República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Superior

Universidad Politécnica Territorial “Argelia Laya”
Cúpira, Estado Miranda

UNIDAD III
ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
ANÁLISIS DE LA RELACIÓN COSTO – VOLÚMEN – UTILIDAD
ANÁLISIS DE LOS COSTOS SEGÚN LOS DIFERENTES MÉTODOS DE
EVALUACIÓN DE INVENTARIOS

Profesor: Autor:
Angel Sojo Audilio De Jesús Vieira
C.I. N° V- 17.453.395

Cúpira, febrero 2023.-

DESARROLLO
 UNIDAD III

ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio es establecido a través de un cálculo que sirve para

definir el momento en que los ingresos de una empresa cubren sus gastos fijos y
variables, esto es, cuando logras vender lo mismo que gastas, no ganas ni pierdes, has
alcanzado el punto de equilibrio.
Calcular el punto de equilibrio es fundamental para las empresas evaluar su
rentabilidad, ya que de esta forma es posible saber cuánto necesitan vender para
generar lucro. Conocer este valor, incluso antes de empezar un nuevo proyecto,
permite saber qué tan interesante es financieramente tu idea de negocio. Hacer el
cálculo también ayuda a saber cuánto tiempo, aproximadamente, necesitará tu
negocio para empezar a obtener beneficios. Es decir, es una etapa fundamental para
cualquier plan de negocios.
Para qué sirve el punto de equilibrio
El punto de equilibrio sirve principalmente para evaluar la rentabilidad de un
negocio, es decir, con el punto de equilibrio calculado tu empresa sabe cuánto
necesita vender para generar ganancias. Pero, calcular el punto de equilibrio también
funciona para confirmar si tu idea de negocio es buena o no, en términos financieros.
Otro punto muy importante sobre este cálculo es que a través de él tu empresa
tendrá la base de un plan de contingencia en caso de que se presenten temporadas
bajas. Gracias al punto de equilibrio, es posible que las sorpresas negativas se
disminuyan o sean enfrentadas con mayor rapidez y eficacia.
Con el punto de equilibrio establecido es más fácil observar el crecimiento de
tu empresa a lo largo del tiempo y hacer ajustes en tus planes.
Cómo calcular el punto de equilibrio.
Calcular el punto de equilibrio es simple y hay dos maneras de hacer el
cálculo: en unidades o en valor. Puedes hacerlo de manera manual, o utilizar un
software para hacer el cálculo. Incluso, para elegir un software adecuado.
 La primera fórmula permite saber cuántas unidades tienes que vender para
encontrar el punto de equilibrio y qué monto deberás ingresar para alcanzarlo,
respectivamente.
Punto de equilibrio en unidades:
PE = Costos Fijos / (Precio de Venta – Costo de venta)
Es decir, se divide el costo fijo por la diferencia entre el precio unitario y el
costo variable unitario. A la diferencia entre el precio de venta y el costo variable
unitario se le conoce como Margen de Contribución.
Ejemplo: El producto cuesta el valor de Bs. 50, mi costo variable unitario es
de Bs. 25 y mis costos fijos suman Bs.12.500. Se hace el siguiente cálculo:
Punto de Equilibrio = 12.500 / (50 – 25) = 500
El punto de equilibrio es 500, esto es, se deben vender 500 unidades para
obtener el punto de equilibrio.
Punto de equilibrio en valor:
PE = Costos Fijos / (1- Costo de venta / Precio de venta)
PE = 25000 / (1- 250/1250)
PE = 25000 / (1- 0.2)
PE = 25000 / 0.8
PE = BS. 31.250
La fórmula anterior indica que para alcanzar el punto de equilibrio la empresa
deberá vender un monto de Bs. 31.250. Si multiplicamos 25 unidades por el precio de
venta llegaremos al mismo número.
 ANÁLISIS DE LA RELACIÓN COSTO – VOLÚMEN – UTILIDAD

La relación Costo-Volumen-Utilidad es una técnica que se utiliza en el

análisis de costos para decisiones. El análisis de la relación existente entre los tres
elementos nos provee una guía para el planeamiento y selección entre distintas
alternativas.
La relación Costo-Volumen-Utilidad es una técnica que se utiliza en el
análisis de costos para decisiones. El análisis de la relación existente entre los tres
elementos nos provee una guía para el planeamiento y selección entre distintas
alternativas. Tanto el factor costo total como el factor ingreso total están influidos por
los cambios en el volumen.
El Costo - Volumen – Ganancia es un procedimiento para relacionar la
inversión con la rentabilidad. Para medir esas variables es necesario clasificar los
Costos en Fijos y en Costos Variables. Los primeros están relacionados con la
infraestructura mientras que los segundos se relacionan con la producción. Esta
relación Costo – Volumen – Ganancia está directamente vinculada con el Punto de
Equilibrio, para cuyo cálculo necesitan datos cómo: Ventas, costos fijos y castos
variables.
En igual manera, el Costo Volumen Utilidad (por sus siglas, CVU) es un
modelo que permite analizar la relación entre los ingresos, los costos, el volumen de
ventas y las ganancias obtenidas por una empresa.
Es decir, se trata de un modelo mediante el cual se establece la relación entre
la cantidad vendida por la compañía, los costos y los beneficios.
En este modelo, se distingue entre los costos fijos y variables, es decir, entre
aquellos costos que varían de acuerdo al volumen vendido o de actividad, y aquellos
que se mantendrán igual independientemente de lo que produzca o facture la firma.
Entonces, tenemos la siguiente ecuación:
P*V-CV*V-CF=U
Donde:
P= Precio
V= Volumen o cantidad vendida
 CV= Costo variable por unidad
CF= Costos fijos
U= Utilidad
Punto de equilibrio en el modelo Costo Volumen Utilidad (CVU)
El punto de equilibrio es aquel donde la cantidad vendida permite recuperar
los costos y la utilidad es cero.
En otras palabras, es el mínimo requerido de ventas para que no se generen
pérdidas. Sin embargo, tampoco hay beneficios.
Este punto de equilibrio se puede hallar reemplazando en la fórmula
presentada previamente U por cero. Entonces tenemos:
U= P*V-CV*V-CF=0
P*V-CV*V-CF=0
V(P-CV)-CF=0
V(P-CV)=CF
V=CF/(P-CV)
Es decir, en el punto de equilibrio, el volumen de ventas es igual a los costos
fijos divididos por la diferencia entre el precio y el costo variable por unidad.
Ejemplo de análisis Costo Volumen Utilidad
Supongamos que la empresa vende el producto x a un precio de 8 unidades
monetarias (um). Los costos variables por unidad son 6 um y los costos fijos son 200
um. En este escenario, ¿cuál es el punto de equilibrio?
V=CF/(P-CV)
V=200/(8-6)= 200/2=100
Entonces, la cantidad que se requiere vender para no registrar pérdidas ni
beneficios es 100 unidades.
Luego, también podemos hallar el margen de contribución (en ese punto de
equilibrio):
MC=P*V-CV*V =8*100-6*100=800-600=200 um
Como podemos observar, el MC es igual a los costos fijos, justamente porque
la utilidad debe ser cero.
Asimismo, el margen de contribución por unidad sería:
mc=P-CV=8-6=2 um (no varía en función al volumen vendido)
 Ahora, supongamos que la empresa desea obtener una utilidad de 300 um,
¿cuál sería el volumen de ventas requerido?
U= P*V-CV*V-CF
300=8*V-6*V-200
500=2*V
V=250
Es decir, el volumen vendido debe ser de 250 unidades, más del doble que en
el punto de equilibrio, para que la empresa tenga utilidades de 300 um.

ANÁLISIS DE LOS COSTOS SEGÚN LOS DIFERENTES MÉTODOS DE

EVALUACIÓN DE INVENTARIOS

Los métodos de valuación de inventarios es un tema muy útil, en especial

porque estos se encargan de promocionar el valor monetario de un artículo
perteneciente al inventario de una compañía.
Se refleja como un activo el inventario más grande de una empresa, por lo que
descuidarlos resultaría fatal para los estados financieros de la compañía.
Si profundizamos en lo que son los métodos de valuación de inventarios
obtendremos una clasificación que talla de lo siguiente:
-Producto terminado: Estos productos se consideran listos y en condiciones
óptimas para ser vendidos.
-Trabajo en progreso: Como su nombre lo indica son productos en progreso,
es decir, no están terminados.
-Materia prima: Estos productos son especialmente utilizados para realizar los
productos que se han de vender.
Sin embargo, la contabilidad de todos estos productos es primordial debido a
la finalidad que nos proporciona, en otras palabras, su finalidad nos garantiza la
fiabilidad y precisión de los registros contables, con su debida identificación
específica. De esta manera, las empresas usualmente realizan conteos de estos
inventarios periódicamente al final de un periodo contable.
 Métodos de valuación de inventarios
Los métodos de valuación de inventarios, existían de acuerdo a las reglas
llamadas NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) las cuales
denominan y aceptan los diferentes tipos de inventarios.
Existe variedad de métodos pero los más aceptados por las NIIF son los
siguientes:
-Método PEPS o métodos de primeras entradas, primeras salidas
Este método plantea a todos aquellos productos que se adquieren primero y, al
momento de vender también son los primeros en ser vendidos. Estos PEPS ocupan el
lugar de los artículos más recientes en el inventario.
En el almacén se valora su precio lo más cercano posible a la mercaderías
debido a su inflación.
-Método UEPS o método de últimos en entrar, primeros en salir
Aquí se plantea que todos aquellos productos que ingresaron de últimos
ocuparán las primeras ventas, sin embargo el UEPS no es aceptado por las NIIF, la
razón de esto es debido al cambio tan drástico de enfoque hacia el resultado obtenido
y no hacía el balance general.
-Método de promedio ponderado
Este método se especializa en el promedio de un costo unitario o el costo de
los inventarios. El método facilita el dividir el costo de artículos o mercancías por
unidades de venta que tenemos en el promedio, cabe destacar que dicha cifra de
división se utiliza para asignar el costo al inventario o bien a los artículos vendidos.
Ejemplos de los métodos de valuación de inventarios
Existen muchas formas de aprender sobre qué son los métodos de valuación
de inventarios, pero la manera más rápida de adaptarte a ellos es con ejemplos de la
vida diaria, ejemplos que se presenciarán en tu trabajo.
Ejemplo de inventarios PEPS
El 19/12/2020 compramos 22 unidades a un costo de 100 BS cada una. Por lo
tanto, agregamos BS 2,200 a nuestro saldo de inventario. Así mismo se ve reflejado
en el saldo de inventario.
Ejemplos de inventarios UEPS
 Obtenemos una venta de 500 unidades de las cuales se venden 250 primero
por un valor de BS 100 cada una, para un total de 25,000BS en unidades vendidas.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

-Aching Guzmán, C., Aching Samatelo, J., (2006), Ratios Financieros y

Matemáticas de la Mercadotecnia, Juan Carlos Martínez Coll.

-Franklin Fincowsky, Enrique B. (2011). Toma de decisiones empresariales,

Contabilidad y Negocios, 6 (11), 113-120.

-Horngren, Ch.; Datar, S.; Rajan, M.; (2012), Contabilidad de costos, un enfoque
gerencial, Estado de México, Pearson.

-Kaplan, Alfredo; (enero-junio), El margen de operación específico y programable y

el punto de equilibrio específico y programable: Luces amarillas en el
tablero de las decisiones empresariales. Actualidad Contable Faces, 7 (8),
62-69.