Guías de Auditoria

Guías
de
auditori
a
Derechos reservados
© 2020 Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
Bosque de Tabachines 44, Fracc. Bosque de las Lomas 11700, Ciudad de
México.
www.impc.org.mx
© 2020 Miguel Ángel Cervantes Penagos, Fernando Ruiz Monroy, Verónica
Galindo López, Fernando Baza Herrera, Rafael García Gómez, David Gerardo
Barragán Arteaga, Miguel León Vadillo, Luis Raúl Olivas, José Luis Zamora
Morales, Rafael Yela Gutiérrez, Roberto Gerardo Córdoba Vital, Ignacio
García Pareras, Cesar Alfonso Rosete Vela, Claudia Guzmán Reyes, Jorge
Enrique Santibáñez Fajardo, Rodrigo Sotomayor González, Roberto Castro
Gasca, Salvador Castillo Prieto, Eloy David Guevara Rojas, Bernardo Soto
Peñafiel, Ramon Garnica Méndez.
Guías de auditoria (versión estudiantil)

ISBN 978-607-563-042-7
4ª edición, febrero 2020
Azucena García Nares Gerencia Editorial

Norma Berenice San Martin López coordinación Editorial
José Luis Raya Cruz Coordinador de diseño
Nicolas Martin Centeno Bañuelos Corrección de estilo
Eugenio Alejandro Cruz Sanchez Portada
María Antonieta Oliver Morales Formación
Eduardo Martin Sosa Uraga Producción
Shutterstock ® Images Banco de imagen
Novelty Printec, S.A. de C.V. Impresión
Todos los derechos reservados. Ninguna parte de esta obra debe ser reproducida
o trasmitida, mediante ningún sistema o método, electrónico o mecánico (incluido
el fotocopiado, la grabación o cualquier sistema de recuperación y
almacenamiento de información), sin consentimiento previo y por escrito al autor.
COMISION DE NORMAS DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO
2019-2021
C.P.C. Miguel Ángel Cervantes Penagos Vicepresidente de Legislación

C.P.C. Fernando Ruiz Monroy Presidente
C.P.C. Verónica Galindo López Secretaria
C.P.C. Fernando Baza Herrera Tesorero
C.P.C. Rafael García Gómez Miembro
C.P.C. David Gerardo Barragán Arteaga Miembro
C.P.C. Miguel León Vadillo Miembro
C.P.C. Luis Raúl Olivas Miembro
C.P.C. José Luis Zamora Morales Miembro
C.P.C. Rafael Yela Gutiérrez Miembro
C.P.C. Roberto Gerardo Córdoba Vital Consejero
C.P.C. Ignacio García Pareras Miembro
C.P.C. Cesar Alfonso Rosete Vela Miembro
C.P.C. Claudia Guzmán Reyes Miembro
C.P.C. Jorge Enrique Santibáñez Fajardo Consejero
C.P.C. Rodrigo Sotomayor González Miembro
C.P.C. Roberto Castro Gasca Miembro
C.P.C. Salvador Castillo Prieto Consejero
C.P.C. Eloy David Guevara Rojas Miembro
C.P.C. Bernardo Soto Peñafiel Consejero
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN…………………………………………………. 1
GUIAS GENERALES APLICABLES EN EL PROCESO DE

AUDITORIA – APARTADO A
Identificación y evaluación de riesgos de auditoria …………….
4
Muestreo en la auditoria …………………………………………...
36
Importancia relativa (materialidad) ……………………………….
60
Comunicación entre el auditor sucesor y predecesor ………….
64
Negocio en marcha ………………………………………………...
70
GUIAS DE PARTIDAS O RUBROS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS – APARTADO B
80
Efectivo y equivalentes de efectivo ………………………………
Respuestas de auditoria-procedimientos de cuentas por
cobrar………………………………………………………………… 90
Inventarios ………………………………………………………….. 110
Pagos anticipados …………………………………………………. 124
Activos de larga duración y deterioro ……………………………. 132
Activos intangibles …………………………………………………. 140
Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y
compromisos ………………………………………………………..
148
Auditoria para la revisión de financiamientos bancarios ……….
164
Instrumentos financieros derivados ………………………………
172
Partes relacionadas ………………………………………………..
180
Provisión de reestructura ………………………………………….
196
Capital contable …………………………………………………….
Ingresos …………………………………………………………… 204
Costo de ventas ……………………………………………………. 212
Gastos operativos …………………………………………………. 218
Remuneraciones al personal ……………………………………... 224
Pasivos por beneficios a los empleados ………………………… 232
GUIAS RELATIVAS A PARTIDAS Y TRANSACCIONES

ESPECIALES O INUSUALES EN EL PROCESO DE LA
AUDITORIA – APARTADO C
251
Revisión de pólizas de diario ……………………………………...
256
Enfoque de auditoría. Combinación de negocios ………………
306
Consolidación ……………………………………………………….
312
Operaciones complejas, poco comunes e inusuales …………..
318
Utilización del trabajo de un experto del auditor ………………..
325
Procedimientos de revisión de Tecnologías de la Información ..
INTRODUCCION
Un compromiso adquirido por la comisión de normas de auditoría y aseguramiento

(CONAN) del instituto mexicano de contadores públicos (IMPC) es apoyar en la
aplicación práctica de las normas internacionales de auditoría (NIA), por lo que la CONAA
se ha dado a la tarea de elaborar una serie de guías de auditoría, con la finalidad de que
los contadores públicos que se dedican, primordialmente, a la auditoría de estados
financieros cuenten con una referencia de apoyo para la aplicación de estas normas.
Las guías de auditoría que se presentan en esta publicación consideran aspectos
relevantes requeridos por las NIA y únicamente contienen orientaciones prácticas sobre la
aplicación de estas normas; En este sentido coma el profesional siempre debe tener en
cuenta coma en primera instancia coma los requerimientos de las NIA, ya que las guías
no sustituyen estas normas. En la aplicación de las guías coma el profesional ejerciente
debe usar su juicio profesional.
cuál es el objetivo de las guías es servir de apoyo en la aplicación de las NIA mediante
comentarios e ilustraciones sobre los pasos y procedimientos necesarios para su
aplicación. Estas guías incluyen ejemplos y recomendaciones para los auditores s de
estados financieros y no cubren ni consideran todos los procedimientos de auditoría que
pudieran requerirse en un trabajo de auditoría. Por ello, este documento presenta
información valiosa para los practicantes de la auditoría de estados financieros.
Los procedimientos de auditoría, así como los ejemplos y recomendaciones incluidos en
las guías no deben ser considerados como normativos ni son obligatorios.
El instituto mexicano de contadores públicos declina toda responsabilidad y obligación en
que se pueda incurrir, directa o indirectamente, como consecuencia del uso y aplicación
de las guías.
Esta edición conserva su estructura original, la cual está dividida en 3 apartados, pero
ahora considera nuevas guías, como sigue:
Estructura:
A. Guías generales aplicables en el proceso de auditoría
B. Guías de partidas o rubros de los estados financieros
C. Guías relativas a partidas y transacciones especiales o inusuales en el proceso de
la auditoría
Guías nuevas:
 Procede revisión de tecnologías de la información

 importancia relativa(materialidad)
 negocio en marcha
 pasivos por beneficios a los empleados
 utilización del trabajo de un experto del auditor
 muestreo de la auditoria
 operaciones complejas, poco comunes e inusuales
 consolidación
De esta manera, la comisión de normas de auditoría y aseguramiento y el instituto
mexicano de contadores públicos refrefrenda su compromiso de seguir contribuyendo al
desarrollo de la profesión contable en México.
GUÍAS GENERALES
APLICABLES EN EL
PROCESO DE
AUDITORÍA
APARTADO A
IDENTIFICACION Y EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
Generalidades………………………………………………………... 4
alcance de la guía…………………………………………………… 4
objetivo………………………………………………………………... 4
procedimientos de evaluación de riesgo …………………………. 5
conocimiento requerido de la entidad y su entorno ……………... 5
indagaciones ante la administración y ante otras personas de la
identidad ………………………………………………………………
6
observaciones e inspección ………………………………………..
6
información obtenida en periodos anteriores ……………….........
6
discusión entre los miembros del equipo de auditoría …………..
7
consideraciones específicas para entidades de pequeñas
dimensiones ………………………………………………………...
7
proceso de identificación de riesgo de error material ……………
7
identificación de riesgos significativos …………………………….
9
ANEXO I ……………………………………………………………...
10
ANEXO II ……………………………………………………………..
19
ANEXO III …………………………………………………………….
26
ANEXO III.1 ………………………………………………….
27
ANEXO III.2 ………………………………………………….
29
ANEXO III.3 ………………………………………………….
33

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GUIAS GENERALES APLICABLES EN EL PROCESO DE

GUIAS DE PARTIDAS O RUBROS DE LOS ESTADOS

GUIAS RELATIVAS A PARTIDAS Y TRANSACCIONES

Un compromiso adquirido por la comisión de normas de auditoría y aseguramiento

 Procede revisión de tecnologías de la información

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