Presentacion Liquidacion Del ISR Personas Fisicas

Universidad Dominicana O&M
LIQUIDACIÓN DEL
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA PERSONAS FÍSICAS
SEMANA 6
PROFESOR : EDDY DÍAZ

SUJETO PASIVO, PERSONAS OBLIGADAS A DECLARAR
Es sujeto pasivo aquel que por su vinculación o atribución a las circunstancias, o hechos
constitutivos del hecho generador, o por disposición de la ley o de la Administración
autorizada para ello, resulta obligado con respecto al sujeto activo al pago de la obligación
tributaria. Según esto se distingue entre: “contribuyente”, o sea, deudor por deuda propia, y
“responsable”, o sea, deudor por deuda ajena.
Es la persona física que hace frente al pago de una obligación tributaria.
Sujeto pasivo de la obligación tributaria es quien en virtud de la ley debe cumplirla en
calidad de contribuyente o de responsable. Base legal: Código Tributario, ley No.11-92,
Título I, capítulo II, artículo 4.
PLAZOS O PERÍODOS DE
PRESENTACIÓN
La fecha límite para la presentación y pago de la

Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta para
Personas Físicas IR-1 es hasta el día 31 de marzo de cada
año. Si la fecha límite de pago coincide con fines de
semana o días feriados puede realizar el pago el próximo
día laborable.
HECHO IMPONIBLE, MÉTODO DE REGISTRO EN LA CONTABILIDAD
Hecho Imponible: Supuesto de naturaleza jurídica o económica establecido por la ley para tipificar el tributo,
cuya realización origina el nacimiento de la obligación de tributar
No se puede confundir el Hecho Imponible con la Base Imponible. Esta última es la cuantificación del hecho
imponible.
Muchos hechos imponibles se asimilan. Es decir, un mismo hecho imponible puede originar dos tributos. Sin
embargo, las leyes tributarias suelen establecer que dos impuestos no pueden gravar o hacer tributar por el
mismo hecho imponible.
A continuación, vamos a señalar los Hechos Imponibles de algunos de los principales Impuestos:
1) En el ITBIS el hecho imponible se origina con las entregas de bienes y prestaciones de servicios.
2) El ISR persona física determina que la obligación del contribuyente nace cuando éste obtiene una renta (es
decir, unos ingresos).
3) En el impuesto Patrimonio Inmobiliario (IPI) nace la obligación tributaria por la propiedad de bienes
inmuebles, ya sean viviendas o locales comerciales.
4) Por otro lado, las tasas que hay que pagar a un determinado ayuntamiento tienen su hecho imponible en la
utilización de un servicio público o el aprovechamiento de un espacio público.
MÉTODO DE REGISTRO EN LA CONTABILIDAD
Base Legal Ley 11-92, capítulo VIII, artículo 301 y 302.
Personas Física o Naturales: Las rentas y gastos de las personas naturales se imputarán al año fiscal en que hubieren sido
percibidas y efectuados, respectivamente.
Personas Jurídicas: Las personas jurídicas y las otras formas de organización de negocios señaladas en los artículos 297 y
298 de este Título, deberán observar el método de lo devengado, con excepción de las disposiciones especiales previstas en
este Título.
Los contribuyentes y responsables podrán solicitar a la Administración que les autorice el uso de otros métodos, los que una
vez autorizados, no podrán ser cambiados sin una nueva y expresa autorización de la Administración. La solicitud del
interesado deberá hacerse, por lo menos, tres (3) meses antes de la fecha en que haya de efectuarse el cambio.
Si el cambio de método de contabilidad del contribuyente es autorizado deberán ser practicados ajustes a las partidas de la
renta, deducción, crédito, u otras, de manera tal que ninguna de dichas partidas sea omitida o incluida en más de una ocasión.
Si cualquier cambio en el método de contabilidad del contribuyente da lugar a que la renta imponible del contribuyente para su
primer año fiscal bajo el nuevo método sea mayor de lo que hubiera sido sin el cambio, entonces el monto del incremento en
la renta imponible resultante exclusivamente de dicho cambio deberá ser tratado como si la tercera parte de dicho incremento
fuera recibido o acumulado en ese primer año, y otra tercera parte de dicho incremento fuera recibido o acumulado en cada
uno de los dos años siguientes.
NOTA: La persona Física puede acogerse a la exención contributiva al realizar su declaración o reportar sus costos o
gastos.
EVOLUCIÓN Y CAMBIOS NORMATIVOS MÁS RECIENTE
Sin duda, la pandemia llegó en un momento crucial para el país en el contexto político y fiscal, y el apoyo de
Administración Tributaria dominicana ha sido vital en el respaldo de los contribuyentes y ciudadanos, ya que estas
medidas de facilitación también buscan sostener la recaudación para garantizar que el país siga trabajando en bien de
los más desfavorecidos.
En ese mismo sentido, nos resulta innegable que como país tenemos grandes retos por delante ante un mundo que ya
ha cambiado y se ha visto forzado a asumir la Economía Digital, el reto principal en términos tributarios es la
Digitalización de la Administración Tributaria.
Para la obtención de nuestro objetivo estamos implementando tres grandes proyectos: La Facturación Electrónica, el
proyecto Sistema de Control y Trazabilidad Fiscal de Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos (Sistema TRAFICO) y la
Transformación del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
Por tanto, se hace necesario continuar implementando políticas que fortalezcan el aparato productivo y la economía,
y que sobre todo, puedan magnificar lo ya logrado hasta ahora, impactando desde la perspectiva tributaria y social,
con las decisiones que estamos abocados a tomar para la postpandemia
SISTEMA DE CUANTIFICACIÓN
FACULTAD DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (CÓDIGO TRIBUTARIO, LEY 11-92)
Artículo 45. La Administración Tributaria dispone de facultades para la determinación de la obligación tributaria, las
cuales serán ejercidas de acuerdo con los preceptos de este Código y de las normas especiales respectivas.
Artículo 65. Determinación Exclusiva Por Parte De La Administración Tributaria. La determinación de la

obligación tributaria será practicada en forma exclusiva por la Administración Tributaria.
Artículo 66. Determinación De Oficio Por La Administración Tributaria. Dentro del plazo de prescripción, la
Administración Tributaria deberá proceder a la determinación de oficio de la obligación tributaria, en los siguientes
casos:
1. Cuando el contribuyente hubiere omitido presentar la declaración a que estaba obligado o no hubiere cumplido
debidamente la obligación tributaria.
2. Cuando la declaración presentada no mereciere fe, por ofrecer dudas a la
Administración Tributaria su veracidad o exactitud o en ella no se cumpliere con todas las normas que le son
aplicables.
3. Cuando el contribuyente, estando obligado a llevar libros, no los llevare o los llevara incorrectamente o no
exhibiere o carezca de los libros y comprobantes exigibles.
NORMA GENERAL No.02-2010
NORMA GENERAL QUE ESTABLECE LAS DISPOSICIONES Y PROCEDIMIENTOS APLICABLES A

LA FACULTAD LEGAL DE DETERMINACIÓN DE OFICIO DE LA DGII Y LAS QUE RIGEN A SU
POTESTAD DE INTRODUCIR RECTIFICACIONES A LAS DECLARACIONES JURADAS DE LOS
CONTRIBUYENTES
Artículo 2. Objetivo. La presente Norma General tiene por objeto:
1) Detallar las causas que en la práctica dan lugar a la determinación o estimación de oficio y a la decisión de
introducir ajustes o rectificar la declaración presentada por el contribuyente, responsable o tercero.
2) Definir el debido proceso que debe observarse para tales fines.
3) Normalizar o estandarizar los formatos a utilizar en esos casos.

LA ESTIMACIÓN DIRECTA
Es el procedimiento general de determinación de la base imponible en la mayor parte de los tributos que integran nuestro sistema
impositivo, que aplica generalmente el propio contribuyente como consecuencia de la presentación de autoliquidaciones.
Se caracteriza por la correspondencia real que existe entre la base imponible y su mediación, es decir, es un régimen que pretende
acomodar la cuantificación de la base al valor real de los elementos que se miden, y en el que adquiere especial relevancia tanto
las declaraciones del obligado tributario como los datos que se consignan en los libros y registros obligatorios
LA ESTIMACIÓN INDIRECTA
La estimación indirecta constituye un método excepcional de cuantificación de la base imponible, a través del cual la
Administración está facultada para determinarla cuando no disponga de los datos necesarios para obtener una cuantificación
completa. Para ello es preciso que concurran concretas circunstancias como son, por ejemplo, la falta de presentación de
declaraciones o la presentación incompleta o inexacta, la resistencia u obstrucción a la actuación inspectora o el incumplimiento
sustancial de las obligaciones contables y registrales.
ESTIMACIÓN OBJETIVA
Se trata de un método voluntario en el que el obligado tributario y la Administración renuncian a medir directa
y realmente el elemento objetivo del hecho imponible, tal y como hemos visto anteriormente, sustituyendo
dicha cuantificación por la aplicación de índices y datos de los que resulta una cantidad que debiera representar
la base imponible.
TARIFAS DEL IMPUESTOS
En el Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas existen tasas

progresivas que van desde un 15%, 20%, hasta un 25%, según la
siguiente escala desde el año 2017 hasta la fecha:
Escala Anual Tasa
Renta hasta RD$416,220.00 Exento

Renta desde RD$416,220.01 hasta 15% del excedente de
RD$624,329.00 RD$416,220.01
RD$31,216.00 más el 20%
Renta desde RD$624,329.01 hasta
del excedente de
RD$867,123.00
RD$624,329.01
RD$79,776.00 más el
Renta desde RD$867,123.01 en
25% del excedente
adelante
de RD$867,123.01
NOTA: Esta escala salarial podrá ser ajustada anualmente por inflación acumulada correspondiente al año anterior,
según las cifras publicadas por el Banco Central de la República Dominicana. Base Legal: Título II,Capítulo VI,
Artículo 296 (Código Tributario, Ley No.11-92).
RENTA NETA-RENTA IMPONIBLE-
RENTA BRUTA
Renta Neta (o Pérdida) (Casillas 1+2-3-4) Esta casilla se completa automáticamente. Es el

resultado de sumar las casillas 1+ 2 y a este monto se le resta el valor de las casillas 3 y 4.
Casilla 1: BENEFICIO O PÉRDIDA NETA ANTES DEL IMPUESTO (Viene de la
casilla 67 “Beneficio (Pérdida) del Ejercicio antes de ISR” del Anexo B).
Casilla 2: GASTOS NO ADMITIDOS.
Casilla 3: INGRESOS EXENTOS (Anexar certificación)
Casilla 4: INGRESOS POR DIVIDENDOS (Viene de la casilla 13 "Ingresos por
Dividendos" del Anexo B).
Renta Neta Imponible: Cuantía de los ingresos o rendimientos que constituye la base
imponible del Impuesto Sobre la Renta. (Casillas 5-6-7+8+9, si aplica). Esta casilla se
completa automáticamente, si aplica. Es el resultado de restar las casillas desde la 5
hasta la 7 y a este valor sumarle las casillas 8 y 9. Ver (Form.IR-1)
Artículo 283.- De La Renta Bruta. El concepto de "renta bruta" incluye todos los ingresos
brutos, de cualquier fuente que se originen, ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de
los bienes vendidos.

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La fecha límite para la presentación y pago de la

Base Legal Ley 11-92, capítulo VIII, artículo 301 y 302.

Artículo 65. Determinación Exclusiva Por Parte De La Administración Tributaria. La determinación de la

2. Cuando la declaración presentada no mereciere fe, por ofrecer dudas a la

NORMA GENERAL QUE ESTABLECE LAS DISPOSICIONES Y PROCEDIMIENTOS APLICABLES A

Artículo 2. Objetivo. La presente Norma General tiene por objeto:

2) Definir el debido proceso que debe observarse para tales fines.

3) Normalizar o estandarizar los formatos a utilizar en esos casos.

En el Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas existen tasas

Escala Anual Tasa

Renta hasta RD$416,220.00 Exento

Renta Neta (o Pérdida) (Casillas 1+2-3-4) Esta casilla se completa automáticamente. Es el

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