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de
Explotación

2. Caso sobre costos conjuntos.

2.1 Minera Andina S. A., explota una concesión minera de la cual extrae de manera conjunta
oro, plata y cobre. El mercado utiliza como unidad de medida en cada caso: las onzas
para el oro y la plata y libras para el cobre. Si al cierre se han invertido $19’758,450 en
costos conjuntos de extracción la misma que ha tenido el volumen y precios unitarios
siguientes:

Precio
Volumen de
Producto Unitario
Producción
$
Oro 475,000 oz. 150.00
Plata 375,000 oz. 115.00
Cobre 875,000 lb. 3.25

Se solicita, asignar el costo conjunto a cada mineral utilizando el método de valor de

ventas en el punto de separación.
2.2 Utilizando los datos del caso 2.1 asignar los costos utilizando el método de unidades
físicas en el punto de separación.

a.- Método de unidades físicas

PRODUCTO VOLUNEN DE % DE COSTOS DISTRIBUCIÓN COSTO

PRODUCTO PRODUCCION CONJUNTAS DE COSTOS UNITARIO
CONJUNTOS
ORO 475.000 3% 19´758,450.00 632,004.29 1.330535
PLATA 375.000 3% 19´758,450.00 498,950.76 1.330535
COBRE 14´000.00 94% 19´758,450.00 18´627,494.95 1.330535
TOTAL 14´850.000 100.00% 19´758,450.00

=0.031987 * 19´758,450.00 = 632,004.295

b) método de valor de venta en el punto de separación

12 | P á g i n a
 PRODUCT VOLUMEN VALOR DE VALOR DE COSTOS DISTRIBUCIÓ
O DE MARCADO MERCADO EN CONJUNTOS N DE
PRODUCCIÓ EN EL EL PUNTO DE % DE COSTOS
N PUNTO DE SEPARACION INGRESO CONJUNTOS
SEPARACIO S
N
ORO 475.000 150.00 71 44.57% 19 8´805,564.11
´250,000.00 ´758,450.00
PLATA 375.000 115.00 43 26.97% 19 5´329,683.54
´125,000.00 ´758,450.00
COBRE 14´000,000 52.00 45`500,000.0 28.46% 19 5´623,202.35
0 ´758,450.00
TOTAL 14´850,000 159 100.00% 19
´875,000.00 ´758,450.00

Expresado en dólares a b
PRODUCTO UNIDADES FISICA VALOR VENTA
PUNTO DE
SEPARACION
ORO 632,004.29 8´805,564.11
PLATA 498,950.76 5´329,683.54
COBRE 18´627,494.95 5´623,202.35
TOTALES 19´758.450.00 19´758.450.00

13 | P á g i n a