CUENTAS DE ACTIVO.

 Las cuentas de activo empiezan cargando.

 Las cuentas de activo aumentan cargando.
 Las cuentas de activo disminuyen abonando.
 Las cuentas de activo tienen saldo deudor.
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:
 AL INICIAR EL  DURANTE EL
EJERCICIO. EJERCICIO.
 DURANTE EL  AL FINALIZAR EL
EJERCICIO. EJERCICIO.
 AL FINALIZAR EL
EJERCICIO.
SALDO.
PRESENTACIÓN.

CAJA.
Registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad
de la entidad, el cual está representado por la moneda de curso legal o sus
equivalentes tales como giros bancarios, postales o telégrafos, o la moneda
extranjera y los metales preciosos amonedados.
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.

1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe del valor nominal
que representa el valor nominal del efectivo entregado por la
de la existencia en efectivo entidad (salidas de efectivo).
propiedad de la entidad. AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
DURANTE EL EJERCICIO. 2. Del importe del valor nominal
2. Del importe del valor nominal del de los sobrantes de efectivo
efectivo recibido por la entidad (según libros, faltantes según
(entradas). arqueo de caja).
AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3. Del importe de su saldo para
3. Del importe del valor nominal de saldarla (para cierre de libros).
los faltantes en efectivo (según
libros, sobrantes según arque de
caja).
SALDO.
Su saldo es DEUDOR y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la
entidad.
 FONDO FIJO DE CAJA CHICA.
Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica,
la cual representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la
entidad establecida en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.

1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe del valor nominal
que representa el valor nominal de las disminuciones o
del importe del fondo al inicio de cancelaciones que lleguen a
ejercicio. efectuarse.
DURANTE EL EJERCICIO. AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
2. Del importe del valor nominal del 2. Del importe de su saldo para
fondo al constituirse y por los saldarla (para cierre de libros).
incrementos que puedan
efectuarse.
SALDO.
Su saldo es DEUDOR y representa el valor nominal del importe del fondo en
efectivo, en comprobantes, o por la suma de ambos.

BANCOS.
Registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad
de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema
financieros (bancos).
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.

1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe del valor nominal
que representa el valor nominal de los cheques expedidos a
del efectivo propiedad de la cargo de la empresa.
entidad depositado en 2. Del importe del valor nominal
instituciones financieras. de los intereses, comisiones
DURANTE EL EJERCICIO. situaciones, entre otras, que el
2. Del importe del valor nominal del banco cobra por servicios y
efectivo depositado en cuenta de cargados en cuentas de
cheques. cheques, según avisos de
3. Del importe del valor nominal de cargo al banco.
los interese ganados y AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
depositados en cuentas de 3. Del importe del valor nominal
cheques, según de avisos de de los intereses, comisiones,
abono al banco. situaciones, entre otras, que el
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO. banco cobra por servicios y
4. Del importe del valor nominal de cargados en cuenta de
los intereses ganados y cheques, según avisos de
depositados en cuentas de cargo del banco.
cheques, según avisos de abono 4. Del importe de su saldo para
del banco. saldarla (para cierre de libros).
SALDO.
Su saldo es DEUDOR y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la
entidad depositado en instituciones financieras (bancos).

INVERSIONES TEMPORALES.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las
inversiones que con carácter temporal realiza la entidad, ya sea en casas de bolsa
o cualquier otro organismo del sistema financiero nacional, con el propósito de
obtener un rendimiento o ganancia en un breve tiempo, durante el cual ha
invertido el efectivo ocioso que sobrepasa los requerimientos normales de
operación.
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.

1. Del importe de su saldo deudor, 1. Por la venta de inversiones
que representa el valor nominal temporales a precio de costo.
de las inversiones en valores AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
negociables a su valor neto de 2. Por el importe de su saldo
realización. El cual representa a para saldarla (para cierre de
su vez el valor de cotización en el libros).
mercado o el precio de venta de
la inversión, menos los gastos
que se incurren en la
enajenación.
Las inversiones en otros
instrumentos a su costo de
adquisición mas rendimientos
devengados o su valor estimado
de realización, el menor.
En caso de inversiones
temporales en moneda extranjera,
se convertiría a moneda nacional
al tipo de cambio. Esta valuación
tampoco debe exceder el valor
neto estimado de realización.
DURANTE EL EJERCICIO.
2. Del importe del valor nominal de
 las adquisiciones de inversiones
temporales a precio de costo.
Este costo de adquisición debe
incluir los gastos incurridos de las
compras, tales como comisiones,
corretajes, etc. Los rendimientos
devengados no cobrados al
momento de la compra
representan una recuperación del
costo y no forman parte de los
resultados del periodo en que se
cobran.
SALDO.
Su saldo es DEUDOR y representa el valor de las inversiones temporales en
valores negociables a su valor neto de realización, el cual representa el valor de
cotización en el mercado o el precio de venta de la inversión menos los gastos
que se incurran en su enajenación.

Las inversiones en otros instrumentos a su costo de adquisición, más

rendimientos devengados o a su valor neto estimado de realización, el menor.

En caso de inversiones temporales en moneda extranjera, se convertiría a

moneda nacional al tipo de cambio. Esta valuación tampoco debe exceder el
valor neto estimado de realización.

CLIENTES.
La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta
de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, ya
sea documentado (títulos de crédito) o no. Tradicionalmente, algunos autores y
contadores registran en la cuenta de clientes solamente las ventas de mercancías
a crédito abierto, y las ventas de mercancías a crédito con documentos las
registran como documentos por cobrar. Pero de conformidad con el párrafo 10 del
Boletín C-3 (“Cuentas por cobrar”), la cuenta de clientes debe incluir los
documentos y las cuentas por cobrar provenientes de las ventas de mercancías
como la presentación de servicios que constituyen la actividad principal de la
entidad.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa el derecho exigible que tiene la
entidad de exigir a sus clientes el pago de su adeudo por la venta de mercancías o
la prestación de servicios a crédito, es decir, representa un beneficio futuro
fundadamente esperado.
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:
 AL INICIARSE EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.
1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe d ellos pagos
que representa el derecho de la parciales o totales que a
entidad de exigir a sus clientes el cuenta o en liquidación de su
pago por la venta de mercancías adeudo efectúen los clientes.
y la prestación de servicios a 2. Del importe de las
crédito. devoluciones de mercancías
DURANTE EL EJERCICIO. (devoluciones sobre venta).
2. Del importe originalmente pactado 3. Del importe de las rebajas y
con los clientes por las ventas de bonificaciones sobre venta
mercancías y la prestación de concedidas a los clientes.
servicios a crédito. 4. Del importe de los descuentos
3. Del importe de los intereses sobre venta concedidos a los
normales y moratorios. (mora: clientes.
retardo en el pago). 5. Del importe de las cuentas
que se consideren totalmente
incobrables.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
6. Del importe de las cuentas
que se consideren totalmente
incobrables.
7. Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).
SALDO.
Su saldo es DEUDOR y representa el importe de ventas de mercancías y la
prestación de servicios a crédito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el
pago, es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado.

ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las
estimaciones que se efectúan con la finalidad de determinar las partidas que se
consideren de difícil cobro.
Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora, es decir, es
aquella cuenta de valuación que aumenta o disminuye el valor de una cuenta de
activo, pero no es activo en sí misma.
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO. AL INICIAR EL EJERCICIO.

1. Del importe de las disminuciones 1. Del importe de su saldo
efectuadas a la estimación como acreedor, el cual representa la
resultado de los estudios cantidad que razonablemente
realizados a la cuenta por cobrar se espera no paguen los
 de clientes, con abono a los clientes, es decir, que es de
resultados del ejercicio. cobro dudoso.
2. Del importe de las cuentas que se DURANTE EL EJERCICIO.
consideren totalmente incobrables 2. Del importe de los aumentos
con abono a la cuenta de clientes. que se efectúen a la
AL FINALIZAR EL EJERCICIO. estimación como resultado de
3. Del importe de las disminuciones los estudios realizados a la
efectuadas a la estimación como cuenta por cobrar de clientes,
resultado de los estudios con cargo a los resultados del
realizados a la cuenta por cobrar ejercicio.
de clientes con abono a los AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
resultados del ejercicio. 3. Del importe de la estimación
4. Del importe de su saldo para del ejercicio, y/o d ellos
saldarla (para cierre de libros). aumentos que se efectúen a la
estimación, como resultado de
los estudios realizados a la
cuenta por cobrar de clientes,
con cargo a los resultados del
ejercicio.
SALDO.
Su saldo es ACREEDOR y representa la cantidad que razonablemente no se
recuperara en efectivo (cobro) de las ventas de mercancías o la prestación de
servicios a crédito (clientes), como resultado del estudio efectuado a la cuenta
por cobrar de clientes.

DOCUMENTOS POR COBRAR.

La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones
derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de
servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras
de cambio y pagarés) a favor de la empresa.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la
entidad de exigir a los suscriptores d ellos títulos de crédito el pago de su adeudo
(documentado)derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancías o la
prestación de servicios a crédito; es decir, presenta un beneficio futuro
fundadamente esperado.
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.

1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe del valor nominal
que representa el derecho de la de los documentos cobrados,
entidad a exigir a los suscriptores endosados o cancelados por
de títulos de crédito a favor de la la entidad.
 entidad el pago de estos, 2. Del importe del valor nominal
derivados de la venta a crédito de de los documentos que se
conceptos distintos a las consideren totalmente
mercancías o a la prestación de incobrables.
servicios. AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
DURANTE EL EJERCICIO. 3. Del importe del valor nominal
2. Del importe del valor nominal de de los documentos que se
los títulos de crédito (letras de consideren totalmente
cambio, pagarés) expedidos a incobrables.
favor de la empresa. 4. Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).
SALDO.
Su saldo es DEUDOR y representa el valor nominal de los títulos de crédito
(letras de cambio, pagarés) expedidos a favor de la entidad derivados de las
ventas de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios a
crédito por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa
un beneficio futuro fundadamente esperado.

DEUDORES DIVERSOS.
La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la
venta de conceptos distintos a la de mercancías o a la prestación de servicios, los
préstamos concedidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y
exclusivamente a crédito abierto, sin exigir garantía documental presentada por
títulos de crédito (letras de cambio y pagarés).
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la
entidad de exigir a aquellas personas a las que las vendió a crédito conceptos
distintos de las mercancías o la prestación de servicios, a quienes les concedió
préstamos (deudores), el pago de su adeudo; es decir, representa un beneficio
futuro fundadamente esperado.
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.

1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe de los pagos
que representa el derecho de la parciales o totales que a
entidad exigir a los deudores el cuenta o en liquidación
pago, derivado de la venta a efectúen los deudores.
crédito, de conceptos distintos a 2. Del importe de las
las mercancías o la prestación de devoluciones sobre ventas a
servicios a crédito, otros crédito sin garantía
conceptos análogos y los documental de conceptos
préstamos concedidos. distintos a las mercancías.
DURANTE EL EJERCICIO. 3. Del importe de las rebajas y
 2. Del importe originalmente pactado bonificaciones sobre ventas a
con los deudores, por la venta de crédito sin garantía
conceptos distintos a las documental de conceptos
mercancías y a la prestación de distintos de las mercancías o
servicios a crédito, sin garantía prestación de servicios.
documental. 4. Del importe de los descuentos
3. Del importe de los préstamos sobre ventas a crédito sin
concedidos. garantía documental de
4. Del importe de otros conceptos de conceptos distintos de las
naturaleza análoga. mercancías o prestación de
5. Del importe de los intereses servicios.
normales y moratorios cargados a 5. Del importe de las cuentas
sus cuentas. que se consideren realmente
AL FINALIZAR EL EJERCICIO. incobrables.
6. Del importe del valor nominal de AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
los intereses moratorios. 6. Del importe de las cuentas
que se consideren realmente
incobrables.
7. Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).
SALDO.
Su saldo es DEUDOR y representa el importe del derecho de cobro derivado de
las ventas a crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de
servicios, sin garantía documental. Otros conceptos de naturaleza análoga y los
prestamos concedidos, por los cuales se tiene derecho de exigir el pago, es
decir representa un beneficio futuro fundadamente esperado.

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos
concedidos al personal de la empresa.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la
entidad de exigir a sus empleados el pago de su adeudo, por los préstamos
efectuados, es decir representa un futuro fundadamente esperado.
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.

1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe de los pagos
que representa el de la entidad a parciales o totales que a
exigir a los funcionarios y cuenta o en liquidación de su
empleados de la empresa el pago adeudo efectuado que
de los préstamos efectuados. efectúen los funcionarios y
DURANTE EL EJERCICIO. empleados.
 2. Del importe de los préstamos 2. Del importe de las cuentas
concedidos a los funcionarios y que se consideren realmente
empleados. incobrables.
3. Del importe de los intereses AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
normales y moratorios. 3. Del importe de las cuentas
AL FINALIZAR EL EJERCICIO. que se consideren realmente
4. Del importe de los intereses incobrables.
moratorios. 4. Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).
SALDO.
Su saldo es DEUDOR y representa el importe del derecho de cobro derivado de
los préstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir, representa un
beneficio futuro fundadamente esperado.

IVA ACREDITABLE.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado
que la empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o
servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor
agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercancías o prestación de
servicios.
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.

1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe del impuesto
que representa el IVA acreditable trasladado que se cancela por
al inicio del ejercicio, el cual la una devolución, rebaja o
empresa tiene el derecho de descuento sobre una compra
acreditar o recuperar del fisco. de mercancías adquiridas, o
DURANTE EL EJERCICIO. por la cancelación de un
2. Del importe del impuesto servicio.
trasladado por el proveedor o 2. Del importe de su saldo
prestador de servicios en la traspasado a la cuenta de
adquisición (compra) de impuestos y derechos
mercancías, bienes o servicios. retenidos por enterar al final
de cada mes.
3. Del importe de las
devoluciones solicitadas y
hechas efectivas por el fisco.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
4. Del importe de su saldo para
saldarla traspasado a la
cuenta de impuestos y
derechos retenidos por
 enterar.
SALDO.
Su saldo es DEUDOR y representa el importe del derecho que tiene la entidad
de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido, o
solicitar la devolución o compensación del mismo.
Normalmente, esta cuenta debe quedar saldada cada mes, pero en caso de que
el impuesto pagado (acreditable) sea mayor que el retenido, entonces, su saldo
será deudor, es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado.

ANTICIPO DE IMPUESTOS.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos
provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las
leyes fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley de
ISR).
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.

1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe de los saldos a
que representa el derecho de la favor cuya devolución se
entidad para solicitar la solicitó y se hizo efectiva, o la
devolución, o compensación compensación realizada
contra otros impuestos a cargo de contra otros impuestos.
la entidad. AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
DURANTE EL EJERCICIO. 5. Del importe de su saldo, para
2. Del importe del valor nominal de saldarla, aplicando contra el
los pagos provisionales del ISR impuesto definitivo (a cargo)
efectuados a cuenta del impuesto del ejercicio.
definitivo del ejercicio.
SALDO.
Su saldo es DEUDOR y representa el importe del derecho que tiene la entidad
de solicitar la devolución a la Secretaría de Hacienda o la compensación contra
otros impuestos a cargo.
En caso de que el impuesto definitivo a cargo de la entidad sea mayor que los
anticipos efectuados, esta cuenta quedara saldada. En caso contrario, es decir,
que los anticipos sean mayores que el impuesto definitivo a cargo, la cuenta
tendrá saldo deudor; es decir, representa un beneficio futuro fundadamente
esperado.

MERCANCIAS EN TRÁNSITO.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las
mercancías adquiridas (compradas) fuera de la plaza, las cuales viajan por cuenta
y riesgo de la entidad (libre a bordo proveedor).
 DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.

1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe de las
que representa el precio de costo transferencias a las cuentas
de las mercancías propiedad de de compras o almacén, al
la entidad que fueron adquiridas tener conocimiento de que las
fuera de plaza, las cuales viajan mercancías llegaron a las
por cuenta y riesgo de la entidad. bodegas de la empresa.
DURANTE EL EJERCICIO. 2. Del importe de los ajustes,
2. Del importe del precio de costo de correcciones negociadas e
las compras de mercancías inclusive por la cancelación de
adquiridas fuera de plaza, libre a pedidos.
bordo proveedor, las cuales viajan AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
por cuenta y riesgo de la empresa 3. Del importe de su saldo, para
(en tránsito). saldarla (para cierre de libros).
3. Del importe de las primas de
seguros contratados contra riesgo
de accidentes.
4. Del importe de los fletes y
acarreos.
5. En general, del importe de todos
los costos y gastos sobre compra,
tales como permisos, derechos de
importación, impuestos, etc.
SALDO.
Su saldo es DEUDOR y representa el precio de costo de las mercancías
propiedad de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de plaza, libre a
bordo proveedor y que se encuentran viajando (transitando) bajo cuenta y riesgo
de la empresa.

ANTICIPO A PROVEEDORES.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importes que se
anticipan a los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras
compras.
DEBE (+) HABER (-)
SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.

1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe de las
que representa el importe de los amortizaciones del anticipo al
anticipos efectuados a los momento de efectuar la
 proveedores a cuenta de futuras liquidación en pago de las
compras de mercancías o mercancías o servicios.
servicios. 2. Del importe de la devolución
DURANTE EL EJERCICIO. del anticipo por no haberse
2. Del importe de los nuevos recibido la mercancía o el
anticipos efectuados a los servicio.
proveedores a cuenta de futuras AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
compras de mercancías o 3. Del importe de su saldo, para
servicios. saldarla (para cierre de libros).
SALDO.
Su saldo es DEUDOR y representa los anticipos efectuados a proveedores a
cuentas de futuras compras de mercancías o servicios.