Contabilidad Gerencial

Marco conceptual de la información financiera

s presentaciones de este curso están basadas en las notas de clases elaboradas por la Profesora
Beatrice Avolio par el curso de Contabilidad Gerencial
 Objetivos de la información

 Cualidades de la información

 Convenciones contables

 Los Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y NIFF´s

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Conceptos a entender

Marco Conceptual

Características Restricciones a la Otros Conceptos

Bases Fundamentales relevancia y fiabilidad
cualitativas

Entidad
Devengado Comparabilidad Relevancia Costo - Beneficio
Fiabilidad Comprensibilidad

Representación Bienes
Importancia Económicos
Negocios en Marcha relativa o fiel Oportunidad
materialidad
La esencia
antes que la Consistencia
forma

Neutral, libre
de riesgo Partida doble

Integral y
completa
Valuaciones

Prudencia

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Bases Fundamentales

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Principio de Ente

..los EEFF se refiere siempre a un “ente”, donde el elemento subjetivo o

propietario (o accionista) es considerado como un tercero

…el concepto de “ente” es distinto al de persona, ya que una misma

persona, puede contar con EEFF de varios entes de su propiedad

…el principio establece el supuesto que el patrimonio de una empresa se independiza del
patrimonio empresarial personal del propietario, considerado como un tercero

…los accionistas (propietarios) son acreedores de las empresas y aunque

tengan varias empresas, cada una se trata como una entidad separada, por lo tanto el
accionista (propietario) es un acreedor mas de la entidad, representando su
participación a través del Capital Social

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Devengado

…las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren y no cuando se recibe o se

desembolsa (pago) el dinero u otro equivalente al efectivo, asimismo se registran contablemente y se
informa en los estados financieros de los periodos con los cuales se relacionan

…los estados financieros elaborados sobre la base de acumulación o del devengo contable
informan a los usuarios no sólo de las transacciones pasadas que suponen cobros o pagos de dinero, sino
también de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar
en el futuro

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Devengado

… es un sinónimo de “ocurrido”, “ejecutado”, “consumido”

…los ingresos y gastos, se registran cuando “ocurren” (es decir en el periodo

económico al que se refiere) independientemente de que hayan sido “cobradas” o “pagadas”
(que el ingreso o desembolso pueda ser hecho todo o en parte en el ejercicio siguiente)

…intereses por cobrar sobre un préstamo concedido, remuneraciones

vencidas pendientes de pago, regalías por remesar, depreciación de activos fijos, etc.

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Devengado

…la empresa contrata una póliza de seguros en diciembre 2022, por S/. 1.000.000,00
vigente de enero a diciembre del 2023

…los seguros se registran en el periodo que le corresponde,

independientemente del mes que se paga el seguro

…como el seguro se pagó en el 2022 pero no se ha consumido, se registra como un

activo llamado “Otros Activos no Financieros”

…cuando se consuma, en el 2023 recién se contabiliza en Gasto Administrativos

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Devengado

Distribuidora del Norte S.A, registro como gasto, el recibo de alquiler por S/.3.000,00 por
el mes de diciembre del 2022, que fueron cancelados en la quincena de enero 2023

…de haberse omitido el registro y contabilizado en el enero del 2023, el resultado de

ambos ejercicios no serían los correctos

… el recibo por consumo de agua de Sedapal del mes de mayo, se

recibió y se canceló en el mes de junio

…sin embargo, el egreso del consumo de agua lo contabilizó en el mes de mayo

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Realización

…el principio de realización ocurre cuando las mercancías o los servicios

se suministran a los clientes a cambio de efectivo o de algún otro valor

… …distribuidora de Vehículos Beta SAC, vende un vehículos modelo sedan de cuatro puertas
de acuerdo a las cláusulas de contrato de compra – venta, suscrito entre la empresa y el comprador,
acuerda una cuota inicial del 10% y un cronograma de pago de 36 cuotas mensuales y una tasa de
interés pactada

…Beta, puede contabilizar dicha venta, dado que cumple con el principio de realización

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Empresa en marcha

…se supone que la empresa operará continuamente en el

futuro y que no tiene intenciones de ser liquidada o reducir sustancialmente sus
operaciones

…por este principio, los valores actuales de reventa de los activos

carecen de importancia puesto que no existe la intención de venderlos como están

…en el caso de negocios en liquidación o en quiebra, deben utilizarse

procedimientos contables especiales

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Características Cualitativas

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Comparatividad
…los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo
largo del tiempo, con la finalidad de identificar las tendencias de la situación financiera y del
desempeño
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A.

ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES )

CUENTA NOTA 2016 2015

Ingresos de Actividades Ordinarias 18 821,426 818,875

Costo de Ventas 19 -462,131 -412,651

Ganancia (Pérdida) Bruta 0 359,295 406,224

Gastos de Ventas y Distribución 21 -7,940 -7,228

Gastos de Administración 20 -157,290 -142,873

Otros Ingresos Operativos 23 9,464 15,139

Otros Gastos Operativos 0 0 0

Otras Ganancias (Pérdidas) 0 0 0

Ganancia (Pérdida) Operativa 0 203,529 271,262

Ingresos Financieros
Ingresos por Intereses calculados usando el Metodo de Interes
24 2,157 6,787
… por lo tanto, la medida y presentación del efecto
Efectivo
0 0 0
financiero de similares transacciones y otros sucesos, deben ser llevadas
a cabo de una manera coherente por toda la empresa, a través del
Gastos Financieros 25 -75,422 -36,346
Ganancia (Pérdida) por Deterioro de Valor (Pérdidas Crediticias

tiempo para tal entidad y también de una manera coherente para

0 0 0
Esperadas o Reversiones)
Otros Ingresos (Gastos) de las Subsidiarias, Asociadas y
9 (b) 47,330 40,325
Negocios Conjuntos
Diferencias de Cambio Neto 5 -1,294 12,370
diferentes entidades
Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos 0 176,853 294,398

Ingreso (Gasto) por Impuesto 16 -54,372 -71,062

Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas 0 122,481 223,336

Ganancia (Pérdida) procedente de Operaciones Discontinuadas,
1 -6,307 -7,804
neta de Impuesto
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 0 116,174 215,532 16
 Comparatividad

…los usuarios puedan comparar los estados financieros de entidades diferentes, con el fin de evaluar
su posición financiera, desempeño y cambios en la posición financiera en términos relativos
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Comparatividad

…comparamos una partida en dos períodos

…comparamos las partida contables de los períodos 2018 y 2017

LUZ DEL SUR S.A.A.

ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 ( EN MILES DE NUEVOS
SOLES )
CUENTA 2018 2017

Ingresos de Actividades Ordinarias 3,033,229 3,005,564

Costo de Ventas -2,163,930 -2,175,451

Ganancia (Pérdida) Bruta 869,299 830,113

Gastos de Ventas y Distribución -54,192 -51,423

Gastos de Administración -96,652 -90,015

Otros Ingresos Operativos 35,721 43,834

Otros Gastos Operativos -4,799 -7,377

Otras Ganancias (Pérdidas) 0 0

Ganancia (Pérdida) Operativa 749,377 725,132

…el poder comparar sirve para la toma de decisiones

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Relevancia

…para que la información sea útil, debe ser relevante a las necesidades de toma de decisiones
por parte de los usuarios

…la información posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones
económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o
corregir evaluaciones realizadas anteriormente

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Relevancia

…identificamos información relevante

…detallamos las diferentes partidas

CORPORACION ACEROS AREQUIPA S.A.ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES )

CUENTA NOTA 2018 2017

Ingresos de Actividades Ordinarias 21 2,623,078 2,359,788

Costo de Ventas 22 -2,200,892 -2,019,535

Ganancia (Pérdida) Bruta 0 422,186 340,253

Gastos de Ventas y Distribución 23 -76,173 -83,872

Gastos de Administración 24 -76,880 -72,689

Otros Ingresos Operativos 26 21,543 17,098

Otros Gastos Operativos 26 -58,452 -37,752

Otras Ganancias (Pérdidas) 0 0 0

Ganancia (Pérdida) Operativa 0 232,224 163,038

…la sub-partida “Mantenimiento de Cuenta” no sería una partida relevante, para fines
de evaluación y análisis futuro

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Importancia relativa o materialidad

…la relevancia de la información está afectada por su importancia relativa

…por ejemplo, la presentación de información sobre un nuevo segmento, puede afectar a la

evaluación de los riesgos y oportunidades a los que se enfrenta la empresa, con independencia de la
importancia relativa de los resultados alcanzados por ese nuevo segmento en el periodo contable

…la información tiene importancia relativa, o es material, cuando su omisión o presentación

errónea pueden influir en las decisiones económicas de los usuarios, tomadas a partir de los estados
financieros

…la materialidad depende de la cuantía de la partida omitida, o del error de evaluación en su caso,
juzgados siempre dentro de las circunstancias particulares de la omisión o el error
Importancia relativa

…contabilizamos de acuerdo con la importancia

Compramos una calculadora que es un activo de valor S/. 30,00

Realización Importancia relativa

Activo Soles Resultados Soles

Activos 30.00 Cargas diversas 30.00

…a pesar de que es un activo, no es relevante y se coloca en el gasto del período

Fiabilidad

…para ser útil, la información debe también ser fiable

…la información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error material y
de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar, que es la imagen fiel de lo que pretende
representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente

…la información puede ser relevante, pero tan poco fiable en su

naturaleza, que su reconocimiento pueda ser potencialmente una fuente de
equívocos

…por ejemplo, si se encuentra en disputa judicial la legitimidad e importe de una reclamación por
daños, puede no ser apropiado para la entidad reconocer el importe total de la reclamación en el EESF, sin embargo, puede
resultar apropiado revelar el importe y circunstancias de la reclamación
Fiabilidad – Representación fiel – Esencia sobre la forma

…para ser fiable, la información debe representar fielmente las transacciones y demás
sucesos que pretende representar, o que se puede esperar razonablemente que represente

esencia sobre la forma

…si la información sirve para representar fielmente las transacciones y demás sucesos que
se pretenden reflejar, es necesario que éstos se contabilicen y presenten de acuerdo con su esencia y
realidad económica, y no meramente según su forma legal – prima la esencia del hecho económico, sobre el
aspecto legal

…Leche Gloria, adquiere una línea de envasado a través de un arrendamiento financiero

(leasing) las cuotas del leasing se registra normalmente mes a mes con un gasto y si al final hay la
opción de compra al final, se registra como un activo; pero la esencia sobre la forma cambio, como
es un activo que generará flujos de caja futuros, a pesar que no esta a nombre de Gloria, viene formar
parte de los activos
Fiabilidad - Neutralidad

…la información debe estar libre de sesgo o prejuicio

…el propietario de la empresa Textiles del Nortes SA, ha recibido boletas de

ventas, por las pensiones de la educación de su hija en el Colegio María Auxiliadora

…¿debe ser registrado en la contabilidad de la empresa?

…las boletas de ventas esta referido a gastos personales del propietario y

bienes ajenos a la empresa; si se canceló con fondos de la empresa, se tendría
que contabilizar las Cuentas por Cobrar diversas
Fiabilidad - Prudencia

…es la inclusión de un cierto grado de precaución, al realizar los juicios necesarios para
hacer las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de tal manera que los activos o
los ingresos no se sobrevaloren, y que las obligaciones o los gastos no se infravaloren

…si el área contable tuviera dos o mas opciones contables para registrar,
tiene que optar el registro de aquella que muestre contablemente un menor valor del activo o
que incida en una menor ganancia de la empresa

…si se compro mercadería y después de 30 días se incremento el precio en

20%, no debe aumentar el valor en los inventarios ni reconocer ganancias, porque estas no se
han realizado, están todavía en poder de la empresa

…únicamente se reconocería la ganancia, cuando se venda

Confiabilidad

Evaluamos cómo se presenta la información contable, y que ésta esté correctamente documentada

…declaramos nuestras facturas de compra y si ésta se encuentra documentada

…la factura por S/.1,071 se encuentra reflejada en la cuenta 42

Comprensibilidad

…una cualidad esencial de la información suministrada en los estados

financieros es que sea fácilmente comprensible para los usuarios

…para este propósito, se supone que los usuarios tienen un conocimiento

razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios, así como de su
contabilidad, y también la voluntad de estudiar la información con razonable diligencia

…no obstante, la información acerca de temas complejos que debe ser incluida en los
estados financieros, a causa de su relevancia de cara a las necesidades de toma de decisiones económicas
por parte de los usuarios, no debe quedar excluida sólo por la mera razón de que puede ser muy difícil de
comprender para ciertos usuarios
Restricciones a la relevancia y fiabilidad
Oportunidad

…si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia

…la gerencia debe evaluar la importancia de la presentación a tiempo

frente al suministro de información fiable

…muchas veces para suministrar información a tiempo, se obvian aspectos

de transacciones o sucesos no conocidos aún, perjudicando así su fiabilidad

…a la inversa, si la presentación se demora hasta poder conocer todas esas

transacciones o sucesos, la información puede ser altamente fiable, pero de poca utilidad
para los usuarios que tienen que tomar decisiones en forma dinámca
Costo -Beneficio

…el equilibrio entre costo y beneficio es una profunda restricción, más que una
característica cualitativa

…los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de

suministrarla

…sin embargo, la evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un

proceso de juicios de valor
Otros conceptos
Valor razonable

…es el precio que podría ser recibido al vender un activo o pagado para transferir
un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado a una fecha de medición
determinada”

…transacción ordenada se refiere a una transacción sin presiones, en condiciones normales

e independientes

… una liquidación no estaría a valor razonable

…una acción que cotiza en bolsa que es tranzada con regularidad el

valor razonable será el precio de cotización promedio en un día específico
Valor razonable

costo histórico
…el valor de los inventarios comprenderá todos los costos derivados
de su adquisición, transformación o desembolsos incurridos para su condición actual

valor neto de realización

…es el precio estimado de venta de un activo en la operación del negocio menos los costos
estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta

valor presente
…importe que representa el valor actual de los flujos de caja que generaría
un activo, a una tasa de descuento