Contabilidad Comercial y de Serv. 2017-1

COLEGIO DE BACHILLERES DEL
ESTADO DE BAJA CALIFORNIA

FRANCISCO ARTURO VEGA DE LAMADRID
Gobernador del Estado de Baja California
MARIO GERARDO HERRERA ZÁRATE

Secretaria de Educación y Bienestar Social del Estado de Baja California
HÉCTOR RIVERA VALENZUELA

Subsecretario de Educación Media Superior, Superior, Formación Docente y Evaluación
AMPARO AIDÉ PELAYO TORRES

Directora General del CBBC
OMAR VÉLEZ MUÑOZ

Director de Planeación Académica del CBBC
CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS

Módulo: Declaración de Impuestos y Aportaciones de Seguridad Social.
Primera edición, febrero de 2014

Diseñado y actualizado por: C.P. Porfirio Ventura Salazar
C.P. José Alberto Reátiga Carrillo
Actualizado con la colaboración de: C.P. María Imelda Díaz Martínez

Lic. Maricela Ríos García
Lic. Ariadna Iveth Delgadillo Zárate
C.P. René Javier Lara Arredondo
C.P. Baldomero Estrada Montes
C.P. Javier Ambriz Ramos
Segunda edición, febrero de 2015

Actualizado por: C.P. Porfirio Ventura Salazar
Tercera edición, febrero de 2016

Con apoyo en la revisión de la mesa técnica integrada por:
C.P. Baldomero Estrada Montes
C.P. Margarita Romero Ortega
Cuarta edición, febrero de 2017
Actualizado por: C.P. Juan Javier Ortega Martínez
En la realización del presente material, participaron:
JEFA DEL DEPARTAMENTO DE ACTIVIDADES EDUCATIVAS

Teresa López Pérez
EDICIÓN, FEBRERO DE 2017

Gerardo Enríquez Niebla
Diana Castillo Ceceña
La presente edición es propiedad del

Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California.
Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra.
Este material fue elaborado bajo la coordinación y supervisión de la

Dirección de Planeación Académica del Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California.
Blvd. Anáhuac #936, Centro Cívico, Mexicali, B.C., México.
www.cobachbc.edu.mx
ÍNDICE
PRESENTACIÓN
PRESENTACIÓN DEL MÓDULO
MAPA DE LA CAPACITACIÓN
SUBMÓDULO 1. ELABORAR LIQUIDACIONES DEL

IMSS E INFONAVIT .................................................................................... 2
SUBMÓDULO 2. ELABORAR DECLARACIONES PROVISIONALES

DE ACUERDO A LAS LEYES FISCALES VIGENTES.............................. 62
SUBMÓDULO 3. ELABORAR DECLARACIONES MENSUALES DE IVA ......................... 108
ANEXOS. ..................................................................................................................153
BIBLIOGRAFÍA. …………….………………………………………………………..............…..156
PRESENTACIÓN
En el marco de la Reforma Integral de la Educación Media Superior, Colegio de Bachilleres del Estado
de Baja California (CBBC), se ha propuesto la meta de formar y consolidar el perfil de egreso en
el bachiller, poniendo a disposición del alumno los elementos necesarios que le permitan crecer y
desarrollar conocimientos, habilidades, actitudes y valores para poder enfrentar los retos de un mundo
globalizado, vertiginoso, competitivo y complejo. Por tanto, es importante que el proceso educativo
implemente estrategias que contemplen actividades de aprendizaje en diversos contextos y escenarios
reales, donde el estudiante con creatividad, habilidad y destreza sepa desarrollar, movilizar y transferir
las competencias adquiridas.
En virtud de lograr lo anterior y consciente de la dificultad para que el alumnado tenga acceso a
una bibliografía adecuada, pertinente y eficaz con el entorno socio-económico actual, el CBBC brinda
la oportunidad a los estudiantes de contar con materiales didácticos para el óptimo desarrollo de los
programas de estudio de las asignaturas que comprende el Plan de Estudios Vigente. Cabe subrayar
que, dichos materiales son producto de la participación de docentes de la Institución, en los cuales
han manifestado su experiencia, conocimientos y compromiso en pro de la formación de los jóvenes
bachilleres.
Los materiales didácticos se dividen en dos modalidades: Guía de Actividades del Alumno para
el Desarrollo de Competencias, dirigida a las asignaturas de los Componentes de Formación Básica
y Propedéutica, y Guía de Aprendizaje; para las capacitaciones del Componente de Formación para
el Trabajo. Cabe señalar que, los materiales se encuentran en un proceso permanente de revisión y
actualización por parte de los diferentes equipos docentes así como del equipo editorial. Las guías se
pueden consultar en la página Web del CBBC: www.cobachbc.edu.mx en la sección padres / material
didáctico.
Es necesario, hacer énfasis que la guía no debe ser tomada como la única herramienta de
trabajo y fuente de investigación, ya que es imprescindible que los estudiantes lleven a cabo un trabajo
de consulta en otras fuentes bibliográficas impresas y electrónicas, material audiovisual, páginas Web,
bases de datos, entre otros recursos didácticos que apoyen su formación y aprendizaje.
IV
DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
PRESENTACIÓN
El módulo “Declaración de Impuestos y Aportaciones de Seguridad Social” es el cuarto de

cuatro que conforman la capacitación para el trabajo: Contabilidad Comercial y de Servicios que
se imparte en el Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California. Esta capacitación en su
conjunto, se justifica por cuanto posibilita al egresado su incorporación al sector productivo, en
empresas comerciales, industriales y de servicios. En términos específicos, el presente módulo
permitirá al estudiante desarrollar habilidades para aplicar las disposiciones fiscales vigentes en el
cálculo de impuestos y aportaciones de seguridad social.
La capacitación de Contabilidad Comercial y de Servicios, y por ende, este módulo, forma parte del
Plan de Estudios del Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California, el cual está sustentado
en los siguientes referentes normativos:
1) Principios básicos de la reforma Integral de la Educación Media Superior (RIEMS),
consignados en el Acuerdo 442 por el que se establece el Sistema Nacional de Bachillerato
en un marco de diversidad, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el día 26
de septiembre de 2008 y modificado según acuerdo 488 publicado en EL DOF el día 23 de
junio de 2009.
2) Promueve de manera específica seis de las once competencias genéricas que se describen
en el acuerdo en el acuerdo 444, publicado en DOF el día 21 de octubre de 2008; asimismo,
en el acuerdo 488 ya mencionado.
3) NTCL: CINF0276.01. Elaboración de documentos mediante herramientas de cómputo.
4) NTCL: CAPE0440.01 Gestión de las prestaciones y remuneración del personal.
5) Ley del Impuesto sobre la renta y su reglamento.
6) Ley del Impuesto al valor agregado y su reglamento.
7) Ley Federal del Trabajo
8) Ley del seguro social.
9) Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda de los Trabajadores.
10) Normas de Información Financiera del Instituto mexicano de Contadores Públicos.
11) Diario Oficial de la Federación (DOF)
12) Norma Institucional Educativa, elaborada bajo la metodología de la tercera generación del
CONOCER, bajo los títulos y códigos siguientes:
Contabilidad Comercial y de Servicios CBBCNTC3G.00A
Información Financiera Básica CBBCNTC3G. 2A
Los resultados de aprendizaje del módulo son: Desarrollar en el estudiante las competencias que
permitan al estudiante aplicar las disposiciones fiscales vigentes en el cálculo de impuestos y
aportaciones de seguridad social, además de desarrollar las competencias genéricas necesarias
para actuar con eficiencia, tanto en el mundo laboral como en el personal.
Para lograr los resultados de aprendizaje mencionados, el estudiante deberá demostrar en forma
sucesiva las siguientes competencias:
Competencias Profesionales
1) Identificar los sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio del Seguro Social de
acuerdo a la normatividad en vigente.
2) Calcular en forma manual las cuotas obrero-patronales del Seguro Social, considerando los
movimientos e incidencias del periodo, de acuerdo a la normatividad en vigor.
3) Elaborar en forma manual los formularios para el pago de cuotas obreo-patronales del
seguro social, de acuerdo a la normatividad en vigor.
4) Identificar los sujetos de afiliación en el INFONAVIT de acuerdo a la normatividad vigente.
5) Calcular en forma manual las aportaciones al INFONAVIT, considerando los movimientos e
incidencias del periodo, de acuerdo a la normatividad en vigor.
6) Elaborar en forma manual los formularios para el pago de aportaciones al INFONAVIT, de
acuerdo a la normatividad en vigor.
7) Calcular en forma electrónica las cuotas obrero-patronales del seguro social y aportaciones
al INFONAVIT, con el software autorizado por el IMSS.
8) Identificar los distintos tipos de contribuyentes (personas físicas).
9) Identificar las personas físicas obligadas a efectuar pagos provisionales de ISR por servicios
profesionales independientes.
10) Calcular en forma manual y/o electrónica los pagos provisionales de ISR por servicios
profesionales de acuerdo a la normatividad en vigor.
11) Identificar las personas físicas obligadas a efectuar pagos provisionales de ISR por
arrendamiento.
12) Calcular en forma manual y/o electrónica los pagos provisionales de ISR por arrendamiento
de acuerdo a la normatividad en vigor.
13) Identificar la base a la que se aplican las diferentes tasas de IVA vigentes.
14) Identificar los actos o actividades que son objeto del IVA.
15) Calcular pagos mensuales definitivos de IVA, en forma manual y electrónica.
Competencias Genéricas y Atributos
G4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la utilización
de medios, códigos y herramientas apropiados.
Atributos: 1, 2, 3, 5.
1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas.
2. Aplica distintas estrategias comunicativas según quienes sean sus interlocutores, el contexto
en el que se encuentra y los objetivos que persigue.
3. Identifica las ideas claves en un texto o discurso oral e infiere conclusiones a partir de ellas.
5. Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información
expresar ideas
G5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de métodos establecidos.
Atributos 1, 2, 6.
1. Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo como cada uno

de sus pasos contribuye al alcance de un objetivo.
2. Ordena información de acuerdo a categorías, jerarquías y relaciones.
6. Utiliza las tecnologías de la información y comunicación para procesar e interpretar
información.
G6. Sustenta una postura personal sobre temas de interés y relevancia general, considerando
otros puntos de vista de manera crítica y reflexiva.
Atributos: 1, 2, 3, 4.
1. Elige fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre
ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad.
2. Evalúa argumentos y opiniones e identifica prejuicios y falacias.
3. Reconoce los propis prejuicios, modifica sus puntos de vista al conocer nuevas evidencias,
e integra nuevos conocimientos y perspectivas al acervo con el que cuenta.
4. Estructura ideas y argumentos de manera clara, coherente y sintética.
G7. Aprende por iniciativa e interés propio a largo de la vida.

Atributo: 2.
G8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos.

Atributos: 1, 2, 3.
1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo
un curso de acción con pasos específicos.
2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los
que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo.
G10. Mantiene una actitud respetuosa hacia la interculturalidad y la diversidad de creencias,

valores, ideas y prácticas sociales.
Atributos: 1, 2, 3.
1. Reconoce que la diversidad tiene lugar en un espacio democrático de igualdad de dignidad
y derechos de todas las personas, y rechaza toda forma de discriminación.
2. Dialoga y aprende de personas con distintos puntos de vista y tradiciones culturales
mediante la ubicación de sus propias circunstancias en un contexto más amplio.
3. Asume que el respeto de las diferencias es el principio de integración y convivencia en los
contextos local, nacional e internacional
Submódulo
ELABORAR
LIQUIDACIONES DEL
IMSS E INFONAVIT
1
Formación para el Trabajo
Submódulo ELABORAR LIQUIDACIONES

1 DEL IMSS E INFONAVIT
Al finalizar este módulo, serás competente para elaborar liquidaciones

PROPÓSITO: del IMSS e INFONAVIT, en forma manual y electrónica de acuerdo a la
normatividad contable vigente.
COMPETENCIAS GENÉRICAS Y DISCIPLINARES:
• Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo cómo cada uno

• Identifica, ordena e interpreta las ideas, datos y conceptos explícitos e implícitos en un
texto, considerando el contexto en el que se generó y en el que se recibe.
• G5. Atributo 6: Utiliza las tecnologías de la información y comunicación para procesar e
interpretar información.
COMPETENCIAS PROFESIONALES:
• Elaborar liquidaciones del IMSS e INFONAVIT en forma manual.

• Elaborar liquidaciones del IMSS e INFONAVIT en forma electrónica.
CONTENIDOS
1.1 Identificar los sujetos de aseguramiento de régimen obligatorio del Seguro Social, de
acuerdo a la normatividad vigente.
1.2 Calcular en forma manual las cuotas obrero-patronales del Seguro Social, considerando los
1.3 Elaborar en forma manual los formularios para el pago de cuotas obrero-patronales del
Seguro Social, de acuerdo a la normatividad en vigor.
1.4 Identificar los sujetos de afiliación en el INFONAVIT de acuerdo a la normatividad vigente.
1.5 Calcular en forma manual las aportaciones al INFONAVIT, considerando los movimientos e
incidencias del periodo, de acuerdo a la normatividad en vigor.
1.6 Elaborar en forma manual los formularios para el pago de aportaciones al INFONAVIT, de
acuerdo a la normatividad en vigor.
1.7 Calcular en forma electrónica las cuotas obrero-patronales de Seguro Social y aportaciones
al INFONAVIT, con el software autorizado por el IMSS.
2 ELABORAR LIQUIDACIONES DEL IMSS E INFONAVIT

Contabilidad Comercial 6
y de Servicios semestre
APERTURA
INTRODUCCIÓN
Una de las obligaciones patronales en materia de Seguro Social es determinar las cuotas obrero patronales
a su cargo y enterar su importe al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), por lo que en este submódulo
se muestra la mecánica para su determinación en forma manual y electrónica, apegándose a la normatividad
legal vigente y así poder cumplir con esta obligación de manera oportuna y correcta con el fin de evitar el
pago de actualización y recargos y, en su caso, el pago de diferencias y multas al IMSS.
La estructura didáctica de esta guía ha sido diseñada bajo el enfoque por competencias a través de
una práctica integradora propuesta desde el inicio de este submódulo, que se ira construyendo durante
el transcurso del mismo y la elaboración de actividades de aprendizaje, de tal forma que al finalizar el
submódulo los estudiantes deberán presentar dicha práctica como parte de su portafolio de evidencias. A
través de este proyecto se buscaran desarrollar las competencias profesionales y genéricas propuestas en
el presente submódulo.
Práctica integradora del submódulo
En este submódulo resolverás una práctica integradora que será trabajada en equipos de cinco integrantes.
Esta práctica consistirá en resolver un problema de cálculo de las cuotas obrero- patronales tanto de forma
manual como electrónica, aplicando los conocimientos que adquieras a lo largo del submódulo, además,
podrás utilizar lo que has aprendido en semestres anteriores. La finalidad de este proyecto es que desarrolles
las competencias profesionales de para elaborar liquidaciones del IMSS e INFONAVIT, tanto en forma
manual como electrónica.
Para desarrollar la práctica integradora deberán realizar lo siguiente:
1. Reunirse en equipo de cinco integrantes.

2. Investigar los siguientes temas:
a. ¿Qué es la seguridad social, antecedentes históricos, fundamentos legales e instituciones que
proporcionan seguridad social en México?
b. ¿Qué es el Instituto Mexicano del Seguro Social y su finalidad?
c. ¿Qué es el INFONAVIT y su finalidad.
d. Regímenes del Seguro Social que reconoce la Ley de Seguro Social vigente y las ramas de seguros
que comprende cada uno de ellas.
e. ¿Quiénes son las personas sujetas de aseguramiento del régimen obligatorio?
f. Salario base de cotización
g. Topes mínimos y máximos de cotización en el régimen obligatorio del Seguro Social, así como las
primas de seguros de IMSS y aportaciones al INFONAVIT.
h. Periodos de pago de las cuotas del IMSS e INFONAVIT, así como la fecha límite de pago.
3. Investigar qué es el Sistema Único de Autodeterminación (SUA).
4. Calcular en forma manual y electrónica (a través del SUA) las cuotas obrero-patronales.
Las fuentes de información que deberás utilizar son las siguientes:
Constitución Política, art. 123, fracción XXIX.

Ley del Seguro Social vigente
Ley del INFONAVIT VIGENTE
http://www.imss.gob.mx/conoce-al-imss
http://portal.infonavit.org.mx/wps/wcm/connect/infonavit/inicio
http://www.imss.gob.mx/derechoH/semanas-cotizadas
http://www.imss.gob.mx/patrones/sua
SUBMÓDULO 1 3
PRÁCTICA INTEGRADORA
La empresa ACME, S.A. de C.V. le solicita sus servicios para calcular las cuotas obrero-patronales
correspondientes al mes de enero y del primer bimestre de 201_ (ene-feb). La empresa otorga a
sus trabajadores las prestaciones mínimas que establece la Ley Federal del Trabajo. Además le
proporciona la siguiente información:
Datos generales de los trabajadores
No. de Nombre Días labora- Horas

Tipo de Fecha de Días de Incapacida-
seguridad del Salario dos en la labora-das Ausencias
trabajador ingreso Vacaciones * des
social trabajador semana por día
Arroyo 02/01/1__
Semana
77816411156 Benítez 05/04/13 $125.001 4 8
reducida
Saúl 07/01/1__
11/01/1__
Beltrán
Pensionado
644876301253 Ramírez 30/01/13 $15,000.00 2
12/01/1__
por vejez
Baldomero
13/01/1__
Buenrostro Jornada
78827710567 10/09/12 $200.003 6 4
León Omar reducida
27/01/1__
Espinosa
Pensionado
80807828657 Jardón 07/07/13 $6,000.00 2
28/01/1__
por invalidez
Ariana
29/01/1__
Flores 28/01/1__
70987210269 García Eventual 01/06/14 $12,000.002
Juan 29/01/1__
Zendejas
79853215482 Jiménez Planta 05/05/11 $16,000.002
Flor
* Completa esta tabla anotando los días de vacaciones que le corresponden de acuerdo a su antigüedad.
1. Cálculo del salario base de cotización
A) Determinación del factor de prestaciones
Proporción diaria de aguinaldo
Arroyo Beltrán Espinosa Flores Zendejas

Buenrostro
Fórmula Benítez Ramírez Jardón García Jiménez
León Omar
Saúl Néstor Ariana Juan Flor
Días de
aguinaldo
Días
Entre:
del año
Proporción
Igual: diaria de
aguinaldo

Proporción diaria de prima vacacional

Buenrostro
León Omar
Días de
vacaciones
% prima
Por:
vacacional
Prima
Igual:
vacacional
Entre: Días del año
Proporción
Igual: diaria de prima
vacacional
Factor de prestaciones para trabajadores con semana y jornada reducida

Fórmula Arroyo Benítez Saúl Buenrostro León Omar
Más: Proporción diaria de prima vacacional
Igual: Factor de integración de prestaciones
Factor del séptimo día para trabajadores con semana y jornada reducida
Fórmula Arroyo Benítez Saúl Buenrostro León Omar
Séptimo día
Entre: Días laborables en la semana
Igual: Factor proporcional del séptimo día
Factor de prestaciones para trabajadores con jornada y semana normal

Beltrán Espinosa Flores Zendejas
Fórmula
Ramírez Néstor Jardón Ariana García Juan Jiménez Flor
Unidad (representa a
la cuota diaria)
Proporción diaria de
Más:
aguinaldo
Proporción diaria de
Más:
prima vacacional
Factor de integración
Igual:
de prestaciones
SUBMÓDULO 1 5
B) Determinación del importe proporcional de prestaciones
Trabajador con semana reducida
Fórmula Arroyo Benítez Saúl

Salario por día laborado
Por: Factor de integración de prestaciones
Igual: Monto proporcional de prestaciones
Trabajador con jornada reducida
Fórmula Buenrostro León Omar

Salario por unidad de tiempo (hora laborada)
Por: Número de horas laboradas durante el día
Igual: Salario diario percibido en jornada reducida
Por: Factor de integración de prestaciones
Igual: Monto proporcional de prestaciones
C) Determinación del importe salarial proporcional del séptimo día

Por: Factor proporcional del séptimo día
Igual: Monto salarial proporcional del séptimo día

Salario diario percibido en jornada reducida
Por: Factor proporcional del séptimo día
Igual: Monto salarial proporcional del séptimo día

D) Determinación del SBC.

Más: Monto proporcional de prestaciones
Más: Monto salarial proporcional del séptimo día
Igual: Subtotal
Por: Días laborados en la semana
Igual: Importe total de la percepción semanal
Entre: Siete
Igual: SBC
VS SBC del SM
Igual: SBC a comunicar al IMSS
*Nota: Se compara con el mínimo integrado del área geográfica correspondiente, si resulta menor se ajusta a este último
(art. 62, fracción II RACERF)

Salario diario percibido en jornada reducida
Más: Monto proporcional de prestaciones
Más: Monto salarial proporcional del séptimo día
Igual: Subtotal
Por: Días laborados en la semana
Igual: Importe total de la percepción semanal
Entre: Siete
Igual: SBC
VS SBC del SM
Igual: SBC a comunicar al IMSS
*Nota: Se compara con el mínimo integrado del área geográfica correspondiente, si resulta menor se ajusta a este último
(art. 62, fracción I RACERF)
SUBMÓDULO 1 7
Trabajadores con semana y jornada normal

Beltrán Espinosa Flores Zendejas
Fórmula
Ramírez Néstor Jardón Ariana García Juan Jiménez Flor
Salario Mensual
Entre: Días del mes
Igual: Cuota diaria
Por: Factor de integración
Igual: SBC
2. Cálculo del tope máximo de cotización para los seguros del IMSS y aportaciones de
vivienda.

Buenrostro
León Omar
SBC
Tope salarial
máximo
VS
(25VSMGDF=25
X $57.46)*
Igual: SBC máximo
*Nota: Si el salario de los trabajadores es superior a este límite, el patrón debe ajustarlo a éste (art. Vigésimo Quinto
Transitorio LSS y Quinto Transitorio Ley del Infonavit)
3. Cálculo de cuotas del seguro de riesgos de trabajo

Buenrostro
León Omar
SBC
Por: Prima
Igual: Subtotal
Por: Días del mes
Igual: Cuotas por cubrir
Notas:
1. Este trabajador de semana reducida tiene dos ausencias en enero por lo que se le descuentan cuatro días para el cálculo de
las cuotas, según la tabla del artículo 116 del RACERF. En las ausencias injustificadas por períodos menores a ocho días,
consecutivos o ininterrumpidos no se cubren las cuotas de este Seguro (art. 31, fracción I de la LSS)
2. Por los días amparados por certificados de incapacidad temporal para el trabajo, no es obligatorio pagar las cuotas relativas a este
Seguro (art. 31, fracción IV LSS)
3. Por los días de ausencias injustificadas no se cubren las cuotas del Seguro de Riesgos de Trabajo (art. 31, fracción I LSS)

4. Cálculo de cuotas del seguro de enfermedades y maternidad

Buenrostro
León Omar
Prestaciones en dinero
SBC
Por: Prima patronal
Igual: Subtotal
Por: Días del mes
Igual: Cuota patronal
SBC
Por: Prima obrera
Igual: Subtotal
Por: Días del mes
Igual: Cuota obrera
Total de cuotas a
cubrir
Buenrostro
León Omar
Prestaciones en especie
Cuota fija
SMGVDF
Por: Días del mes
Igual: SMGVDF
Por: Prima patronal
Cuotas
Igual:
patronales
SBC
Por: Días del mes
Igual: SBCM
3SMGVDF
Me-
(3*31*$_____) y
nos:
(3*28*$_____)
Igual: Excedente
Por: Prima patronal
SUBMÓDULO 1 9
Cuota patronal a
Igual:
cubrir
Excedente
Por: Prima obrera
Cuotas obreras
Igual:
a retener
Total de cuotas a
cubrir
Gastos médicos para pensionados
SBC
Por: Prima patronal
Igual: Subtotal
Por: Días del mes
Cuota patronal a
Igual:
cubrir
SBC
Por: Prima obrera

Buenrostro
León Omar
Igual: Subtotal
Por: Días del mes
Cuotas obreras a
Igual:
retener
Total de cuotas a
cubrir
Total de cuotas a cubrir
por el Seguro de Enfer-
medades y Maternidad
Notas:
1. Por los días de ausencia injustificados solo se cubren las cuotas de este Seguro (art. 31, fracción I LSS)
2. Por los días amparados por certificados de incapacidad no se pagan las cuotas de este seguro (art. 31, fracción IV
LSS)

5. Cálculo de cuotas del seguro de invalidez y vida

Buenrostro
León Omar
BC
Por: Prima patronal
Igual: Subtotal
Por: Días del mes
Cuota patronal a
Igual:
cubrir
SBC
Por: Prima obrera
Igual: Subtotal
Por: Días del mes
Cuotas obreras a
Igual:
retener
Notas:
1. Por los días de ausencia amparados por certificados de incapacidad temporal para el trabajo, no es obligatorio cubrir
las cuotas obrero-patronales de este Seguro (art. 31, fracción IV LSS).
2. Los trabajadores pensionados y sus patrones no están obligados a pagar las cuotas relativas a este Seguro (arts.
196, primer párrafo LSS).
3. Por los días de ausencia injustificada no se pagan las cuotas de este Seguro (art. 31, fracción I LSS).
6. Cálculo de cuotas del seguro de guarderías y prestaciones sociales

Buenrostro
León Omar
SBC
Por: Prima patronal
Igual: Subtotal
Por: Días del mes
Cuota patronal a
Igual:
cubrir
Notas:
1. Por los días de ausencia injustificados por periodos menores a ocho días, consecutivos o ininterrumpidos no se
pagan las cuotas relativas a este Seguro (art. 31, fracción I LSS).
2. En caso de los días de ausencia amparados por certificados de incapacidad temporal para el trabajo, no se cubren
las cuotas de este Seguro (art. 31, fracción IV LSS).
SUBMÓDULO 1 11
7. Cálculo de las cuotas obrero-patronales a pagar en enero

Buenrostro
León Omar
Riesgos de
Trabajo
Enfermedades y
Más:
Maternidad
Más: Invalidez y Vida
Guarderías y
Más: Prestaciones
Sociales
Total de cuotas
Igual: mensuales a
cubrir
8. Cálculo de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez

Buenrostro
León Omar
Retiro
SBC
Por: Prima patronal
Igual: Subtotal
Días del
Por:
bimestre
Cuota patronal a
Igual:
cubrir
Cesantía y Vejez
SBC
Por: Prima patronal
Igual: Subtotal
Días del
Por:
bimestre
Cuota patronal
Igual:
por cubrir


Buenrostro
León Omar
SBC
Por: Prima obrera
Igual: Subtotal
Por: Días del bimestre
Cuotas obreras a
Igual:
retener

Notas:
1. Por los días de ausencia injustificados por periodos menores a ocho días, consecutivos o ininterrumpidos no se cubrirán las cuotas
obrero-patronales de este seguro (art. 31, fracción I LSS)
2. Por los días de ausencia amparados por certificados de incapacidad temporal para el trabajo es obligatorio cubrir las cuotas
relativas a este Ramo (art. 31, fracción IV LSS).
3. Por los días amparados por certificados de incapacidad temporal para el trabajo no es necesario cubrir las cuotas de este ramo
(art. IV LSS).
9. Cálculo de aportaciones al Infonavit

Buenrostro
León Omar
SBC
Por: Prima patronal
Igual: Subtotal
Por: Días del bimestre
Aportaciones
Igual:
patronales
Notas:
1. Tratándose de los días de ausencia injustificados no es obligatorio cubrir las aportaciones de vivienda (art. 33, fracción I Reglamento
de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit –Ripaedi–).
2. En los días amparados por certificados de incapacidad temporal para el trabajo subsiste la obligación de pagar las aportaciones
de vivienda (art. 33, fracción III Ripaedi).
10. Cálculo de las cuotas bimestrales a cubrir

Arroyo Beltrán Ramí- Buenrostro Espinosa Jar- Flores Zendejas
Benítez Saúl rez Néstor León Omar dón Ariana García Juan Jiménez Flor
Fórmula
Cuotas Cuotas Cuotas Cuotas Cuotas Cuotas
Patronal Obrera Patronal Obrera Patronal Obrera Patronal Obrera Patronal Obrera Patronal Obrera
Retiro
Cesantía en
Más: edad avanzada
y vejez
Aportaciones al
Más:
Infonavit
Monto de cuotas
Igual: y aportaciones
bimestrales
SUBMÓDULO 1 13
RÉGIMEN OBLIGATORIO DEL SEGURO SOCIAL
1.1 Identificar los sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio del Seguro Social,
de acuerdo a la normatividad vigente.
Actividad 1
Realiza conjuntamente con el facilitador una lectura comentada de las competencias
que se pretende que tengas al término del módulo. Atiende las explicaciones y ejemplos
del facilitador y participa en la discusión de las mismas. Pregúntate si entiendes lo que
se espera de ti, si no te queda claro, haz las preguntas al facilitador que consideres
necesarias, hasta que lo hayas comprendido.
Elabora un mapa conceptual de las competencias a desarrollar en este

submódulo a partir de la presentación del facilitador.
Con el propósito de verificar los conocimientos previos que tienes acerca

de los temas que abordaremos en el presente submódulo, contesta el
siguiente examen diagnóstico.
EXAMEN DIAGNÓSTICO
1. INSTRUCCIONES: Lee cada una de las preguntas y subraya la respuesta correcta.
1.- Es una institución que se encarga de proporcionar seguridad social a los trabajadores
que se encuentren prestando sus servicios para un patrón, ya sea persona física o moral:
a) ISSSTE b) IMSS
c) ISSSTECALI d) SEGURO POPULAR
2.- Está formado con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, habitación, primas, comisiones, en especie y cualquiera otra cantidad que se
entregue al trabajador:
a) Sueldo b) Salario diario integrado
c) Aguinaldo d) Reparto de utilidades
3.- Tipo de salario que se compone de elementos previamente conocidos como son: el
sueldo, el aguinaldo y la prima vacacional, así como las prestaciones y demás percepciones
contempladas en el contrato de trabajo:
a) Salario variable b) Salario mixto
c) Salario fijo d) Salario extraordinario

4.- Son regímenes que comprende el Seguro Social:

a) Obligatorio y voluntario b) Individual y compartido
c) Común y social d) Patronal y laboral
5.- Medio magnético o documento en el cual el patrón determina el importe de las cuotas a
pagar o enterar al Instituto Mexicano del Seguro Social:
a) Cédula de liquidación b) Cédula de cálculo
c) Cédula de pago d) Cédula de determinación
6.- El salario máximo de cotización para efectuar el cálculo de las cuotas obrero-patronales:
a) 10 SMGDF b) 15 SMGDF
c) 20 SMGDF d) 25 SMGDF
7.- El factor de integración mínimo para determinar el salario diario base de cotización es:
a) 1.04 b) 1.0452
c) 1.0942 d) 1.54302
8.- Las cuotas obrero-patronales se generan por mensualidades vencidas y el patrón está
obligado a pagar al mes siguiente a más tardar el día:
a) 17 b) 15
c) 5 d) 20
9.- ¿Con qué tipo de salario se debe inscribir a los trabajadores que además de su cuota
diaria reciben comisiones sobre ventas?
a) Fijo b) Mixto
c) Variable d) Mínimo
10.- Las aportaciones al INFONAVIT se calculan sobre salario base de cotización, aplicándoles
la tasa del:
a) 17% b) 15 %
c) 5 % d) 20%
Participa en una lluvia de ideas con la intención de explorar las nociones

que tus compañeros y tú tienen de cada uno de los conceptos que
aparecen en el siguiente mapa conceptual. Al final, concluyan con apoyo
de su facilitador el adecuado significado de los términos.
SUBMÓDULO 1 15
¿Qué es? Fundamento legal
Seguridad
Social
Instrucciones
Algunos que la otorgan en
ejemplos son: México:
DESARROLLO
Con el propósito de que te familiarices con la terminología en materia de seguridad

social, realiza conjuntamente con el facilitador, una lectura comentada sobre el tema
Seguridad Social, que a continuación se te proporciona:
Seguridad social en México

En un contexto de institucionalizar nuevos conceptos y derechos del
hombre bajo un organismo internacional, el 10 de diciembre de 1948, la
Asamblea General de la Organización de las Naciones Unidas (ONU)
consideró a la seguridad social conceptualizándola en el texto del artículo
25 de la "Declaración Universal de los Derechos Humanos", concibiendo
a la seguridad social no solo como un derecho humano y “un derecho
social irrenunciable, imprescriptible e inalienable del asegurado y su grupo
familiar dependiente económico, sino definiéndola ya como una obligación
natural de los estados miembros de las Naciones Unidas.”
Artículo 25. Todos tenemos derecho a un nivel de vida adecuado, que asegure a
nosotros y a nuestra familia, la salud, el bienestar y en especial, la alimentación,
el vestido, la asistencia médica y los servicios sociales necesarios. Tenemos,
así mismo, derecho a seguro en caso de desempleo, enfermedad, invalidez,
viudez, vejez u otros casos de pérdida de nuestros medios de subsistencia por
circunstancias ajenas a nuestra voluntad. Tanto la madre que va a tener un
hijo, como su hijo, deben recibir cuidado y asistencia. Todos los niños tienen los
mismos derechos, esté o no casada la madre."
En México, la Ley del Seguro Social vigente, en su Artículo 2º, establece que la seguridad social
tiene como finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los
medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo,
así como el otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos
legales, será garantizado por el Estado. El Artículo 4º. de la citada ley, señala que el Seguro Social
es el instrumento básico de la seguridad social. La organización y administración del seguro social
están a cargo de del Instituto Mexicano del Seguro Social.

Obligaciones de los patrones
Los patrones están obligados a:
I. Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y bajas, las
modificaciones de su salario y los demás datos, dentro de plazos no mayores de cinco días
hábiles;
Fracción reformada DOF 20-12-2001
II. Llevar registros, tales como nóminas y listas de raya en las que se asiente invariablemente
el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores, además de
otros datos que exijan la presente Ley y sus reglamentos. Es obligatorio conservar estos
registros durante los cinco años siguientes al de su fecha;
III. Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar su importe al Instituto;
IV. Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza
y cuantía de las obligaciones a su cargo establecidas por esta Ley y los reglamentos que
correspondan;
V. Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto, las que se sujetarán
a lo establecido por esta Ley, el Código y los reglamentos respectivos;
VI. Tratándose de patrones que se dediquen en forma permanente o esporádica a la actividad

de la construcción, deberán expedir y entregar a cada trabajador constancia escrita del
número de días trabajados y del salario percibido, semanal o quincenalmente, conforme
a los períodos de pago establecidos, las cuales, en su caso, podrán ser exhibidas por
los trabajadores para acreditar sus derechos. Así mismo, deberán cubrir las cuotas obrero
patronales, aún en el caso de que no sea posible determinar él o los trabajadores a quienes
se deban aplicar, por incumplimiento del patrón a las obligaciones previstas en las fracciones
anteriores, en este último caso, su monto se destinará a la Reserva General Financiera
y Actuarial a que se refiere el artículo 280, fracción IV de esta Ley, sin perjuicio de que
a aquellos trabajadores que acreditaren sus derechos, se les otorguen las prestaciones
diferidas que les correspondan;
VII. Cumplir con las obligaciones que les impone el capítulo sexto del Título II de esta Ley, en
relación con el seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;
VIII. Cumplir con las demás disposiciones de esta Ley y sus reglamentos, y
IX. Expedir y entregar, tratándose de trabajadores eventuales de la ciudad o del campo,

constancia de los días laborados de acuerdo a lo que establezcan los reglamentos
respectivos.
SUBMÓDULO 1 17
Regímenes del seguro social
El Seguro Social comprende (Artículo 6º LSS):
I. El Régimen Obligatorio, y
II. El Régimen Voluntario.
Este submódulo se enfocará únicamente al régimen obligatorio del Seguro Social.
Régimen obligatorio del Seguro Social
Artículo 11. El régimen obligatorio comprende los seguros de:

I. Riesgos de trabajo;
II. Enfermedades y maternidad;
III. Invalidez y vida;
IV. Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, y
V. Guarderías y prestaciones sociales.
Sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio
Son sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio:
I. Las personas que de conformidad con los artículos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo,
presten, en forma permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral o unidades
económicas sin personalidad jurídica, un servicio remunerado, personal y subordinado,
cualquiera que sea el acto que le dé origen y cualquiera que sea la personalidad jurídica o
la naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en virtud de alguna ley especial, esté
exento del pago de contribuciones;
II. Los socios de sociedades cooperativas, y
III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal a través del Decreto respectivo, bajo los
términos y condiciones que señala esta Ley y los reglamentos correspondientes.

Con la finalidad de reforzar el aprendizaje del tema Seguridad Social, elabora un

Esquema sobre el tema Régimen obligatorio del IMSS. (Lista de cotejo al final del
submódulo).
Desarrollando los siguientes puntos:
• Tipos de Regimen que comprende el IMSS.

• Afiliación de patrones:
• Altas de trabajadores
• Aviso de baja
• Aviso de modificación al salario
• Tipos de salarios
• Integración del salario
• Salario base de cotización
COEVALUACIÓN
INSTRUCCIONES: Una vez que se ha realizado las lecturas del tema de seguridad social y la
elaboración del mapa conceptual contesta en tu cuaderno el siguiente cuestionario. Al terminarlo
intercambia con tu compañero el cuestionario a fin de realizar la coevaluación correspondiente.
1. ¿Qué entiendes por seguridad social?

2. ¿Cuál es el objetivo de la seguridad social?
3. ¿Cuál es el fundamento legal de la seguridad social en México?
4. ¿Cuáles son las instituciones que proporcionan seguridad social en México?
5. ¿Qué es el IMSS?
6. ¿Qué es el INFONAVIT?
7. ¿Qué ordenamiento regula la seguridad social a que tienen derecho los trabajadores que
laboran en las empresas privadas?
8. Enumera las finalidades de la seguridad social de acuerdo a la ley del IMSS.
9. Enumera los regímenes que comprende el Seguro Social.
10. ¿Qué es el régimen obligatorio del Seguro Social?
11. ¿Qué se entiende por régimen voluntario del Seguro Social?
12. ¿Cuáles son los seguros que comprende el régimen obligatorio?
13. ¿Quiénes son sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio?
14. ¿Qué se entiende por salario base de cotización?
15. ¿Cómo se integra el salario base de cotización?
16. Enumera los conceptos que no integran el salario base de cotización.
17. Menciona las principales obligaciones de los patrones ante el IMSS.
18. De acuerdo a la Ley Federal de trabajo, ¿qué debe entenderse por salario?
19. Explica la diferencia entre salario fijo, salario variable y salario mixto.
20. Menciona en qué caso, las horas extras sí integran el salario base de cotización:
SUBMÓDULO 1 19
Procedimiento para determinar el salario base de cotización
El salario base de cotización es aquel que se utiliza para el cálculo de las cuotas obrero patronales
y aportaciones al Infonavit. De ahí la importancia de su correcto cálculo.
Para efectos de esta guía, el cálculo del salario base de cotización se hará utilizando un factor
de integración acorde a la antigüedad del trabajador considerando las prestaciones mínimas que
concede la Ley Federal del trabajo, éstas son quince días de aguinaldo, veinticinco por ciento de
prima de antigüedad y días de vacaciones, dependiendo de la antigüedad del trabajador.
Veamos un ejemplo:
Determinar el factor de integración que debe aplicarse a la cuota diaria de todos los trabajadores
con un año de antigüedad a fin de calcular su salario base de cotización.
Prestaciones mínimas de Ley para trabajadores con un año de antigüedad:

• Aguinaldo 15 días de salario (Artículo 87 LFT).
• Vacaciones 6 días (Artículo 76 LFT).
• Prima vacacional 25% de los días de vacaciones (Artículo 80 LFT).
A) Determinación del factor de prestaciones

Fórmula Trabajador X
Días de aguinaldo 15
Entre: Días del año 365
Igual: Proporción diaria de aguinaldo 0.0411
Proporción diaria de prima vacacional

Días de vacaciones 6
Por: % prima vacacional 25%
Igual: Prima vacacional 1.50
Entre: Días del año 365
Igual: Proporción diaria de prima vacacional 0.0041
Factor de prestaciones para trabajadores con jornada y semana normal

Unidad (representa a la cuota diaria) 1.0000
Más: Proporción diaria de aguinaldo 0.0411
Más: Proporción diaria de prima vacacional 0.0041
Igual: Factor de integración de prestaciones 1.0452

El factor determinado es aplicable a todos los trabajadores que cuenten con un año de antigüedad
para efectos del cálculo del SBC.
Aplicación del factor de integración determinado.
Todos los trabajadores que se mencionan a continuación tienen una antigüedad menor o igual a un
año. Determinar su salario base de cotización.
Nombre del Factor de Salario base de

Salario diario
trabajador integración cotización
Sonia Ríos Arce $100.00 1.0452 $104.52
José Núñez Sing $200.00 1.0452 $209.04
Pedro Pérez Pool $750.00 1.0452 $783.90
Factor de prestaciones para trabajadores con semana y jornada reducida

Veamos un ejemplo:
Determinar el factor de integración que debe aplicarse a la cuota diaria de los trabajadores A y
B, donde el primero labora semana reducida de cuatro días (ocho horas diarias); mientras que
el segundo trabajador labora jornada reducida de cuatro horas diarias durante seis días. Ambos
reciben las prestaciones mínimas de Ley.
• Aguinaldo 15 días de salario (Artículo 87 LFT).

• Vacaciones 6 días (Artículo 76 LFT).
• Prima vacacional 25% de los días de vacaciones (Artículo 80 LFT).
Fórmula Trabajador A Trabajador B
Proporción diaria de aguinaldo 0.0411 0.0411

Más: Proporción diaria de prima vacacional 0.0041 0.0041
Igual: Factor de integración de prestaciones 0.0452 0.0452
Factor del séptimo día para trabajadores con semana y jornada reducida
Fórmula Trabajador A Trabajador B

Séptimo día 1 1
Entre: Días laborables en la semana 4 6
Igual: Factor proporcional del séptimo día 0.2500 0.1667
SUBMÓDULO 1 21
B) Determinación del importe proporcional de prestaciones
Fórmula Trabajador A
Salario por día laborado $100.00
Por: Factor de integración de prestaciones 0.0452
Igual: Monto proporcional de prestaciones $4.52

Fórmula Trabajador B
Salario por unidad de tiempo (hora laborada) $100.00
Por: Número de horas laboradas durante el día 4
Igual: Salario diario percibido en jornada reducida $400.00
Por: Factor de integración de prestaciones 0.0452
Igual: Monto proporcional de prestaciones $18.08
C) Determinación del importe salarial proporcional del séptimo día
Fórmula Trabajador A
Por: Factor proporcional del séptimo día 0.2500
Igual: Monto salarial proporcional del séptimo día $25.00
Fórmula Trabajador B
Salario diario percibido en jornada reducida $400.00
Por: Factor proporcional del séptimo día 0.1667
Igual: Monto salarial proporcional del séptimo día $66.67

D) Determinación del SBC
Fórmula Arroyo Benítez Sebastián

Más: Monto proporcional de prestaciones 4.52
Más: Monto salarial proporcional del séptimo día 25.00
Igual: Subtotal $129.52
Por: Días laborados en la semana 4
Igual: Importe total de la percepción semanal $518.08
Entre: Siete 7
Igual: SBC $74.01
VS SBC del SM 2014 $70.30
Igual: SBC a comunicar al IMSS $74.01*
*Nota: Se compara con el mínimo integrado del área geográfica correspondiente, si resulta menor se
ajusta a este último (art. 62, fracción II RACERF).
Fórmula Buenrostro León Ángel

Salario diario percibido en jornada reducida $400.00
Más: Monto proporcional de prestaciones 18.08
Más: Monto salarial proporcional del séptimo día 66.67
Igual: Subtotal $484.75
Por: Días laborados en la semana 6
Igual: Importe total de la percepción semanal $ 2,908.50
Entre: Siete 7
Igual: SBC $415.50
VS SBC del SM 2014 $70.30
Igual: SBC a comunicar al IMSS $415.50*
*Nota: Se compara con el mínimo integrado del área geográfica correspondiente, si resulta menor se
ajusta a este último (art. 62, fracción I RACERF).
SUBMÓDULO 1 23
Actividad 2
Aplicando el mismo procedimiento anterior, pero con el auxilio de la hoja electrónica Microsoft Excel,
elabora una tabla determinando el factor de integración aplicable a trabajadores con antigüedades
de dos, tres, cuatro, de cinco a nueve años, de diez a catorce años y de quince a diecinueve años.
Imprime la tabla resultante y aplica los factores obtenidos en la ejercicios planteados a lo largo de
esta guía para obtener los salarios base de cotización requeridos.
Salarios fijos, variables y mixtos
Para determinar el SBC debemos considerar los diferentes tipos de percepciones de los
trabajadores. La LSS considera tres tipos de salarios: fijos, variables y mixtos, y nos indica cuál es
su diferente consecuencia en el SBC. Al respecto tenemos:
Salario fijo. Las percepciones fijas son aquellas que se conocen previamente, como es el
sueldo, el aguinaldo y la prima vacacional, así como las prestaciones y demás percepciones
contempladas en el contrato individual o colectivo de trabajo. Se debe considerar, además, en
su caso, cualquier otra prestación que sea previamente conocida como despensa, habitación y
alimentación, lo cual incrementará, en su caso, el salario.
Percepción previamente conocida SBC

Sueldo diario $100.00
Por: Factor de integración (un año de antigüedad) 1.0452
SBC fijo $104.52
Salario variable. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con percepciones
variables que no pueden ser previamente conocidas en su cuantía, se sumarán los ingresos
totales percibidos durante el bimestre inmediato anterior y se dividirán entre el número de días
de salario devengado; este promedio será el SBC para el siguiente bimestre. Cuando se trate
de un trabajador de nuevo ingreso se deberá estimar un salario probable para su inscripción en
el IMSS, el cual será su base de cotización en su primer bimestre.
Percepciones variables
Comisiones por ventas del bimestre anterior
Tiempo extra que excede los límites de la LFT del bimestre anterior
Bono de productividad recibido el bimestre anterior
Gratificaciones extraordinarias del bimestre anterior
Suma de percepciones variables del bimestre anterior
Número de días de salario devengado del bimestre anterior
SBC variable.
Se debe realizar el cambio de salario dentro de los primeros 5 días del bimestre por los cambios
en las percepciones variables en el bimestre anterior.

Salario mixto. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y
variables se considerará de carácter mixto, por lo que, para efectos de cotización, se sumará a
los elementos fijos el promedio obtenido de los variables. Es recomendable inscribir a nuestros
trabajadores con salario mixto, ya que, como veremos, un salario fijo estaría limitado a no tener
ningún otro concepto de ingreso.
Percepciones SBC
SBC fijo. $104.51
SBC variable del bimestre anterior. 104.91
SBC mixto aplicable al bimestre. 209.42
Cuando se tienen percepciones fijas y variables se deben presentar cambios de salario: Cuando
son cambios en percepciones fijas, dentro de los 5 días siguientes; y dentro de los primeros 5 días
del bimestre por las percepciones variables.
Podemos considerar que cuando un trabajador de sueldo fijo percibe ingresos variables su sueldo
se convierte en mixto y su SBC debe ser modificado para el próximo bimestre, ya que debe incluirse
el promedio de las percepciones variables, tales como comisiones, el tiempo extra que excede los
límites establecidos por la LFT, bonos de productividad, etcétera. Si no se presenta el aviso de
cambio de salario se considera que el SBC es el mismo.
Cualquier ingreso del trabajador que no es previamente conocido se considera un elemento variable,
por lo que debemos tener en cuenta que en nuestra empresa podríamos tener trabajadores que
deben cotizar con un sueldo mixto y, por tanto, debemos tener un SBC diferente para cada bimestre.
Semana y jornada reducida
Cuando un trabajador no labore todos los días de la semana, o cuando su jornada de trabajo sea
inferior a la habitual de los demás trabajadores, para determinar el SBC se deben calcular las
percepciones de una semana, se dividen entre 7 y el resultado es el SBC. El SBC no puede ser
menor al Salario Mínimo del Área Geográfica.
Menos días de trabajo en la semana Semana reducida
Jornada de trabajo menor a la habitual Jornada reducida
ANÁLISIS DE ALGUNOS DE LOS CONCEPTOS MÁS IMPORTANTES QUE SE CONSIDERAN

INTEGRANTES O EXCLUYENTES DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN
1. Aguinaldo. Sí integra el salario. Es una prestación mínima legal adicional al salario, la cual debe
otorgarse en forma obligatoria según lo establece el artículo 87 de la LFT, el cual a letra dice lo
siguiente:
SUBMÓDULO 1 25
“Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del día veinte de
diciembre, equivalente a 15 días de salario, conforme al tiempo que hubiere trabajado, cualquiera
que fuere éste”.
2. Alimentación. No integrará el salario base de cotización cuando sea otorgada en forma onerosa,
es decir, cuando el trabajador pague por ella el 20% o más del salario mínimo general del Distrito
Federal (SMGDF). (Artículo 27 LSS)
En este caso, el trabajador tendría que pagar como mínimo:
SMGDF 201__: $_____ * 20% = $______
Sí integrará el salario cuando el trabajador pague una cantidad menor de $______ por este
concepto, o cuando le sea otorgada en forma gratuita, en este último caso, y con base en el
artículo 32 de la LSS, su salario se verá incrementado en 8.33% por cada alimento.
Artículo 32:
“Si además del salario en dinero el trabajador recibe del patrón, sin costo para aquél, habitación
o alimentación, se estimará aumentado su salario en un veinticinco por ciento y si recibe ambas
prestaciones, se aumentará en un cincuenta por ciento.
Cuando la alimentación no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de éstos, por cada uno de ellos
se adicionará al salario en un ocho punto treinta y tres por ciento”.
3. Bonos o premios de antigüedad. Sí integrará el salario.

4. Bono de productividad. Sí integrará el salario de cotización.
5. Bono o ayuda para transporte. No integrará cuando sea otorgada al trabajador como
un medio o instrumento de trabajo, ya sea en forma de boletos, cupones o mediante
reembolsos.
El fundamento legal de esta prestación, se encuentra en el acuerdo 77/94 fracción VI del H. Consejo
Técnico del IMSS.
Sí integrará el SBC, cuando el patrón otorgue esta prestación sin distinción alguna de sus
trabajadores, en efectivo y de manera permanente.
6. Compensación por vida cara. Sí integrará el SBC.

7. Despensas. No integrará cuando el patrón entregue
como una prestación más al trabajador, despensas en
efectivo o en especie, se considera que no formarán parte
integrante del salario base de cotización, siempre que su
importe no rebase 40% del salario mínimo general para el
Distrito Federal. (Artículo 27, fracción VI de la LSS).

En este caso, la despensa no tendría que rebasar de $______
SMGDF 201__: _____ * 40% = $______
Se estima que integrará el SBC, el importe excedente de las prestaciones entregadas por este
concepto, cuando rebasen el límite del 40% del SMGDF.
8. Fondo de ahorro. El artículo 27, fracción II de la LSS, establece que el ahorro se considera
excluyente del SBC, cuando: “se integre por un depósito de cantidad semanal, quincenal o
mensual igual del trabajador y de la empresa”.
Si integrará el SBC, cuando el ahorro se constituya de manera distinta a la señalada

anteriormente, o el trabajador puede retirarlo más de dos veces al año.
9. Horas extras. De acuerdo con la fracción IX del artículo 27 de la LSS, no se considera para
la determinación del SBC, el tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la
LFT. A este respecto, esta Ley establece que la jornada extraordinaria nunca podrá exceder
de tres horas diarias ni de tres veces a la semana.
Sí integrará el salario cuando el trabajador labore tiempo extra que rebase los topes laborales
mencionados.
10. Prima vacacional. Sí integra el salario.
11. Premios por asistencia y puntualidad. No integran el salario en virtud de que la fracción
VII del artículo de la LSS, señala que se excluyen como integrantes para la determinación
del salario diario integrado, a estos conceptos, cuando el importe de cada uno de ellos no
rebase el 10% del SBC.
Sí integrará cuando el trabajador reciba en pago por cada uno de estos conceptos, un
importe mayor al 10% de su SBC. Cabe la aclaración que únicamente se considerará como
integrable importe excedente.
El tiempo extra conforme a la LFT, no integra siempre que sean 3 horas diarias hasta tres por
semana. En el caso que planteamos sí integra porque rebasó en una hora y se pagará triple.
Cuando integre se convierte en elemento variable, por lo que se debe modificar el SBC dentro del
periodo.

SUBMÓDULO 1 27
1.2 Calcular en forma manual las cuotas obrero-patronales del Seguro Social,
considerando los movimientos e incidencias del periodo, de acuerdo a la normatividad
en vigor.
Con el propósito de que conozcas los fundamentos legales del cálculo y entero de las
cuotas obrero patronales, realiza una lectura comentada del tema Pago de cuotas, que
a continuación se te proporciona.
PAGO DE CUOTAS
Procedimiento para el pago de cuotas
El Artículo 15, fracción III, establece la determinación de las cuotas obrero-patronales a su cargo
y enterar su importe al Instituto Mexicano del Seguro Social, para lo cual de esta fracción se
desprende todo un reglamento que se denomina Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro
Social, en donde mencionaremos los conceptos que maneja dicho Reglamento y las normas para
la determinación y pago de las cuotas.
Definición de conceptos
Para los efectos de este reglamento se entiende por:
1. Ley. Ley del Seguro Social.

2. Instituto. El instituto Mexicano del Seguro Social.
3. Patrones. Los que tengan este carácter en términos de la Ley Federal del Trabajo.
4. Trabajadores. Las personas que la Ley Federal del Trabajo define como tales.
5. Sujetos Obligados. Los señalados en los artículos 12, fracción III, 13, 229, 230 y 241
de la Ley del Seguro Social, cuando tengan la obligación de realizar o retener el pago de
aportaciones de seguridad social.
6. Sujetos de Aseguramiento. Los señalados en los artículos 13 y 241 de la Ley de Seguro
Social, cuando reciban los beneficios de alguno de los seguros de los que contempla esta
Ley.
7. Domicilio Fiscal. El que tenga el patrón o sujeto obligado con tal carácter, en términos del
Código Fiscal de la Federación.
8. Cédula de Determinación. Medio magnético o documento, en el cual el patrón determina
el importe de las cuotas a enterar al Instituto; así como el emitido y entregado por dicho
Instituto al patrón y utilizado por éste, para determinar el importe de las cuotas a enterar.
9. Cédula de Liquidación. Documento mediante el cual el Instituto, en ejercicio de sus
facultades como organismo fiscal autónomo, determina en cantidad líquida los créditos
fiscales a su favor, ante el incumplimiento u omisión por parte del patrón o sujeto obligado,
de las obligaciones que le imponen la Ley o sus reglamentos.
10. Entidad Receptora. Persona moral autorizada para recibir el pago de cuotas del Seguro
Social, aportaciones legales y voluntarias a los Sistemas de Ahorro para el Retiro, así como
a efectuar la verificación aritmética de los importes parciales y totales de las cédulas de
determinación presentadas por los patrones.


Formulario para el pago de cuotas
Los patrones de uno a cuatro trabajadores determinarán las cuotas obrero-patronales utilizando
los formularios que autorice el Instituto, mismos que serán publicados en el Diario Oficial de la
Federación, y podrán ser reproducidos por los particulares cumpliendo con las especificaciones
que se señalen en dicha publicación; lo anterior sin perjuicio de que puedan determinar dichas
cuotas mediante el programa de cómputo a que se refiere el párrafo siguiente.
Los patrones con cinco o más trabajadores determinarán las cuotas obrero-patronales utilizando el
programa de cómputo Sistema Único de Autodeterminación (SUA) que autorice el Instituto, el cual
será proporcionado en disquete, por una sola vez de manera gratuita. En caso de que lo requieran
más veces, deberán solicitarlo al Instituto proporcionando su propio disquete.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos anteriores, el Instituto, en apoyo al cumplimiento de

esta obligación patronal, en los casos que lo considere conveniente, emitirá y entregará a los
patrones la cédula de determinación correspondiente. En este caso el patrón deberá anotar en ella
cuando así proceda, todos los elementos necesarios para la exacta determinación de las cuotas y
la presentará al Instituto dentro del plazo señalado en la Ley.
La cédula de determinación tendrá para el patrón el carácter de acto administrativo vinculatorio y,

en caso de no ser pagada en el plazo legal, su pago será exigido por el Instituto en términos de la
Ley y este reglamento.
Si el patrón no recibe la cédula de determinación emitida por el Instituto, este hecho no lo exime
de cumplir la obligación de determinar las cuotas y presentar la cédula respectiva, ni de las
consecuencias jurídicas derivadas del incumplimiento de dicha obligación (Artículo 6º).
Cálculo de las liquidaciones
Lee con mucha atención los siguientes datos y aplícalos al calcular las aportaciones al
IMSS:
NOTAS IMPORTANTES
Para el cálculo de las cuotas obrero-patronales del seguro social, se deberá de

tomar en cuenta lo siguiente:
1. El límite mínimo para cotizar es un Salario Mínimo General de la zona económica del patrón,
multiplicado por su factor de integración.
SUBMÓDULO 1 29
2. El límite superior en Enfermedad y Maternidad es de 25 SMGDF.

3. El límite superior en Invalidez y Vida es de 25 SMGDF.
4. El límite superior en Edad Avanzada y Vejez es de 25 SMGDF.
5. El límite superior en el Seguro de Retiro es de 25 SMGDF.
6. El límite superior en el Seguro de Riesgo de Trabajo es de 25 SMGDF.
7. El límite superior en el Seguro de Guardería es de 25 SMGDF.
8. El límite superior en el pago de INFONAVIT es de 25 SMGDF.
9. En el caso de que un trabajador tenga un SBC mayor que los topes anteriores, se deberá
considerar como SBCD el tope de 25 SMGDF. Por ejemplo si un trabajador tiene un SBC de
$2,000.00 diarios el cual es mayor a $________ (25 * _____), deberá tomarse como SBCD
esta última cantidad, tomando en cuenta el SMGDF vigente para la zona económica “A”,
para 201__.
10. Tratándose de avisos de alta, modificación salarial o baja, deberán hacerse dentro de los
cinco días hábiles contados a partir del día siguiente. Dichos avisos surtirán sus efectos a
partir de la fecha señalada por el patrón y se deberá tomar en cuenta lo siguiente:
a. Alta en el periodo: Se deberán contar los días para el cálculo a partir de la fecha de alta.
b. Modificación salarial: Se efectúan dos cálculos, uno con el salario anterior y otro con
salario actual a partir de la fecha de modificación.
c. Baja en el periodo: Se consideran los días para el cálculo hasta la fecha de “baja”
11. En caso de baja extemporánea surtirá efecto hasta el día de presentación del Aviso al IMSS.
12. Tratándose de ausencias del trabajador por períodos menores de ocho días consecutivos
o interrumpidos, se cotizará y pagará por dichos períodos únicamente en el seguro de
enfermedad y maternidad. Restando del total del período el número de ausencias, en los
demás seguros ya sean mensuales o bimestrales.
13. Tratándose de ausencias del trabajador por periodo de ocho días o mayores, el patrón
quedará liberado del pago de las cuotas obrero-patronales, debiendo presentar la baja
correspondiente.
14. Tratándose de ausencias amparadas por incapacidad médica, expedidas por el IMSS no se
deberán cubrir las cuotas obrero-patronales, salvo, por lo que se refiere el ramo de retiro,
siendo el mismo caso para aportaciones de INFONAVIT (art. 29, Ley del INFONAVIT).
15. Los resultados obtenidos por el patrón, en el formato manual de control de cuotas, deberán
coincidir con los resultados arrojados por el SUA201__.

Plazos de pagos
Las cuotas obrero-patronales se generan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado
a determinar sus importes cada vez que se causen las mismas, presentando ante el Instituto la
cédula de determinación de cuotas del mes inmediato siguiente. Esta obligación deberá cumplirse
aun en el supuesto de que no se realice el pago correspondiente dentro de dicho plazo.
TABLAS DEL RÉGIMEN FINANCIERO VIGENTES.
PORCENTAJE DE LAS CUOTAS OBRERO-PATRONALES
DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
SEGURO PATRÓN TRABAJADOR TOTAL FUNDAMENTO
I. Enfermedad y
20.40% sobre SMGDF Art. 106, Frac. I
maternidad NO PAGA 20.40%
por cada trabajador LSS,
Cuota fija
1.10% la diferencia de 0.40% la diferencia de Art. 106, Frac. II
En especie 1.50%
3 SMGDF 3 SMGDF LSS
Art. 107, Fracc. I y
En dinero 0.70% sobre el SBC 0.25% sobre el SBC 0.95%
II LSS
Gastos médicos
1.05 % sobre el SBC 0.375% sobre el SBC 1.425% Art. 25 LSS
pensionados
Art. 147, 25
II. Invalidez y Vida 1.75% sobre el SBC 0.625% sobre el SBC 2.375% transitorio LSS,
Art. 14 del RC
III. Guarderías
y prestaciones 1% sobre el SBC NO PAGA 1% Art. 211 LSS
sociales
SBC y los riegos
IV. Riesgo de inherentes a las
NO PAGA -- Art. 74 LSS
trabajo actividades de la
empresa
ESTOS SEGUROS SE PAGARÁN MENSUALMENTE A MÁS TARDAR EL 17 DEL MES SIGUIENTE
PORCENTAJE DE LAS CUOTAS OBRERO-PATRONALES

DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
SEGURO PATRÓN TRABAJADOR TOTAL FUNDAMENTO
V. Retiro, cesantía
en edad avanzada 2% sobre el SBC hasta Art. 168, Frac. I
NO PAGA 2%
y vejez 25 SMGDF LSS
a) Retiro
b) Cesantía en
3.150% sobre el SBC 1.125% sobre el SBC Art. 168, Frac. II
Edad avanzada 4.275%
hasta 25 SMGDF hasta 18 SMGDF LSS
y vejez
Art. 29, Frac. II Ley
INFONAVIT 5% sobre el SBC NO PAGA 5%
INFONAVIT
ESTOS SEGUROS SE PAGARÁN BIMESTRALMENTE A MÁS TARDAR EL 17 DEL MES SIGUIENTE
JUNTO CON EL INFONAVIT
SUBMÓDULO 1 31
1.3 Elaborar en forma manual los formularios para el pago de cuotas obrero-patronales
del Seguro Social, de acuerdo a la normatividad en vigor.
Resolución de ejercicios prácticos
Atiende las instrucciones del facilitador y realiza conjuntamente con él, los
siguientes ejercicios prácticos.
Actividad 3
Instrucciones: Calcula las cuotas obrero-patronales de acuerdo a los datos que se te proporcionan
en cada caso. Atiende la explicación del facilitador, has las preguntas que consideres necesarias,
hasta que hayas entendido satisfactoriamente el procedimiento de cálculo.
La empresa Esencias El Cachanilla S. A. de C. V. inicia operaciones el día 1 de enero de 20____,

su actividad principal es la compra venta de perfumería en general, con Registro Federal de
Contribuyentes ERO0601014J8, con domicilio en Avenida Reforma 660, Segunda Sección código
postal 21100 en Mexicali, Baja California, entre las calles A y B.
Su registro patronal ante el IMSS es Y62-26368-10-5 y la prima de riesgo asignada por el IMSS es de
1.13065%, clase II Bajo, fracción 629, “Compra-venta de medicamentos, productos farmacéuticos,
químicos y perfumes”.
Datos del trabajador:

Nombre: Herrera Domínguez María Elvia
Número seguridad social: 21-04-59-0045-9
CURP. HEDE590528MBCRML08
R.F.C.: HEDE590528I41
SALARIO DIARIO: $ 100.00
SALARIO BASE DE COTIZACIÓN: $ 104.52
UBICACIÓN: DEPARTAMENTO DE VENTAS
Se pide:
1. Determinar manualmente las cuotas obrero-patronales correspondientes a los meses de enero

y febrero de 20__, utilizando los formatos correspondientes.
2. Determinar manualmente las cuotas obrero-patronales correspondientes al primer bimestre de
20__, para tal fin utiliza el formato que corresponda.

FORMATO 1
Nombre de la Cía. Esencias El Cachanilla, S.A. de C.V. No. afiliación patronal Y62.26368.10.5
Nombre del trabajador ___________________________________________________________
CURP _________________________________________Días trabajados __________________
Incidencias Ninguna No. de incapacidad ___________ % de valoración ___________
Periodo enero-20 SDBC $ 104.52
SEGUROS QUE SE PAGAN MENSUALMENTE

PATRÓN DÍAS
SEGUROS PATRÓN TRABAJADOR TOTAL
TRABAJADOR TRABAJADOS
I. Enfermedad y maternidad
a) Cuota Fija (1)Patrón
20.40%
b) En especie (2)
Patrón 1.10%
a) En dinero (3)
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
b)Reserva técnica (3)

Patrón 1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.
II. Invalidez y vida

Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y Prestacio-

nes Sociales
IV. Riesgo de trabajo (clase

II) Patrón
TOTALES
MENSUALES
SUBMÓDULO 1 33
(1) La cuota fija de enfermedad y maternidad es totalmente a cargo del patrón, y se calcula con
base en el SMGDF vigente. La fórmula para su cálculo es:
SMGDF * 20.40% * DÍAS TRABAJADOS = $_____ * 20.40% * 31 = $_______
(2) El seguro en especie es aportado tanto por el patrón como por el trabajador en los
porcentajes que marca la Ley del IMSS. Este seguro se calcula sobre excedente de tres
SMGDF aplicando el siguiente procedimiento:
Salario base de cotización diario: $ 100.00

Menos: Tres SMGDF (3 * _____) 201.87
Excedente sobre 3 SMGD 0.00
En este caso en particular no se paga este seguro en virtud de que el SBC no excede al monto de
3 SMGDF. Para los casos en que el SBC exceda al monto anterior, se deberá utilizar el siguiente
procedimiento para su cálculo:
SBCD $____________
Menos: 3 SMGDF $____________
(=) Excedentes sobre 3 SMGDF $____________
Para calcular la aportación patronal:
Excedente * 1.10% = $
Para calcular la aportación del trabajador:
Excedente * 0.40% =$
Para efectos del formulario utilizado en esta guía se sumarán las aportaciones de patrón y trabajador
y la suma se multiplicará por el número de días del periodo, obteniendo la cuota obrero patronal
por este seguro.
(3) Los seguros en dinero y reserva técnica del rubro de Enfermedad y maternidad se calculan
con base en el SBC, aportando tanto patrón como trabajador en los porcentajes que indica
la ley del IMSS.
SBCD * % Patrón = cuota patronal
SBCD * % Trabajador = cuota del trabajador
Para efectos del formulario utilizado en esta guía se sumarán las aportaciones de patrón y trabajador
y la suma se multiplicará por el No. de días del periodo, obteniendo la cuota obrero patronal por
este seguro.

FORMATO 2
Periodo febrero/20 SDBC

PATRÓN DÍAS
a) Cuota fija
Patrón 20.40%
b) En especie
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
d) Reserva técnica
Patrón 1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.

Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y
prestaciones sociales
Patrón 1%
IV. Riesgo de trabajo (clase II)

Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES
SUBMÓDULO 1 35
FORMATO 3
Periodo enero- febrero 20 SDBC
SEGUROS QUE SE PAGAN BIMESTRALMENTE

PATRÓN DÍAS
SEGURO PATRÓN TRABAJADOR TOTAL
V. Retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez
a)Retiro
Patrón 2%
b)Cesantía en edad
avanzada y vejez
Patrón 3.150%
Trabajador 1.125%
INFONAVIT
Patrón 5%
TOTALES BIMESTRALES
+++ Resuelve manualmente el siguiente ejercicio
Actividad 4
La empresa Esencias El Rosal, S.A. de C .V. el día 23 de marzo de 20___ incrementa el salario
base de cotización a su trabajadora Herrera Domínguez, María Elvia de $ 100.00 a $153.00,
presentando el aviso de modificación de salario ante IMSS.
En este caso en particular, deberás de elaborar dos formatos por las cuotas obreros patronales
correspondientes al mes de marzo de 20__. En el primer formato se calcularán las cuotas por el
período del 1º. Al 22 de marzo tomando como base el SBCD de $100.00; en segundo formato
calcularás las cuotas por el período del 23 de marzo al 31 de marzo, tomando base el nuevo SBCD.

FORMATO 4
La empresa Esencias El Rosal, S.A. de C .V. el día 23 de marzo de 20__ incrementa el salario
base de cotización a su trabajador a $153.00, presentando el aviso de modificación de
salario ante I.M.S.S.
CURP _________________________________________Días trabajados 22
Incidencias M/S (23-03-20 ) No. de incapacidad ___________ % de valoración ___________
Periodo marzo/20 SDBC $ 100.00 (hasta el 22-03-20 )

PATRÓN DÍAS
a) Cuota fija
Patrón 20.40%
b) En especie
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
d) Reserva técnica
Patrón 1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.

Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y
Patrón 1%

Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES
SUBMÓDULO 1 37
FORMATO 4
Complemento
CURP _________________________________________Días trabajados 9
Incidencias M/S (23-03-20 ) No. de incapacidad ___________ % de valoración ___________
Periodo marzo/20 SDBC $ 153.00

PATRÓN DÍAS
a) Cuota fija
Patrón 20.40%
b) En especie
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
d) Reserva técnica
Patrón 1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.

Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y
Patrón 1%

Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES

Determina las cuotas obrero-patronales correspondientes al mes de abril, considerando

que no hubo ninguna incidencia.
FORMATO 5
Periodo abril/20 SDBC $ 153.00

PATRÓN DÍAS
a) Cuota fija
Patrón 20.40%
b) En especie
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
d) Reserva técnica
Patrón 1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.

Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y
Patrón 1%

Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES
SUBMÓDULO 1 39
*** Determina manualmente las cuotas bimestrales del IMSS y las aportaciones al INFONAVIT
y SAR, considerando que el 23 de marzo de 201__ se incrementó el salario base de cotización
al trabajador de $100.00 a $153.00
FORMATO 6
Incidencias MS/(23-03-20 ) No. de incapacidad ___________ % de valoración _____________
Periodo marzo- abril/ 20 SDBC $ 100.00 (hasta el 22-03-20
)
PATRÓN DÍAS
avanzada y vejez
a)Retiro
Patrón 2%
b)Cesantía en edad
avanzada y vejez
Patrón 3.150%
Trabajador 1.125%
INFONAVIT
Patrón 5%
TOTALES BIMESTRALES

FORMATO 7
Complemento del pago bimestral
Incidencias MS/(23-03-20 ) No. de incapacidad ___________ % de valoración _____________
Periodo marzo- abril/ 20 SDBC $ 153.00

PATRÓN DÍAS
avanzada y vejez
a)Retiro
Patrón 2%
b)Cesantía en edad
avanzada y vejez
Patrón 3.150%
Trabajador 1.125%
INFONAVIT
Patrón 5%
TOTALES BIMESTRALES
Se pide:
1. Determinar las cuotas obrero-patronales correspondientes a los meses de marzo y abril de

20__.
2. Determinar las cuotas obrero-patronales correspondientes al segundo bimestre de 20__.
*** Determina las cuotas obrero-patronales correspondientes al mes de mayo de 20__, de la

empresa Esencias El Rosal, S. A. de C. V. con los datos que a continuación se señalan:
SUBMÓDULO 1 41
FORMATO 8
1. El trabajador faltó a sus labores durante 5 días a partir del día 16 de mayo.
Incidencias Ausentismo de 5 días No. de incapacidad ___________ % de valoración ___________
Periodo mayo/20 SDBC $ 153.00

PATRÓN DÍAS
a) Cuota fija
Patrón 20.40%
b) En especie
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
d) Reserva técnica
Patrón 1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.

Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y
Patrón 1%

Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES

1.4 Calcular en forma electrónica las cuotas obrero-patronales de Seguro Social y

aportaciones al INFONAVIT, con el software autorizado por el IMSS.
¿Qué es el SUA?
Es un software que tiene la finalidad de apoyar a los patrones en la determinación y entero de las
cuotas obrero-patronales ante el IMSS y las Afores, así como de las aportaciones y amortizaciones
de créditos al INFONAVIT.
El Sistema Único de Autodeterminación contempla la emisión de información de los siguientes

conceptos:
1. Cuotas obrero-patronales a las cuentas individuales de los trabajadores, por concepto del
Seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
2. Cuotas obrero-patronales a los demás ramos del Seguro Social (Riesgos de trabajo,
enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderías de prestaciones sociales.
3. Aportaciones patronales por concepto de vivienda, que son contabilizadas en las cuentas
individuales de los trabajadores.
4. Amortización de créditos asignados a los trabajadores por el INFONAVIT.
El sistema emite un medio magnético, conteniendo la información de las cuotas y aportaciones

individuales de sus trabajadores en los mecanismos de seguridad necesarios, que permiten a las
entidades receptoras (bancos) identificar que la información efectivamente proviene del SUA, y así
estar en posibilidades de efectuar el pago de las mismas.
Permite generar el dispositivo magnético que contenga los movimientos afiliatorios que los patrones
deben presentar ante la ventanilla del Instituto.
Proporciona una serie de reportes que le permiten a los patrones verificar el contenido de la
información alojada en el sistema.
Se trata que el patrón determine el monto de las cuotas obrero-patronales: aquellos con cinco o
más trabajadores están obligados a cumplimentar de esa forma las obligaciones por los conceptos
citados, mientras que para quienes tienen entre uno y cuatro trabajadores resulta opcional.
Ahora veamos cómo opera el sistema.
ALTA DE UN PATRÓN EN EL SUA
Una vez instalado este programa informático, la primera acción que deberás realizar es dar de alta
al Patrón en Sistema de la siguiente forma:
1. En la barra vertical Selección, da clic en el signo de más, después da clic sobre la opción
de patrones.
SUBMÓDULO 1 43
En esta sección se puede capturar la información patronal, efectuar modificaciones en alguno de

los datos o simplemente consultarlos. La información solicitada en esta pantalla debe ser la misma
que se presentó ante el IMSS al registrar la empresa.
Seleccionando un patrón o empresa
Para seleccionar un patrón o empresa para trabajar dentro de ella, se puede hacer mediante las
siguientes opciones:
1. Da clic al botón seleccionar empresa de la barra de Herramientas, aparecerá la ventana de

Catálogo de patrones, ahí tendrás que dar doble clic sobre el Patrón o empresa dentro de
la cual quieras trabajar.
2. Dentro de la barra vertical de Selección, dar clic en Actualizar, Opción de patrones, y
aparecerá la ventana de Actualizar Patrones, ahí tendrás que dar clic en el Botón Seleccionar,
y aparecerá la ventana de Catálogo de patrones, en esta ventana darás doble clic sobre el
patrón o empresa dentro de la cual quieras trabajar.
CATÁLOGO DE SALARIOS MÍNIMOS
Para ingresar al catálogo de salarios mínimos, ve a la barra vertical de Selección, Actualizar,

Opción de Salarios Mínimos.
Este catálogo permite capturar los salarios mínimos para cada una de las áreas geográficas, A, B
y C, establecidas por la Comisión Nacional de salarios mínimos.
Es importante capturar correctamente también la fecha de inicio de la vigencia de los nuevos SMG,
por cada área geográfica para que el sistema efectúe en forma efectiva los cálculos.
INPC y recargos
En este catálogo se contendrán los registros históricos del INPC y las tasas de recargos que
publiquen el Banco de México y la SHCP, respectivamente en el Diario Oficial de la Federación.
Registrando trabajadores
Este módulo permite dar de alta, borrar, modificar o consultar la información de los trabajadores. En
donde también se incluye un módulo de afiliación en el cual se solicitan todos los datos de afiliación
del trabajador, y estos datos van a servir cuando se generen los movimientos afiliatorios que se
presentan ante el IMSS en disquetes, esto es opcional, ya que también se pueden presentar los
formatos impresos (como hoja rosa, el formato de modificación de salario o el formato de baja del
trabajador) o también, se pueden hacer movimientos por Internet, por medio de Tramitanet, IDSE,
etc.

Para ingresar a la ventana Actualizar Trabajadores lo puede hacer mediante cualquiera de las
siguientes dos opciones:
• Barra de Herramientas, botón Actualizar trabajadores

• Barra vertical de Selección, Actualizar, Opción Trabajadores
Antes de determinar las cuotas obrero-patronales dentro del sistema, es necesario dar de alta al
patrón y a los trabajadores a su cargo.
La primera tarea que deberás realizar es dar de alta a la empresa en el sistema.
Atiende la exposición del facilitador sobre la forma en que deberá instalar la empresa en el Sistema
Único de Autodeterminación IMSS.
Sigue los pasos siguientes para realizar la tarea anterior:

Paso Acción Ejercicio
• Dar clic en botón de inicio.
• Seleccionar “Todos los Programas” y el
ejecutable SUA.
1 Para ingresar al sistema SUA.
• El sistema solicitará la clave de acceso.
• Digita la clave de acceso y presiona el botón
Aceptar.
• Da clic en el signo “+” que se encuentra a la
Estando en la ventana principal del
izquierda de la palabra “Actualizar”.
2 SUA, despliega las opciones del
• Seleccionar la opción patrón.
módulo “Actualizar”.
• Aparecerá la pantalla “Actualizar Patrón”.
Estando en la ventana actualizar
patrón, captura el registro patronal y • Captura “El registro patronal”.
3
R. F. C. de la empresa en el campo • Captura “R. F. C. “:
respectivo.
Estando en la ventana actualizar Anota el nombre de la empresa seguido por la
4 patrón, captura el “Nombre o Razón matrícula del alumno. Por ejemplo: Esencias El
Social de la empresa”. Rosal, S. A. de C. V. MAT 410888.
Siguiendo en la ventana actualizar
5 patrón, captura el Actividad Anotar la Actividad económica.
económica de la empresa”.
Anota el nombre de la calle, número y colonia, y
6 Anota el domicilio de la empresa.
código postal en los campos respectivos.
• Da clic en la pestaña del campo municipio/
Selecciona población, municipio o
7 delegación
delegación.
• Selecciona el municipio correspondiente.
Anota el número de teléfono en el campo
8 Anota el teléfono de la empresa. correspondiente (deja en blanco el casillero de
convenio de reembolso de subsidios).
SUBMÓDULO 1 45
• Da clic en la pestaña del área geográfica y

Seleccionar el área geográfica, selecciona el área A.
la delegación del IMSS y la • Da clic en la pestaña de la delegación IMSS
9
subdelegación a la que corresponde y selecciona Baja California.
el domicilio de la empresa. • Da clic en la pestaña de subdelegación IMSS
y selecciona el municipio correspondiente.
• Da clic en la pestaña del mes de inicio y
Selecciona el mes y año de inicio del selecciona el mes correspondiente.
10
módulo de afiliación. • Da clic en la pestaña del año de inicio y
selecciona el año correspondiente.
• Da clic en la pestaña del mes de vigencia y
selecciona el mes correspondiente.
Selecciona mes y año y anota la • Da clic en la pestaña del año de vigencia y
11
prima de riesgo de trabajo. selecciona el año correspondiente.
• Anota la prima de riesgo de trabajo
correspondiente.
• Da clic en la pestaña clase y selecciona bajo
II.
• Da clic en la pestaña fracción y selecciona
Selecciona clase de riesgo y fracción
12 694 – C-Vta. Arts. diversos no clasificados.
que le corresponde a la empresa.
C/Transp. O instal.
• Da clic en la pestaña del campo Styps y
selecciona No.
Anota nombre del patrón o
13 Anotar el nombre del alumno +++.
representante legal.
14 Actualizar los datos. Da clic en el botón actualizar y salir.
+++ Verifica que después de realizar los pasos anteriores, la pantalla tenga un aspecto
similar a la siguiente ventana:

Una vez dado de alta el patrón dentro del SUA, lo que sigue es dar de alta a los trabajadores.
Paso Acción Ejercicio

• Dar clic en botón de inicio.
• Seleccionar “Todos los Programas” y el
ejecutable SUA.
1 Para ingresar al sistema SUA.
• El sistema solicitará la clave de acceso.
• Digita la clave de acceso y presiona el botón
Aceptar.
• Da clic en el signo de “+” que se encuentra a
Estando en la ventana principal del la izquierda de la palabra “Actualizar”.
2 SUA, despliega las opciones del • Seleccionar la opción Trabajador.
módulo “Actualizar”. • Aparecerá la pantalla “Actualizar
Trabajadores”.
Estando en la ventana actualizar • Captura “El número de seguridad social”.
trabajadores, captura el número de • Captura la fecha de alta.
3 seguridad social del trabajador, fecha • Captura el “R. F. C. “
de alta, R. F. C. y CURP del trabajador • Captura la “CURP”:
en el campo respectivo.
SUBMÓDULO 1 47
• Captura “El número de seguridad social”.

Estando en la ventana actualizar
• Captura la fecha de alta.
4 trabajador, captura el “Nombre del
• Captura el “R. F. C. “
trabajador”.
• Captura la “CURP”:
• Da clic en la pestaña del campo “Tipo de
Siguiendo en la ventana actualizar
trabajador”.
5 Trabajadores, selecciona el tipo de
• Selecciona el tipo de trabajador que
trabajador que se da de alta.
corresponda.
• Da clic en la pestaña del campo “Jornada/
Selecciona el tipo de jornada que va
6 Sem. Red.”
a laborar el trabajador.
• Selecciona el tipo de jornada correspondiente.
• Da clic en la pestaña del campo “Trabajador
Indica si el trabajador está pensiona-
7 pensionado”.
do o no.
• Selecciona la opción que corresponda.
Anota el salario diario integrado del Anota el salario diario integrado del trabajador
8
trabajador. en el campo correspondiente.
Deja en blanco el campo “Clave de • Oprime la tecla “Tab” para desplazarse al
9
ubicación”. siguiente campo.
El número de crédito el sistema lo
proporciona al incluir en la pestaña • Registrar los datos en el campo
10
de movimientos la opción de inicio de correspondiente.
crédito.
El campo crédito suspensión, el sis-
tema lo proporciona al incluir en la • Registrar los datos en el campo
11
pestaña de movimientos la opción de correspondiente.
suspensión de crédito.
Capturar datos afiliatorios: es infor-
mación general del trabajador: Có-
• Da clic en la pestaña de “Datos afiliatorios”.
digo Postal, fecha y lugar de naci-
• Capturar los datos solicitados (capturar la
12 miento, Unidad de Medicina Familiar
fecha en el formato dd/mm/aaaa.).
(U.M.F.), ocupación, horas (en caso
de jornada reducida), sexo, tipo de
salario.
13 Guardar datos del trabajador. Da clic en el botón Actualizar y salir.
*** Verifica que después de realizar los pasos anteriores, la pantalla tenga un aspecto similar
a la siguiente ventana:

Actividad 5
*** Captura la siguiente información para dar de alta al Patrón y los trabajadores, utilizando
el programa de sistema de autodeterminación (SUA).
La compañía Mueblería el Baldini, S.A. de C. V. inicia operaciones el día 1 de enero de 20__

con los siguientes datos:
Número de registro patronal: Y64. 28714.10.6

Registro Federal de Contribuyentes: MRO060101N78
Actividad económica: Compra-venta de muebles y línea blanca
Domicilio: Bulevar Anáhuac 936, Centro Cívico
Ciudad: Mexicali, Baja California
Código Postal: 21000
Entre calles: Mar Muerto y Mar Báltico
Prima de riesgo: .5340%
Área geográfica: A
Delegación del IMSS Baja California 02
Fracción: 632 Clase: I
SUBMÓDULO 1 49
DATOS DE LOS TRABAJADORES:

EMPLEADO NÚMERO 1
Datos de identificación:
NÚMERO SEG. SOCIAL: 21-96-78-3446-2

FECHA DE ALTA: 01 de enero de 20__
R .F. C.: OEVC780322NF5
CURP: OEVC780322HBCRLR04
NOMBRE: Ortega Villa, Carlos Juan
TIPO DE TRABAJADOR: Permanente
JORNADA: Completa
PUESTO: Auxiliar contable
SALARIO DIARIO: $200.00
SALARIO INTEGRADO: $209.04
CLAVE DE UBICACIÓN: Administrativo

DOMICILIO Noruega 2213, Villafontana 21180
Entre Lisboa y Grecia
Otros datos:
SEXO: Masculino
LUGAR DE NACIMIENTO: Mexicali, Baja California
FECHA DE NACIMIENTO: 22 de marzo de 1978
CRÉDITO INFONAVIT: 02-031-5583-7
DESCUENTO: 32.7264 Veces salario mínimo
ESTADO CIVIL: Casado
EMPLEADO NÚMERO 2
NÚMERO SEG. SOCIAL: 21-95-81-25-02-9

FECHA DE ALTA: 01 de enero de 20__
R .F. C.: RAGJ810616BJA
CURP: RAGJ810616HDGMLO08
NOMBRE: Ramírez García, Jesús Manuel
JORNADA: Completa
CLAVE DE UBICACIÓN: Ventas
PUESTO: Despachador de combustible
SALARIO DIARIO: SMG=$ _________
SALARIO INTEGRADO: $__________

DOMICILIO: Avenida Querétaro 359, Pueblo Nuevo, C. P. 21150
Entre Oaxaca y Veracruz

Otros datos:
SEXO: Masculino,
LUGAR DE NACIMIENTO: Sinaloa
FECHA DE NACIMIENTO: 16 de junio 1981
EMPLEADO NÚMERO 3
NÚMERO DE SEGURIDAD SOCIAL: 33-71-53-1753-4

FECHA DE INGRESO: 01 de enero de 20___.
R .F. C.: GIAC530311971
CURP: GIAC530311HCHRRR07
NOMBRE: Grijalva Arenas, Carlos Manuel
JORNADA: Completa
CLAVE UBICACIÓN: Administración
PUESTO: Gerente general
SALARIO DIARIO: $400.00
SALARIO DIARIO INTEGRADO: $418.08
DOMICILIO: Calle del Lago 765, Villafontana 21180
Entre Nubes y Lluvia
Otros datos:
SEXO: Masculino
LUGAR DE NACIMIENTO: Chihuahua
FECHA DE NACIMIENTO: 11 de marzo de 1953
Actividad 6
INCIDENCIAS MES DE ENERO 20__.
El día 16 de enero de 20__ se modifica el salario base de cotización del trabajador Ortega Villa,
Carlos Juan a $313.56
Durante el mes de febrero de 20__, el trabajador Ramírez García, Jesús Manuel faltó a sus labores
durante 5 días a partir del día 14.
SE PIDE:
1. Determinar las cuotas obrero-patronales correspondientes a enero y febrero de 20__.
2. Determinar las cuotas obrero-patronales correspondientes al primer bimestre de 20__.
SUBMÓDULO 1 51
1.5 Identificar los sujetos de afiliación en el INFONAVIT de acuerdo a la normatividad

vigente.
Obligaciones de los patrones ante el INFONAVIT
1. Inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, con el salario que perciban al

momento de su inscripción; a su vez, tendrán que determinar el monto de las aportaciones
del cinco por ciento sobre el salario de los trabajadores a su servicio y efectuar el pago en las
entidades receptoras que actúen por cuenta y orden del Instituto para su abono en la subcuenta
de vivienda de las cuentas individuales de los trabajadores, previstas en los sistemas de ahorro
para el retiro, en los términos de la Ley del INFONAVIT y sus reglamentos, conforme a lo
previsto en la Ley del Seguro Social y en la Ley Federal del Trabajo.
2. Dar aviso al Instituto de los cambios de domicilio y de denominación o razón social, aumento
o disminución de obligaciones fiscales, suspensión o reanudación de actividades, clausura,
fusión, escisión, enajenación y declaración de quiebra y suspensión de pagos. Así mismo,
harán del conocimiento del Instituto las altas, bajas, modificaciones de salarios, ausencias e
incapacidades y demás datos de los trabajadores. Es importante considerar que los avisos
deberán presentarse al Instituto dentro de un plazo no mayor de cinco días hábiles, contados
a partir de que se den los supuestos antes mencionados.
Esta información podrá proporcionarse en dispositivos magnéticos o de telecomunicación, en los

términos que señale el Instituto.
Todos los informes proporcionados serán estrictamente confidenciales, como lo establece el

Artículo 31, párrafo sexto, de la Ley del INFONAVIT.
3. Pago de aportaciones en entidades receptoras las aportaciones equivalen al 5% sobre el

salario de sus trabajadores (Art. 136 de la Ley Federal del Trabajo). La integración y el cálculo
de la base y límite superior salarial para el pago de aportaciones se realiza conforme a la
Ley del Seguro Social. Esta obligación subsiste hasta que se presente el aviso de baja del
trabajador; el pago de aportaciones las podrá realizar o efectuar en las entidades receptoras.
El pago de las aportaciones y descuentos será por mensualidades vencidas, a más tardar los
días diecisiete del mes inmediato siguiente.
4. Hacer los descuentos a sus trabajadores en sus salarios, que se destinen al pago de
amortizaciones para cubrir los créditos otorgados por el Instituto, así como enterar el importe
de dichos descuentos en las entidades receptoras que actúen por cuenta y orden del Instituto,
bajo los mismos términos de integración y cálculo del punto 3.
5. Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y

cuantía de las obligaciones a su cargo.
6. Permitir inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto, sujetas a la Ley del
INFONAVIT, el Código Fiscal de la Federación y sus disposiciones reglamentarias.

7. Atender los requerimientos de pago e información que les formule el Instituto.
8. Expedir y entregar a cada trabajador, semanal o quincenalmente, constancia escrita

del número de días trabajados y del salario percibido, conforme a los períodos de pagos
establecidos, tratándose de patrones que se dediquen permanente o esporádicamente a la
actividad de la construcción.
9. Presentar al Instituto copia con firma autógrafa del Informe sobre su situación fiscal.
(Dictamen).
10. En el caso de que el patrón no cumpla con la obligación de inscribir al trabajador, o enterar
al Instituto las aportaciones y descuentos a los salarios, los trabajadores tienen derecho de
acudir al Instituto y proporcionarle los informes correspondientes; sin que ello releve al patrón
del cumplimiento de su obligación y lo exima de las sanciones en que hubiere incurrido. (Art.
32, Ley del INFONAVIT).
¿Cómo, cuándo y dónde, como patrón, tengo que presentar los avisos de inscripción
correspondientes?
A partir del 1 de julio de 1997, se estableció que la clave de identificación para los patrones
obligados al INFONAVIT, sería el Número de Registro Patronal (NRP) y para los trabajadores
la cuenta individual se identifica con el Número de Seguridad Social (NSS), mismo que le será
proporcionado al darse de alta ante el IMSS; asimismo, se deberá presentar los siguiente avisos:
• Como patrón, los avisos de: ALTA PATRONAL, REANUDACIÓN DE ACTIVIDADES,

CAMBIO DE DOMICILIO o CIRCUNSCRIPCIÓN, CAMBIO DE NOMBRE o RAZÓN
SOCIAL, SUSTITUCIÓN PATRONAL, DUPLICIDAD, BAJA O HUELGA; para tal efecto se
utilizará el formato AFIL-01 y se deberá presentar ante las oficinas del IMSS dentro de
un plazo no mayor a 5 días hábiles, contado a partir de que se den los supuestos antes
referidos (Artículo 31 Ley INFONAVIT).
• En cuanto a sus trabajadores, deberá presentar los aviso de: INSCRIPCIÓN, mediante el
formulario AFIL-02, MODIFICACIÓN DE SALARIO con el formulario AFIL-03 y la BAJA a
través del formulario AFIL-04; esto dentro de los primeros 5 días hábiles, contados a partir
de que se den los supuestos antes referidos (Artículo 31 Ley INFONAVIT).
Cálculo de las aportaciones del INFONAVIT.
1.6 Calcular en forma manual las aportaciones al INFONAVIT, considerando los

1.7 Elaborar en forma manual los formularios para el pago de aportaciones al INFONAVIT,
de acuerdo a la normatividad en vigor.
1.8 Calcular en forma electrónica las cuotas obrero-patronales del Seguro Social y
aportaciones al INFONAVIT, con el software autorizado por el IMSS.
SUBMÓDULO 1 53
Los temas de este apartado, fueron cubiertos al estudiar los temas de Cuotas obrero-
patronales del Seguro Social, Resolución de ejercicios prácticos y SUA 201__.
¿Cómo, cuándo y dónde pagar las aportaciones patronales y amortizaciones de crédito?
Los patrones que cuenten con cinco o más trabajadores, deberán presentar la información mediante
el Sistema Único de Autodeterminación (SUA) y los recursos ante las entidades receptoras
autorizadas por el INFONAVIT a más tardar los días 17 del mes inmediato siguiente al bimestre de
que se trate, la entidad receptora le emitirá el comprobante de pago respectivo.
CIERRE
ACTIVIDAD INTEGRADORA # 2
• INSTRUCCIONES: Con los conocimientos adquiridos hasta el momento desarrolla la

competencia Identifica, ordena e interpreta las ideas, datos y conceptos explícitos e implícitos en un
texto, considerando el contexto en el que se generó y en el que se recibe” y tomando en cuenta los
datos que se proporcionan en la siguiente tabla desarrolla la competencia “Utiliza las tecnologías
de la información y comunicación para procesar e interpretar información” efectuando el cálculo de las
cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones al INFONAVIT en forma manual y electrónica
diseña los formatos requeridos para elaborar el cálculo manual.
ACTIVIDAD INTEGRADORA # 2
Sueldo # de Seg.
Nombre: CURP: SDBC Tipo de caso Incidencias Puesto Departamento
diario Soc.
Un año de
AMES servicio
21-0688-
ESTRADA AMES- $____ $____ UN S.M.G. 1 FALTA CONSERJE ADMINISTRACIÓN
1234-2
SARA 880101-M-
BC-MTR-01
Dos años
de servicio
VERA ROMO MÁS DE UN AYUDANTE 21-0082-
VERA- $90 $____ 2 FALTAS COMPRAS
ALDO S.M.G. DE ALMACÉN 8765-4
820202-H-
BC-RML-02
Tres años
CANO de servicio
MÁS DE 3 ALTA 02-01- AUXILIAR 21-0183-
NEVÁREZ CANO- $250 $____ FINANZAS
S.M.G. 20__ CONTABLE 4567-4
OMAR 830303-H-
BC-NVM-03
Cuatro años
MEZA de servicio ALTA 06-01-
ALTA 03-01- 21-0284-
ZÁRATE MEZA- $350 $____ 20__BAJA VENDEDORA VENTAS
2012 3210-8
ARGELIA 840404-M- 28-01-20__
BC-CRR-03
Seis años
BAJA 20-01-
de servicio
CANO NAVA BAJA 23-01- 20__I.M. 3 RECURSOS 21-9880-
CANO- $620 $____ ANALISTA
OSCAR 2012 DIAS 05-01- HUMANOS 1234-6
800808-H-
20__
BC-NVL-08
COTA Ocho años de 7 IM 4 DÍAS7

servicioCOTA- 21-0688-
TORRES $900 $____ FALTASBAJA FALTASBAJA EJECUTIVO MERCADOTECNIA
880808-M-BC- 5678-6
ANA TRN-08 29-01-20__ 30-01-20__
Diez años de
LEPE PÉREZ servicioLEPE- Salario FALTÓ 07-01- 21-9173-
$1,800 $____ GERENTE ADMINISTRACIÓN
EDNA 731212-M- Máximo 2013 4567-6
BC-PRD-05

COEVALUACIÓN
Una vez que se elabore cada caso práctico, se deberá intercambiar con alguno, de sus
compañeros, con la finalidad de realizar la evaluación correspondiente, para efectos de efectuar la
retroalimentación y correcciones.
ENTREGA DE CARPETA DE EVIDENCIAS
Lista de cotejo para Esquema

Módulo de Capacitación Declaración de Impuestos y Aportaciones de Seguridad Social
Submódulo Elaborar liquidaciones del IMSS e INFONAVIT
Resultado de Aprendizaje:
Al finalizar este módulo, el alumno será competente para elaborar liquidaciones de IMSS e
INFONAVIT, en forma manual y electrónica de acuerdo a la normatividad contable vigente.
Competencia Profesional:
Elaborar liquidaciones de IMSS e INFONAVIT en forma manual.
Elaborar liquidaciones de IMSS e INFONAVIT en forma electrónica.
Competencias Genéricas:
• G5. Atributo 6: Utiliza las tecnologías de la información y comunicación para procesar e
DATOS DEL ALUMNO:

Nombre
Grupo
Semestre
Fecha
Evaluador
Criterios de desempeño
1.1 Identificar los sujetos de aseguramiento
Sí No OBSERVACIONES
de régimen obligatorio del Seguro Social, de
acuerdo a la normatividad vigente
VALOR 10%
El alumno entrega su esquema en tiempo y forma.
El esquema contiene el contenido que se le indico.
El esquema se diseñó de manera creativa (añadió
color, imágenes).
SUBMÓDULO 1 55
Rúbrica para evaluar la práctica de cálculo de cuotas de IMSS e INFONAVIT

Excelente Muy Bien Bien Insuficiente
Criterios Indicadores
10 9-8 7-6 5-0
Cumple con la hoja
de presentación, la
Cumple con todos
cual debe contener:
los elementos y Cumple con
nombre de la Cumple con todos Solo cumple con
Portada agrega algo extra al menos dos
escuela, nombre del los elementos. un elemento.
al formato de la elementos.
alumno, nombre del
presentación.
docente y lugar y
fecha.
Calcula en forma Calcula en forma Incumple con
manual las cuotas manual las cuotas- Calcula en forma algunos elementos Incumple en todos
obrero- patronales obrero patronales manual las cuotas a los cálculos en los elementos al
del Seguro Social del Seguro Social obrero-patronales forma manual las calcular en forma
e INFONAVIT, e INFONAVIT, del Seguro Social cuotas obrero- manual las cuotas
considerando los considerando e INFONAVIT, patronales del del Seguro Social
movimientos e los movimientos considerando los Seguro Social e INFONAVIT,
incidencias del e incidencias movimientos e e INFONAVIT, considerando los
periodo, de acuerdo del periodo y incidencias del considerando los movimientos e
a la normatividad en fundamenta sus periodo. movimientos e incidencias.
vigor. respuestas. incidencias.
Elabora en
Elabora en Elabora en
forma manual los
forma manual los forma manual los No cumple con
formularios para Presenta algunas
formularios para formularios para los formatos y
el pago de cuotas inconsistencias en
el pago de cuotas el pago de cuotas elementos de los
obrero-patronales los formatos para el
obrero- patronales obrero-patronales formularios para el
del Seguro Social, pago de las cuotas
del Seguro Social, del Seguro Social, pago de las cuotas
de acuerdo a la obrero-patronales
de acuerdo a la de acuerdo a la obrero- patronales
normatividad en del Seguro Social.
normatividad en normatividad en del Seguro Social.
vigor y fundamenta
vigor. vigor.
sus respuestas.
Contenido
Elabora en forma
Elabora en forma Elabora en forma
electrónica los
electrónica los electrónica los No cumple con
formularios para Presenta algunas
formularios para formularios para los formatos y
el pago de cuotas inconsistencias en
el pago de cuotas el pago de cuotas elementos de los
obrero-patronales los formatos para el
obrero-patronales obrero-patronales formularios para el
del Seguro Social, pago de las cuotas
del Seguro Social, del Seguro Social, pago de las cuotas
de acuerdo a la obrero-patronal del
de acuerdo a la de acuerdo a la obrero- patronales
normatividad en Seguro Social.
normatividad en normatividad en del Seguro Social.
vigor y fundamenta
vigor vigor.
sus respuestas.
Incumple con
Calcula en forma Incumple algunos
Calcula en forma todos elementos
electrónica las Calcula en forma elementos a los
electrónica las a los cálculos en
cuotas obrero- electrónica las cálculos en forma
cuotas obrero- forma electrónica
patronales del cuotas obrero- electrónica las
patronal del las cuotas obrero-
Seguro Social e patronales del cuotas obrero-
Seguro Social y patronales del
INFONAVIT, con el Seguro Social e patronales del
aportaciones al Seguro Social
software autorizado INFONAVIT, con el Seguro Social e
INFONAVIT, con el e INFONAVIT,
por el IMSS, y software autorizado INFONAVIT, con el
software autorizado con el software
fundamenta sus por el IMSS. software autorizado
por el IMSS autorizado por el
respuestas. por el IMSS.
IMSS.
Entrega con
Entrega en Entrega en Entrega con
Limpio y entregado retraso de
Tiempo y tiempo y forma tiempo y forma retraso de un día
en el fecha dos días las
forma las actividades las actividades las actividades
señalada. actividades
solicitadas. solicitadas. solicitadas.
solicitadas.

LISTA DE COTEJO
Módulo de Capacitación Declaración de Impuestos y Aportaciones de Seguridad Social

Submódulo Elaborar liquidaciones del IMSS e INFONAVIT
Resultado de Aprendizaje:
Al finalizar este módulo, el alumno será competente para elaborar liquidaciones de IMSS e
INFONAVIT, en forma manual y electrónica de acuerdo a la normatividad contable vigente.
DATOS DEL ALUMNO:
Nombre
Grupo
Semestre
Fecha
Evaluador
Criterios de desempeño Sí No
Competencias genéricas y disciplinares
1. Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo cómo cada
uno de sus pasos contribuye al alcance de un objetivo.
2. Identifica, ordena e interpreta las ideas, datos y conceptos explícitos e implícitos en un
Competencias profesionales
1. Identificar la base a la que se aplican las diferentes tasas de IVA vigentes.
2. Identificar los actos o actividades que son objetos del IVA.
3. Calcular pagos mensuales definitivos de IVA, en forma manual y electrónica.
No
Excelente Bueno Regular
Criterios Indicadores satisfactorio
10 9-8 7-6
5-0
Cumple con la hoja de
presentación indicando el
Portada nombre de la capacitación así
como submódulo el que se está
cursando.
presentación la cual debe
Contraportada contener, nombre de la escuela,
nombre del alumno, nombre del
docente y lugar y fecha.
SUBMÓDULO 1 57
Calcula en forma manual las

cuotas obrero- patronales del
Seguro Social e INFONAVIT,
considerando los movimientos
e incidencias del periodo, de
acuerdo a la normatividad en
vigor
Elabora en forma manual los
formularios para el pago de
cuotas obrero- patronales del
Seguro Social, de acuerdo a la
Práctica normatividad en vigor
Elabora en forma electrónica
los formularios para el pago de
cuotas obrero patronales del
Seguro Social, de acuerdo a la
normatividad en vigor
Calcula en forma electrónica
las cuotas obrero-patronal del
Seguro Social y aportaciones
al INFONAVIT, con el software
autorizado por el IMSS
Se autoevalúa su aprendizaje
Cumple como mínimo con una
Conclusiones cuartilla de escrito.
Da conclusiones de su proceso
de aprendizaje.
Contiene los fundamentos
Fundamento
legales que tuvo que consultar
legal
para la elaboración del producto.
Tiempo y Cumple con el tiempo establecido
forma Limpieza en el producto
Evaluación __________

COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA

Autoevaluación y Coevaluación
Instrucciones: Contesta honestamente sí o no, marcando con una  a los siguientes

cuestionamientos.
Autoevaluación
Nombre del alumno:
Periodo: Primer corte Observaciones
Indicadores de desempeño: Sí No
Asisto puntualmente a todas mis clases.
Sigo las instrucciones del profesor para hacer
los trabajos solicitados.
Participo con una actitud constructiva en el
trabajo colaborativo.
Soy responsable al hacer mis comentarios y los
argumento de manera clara.
Aporto ideas, utilizando distintos medios
comunicativos, orales y escritos.
Evalúo mis aprendizajes de manera permanente
con base a los trabajos realizados.
Selecciono y ordeno información para dar
respuestas a los problemas detectados.
Relaciono los conocimientos de las diferentes
asignaturas en las actividades realizadas.
Aprendo por iniciativa propia algún aspecto de
interés.
Utilizo las Tecnologías de la Información para
obtener información de manera adecuada y
expreso ideas por este medio.
SUBMÓDULO 1 59
COEVALUACIÓN
Instrucciones: Contesta honestamente, sí o no marcando con una  a los siguientes

cuestionamientos respecto al compañero asignado.
Coevaluación
Nombre del alumno:
Periodo: Primer corte Observaciones
Indicadores de desempeño: Sí No
Asiste puntualmente a todas las clases.
Sigue las instrucciones del profesor para hacer
los trabajos solicitados.
Participa con una actitud constructiva en el
trabajo colaborativo.
Es responsable al hacer comentarios y los
argumenta de manera clara.
Aporta ideas, utilizando distintos medios
comunicativos, orales y escritos.
Evalúa sus aprendizajes de manera permanente
con base los trabajos realizados.
Selecciona y ordena información para dar
respuestas a problemas detectados.
Relaciona los conocimientos de las diferentes
asignaturas en las actividades realizadas.
Aprende por iniciativa propia algún aspecto de
interés.
Utiliza las Tecnologías de la Información para
obtener información de manera adecuada y
expresa ideas por este medio.

ELABORAR DECLARACIONES
PROVISIONALES DE ACUERDO A
LAS LEYES FISCALES VIGENTES
Submódulo ELABORAR DECLARACIONES PROVISIONALES
2 DE ACUERDO A LAS LEYES FISCALES

VIGENTES.
Al finalizar este submódulo, serás competente para elaborar pagos

provisionales de contribuyentes personas físicas que obtengan
PROPÓSITO ingresos por servicios profesionales de acuerdo a las leyes fiscales
vigentes.


texto, considerando el contexto en el que se generó y el que se recibe.
• G5. Atributo 6. Utiliza las tecnologías de la información y comunicación para procesar e

• Elaborar pagos provisionales de ISR de personas físicas por servicios profesionales en

forma manual y electrónica.
• Elaborar pagos provisionales de ISR de personas físicas por arrendamiento en forma manual y
electrónica.
CONTENIDO:
2.1 Identificar los distintos tipos de contribuyentes personas físicas.
2.2 Identificar las personas físicas obligadas a efectuar pagos provisionales por servicios
profesionales independientes de acuerdo a las leyes fiscales vigentes.
2.3 Calcular en forma manual o electrónica los pagos provisionales por servicios profesionales
de acuerdo a las leyes fiscales vigentes.
62 ELABORAR DECLARACIONES PROVISIONALES DE ACUERDO A LAS LEYES FISCALES VIGENTES

ACTIVIDADES
■■ Realiza conjuntamente con el facilitador, una lectura comentada del propósito del
submódulo. Atiende las explicaciones y ejemplos, participa en discusión del mismo.
Pregúntate si entiendes el propósito mencionado, si tu respuesta es negativa, haz al
facilitador las preguntas que consideres necesarias, hasta que lo hayas comprendido.
■■ Realiza conjuntamente con el facilitador una lectura comentada de las competencias que
se pretende que tengas el término del submódulo. Atiende las explicaciones y ejemplo,
participa en la discusión de las mismas. Pregúntate si entiendes lo que se espera de ti, si
no te queda claro, haz al facilitador las preguntas que consideres necesarias, hasta que
lo hayas comprendido.
2.1 Identificar los distintos tipos de contribuyentes personas físicas.
APERTURA
En este submódulo resolverás una práctica integradora que será trabajada en binas integrantes.
Esta práctica consistirá en resolver un problema de cálculo de los pagos provisionales de ISR del
Régimen de Honorarios tanto de forma manual como electrónica, aplicando los conocimientos
que adquieras a lo largo de este submódulo. La finalidad de este ejercicio es que desarrolles las
competencias profesionales de Elaborar pagos provisionales de personas físicas por servicios
profesionales en forma manual y electrónica de acuerdo a las leyes fiscales vigentes.
SUBMÓDULO 2 63
NOMBRE DE LA PERSONA FÍSICA

CÁLCULO DE PAGOS PROVISIONALES
HONORARIOS
2014
1. Ingresos.
2. Determinación de las deducciones autorizadas.
2.1. Deducción de inversiones equipo de transporte.
2.2. Deducción de inversiones equipo de oficina.
2.3. Monto de las dedu deducciones.
3. Retenciones.
4. Determinación del Impuesto sobre la Renta Pago Provisional.
5. Determinación del Impuesto al Valor Agregado.
1. Ingresos
Persona
física o RETENCIÓN RETENCIÓN
moral
No.
FECHA NOMBRE PF/PM MONTO IVA ISR IVA
RECIBO
15-ene-14 155 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33
30-ene-14 156 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de
57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
enero
15-feb-14 157 Persona Física X PF 27,500.00 4,400.00 - -
30-feb-14 158 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de
56,050.00 8,968.00 2,855.00 3,045.33
febrero
15-mar-14 159 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33
30-mar-14 160 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de
57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
marzo
15-abr-14 161 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33
30-abr-14 162 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de abril 57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67

15-may-14 163 Persona Física X PF 27,500.00 4,400.00 - -
30-may-14 164 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de mayo 56,050.00 8,968.00 2,855.00 3,045.33
15-jun-14 165 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33
30-jun-14 166 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de junio 57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
15-jul-14 167 Persona Física X PF 27,500.00 4,400.00 - -
30-jul-14 168 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de julio 56,050.00 8,968.00 2,855.00 3,045.33
15-ago-14 169 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33
30-ago-14 170 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de
57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
agosto
15-sep-14 170 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33
30-sep-14 172 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de
57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
septiembre
15-oct-14 173 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33
30-oct-14 174 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de
57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
octubre
15-nov-14 175 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33
30-nov-14 176 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de
57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
noviembre
15-dic-14 177 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33
30-dic-14 178 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de
57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
diciembre
Total de ingresos del

687,450.00 109,992.00 60,495.00 64,528.00
periodo
SUBMÓDULO 2 65
2. Determinación de las deducciones autorizadas
Equipo de transporte* 425,000.00
Equipo de oficina ** 75,850.00
*Nota: El equipo consiste en un automóvil cuyo límite de deducción es $ 175,000
**Nota: Adquisición de Equipo de transporte el 25 de junio del 2010
**Nota: Adquisición de Equipo de oficina el 3 de Febrero del 2011
2.1. Deducción de inversiones equipo de transporte
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
M.O.I 175,000.00 175,000.00 175,000.00 175,000.00 175,000.00 175,000.00
Tasa de depreciación 25% 25% 25% 25% 25% 25%
Dep. anual 43,750.00 43,750.00 43,750.00 43,750.00 43,750.00 43,750.00
12 meses 12 12 12 12 12 12
Dep. mensual 3,645.83 3,645.83 3,645.83 3,645.83 3,645.83 3,645.83
Factor de actualización 1.1614 1.1643 1.1666 1.1653 1.1616 1.1636
Dep. actualizada Fiscal 4,234.27 4,244.84 4,253.23 4,248.49 4,235.00 4,242.29
Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
M.O.I
175,000.00 175,000.00 175,000.00 175,000.00 175,000.00 175,000.00
Tasa de
x 25% 25% 25% 25% 25% 25%
depreciación
= Dep. anual
43,750.00 43,750.00 43,750.00 43,750.00 43,750.00 43,750.00
/ 12 meses 12 12 12 12 12 12
= Dep. mensual
3,645.83 3,645.83 3,645.83 3,645.83 3,645.83 3,645.83
Factor de
x 1.1636 1.1636 1.1636 1.1636 1.1636 1.1636
actualización
Dep. actualizada
=
Fiscal 4,242.29 4,242.29 4,242.29 4,242.29 4,242.29 4,242.29

INPC del último mes de la primera mitad del

Determinación de factor ejercicio
INPC de mes de adquisición
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

INPC último mes de primera mitad de
112.505 112.79 113.009 112.888 112.527 112.722
ejercicio
/ INPC de mes de adquisición 96.867 96.867 96.867 96.867 96.867 96.867
= Factor 1.1614 1.1643 1.1666 1.1653 1.1616 1.1636
JULIO AGOSTO SEPT. OCT. NOV DIC.

INPC último mes de primera mitad 112.722 112.722 112.722 112.722 112.722 112.722
de ejercicio.
/ INPC de mes de adquisición 96.867 96.867 96.867 96.867 96.867 96.867
= Factor 1.1636 1.1636 1.1636 1.1636 1.1636 1.1636
2.2. Deducción de inversiones equipo de oficina
M.O.I 75,850.00 75,850.00

75,850.00 75,850.00 75,850.00 75,850.00
x Tasa de depreciación 10% 10% 10% 10% 10% 10%
= Dep. anual 7,585.00 7,585.00

7,585.00 7,585.00 7,585.00 7,585.00
/ 12 meses 12 12 12 12 12 12
= Dep. mensual 632.08 632.08

632.08 632.08 632.08 632.08
x Factor de actualización 1.1182 1.1211 1.1241 1.1221 1.1185 1.1204
= Dep. actualizada Fiscal 706.80 706.99

708.63 710.52 709.26 708.19
M.O.I 75,850.00 75,850.00 75,850.00 75,850.00

75,850.00 75,850.00
x Tasa de depreciación 10% 10% 10% 10% 10% 10%
= Dep. anual 7,585.00 7,585.00 7,585.00 7,585.00

7,585.00 7,585.00
/ 12 meses 12 12 12 12 12 12
= Dep. mensual 632.08 632.08 632.08 632.08

632.08 632.08
Factor de
x 1.1204 1.1204 1.1204 1.1204 1.1204 1.1204
actualización
Dep. actualizada
= 708.19 708.19 708.19 708.19
Fiscal 708.19 708.19
SUBMÓDULO 2 67
INPC del último mes de la primera mitad del

Determinación de factor
ejercicio
INPC de mes de adquisición
INPC último mes de

112.505 112.79 113.099 112.888 112.527 112.722
primera mitad de ejercicio
INPC de mes de
/ 100.604 100.604 100.604 100.604 100.604 100.604
adquisición
= Factor 1.1182 1.1211 1.1241 1.1221 1.1185 1.1204
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
INPC último mes de

112.722 112.722 112.722 112.722 112.722 112.722
primera mitad de ejercicio
INPC de mes de
/ 100.604 100.604 100.604 100.604 100.604 100.604
adquisición
= Factor 1.1204 1.1204 1.1204 1.1204 1.1204 1.1204
2.3. Monto de las deducciones

FECHA No. FACTURA NOMBRE CONCEPTO MONTO IVA
12-ene-14 478 Papelería El Ejemplo, S.A. de C.V. Art. de oficina 2,580.00 412.80
18-ene-14 895 Teléfonos S.A. Teléfono 825.00 132.00
30-ene-14 587 Persona Física X Renta 8,338.00 1,334.08
Eq. de
30-ene-14 - Depreciación del mes actualizada 4,234.27 -
Transporte
30-ene-14 Depreciación del mes actualizada Eq. de Oficina 706.80 -
30-ene-14 7895 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
Total de gastos de enero 18,334.07 2,142.88
01-feb-14 9123 Teléfonos S.A. Teléfono 890.00 142.40

13-feb-14 785 Persona Física X Renta 3,388.00 542.08
22-feb-14 5850 Gasolineras S.A. Gasolina 1,320.00 211.20
Eq. de
27-feb-14 - Depreciación del mes actualizada 4,244.84 -
Transporte
27-feb-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de Oficina 708.63 -
Total de gastos de febrero 10,551.47 895.68
03-mar-14 1025 Teléfonos S.A. Teléfono 890.00 142.40

13-mar-14 950 Persona Física X Renta 8,338.00 1,334.08
30-mar-14 6952 Gasolineras S.A. Gasolina 1,320.00 211.20

Eq. de
30-mar-14 - Depreciación del mes actualizada 4,253.23 -
Transporte
30-mar-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. De Oficina 710.52 -
Total de gastos de marzo 15,511.75 1,687.68
08-abr-14 1580 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-abr-14 456 Persona Física X Renta 8,338.00 1,334.08
22-abr-14 7120 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
Eq. De
30-abr-14 - Depreciación del mes actualizada 4,248.49 -
Transporte
30-abr-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. De Oficina 709.26 -
Total de gastos de abril 15,935.75 1,756.48
10-may-14 1800 Teléfonos S.A. Teléfono 850.00 136.00

16-may-14 1050 Persona Física X Renta 8,338.00 1,334.08
25-may-14 7425 Gasolineras S.A. Gasolina 1,086.00 173.76
Eq. de
30-may-14 - Depreciación del mes actualizada 4,235.00 -
Transporte
30-may-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. De Oficina 706.99 -
Total de gastos de mayo 15,215.99 1,643.84
02-jun-14 2055 Teléfonos S.A. Teléfono 987.00 157.92

13-jun-14 2582 Persona Física X Renta 8,338.00 1,334.08
29-jun-14 8598 Gasolineras S.A. Gasolina 1,492.00 238.72
Eq. de
30-jun-14 - Depreciación del mes actualizada 4,242.29 -
Transporte
30-jun-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. De Oficina 708.19 -
Total de gastos de junio 15,767.48 1,730.72
12-jul-14 3450 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-jul-14 1985 Persona Física X Renta 8,338.00 1,334.08
29-jul-14 10572 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
Eq. De
30-jul-14 - Depreciación del mes actualizada 4,242.29 -
Transporte
30-jul-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -
Total de gastos de julio 15,928.48 1,756.48
08-ago-14 4850 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-ago-14 2425 Persona Física X Renta 8,338.00 1,334.08
22-ago-14 11025 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
Eq. de
30-ago-14 - Depreciación del mes actualizada 4,242.29 -
Transporte
30-ago-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -
Total de gastos de agosto 15,928.48 1,756.48
10-sep-14 5580 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40
SUBMÓDULO 2 69
13-sep-14 2950 Persona Física X Renta 8,338.00 1,334.08

29-sep-14 10520 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
Eq. de
30-sep-14 - Depreciación del mes actualizada 4,242.29 -
Transporte
30-sep-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -
Total de gastos de septiembre 15,928.48 1,756.48
12-oct-14 6025 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-oct-14 3045 Persona Física X Renta 8,338.00 1,334.08
29-oct-14 11752 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
30-oct-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,242.29 -
30-oct-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -
Total de gastos de octubre 15,928.48 1,756.48
10-nov-14 6825 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-nov-14 3502 Persona Física X Renta 8,338.00 1,334.08
26-nov-14 12487 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
30-nov-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,242.29 -
30-nov-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -
Total de gastos de noviembre 15,928.48 1,756.48
05-dic-14 7021 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-dic-14 4650 Persona Física X Renta 8,338.00 1,334.08
29-dic-14 12856 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
30-dic-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,242.29 -
30-dic-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -
Total de gastos de diciembre 15,928.48 1,756.48
Total de gastos del periodo 186,887.37 20,396.16
Relación de retenedores
RFC Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

PCA-830613-BM2 2,915.00 0.00 2,915.00 2,915.00 0.00 2,915.00
CSO-970809-MS3 2,855.00 2,855.00 2,855.00 2,855.00 2,855.00 2,855.00
Total 5,770.00 2,855.00 5,770.00 5,770.00 2,855.00 5,770.00
Retenciones de periodos
+ 0.00 5,770.00 8,625.00 14,395.00 20,165.00 23,020.00
anteriores
= Total de retenciones en el periodo 5,770.00 8,625.00 14,395.00 20,165.00 23,020.00 28,790.00
RFC Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

PCA-830613-BM2 0.00 2,915.00 2,915.00 2,915.00 2,915.00 2,915.00
CSO-970809-MS3 2,855.00 2,855.00 2,855.00 2,855.00 2,855.00 2,855.00
Total 2,855.00 5,770.00 5,770.00 5,770.00 5,770.00 5,770.00
Retenciones de períodos
+ 28,790.00 31,645.00 37,415.00 43,185.00 48,955.00 54,725.00
anteriores
Total de retenciones en el
= 31,645.00 37,415.00 43,185.00 48,955.00 54,725.00 60,495.00
período

Ingresos gravados del mes
+ Ingresos de periodos anteriores
= Ingresos gravados periodo
Deducciones autorizadas mensuales
+ Deducciones de períodos anteriores
= Deducciones autorizadas del periodo
= Base gravable
Base
- Límite inferior
= Diferencia
x Tasa
= Impuesto marginal
+ Cuota fija
= Impuesto causado
- ISR retenido
= Impuesto a pagar
- Pagos provisionales anteriores
= ISR pago provisional
SUBMÓDULO 2 71
Ingresos gravados del mes
+ Ingresos de periodos anteriores
= Ingresos gravados periodo
Deducciones autorizadas mensuales
+ Deducciones de periodos anteriores
= Deducciones autorizadas del periodo
= Base gravable
Base
- Límite inferior
= Diferencia
x Tasa
= Impuesto marginal
+ Cuota fija
= Impuesto causado
- ISR retenido
= Impuesto a pagar
- Pagos provisionales anteriores
= ISR pago provisional

A cargo /
Mes IVA causado IVA acreditable IVA retenido
favor
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Para desarrollar esta práctica integradora deberán realizar lo siguiente:
1. Reunirse en equipo de dos integrantes.
2. Investigar los siguientes temas:
a. ¿Qué actividades, se consideran como actividades por servicios profesionales

independientes
b. Momento de acumulación de los ingresos por la prestación de servicios profesionales

independientes.
c. Deducciones autorizadas para el Régimen Fiscal de Honorarios.
d. Requisitos fiscales que deben cumplir las deducciones autorizadas.
e. Pagos provisionales de ISR mensuales y época de pago.
f. Procedimiento de cálculo de los pagos provisionales.
3. Calcular en forma manual y electrónica de los pagos provisionales de enero a junio 201__
SUBMÓDULO 2 73
Examen diagnóstico
Instrucciones: Con el propósito de verificar los conocimientos previos que tienes

acerca de los temas que abordaremos en el presente submódulo, contesta el
siguiente examen diagnóstico.
1. ¿Cómo se clasifican las contribuciones?
2. ¿Cómo se clasifican los contribuyentes por régimen fiscal?
3. ¿Qué es una persona moral?
4. ¿Qué es una persona física?
5. Ejemplos de personas físicas con actividad profesional
6. ¿Qué son ingresos por actividades profesionales?
7. ¿Qué son pagos provisionales de ISR mensuales?
8. ¿Qué se considera como ingreso acumulable para la actividad profesional?
9. ¿Qué se considera como deducciones autorizadas para la actividad profesional?
10. ¿Cómo se realiza el procedimiento de pago provisional?

Elaborar declaraciones de ISR
A fin de familiarizarte son el Sistema Fiscal Mexicano, realiza una lectura comentada
del tema Mecanismo Fiscal en México, que a continuación se te proporciona:
Mecanismo fiscal en México
Los gastos públicos se obtienen de las contribuciones de las personas físicas y morales.
Las contribuciones se clasifican en:
1. Impuestos
2. Aportaciones de seguridad social
3. Contribuciones para mejoras específicas
4. Derechos
Para el caso de esta guía, las contribuciones que estudiaremos son los impuestos que afectan a
los contribuyentes del ISR cuya clasificación y leyes que los rigen son las siguientes:
Impuestos y leyes que la regulan
1. Impuesto Sobre la Renta (ISR)

• Ley del ISR
• Reglamento de la Ley del ISR
• Reglas generales de Hacienda.
2. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Ley del IVA
• Reglamento de la ley del IVA
3. Diversos impuestos.
• Ley de Ingreso de la Federación.
4. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).

• Ley del IEPS
• Reglamento de la ley del IEPS
SUBMÓDULO 2 75
Los impuestos están compuestos por algunos elementos, entre los que destacan los
siguientes:
a) Sujetos del impuesto (quiénes son las personas físicas o morales que están obligadas al
pago del impuesto) correspondiente a la ley de que se trate.
b) Base gravable del impuesto, partiendo de los ingresos gravables y las deducciones
permitidas.
c) Determinación de los cálculos aritméticos de los pagos de sus respectivos impuestos.
d) Determinación de periodos y fechas de pago de los impuestos respectivos, de acuerdo

con los diversos tipos de contribuyentes que señalan las leyes fiscales.

Clasificación de los contribuyentes por régimen fiscal
Para efectos de las leyes fiscales los contribuyentes se clasifican de la forma siguiente:
1. PERSONAS MORALES: Son grupos de individuos que tienen personalidad jurídica

propia, independiente de la de sus integrantes. Esto significa que tienen capital propio, obligaciones
y derechos propios.
a) Sociedades mercantiles,
b) Los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empre-
sariales.
c) Las Instituciones de Crédito, y
d) Las Sociedades y Asociaciones Civiles.
2. PERSONAS FÍSICAS: Son hombres o mujeres mayores de edad que en forma individual
contraen obligaciones fiscales, causadas por los ingresos que obtienen o por las actividades a que
se dedican.
a) Asalariados (trabajan en forma dependiente para un patrón).

b) Honorarios (prestan servicios personales independientes, ejemplo:
médicos, abogados, contadores, etc.).
c) Arrendadores de inmuebles.
d) Personas Físicas de Actividades Empresariales.
Actividad de aprendizaje 1 (Coevaluación y Autoevaluación)
¾¾ Elaborar en equipos un periódico mural mostrando los tipos de contribuyentes con respecto
a la clasificación que hace la Ley de Impuesto Sobre la Renta para las personas físicas.
¾¾ Organización de la información
Realizar un listado organizando cada tipo de contribuyente con las características que identifican
a cada uno como son: los ingresos obtenidos, documentación fiscal que emite, giro de la actividad
y obligaciones fiscales.
¾¾ Procesamiento:
Cada integrante del equipo se le encomienda un tipo de contribuyen para analizarlo en cuanto a
sus ventajas y desventajas que tiene, mismas que serán expuestas y debatidas en el equipo.
¾¾ Aplicación:
Identificar en su comunidad los tipos de contribuyentes que predominan, elaborando un escrito

donde se hará una conclusión del porqué existe este tipo de contribuyentes.
¾¾ Autoevaluación:
Comentar en el equipo los siguientes cuestionamientos: ¿Cuál fue mi aprendizaje obtenido?

¿Considero que aún tengo dudas con respecto al tema?
SUBMÓDULO 2 77
2.2 Identificar las personas físicas obligadas a efectuar pagos provisionales de ISR
por servicios profesionales independientes.
RÉGIMEN DE HONORARIOS PARA PERSONAS FÍSICAS
Determinación del ISR por actividades profesionales
En el presente submódulo se exponen las principales consideraciones en la determinación de

los pagos provisionales mensuales de ISR del régimen fiscal de personas físicas que obtienen
ingresos por actividades profesionales.
Personas Físicas con Actividades profesionales
Servicios profesionales:
• Médicos
• Abogados
• Plomeros
• Contadores
• Asesores
• Etc.
¿Qué son ingresos por actividades profesionales?
Son ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de
un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el Régimen de
Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.
Los contribuyentes de este régimen fiscal acumularán los ingresos en el momento que sean
efectivamente percibidos. Se consideran percibidos cuando se reciban en bienes o en servicios,
aun cuando se deriven de anticipos; en el caso que se perciban con cheque, se considera percibido
el ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a
un tercero. También se considerará como efectivamente percibido cuando el interés del acreedor
queda satisfecho mediante cualquier otra forma de extinción de obligaciones.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la actividad
presten el servicio profesional.

Deducciones autorizadas
Se entiende por deducciones o deducibles, para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
aquellas partidas que se pueden restar de los ingresos acumulables del contribuyente para así
determinar la base gravable sobre la cual se paga el ISR.
Las deducciones que se podrán efectuar conforme a las actividades empresariales o profesionales
son las siguientes:
• Devoluciones, descuentos, bonificaciones, de ingresos acumulables
• Adquisición de mercancías e inventarios
• Gastos (relacionados con la actividad)
• Inversiones (relacionadas con la actividad)
• Intereses pagados (sin ajuste inflacionario)
• Cuotas al IMSS
• Impuesto local a la actividad profesional o empresarial
Las deducciones según la Ley de ISR el art. 27 deben cumplir con los requisitos establecidos en
las disposiciones fiscales, entre las que destacan las siguientes:
99 Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.

99 Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos.
99 Que se resten una sola vez aun cuando estén relacionadas con la obtención de otros
ingresos.
99 Que los pagos por primas de seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia
y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles. Tratándose de seguros,
durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a
persona alguna, con garantía de las sumas aseguradas.
99 En pagos a plazos la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente
pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda.
99 No dar efectos fiscales a revaluación de inversiones.
99 A más tardar el último día del ejercicio de deberá de tener los comprobantes correspondientes
a las operaciones para cada deducción; la fecha de expedición de la documentación
comprobatoria de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa
la deducción.
99 Además de los requisitos incluidos en el Artículo 27 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
(LISR).
99 Inversiones.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
SUBMÓDULO 2 79
Las deducciones de inversiones deberán de efectuarse con forme al Artículo 31 del Título Segundo
de la Ley de ISR, el cual establece que:
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por
cientos máximos autorizados por la Ley, sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones
en deducciones establecidos en la propia ley.
Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento

que represente el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado
por el contribuyente, respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar después de
iniciado el ejercicio y en el que se termine su deducción, ésta se efectuará con las mismas reglas
que se aplican para los ejercicios irregulares.
Pagos provisionales de ISR mensuales
Los pagos provisionales son anticipos que los contribuyentes hacen al Sistema de Administración
Tributaria (SAT) a cuenta del impuesto anual.
De acuerdo con lo que establece el Artículo 106 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, dichas
personas físicas se encuentran obligadas a efectuar pagos provisionales en forma mensual a cuenta
del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el
pago, mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas.
A continuación, se presenta un esquema en el que se indican los plazos para la presentación de

los pagos provisionales del ejercicio:
Pago Provisional Fecha de presentación

Enero A más tardar el día 17 de febrero
Febrero A más tardar el día 17 de marzo
Marzo a más tardar el día 17 de abril
Abril a más tardar el día 17 de mayo
Mayo a más tardar el día 17 de junio
Junio a más tardar el día 17 de julio
Julio a más tardar el día 17 de agosto
Agosto a más tardar el día 17 de septiembre
Septiembre a más tardar el día 17 de octubre
Octubre a más tardar el día 17 de noviembre
Noviembre a más tardar el día 17 de diciembre
Diciembre a más tardar el día 17 de enero

Procedimiento del cálculo de los pagos provisionales
A continuación, se esquematiza el procedimiento para la determinación de los pagos provisionales,

y más adelante analizamos cada uno de los conceptos que lo integran:
Total de ingresos efectivamente cobrados, obtenidos conforme a dicha Sección,

desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el
pago.
Deducciones autorizadas efectivamente pagadas conforme a dicha sección,
Menos correspondiente al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del mes al que corresponda el pago.
Menos Pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores pendientes de aplicar.
Igual Base gravable para efectos del pago provisional.
Aplicación a la tarifa del Art. de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, elevada al
Aplicación
número de meses que comprende el pago provisional.
Igual Impuesto causado.
Menos Pago provisionales del mismo ejercicio efectuado con anterioridad.
Impuesto Sobre la Renta retenido por intereses desde el inicio del ejercicio y
Menos
hasta el último día del mes al que corresponda el pago.
Impuesto Sobre la Renta retenido por personas morales desde el inicio del
Menos
ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el pago.
Igual Impuesto Sobre la Renta a cargo en el pago provisional.
Una vez que hemos esquematizado el procedimiento para la determinación del Impuesto Sobre la
Renta para efectos de pagos provisionales, a continuación se analizarán los principales conceptos
que lo integran.
2.3 Calcular en forma manual o electrónica los pagos provisionales por servicios
profesionales de acuerdo a la normatividad en vigor.
Una vez que hemos revisado las partidas que deben formar parte del cálculo de los pagos
provisionales, se muestra un ejemplo del mismo, en el cual se considera el correspondiente a una
persona física que presta servicios profesionales; apoyándonos con las tarifas mensuales de ISR
vigentes.
SUBMÓDULO 2 81
Determinación de la base del pago provisional
Para la determinación del ISR mensual y anual se procederá a restar de los ingresos cobrados,
las deducciones que se hayan realizado, aplicando la tarifa del impuesto al resultado de dicha
resta. Los ingresos y deducciones mensuales se consideran de forma acumulativa, por el periodo
comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el
pago, a diferencia de otros regímenes que consideran los ingresos y las deducciones únicamente
efectuadas en el mes al que corresponde el pago. Se restará también la participación de los
trabajadores en las utilidades que hayan sido efectivamente pagadas, y en caso de haber pérdidas
fiscales pendientes de aplicar, se deberán disminuir de la utilidad resultante.
Las personas físicas con actividades empresariales o profesionales podrán acreditar sus pagos
provisionales efectuados con anterioridad contra el pago provisional que determinen en el mes que
se esté efectuando el cálculo.
Retención del impuesto
Es importante mencionar que de acuerdo con lo que establece el Artículo 106 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales,
éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa de 10%
sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a
los contribuyentes constancia de la retención, y el impuesto retenido será acreditable contra el
impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales.
DESARROLLO
Actividad para el desarrollo de competencias genéricas
En equipo de tres integrantes, realicen una investigación sobre las tablas y tarifas necesarias para
realizar los pagos provisionales de ISR por actividad profesional.
Actividad demostrativa
Toma atención a la explicación que realiza el facilitador de los pasos que se realizan para
determinar el cálculo del ISR teniendo como ejemplo la actividad demostrativa del pago provisional
del mes de enero del año 201__ de una persona física con servicios profesional.

Paso 1. Análisis de ingresos de una persona física con actividad profesional.
Recuerda que el artículo 106 de LISR establece que las personas físicas que presten
servicios profesionales de manera independiente a personas morales, éstas efectuarán
una retención de 10 %, sobre el importe del honorario (sin incluir IVA).
Persona física con actividad

profesional presta servicios a
una persona moral.
Persona moral (por ejemplo:

Coca-Cola) hace retención del
10% del importe del honorario
SIN IVA, a la persona física.
SUBMÓDULO 2 83
Paso 1. Revisa el siguiente libro de ingresos y atiende a las explicaciones del facilitador.
Luis Ruiz Solís

Libro de Ingresos 201__
ENERO
Número de Retención
Concepto del comprobante IVA
Día Cliente Subtotal ISR Total
ingreso 16%
10%
DEL AL
HONORARIOS COMERCIAL
02/01/201__ EN ATENCIÓN A AMÉRICA S.A. 8 8 $1,000 $160 $100 $1,060
CLIENTES DE C.V.
HONORARIOS
DIONISIA
15/01/201__ EN ATENCIÓN A
MARTÍNEZ
9 9 800 128 928
CLIENTES
HONORARIOS
31/01/201__ EN ATENCIÓN A EDUARDO SILVA 10 10 2,100 336 2,436
CLIENTES
SUMAS DEL MES $3,900 $624 $100 $ 4,424
Paso 2. Análisis de ingresos de una persona física con actividad profesional.
Luis Ruiz Solís

Libro de Gastos o Egresos 201__
ENERO
Número
Fecha Concepto Subtotal IVA Total
Comprobante
02/01/201__ 1218 PAPELERÍA $ 300 $ 48 $ 348
23/01/201__ 3061 RECIBO TELEFÓNICO 590 94.40 684.40
SUMAS DEL MES $ 890 $ 142 $ 1,032
Se considera el
gasto sin IVA.

Paso 3. Cálculo del impuesto.
Luis Ruiz Solís

Concentrado de Pagos Provisionales 20__
ENERO
INGRESO DEL MES $ 3,900
(+) INGRESOS ACUMULADOS (MESES ANTERIORES) 0.00
(=) INGRESOS DEL PERIODO (TOTALES) $ 3,900.00

GASTOS DEL MES 890.00
(+) GASTOS ACUMULADOS (MESES ANTERIORES) 0.00
(=) GASTOS DEL PERIODO (TOTALES) $ 890.00

INGRESOS DEL PERIODO (TOTALES) $ 3,900.00
(-) GASTOS DEL PERIODO (TOTALES) 890.00
(=) UTILIDAD FISCAL (BASE DE IMPUESTO) $ 3,010.00
(-) LÍIMITE INFERIOR 496.08
(=) EXCEDENTE $ 2,513.92
(X) PORCENTAJE 6.40%
(=) IMPUESTO MARGINAL $ 160.89
(+) CUOTA FIJA 9.52
(=) ISR A CARGO $ 170.41
(-) RETENCIÓN ISR 100.00
(-) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES 0.00
(=) ISR A PAGAR $ 70.41
(+) RECARGO 0.00
(+) ACTUALIZACIÓN 0.00
(=) TOTAL A PAGAR $ 70.41
Actividad de coevaluación
CASO PRÁCTICO
El Licenciado Juan Martínez requiere su servicio contable para que se realice el cálculo de sus
pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta correspondiente a los meses de enero a junio de
201__. Para tal efecto le proporciona la siguiente información: calcula la retención del 10% de ISR
cuando así proceda de acuerdo a la Ley, anota el resultado en la columna correspondiente.
SUBMÓDULO 2 85
ENERO
Concepto del comprobante IVA
Día Cliente SUBTOTAL ISR TOTAL
ingreso 16%
DEL AL 10%
HONORARIOS
COMERCIAL
02/01/201__ EN ATENCIÓN A 14 14 $ 1,500 $ 240
S.A. DE C.V.
CLIENTES
HONORARIOS
DILUVIA
15/01/201__ EN ATENCIÓN A 15 15 900 144
MARTÍNEZ
CLIENTES
HONORARIOS
JOSÉ
24/01/201__ EN ATENCIÓN A 16 16 2,000 320
GONZÁLEZ
CLIENTES
HONORARIOS
MARIELA
31/01/201__ EN ATENCIÓN A 17 17 1,800 288
MOSQUEDA
CLIENTES
SUMAS DEL MES $6,200 $992
FEBRERO
Ingresos IVA
Día Concepto del Ingreso Cliente comprobante ISR Total
totales 16%
10%
DEL AL
HONORARIOS EN SANDRA
04/02/201__ 18 18 $ 3,000 $480
ATENCIÓN A CLIENTES ROSALES
HONORARIOS EN SONORENSE
19/02/201__ 19 19 2,050 328
ATENCIÓN A CLIENTES S.A. DE C.V.
HONORARIOS EN
28/02/201__ EDWIN COTA 20 20 700 112
ATENCIÓN A CLIENTES
SUMAS DEL MES $5,750 $920

Libro de Ingresos IVA
Concepto del
Ingresos Cliente comprobante ISR Total
Ingreso totales 16%
201__ 10%
DEL AL
HONORARIOS
ESPECIAL S.A.
02/03/201__ EN ATENCIÓN 21 21 $ 1,900 $ 304
DE C.V.
A CLIENTES
HONORARIOS
CASANDRA
17/03/201__ EN ATENCIÓN 22 22 1,700 272
RODRÍGUEZ
A CLIENTES
HONORARIOS
YAHIR
30/03/201__ EN ATENCIÓN 23 23 3,100 496
CASTELLANOS
A CLIENTES
SUMAS DEL MES $ 6,700 $1,072
ABRIL
Concepto del comprobante Ingresos IVA
Día Cliente ISR Total
ingreso totales 16%
DEL AL 10%
HONORARIOS
09/04/201__ EN ATENCIÓN LUISA SOLÍS 24 24 $ 2,300 $ 368
A CLIENTES
HONORARIOS MERCADO
30/04/201__ EN ATENCIÓN LIMO S.A. DE 25 25 1,400 224
A CLIENTES C.V.
SUMAS DEL MES $ 3,700 $ 592
SUBMÓDULO 2 87
MAYO
Concepto del Ingresos IVA
Día Cliente comprobante ISR TOTAL
ingreso totales 16%
DEL AL 10%
HONORARIOS
SUPERIOR
05/05/201__ EN ATENCIÓN A 26 26 $ 1,600 $ 256
S.A. DE C.V.
CLIENTES
HONORARIOS
ROBERTO
31/05/201__ EN ATENCIÓN A 27 27 4,400 704
FIGUEROA
CLIENTES
SUMAS DEL MES $ 6,000 $ 960
JUNIO
Concepto del Ingresos IVA
Día Cliente comprobante ISR Total
ingreso totales 16%
DEL AL 10%
HONORARIOS
COMPUTEC
04/06/201__ EN ATENCIÓN A 28 28 $ 3,350 $368.50
S.A. DE C.V.
CLIENTES
HONORARIOS
ALBERTO
29/06/201__ EN ATENCIÓN A 29 29 $ 8,720 959.20
ROSALES
CLIENTES
SUMAS DEL MES $12,070 $1,327.70

Juan Martínez Pérez

Libro de Gastos o Egresos 201__
ENERO
NÚMERO
FECHA CONCEPTO SUBTOTAL IVA TOTAL
COMPROBANTE
02/01/201__ 1218 PAPELERÍA $ 400 $ 64 $464
PAGO DE RECIBO DE
25/01/201_ 7890 260 41.60 301.60
AGUA
SUMAS DEL MES $ 1,550 $248 $1,798
FEBRERO
NÚMERO
COMPROBANTE
07/02/201__ 5020 ARTÍCULOS DE LIMPIEZA $200 $ 32 $ 232
PAGO DE RECIBO DE
28/02/201__ 7890 105 16.80 121.80
AGUA
SUMAS DEL MES $1,215 $194.40 $1,409.40
MARZO
NÚMERO
COMPROBANTE
03/03/201__ 8870 PAPELERÍA

$100 $16 $116
PAGO DE RECIBO DE
30/03/201__ 4120 125 20 145
AGUA
SUMAS DEL MES $995 $159.20 $1,154.20
SUBMÓDULO 2 89
ABRIL
NÚMERO
COMPROBANTE
07/04/201__ 3869 ARTÍCULOS DE LIMPIEZA $ 315 $50.40 $365.40
PAGO DE RECIBO DE
30/04/201__ 7590 128 20.48 148.48
AGUA
SUMAS DEL MES $ 1,223 $195.68 $1,418.68
MAYO
NÚMERO
COMPROBANTE
06/05/201__ 1120 PAPELERÍA $300 $48 $348
08/05/201__ 3301 RECIBO TELEFÓNICO 950 152 1102
PAGO DE RECIBO DE
27/05/201__ 1478 140 22.4 162.4
AGUA
SUMAS DEL MES $1,390.0 $222.40 $1,612.40
JUNIO
NÚMERO
COMPROBANTE
05/06/201__ 4710 ARTÍCULOS DE LIMPIEZA $315 $50.40 $365.40
27/06/201__ 7425 RECIBO TELEFÓNICO 1200 192 1392
SUMAS DEL MES $1,515 $242.40 $1,757.40

Juan Martínez Pérez

Concentrado de Pagos Provisionales 201__
INGRESO DEL MES
INGRESOS ACUMULADOS (MESES
(+)
ANTERIORES)
(=) INGRESOS DEL PERIODO (TOTALES)
GASTOS DEL MES

GASTOS ACUMULADOS (MESES
(+)
ANTERIORES)
(=) GASTOS DEL PERIODO (TOTALES)
INGRESOS DEL PERIODO (TOTALES)

(-) GASTOS DEL PERIODO (TOTALES)
(=) UTILIDAD FISCAL (BASE DE IMPUESTO)
(-) LÍMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE
(X) PORCENTAJE
(=) IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) ISR A CARGO
(-) RETENCIÓN ISR (PM)
(-) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES
(=) ISR A PAGAR
(+) RECARGO
(+) ACTUALIZACIÓN
(=) TOTAL A PAGAR
El Doctor Juan López Ramírez realizó varias consultas en el mes de enero, teniendo que entregar
a sus pacientes un recibo de honorarios. A continuación se presenta dicha información:
FECHA NOMBRE DEL PACIENTE CONCEPTO IMPORTE

Enero 02 201__ Diluvina Martínez Consulta médica. $500.00
Enero 07 201__ Juan González Consulta médica, aplicando de inyección. 750.00
Enero 11 201__ Mariela Mosqueda Aplicación de biopsia. 3,500.00
Enero 20 201__ Casandra Rodríguez Consulta médica. 500.00
Enero 25 201__ Edwin Cota Operación sencilla, extracción de uña. 1,300.00
Enero 30 201__ Yahir Castellanos Consulta médica. 500.00
SUMA $7.050.00
SUBMÓDULO 2 91
El Doctor Juan López Ramírez realizó varios gastos en el mes de enero, teniéndole que entregar
facturas. A continuación se presenta dicha información:
Fecha Factura Concepto Subtotal IVA TOTAL

Enero 05 201__ 0418 Recibo de honorarios por terapia. $360.36 $39.64 $400.00
Compra de aparato para medir la
Enero 18 201__ 4195 950.00 950.00
presión (Esfigmomanómetro).
Compra de aparato para oír
Enero 19 201__ 2193 los sonidos del cuerpo humano 1900.00 1,900.00
(estetoscopio).
Enero 22 201__ 00718 Pago de recibo Telcel. 495.50 55.50 550.00
Enero 28 201__ 00918 Pago de recibo de agua. 64.00 64.00
Enero 30 201__ 000218 Pago de recibo de luz. 991.00 109.00 1100.00
Suma $4,964.00
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de enero de 201__, la cantidad
de $7,050.00, por lo cual ese mismo mes tuvo deducciones de $4,964.00.
• Elabora pago provisional del mes de enero.
Dr. Juan López Ramírez

R.F.C.: LORJ801202RL5 PERIODO: ENERO 201__
Ingresos de enero $7,050.00 Gastos de enero $4,964.00
Ingresos acumulados de enero $ 7,050.00

( - ) Gastos acumulados de enero 4,964.00
( = ) Utilidad acumulada de enero $ 2,086.00
( - ) Límite inferior 496.08
( = ) Excedente $ 1,589.92
(x) % 6.40%
( = ) Impuesto marginal $ 101.75
( + ) Cuota fija 9.52
( = ) ISR a cargo $ 111.27
( - ) Pago provisional anterior 0.00
( = ) ISR a pagar $ 111.27

Actividad 1
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de febrero de 20__, la cantidad de
$7,100.00, por lo cual ese mismo mes tuvo deducciones de $5,207.00.
• Elabora pago provisional del mes de febrero.

R.F.C.: LORJ801202RL5 PERIODO: FEBRERO 20__
Ing. acum. de enero $ 7,050.00 Gtos. acum. de enero $ 4,964.00
Ing. de febrero 7,100.00 Gtos. de febrero 5,207.00
$ $
Ingresos acumulados de febrero $

( - ) Gastos acumulados de febrero
( = ) Utilidad acumulada de febrero $
( - ) Límite Inferior
( = ) Excedente $
(x) %
( = ) Impuesto marginal $
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( - ) Pago provisional anterior
( = ) ISR a pagar $
Actividad 2
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de marzo de 20__, la cantidad de
• Elabora pago provisional del mes de marzo.

R.F.C.: PERIODO:
Ing. acum. de $ Gtos. acum. de $

Ing. de ______________ Gtos. de
$ $
Ingresos acumulados de $
( - ) Gastos acumulados de
( = ) Utilidad acumulada de $
SUBMÓDULO 2 93
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
Actividad 3
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de abril de 20__ la cantidad de
• Elabora pago provisional del mes de abril.

R.F.C.: LORJ801202RL5 PERIODO:

Ing. de _____________ Gtos. de
$ $
( - ) Límite inferior
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $

Actividad 4
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de mayo de 20__, la cantidad de
• Elabora pago provisional del mes de mayo.


Ing. de ______________ Gtos. de
$ $
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
Actividad 5
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de junio de 20__, la cantidad de
• Elabora pago provisional del mes de junio.

SUBMÓDULO 2 95

Ing. de _____________ Gtos. de
$ $
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
Actividad 6
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de julio de 20____, la cantidad de
• Elabora pago provisional del mes de julio.


Ing. de ______________ Gtos. de
$ $
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $

Actividad 7
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de agosto de 20____, la cantidad de
• Elabora pago provisional del mes de agosto.

Ing. Acum. de $ Gtos. acum. de $

Ing. de _______________ Gtos. de
$ $
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
Actividad 8
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de septiembre de 20____, la cantidad
• Elabora pago provisional del mes de septiembre.


Ing. de _______________ Gtos. de
$ $
SUBMÓDULO 2 97
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
Actividad 9
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de octubre de 20____, la cantidad de
• Elaborar pago provisional del mes de octubre.


Ing. de ________________ Gtos. de
$ $
Ingresos Acumulados de $
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija

( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
Actividad 10
El Doctor Juan López Ramìrez adquirió ingresos en el mes de noviembre de 20____, la cantidad
• Elaborar pago provisional del mes de noviembre.


Ing. de ________________ Gtos. de
$ $
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
SUBMÓDULO 2 99
Actividad 11
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de diciembre de 20____, la cantidad de
• Elaborar pago provisional del mes de diciembre.


Ing. de ______________ Gtos. de
$ $
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS
¿Quiénes están obligados a abonar recargos y actualizaciones?
Es simple, dado que se engloba a todas las personas, tanto físicas como morales que no hayan
efectuado los pagos de contribuciones o aprovechamientos en el plazo establecido en las
disposiciones ﬁscales.
¿De qué manera se actualizan los impuestos?
La cuenta es también una tarea fácil, porque debemos multiplicar la cantidad que adeudamos por
el factor de actualización que corresponda al periodo de mora. Ahora bien, para poder calcular el

factor, debemos dividir el INPC del mes anterior a aquel en el que vaya a efectuar el pago de las
contribuciones, entre el INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago.
Entonces:
• INPC del mes anterior a aquel en el que se vaya a efectuar el pago

• (/) INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago
• (=) Factor de actualización
Ejemplo:
A modo de ejemplo, supongamos que el 17 de noviembre de 2012 teníamos que pagar el provisional
del ISR correspondiente a octubre de 2012 por la cantidad de 16,000 pesos; sin embargo, el pago
se realizó hasta el 15 de marzo de 2013.
• INPC de febrero de 2013: 108.208

• (/) INPC de octubre de 2012: 106.278
• (=) Factor de actualización: 1.0181
Por último, para saber nuestra deuda debemos multiplicar por el factor de actualización determinado
con anterioridad:
• ISR que debió haber pagado: 16,000.00

• (x) Factor de actualización: 1.0181
• (=) ISR actualizado: 16,289.60
Hay que tener en cuenta que los valores tienen que redondearse para realizar su pago (entonces
289.60, queda redondeado en 290.00)
¿Cómo calcular cuánto pagar por recargos?
Para poder saber cuánto debemos pagar por un recargo, debemos multiplicar la cantidad
actualizada por el porcentaje de recargos por mora acumulados en el periodo.
¿Existe un límite de años por los que se computan recargos?
Este punto es fundamental porque muchos se confunden y aplican recargos muy antiguos. Lo que
debemos saber es que únicamente se abonan recargos por un plazo no mayor a 5 años, pero este
límite se amplía al doble, 10 años si:
SUBMÓDULO 2 101
• El contribuyente no se encuentra inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes.

• El contribuyente no posee ni lleva contabilidad durante el tiempo que señala el Código
Fiscal de la Federación.
• El contribuyente no ha presentado declaraciones anuales, estando obligado.
• El contribuyente no ha presentado reporte de IVA o del IEPS que se solicita en la
declaración del ISR.
Tipos de tasas de recargos
Existen dos tipos de tasas:
1. Por mora: se utiliza para calcular los pagos extemporáneos, es decir cuando los
contribuyentes no pagan en tiempo sus contribuciones.
2. Por prórroga: se utiliza para calcular los pagos a plazos o en parcialidades. Esta tasa es
inferior a la tasa de recargos por mora.
Ambas tasas las da a conocer la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Diario
Oﬁcial de la Federación, para cada uno de los meses.
Links de apoyo para la actividad
http://www.contamex.com/calculadoras/recargos_y_act/#resultados
http://losimpuestos.com.mx/guia-sobre-tasas-y-recargos/
www.e-paf.com/.../2014/Actualización%20y%20recargos.xlsx
http://.www.calculadorasfiscales.gvamundial.com.mx/cal/cals.php?idcal=33&acceso=0

Actividad 12
De manera individual resuelve la siguiente práctica:
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de Enero de 20____, la cantidad de
$114,700.00, por lo cual ese mismo mes tuvo deducciones de $11,200.00. El pago lo tenía que
haber realizado en febrero 201__, pero lo va a realizar en noviembre 201__. Determina el ISR del
mes y la actualización y recargos correspondiente.
• Elaborar pago provisional del mes de enero.


Ing. de ______________ Gtos. de
$ $
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $

( = ) ISR a pagar $
Actividad 13
Determina el ISR correspondiente al mes de julio de 201__ del Arquitecto Estrada tuvo ingresos
por $358,9584 y deducciones por $80,000. El pago lo realizó en el mes de septiembre de 201__

Ing. de ______________ Gtos. de
$ $
SUBMÓDULO 2 103
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
Actividad 14
Determina el ISR correspondiente al mes de febrero 201__ del Ingeniero Porfirio Ventura con
ingresos de $482,500 y deducciones de $236,000, va a realizar el pago en el mes de septiembre.

Ing. de ______________ Gtos. de
$ $
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $

Actividad 15
Determina el ISR correspondiente al mes de febrero del Ingeniero Porfirio Ventura Gómez con
ingresos $450,000 y deducciones de $270,000, el pago se va a realizar en el mes de agosto.
Cierre
Entrega de carpeta de evidencias

Lista de cotejo
Módulo de DECLARACIONES DE IMPUESTOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD
capacitación SOCIAL.
lI Elaborar declaraciones provisionales de acuerdo a las leyes fiscales
Submódulo
vigentes
Resultado de aprendizaje: Al finalizar este submódulo, serás competente para elaborar pagos
provisionales de contribuyentes personas físicas que obtengan ingresos por servicios profesionales,
en forma manual y electrónica de acuerdo a la normatividad contable vigente.
Datos del alumno:

Nombre
Grupo
Semestre 6to.
Fecha
Evaluador
COMPETENCIAS GENÉRICAS Y DISCIPLINARES
1. Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo
cómo cada uno de sus pasos contribuye al alcance de un objetivo.
2. Identifica, ordena e interpreta, datos y conceptos explícitos e implícitos
en un texto, considerando el contexto en el que se generó y en el que se
recibe.
COMPETENCIAS PROFESIONALES
1. Identificar los distintos tipos de contribuyentes personas físicas.
2. Identificar las personas físicas obligadas a efectuar pagos provisionales de
ISR por servicios profesionales independientes.
3. Calcular en forma manual o electrónica los pagos provisionales de ISR por
servicios profesionales de acuerdo a la normatividad en vigor.
4. Identificar las personas físicas obligadas a efectuar pagos provisionales de
ISR por arrendamiento.
5. Calcular en forma manual o electrónica los pagos provisionales de ISR por
arrendamiento de acuerdo a la normatividad en vigor.
SUBMÓDULO 2 105
Anexo 6. Rúbrica para evaluar la práctica de cálculo de Pagos provisionales por Régimen
Profesional. Escala de rango para evaluar la carpeta de evidencia.
Nombre: Semestre:
Grupo: Fecha:
No
Criterios Indicadores satisfactorio
10 9-8 7-6
5-0
presentación indicando el
Portada nombre de la capacitación
así como submódulo el que
se está cursando.
presentación la cual debe
contener, nombre de la
Contraportada
escuela, nombre del alumno,
nombre del docente y lugar y
fecha.
Correcciones después
de la retroalimentación
al identifica las personas
físicas obligadas a efectuar
pagos provisionales por
servicios profesionales
independientes.
Correcciones después
Práctica de la retroalimentación al
calcula en forma manual y

electrónica pago los pagos
provisionales por servicios
profesionales.
Está debidamente evalua-

da, en tiempo y forma
establecidos.
Autoevalúa su aprendizaje.
Cumple como mínimo con

Conclusiones una cuartilla de escrito.
Da conclusiones de su

proceso de aprendizaje.
Contiene los fundamentos
Fundamento legales que tuvo que consul-

legal tar para la elaboración del
producto.
Cumple con el tiempo

Tiempo y forma establecido.
Limpieza en el producto

Submódulo
ELABORAR
DECLARACIONES
MENSUALES DE IVA
107
Submódulo ELABORAR DECLARACIONES

3 MENSUALES DE IVA
Al finalizar este módulo serás competente para elaborar declaraciones del

PROPÓSITO:
IVA, en forma manual y electrónica de acuerdo a la normatividad vigente.

• Elaborar pagos mensuales definitivos de IVA de personas físicas en forma manual.

• Elaborar pagos mensuales definitivos de IVA de personas físicas en forma electrónica.
CONTENIDOS
3.1 Identificar la base a la que se aplican las diferentes tasas de IVA vigentes.
3.2 Identificar los actos o actividades que son objeto del IVA.
3.3 Calcular pagos mensuales definitivos de IVA, en forma manual y electrónica.
108 ELABORAR DECLARACIONES MENSUALES DE IVA

ELABORAR PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS DE IVA MANUAL Y ELECTRÓNICAMENTE
En este módulo de aprendizaje, realizarás actividades que te permitirán elaborar pagos mensuales
definitivos de IVA tanto manual como electrónicamente. Para lograr lo anterior, deberás de leer el
texto, responder a las preguntas planteadas y resolver las prácticas o ejercicios que te asignen.
3.1 Identificar la base a la que se aplica las diferentes tasas de IVA vigentes.
3.2 Identificar los actos o actividades que son objeto del IVA.
• Realiza conjuntamente con tu facilitador, una lectura comentada del propósito del módulo.
Atiende las explicaciones y ejemplos y participa en la discusión del mismo. Pregúntate
si entiendes el propósito mencionado, si tu respuesta es negativa, haz al facilitador las
preguntas que consideres necesarias, hasta que lo hayas comprendido.
• Realiza conjuntamente con el facilitador una lectura comentada de las competencias que
se pretende que tengas al término del módulo. Atiende las explicaciones y ejemplos del
facilitador y participa en la discusión de las mismas. Pregúntate si entiendes lo que se
espera de ti, si no te queda claro, haz al facilitador las preguntas que consideres necesarias,
hasta que lo hayas comprendido.
• Da lectura a los elementos del Impuesto al Valor Agregado.
APERTURA
Después de haber leído el contenido del submódulo, el alumno realiza la evaluación diagnóstica.
DIAGNÓSTICO
INSTRUCCIONES: Lee lo que se te pide y responde brevemente.
1. ¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado?
2. ¿Qué grava el impuesto del IVA?
SUBMÓDULO 3 109
3. ¿Cuáles son las tasas vigentes del IVA?
4. ¿Qué actividades, productos o servicios conoces que no estén gravados con el IVA?
5. ¿Qué tasa de IVA se paga en Baja California?
DESARROLLO:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
¿QUÉ ES EL IVA?
Empezaremos diciendo que es un impuesto al consumo y su nombre

completo es Impuesto al Valor Agregado y esto significa que es un
impuesto que se estará pagando por el valor que agreguemos a los
productos o servicios que hayamos adquirido.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) en su página Web
lo define de la forma siguiente: “Es un impuesto indirecto, es decir,
los contribuyentes no lo pagan directamente sino que lo trasladan o
cobran a una tercera persona, y quien lo absorbe es el consumidor
final del bien o servicio”.
El 31 de octubre, fue aprobado por el Congreso de la Unión el paquete económico para el ejercicio
fiscal de 2014 que, en esta ocasión, estuvo acompañado de una Reforma Fiscal.
Después de varias protestas de diversos grupos de contribuyentes, finalmente muchas propuestas

no fueron aprobadas por el Congreso, como lo era gravar con el IVA los servicios de enseñanza, la
venta de casas y los intereses sobre hipotecas.
En la primera parte de la exposición de motivos de la Reforma, el Ejecutivo

parece asumir las tesis del informe de la OCDE reconociendo los bajos niveles
de eficiencia recaudatorios del IVA en México, los cuales son notoriamente
más bajos que sus socios de la OCDE y otros países de América Latina.
Sin embargo, ha sorprendido que no haya propuesto cambios relevantes en
relación a la tasa aplicable en el IVA a alimentos y medicinas.

En relación al IVA los principales cambios aprobados en esta reforma, han sido los siguientes:
Región fronteriza
Se aprueba la eliminación de la tasa preferencial del IVA de 11% aplicable a las operaciones que
se realizan en la región fronteriza. La eliminación de esta medida obedece a la desaparición de las
circunstancias que justificaron la misma cuando se aprobó y que en esa zona reside población con
ingresos superiores en 27% al promedio nacional.
Exenciones
Con la finalidad de ampliar la base, se aprobaron las siguientes medidas en relación a diversas
exenciones:
• Transporte público
A partir de 2014, los servicios de transporte público foráneo de pasajeros estarán gravados a la
tasa general de ley (16%), por lo que le exención solo permanecerá para el transporte urbano bajo
el argumento que de esta manera se protege a los hogares de menores ingresos.
• Empresas IMMEX
Se elimina la obligación de las empresas IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y

de Servicios de Exportación), de las empresas de la industria automotriz terminal o empresas
manufactureras de vehículos de autotransporte o autopartes, de retener el IVA que les trasladen
sus proveedores nacionales por la enajenación de bienes, lo que representará un efecto financiero
negativo en este tipo de empresas.
Nota: El Programa IMMEX es un instrumento mediante el cual se permite importar temporalmente

los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la
elaboración, transformación o reparación de mercancías de procedencia extranjera importadas
temporalmente para su exportación o a la prestación de servicios de exportación, sin cubrir el pago
del impuesto general de importación, del impuesto al valor agregado y, en su caso, de las cuotas
compensatorias.
http://www.economia.gob.mx/comunidad-negocios/industria-y-comercio/instrumentos-de-comercio-exterior/immex
• Enajenación por extranjeros
Otro cambio importante es la eliminación como un acto o actividad exenta, las enajenaciones
de bienes ubicados en territorio nacional cuando la enajenación se efectúe por residentes en el
extranjero a empresas IMMEX, de las empresas de la industria automotriz terminal o empresas
manufactureras de vehículos de autotransporte o autopartes, cuando la entrega material se dé en
territorio nacional.
SUBMÓDULO 3 111
Ahora bien, por lo que respecta a la enajenación de un residente en el extranjero a una empresa
autorizada como IMMEX, bajo la legislación actual, sería ésta última la responsable de retener el
IVA causado y enterarlo al fisco federal, pudiendo acreditar dicho pago durante el mes siguiente
al del entero. Esto tiene como consecuencia un costo financiero que en este momento no se tiene.
• Importaciones temporales
Quizá el impacto más importante en la industria, será por la eliminación como una actividad exenta
de la importación temporal de bienes al país. La reforma incluye la eliminación de la exención en
la importación temporal de bienes por parte de las empresas con programas IMMEX, así como en
la importación para introducción a depósito fiscal automotriz y en la internación de bienes bajo el
régimen de recinto fiscalizado estratégico.
Tanto las empresas IMMEX, como las empresas de la industria automotriz terminal y manufacturera
de vehículos de autotransporte, así como las ubicadas en recintos fiscalizados estratégicos, llevan
a cabo importaciones de mercancías y activos fijos de manera importante y esta importación se
consideraba exenta, en la medida en los bienes se mantenían bajo en los regímenes aduaneros
respectivos.
Con la eliminación de la exención, estas empresas tendrán que pagar el IVA en la importación y
acreditarlo, para posteriormente recuperarlo vía devolución o compensación contra otros impuestos
federales.
Cabe señalar, que la propuesta incluye dos opciones para que el IVA causado, en esta importación
temporal de bienes, no sea pagado:
- Que la empresa que efectúa la importación obtenga una certificación por parte del Servicio
de Administración Tributaria que acredite que cumplen con los requisitos que permitan un
adecuado control de las operaciones. En este caso. la empresa tendrá derecho a un crédito
por el equivalente a 100% del IVA.
- Que la empresa garantice el interés fiscal en relación con el IVA causado mediante fianza
otorgada por institución autorizada.
Ahora veremos cuáles son los principales elementos del Impuesto al Valor Agregado.
Elementos del Impuesto al Valor Agregado
Los elementos esenciales que todo impuesto debe contener: sujeto, base y tasa.
Sujeto
El: sujeto son las personas físicas y morales que están obligadas al pago
del Impuesto al Valor Agregado, que en territorio nacional realicen los actos o
actividades siguientes:" (Art. primero de esta Ley).

- La enajenación de bienes:
Consiste en toda transmisión de propiedad
- La prestación de servicios independientes:
Se considera prestación de servicios a las obligaciones que realiza una

persona en favor de otra.
• El arrendamiento de bienes:
Contrato de locación, de un servicio o del uso o disfrute de una cosa determinada

mediante el pago periódico de una suma de dinero o una compensación en especie
o en servicios.
http://www.eumed.net/cursecon/dic/dent/arr.htm
• La importación de bienes y servicios
Las importaciones de bienes (de consumo y productivos) consisten en la entrada

física de los mismos a través de los sistemas aduaneros, y que son adquiridos
tanto por el sector público como el privado a través del sistema monetario de
cambios.
http://www.eco-finanzas.com/diccionario/I/IMPORTACION_DE_BIENES_Y_SERVICIOS.htm
Esto significa que si alguna persona física o moral se dedica o lleva a cabo alguna de estas
actividades, entonces será considerada como contribuyentes de este impuesto.
• Base gravable del IVA
La base gravable es la cantidad sobre la cual se calcula el Impuesto al Valor

Agregado.
Ahora veamos cómo se determina la base gravable para cada uno de los
actos actividades que son objeto del IVA.
Para calcular la base gravable del impuesto se tomarán en cuenta qué origina
dicho impuesto, es decir, se tendrá como base lo dispuesto en los artículos
de la ley del IVA:
Enajenación de bienes (artículo 12)
Para calcular el impuesto tratándose de enajenaciones se considerará como valor

el precio o la contraprestación pactada, así como las cantidades que además se
carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales
o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/rf2014/PyR_LIVA.pdf
SUBMÓDULO 3 113
Artículo 9°.- No se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes:
I. El suelo.
II. Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación. Cuando
solo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no se pagará el
impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fracción.
III. Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra, que realice
su autor.
IV. Bienes muebles usados, a excepción de los enajenados por empresas.
V. Billetes y demás comprobantes que permitan participar en loterías, rifas, sorteos o juegos
con apuestas y concursos de toda clase, así como los premios respectivos, a que se refiere
la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
VI. Moneda nacional y moneda extranjera, así como las piezas de oro o de plata que hubieran
tenido tal carácter y las piezas denominadas onza troy.
VII. Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, con excepción de
certificados de depósito de bienes cuando por la enajenación de dichos bienes se esté
obligado a pagar este impuesto y de certificados de participación inmobiliaria no amortizables
u otros títulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles distintos a casa habitación
o suelo. En la enajenación de documentos pendientes de cobro, no queda comprendida la
enajenación del bien que ampare el documento.
Tampoco se pagará el impuesto en la enajenación de los certificados de participación
inmobiliarios no amortizables, cuando se encuentren inscritos en el Registro Nacional de
Valores e Intermediarios y su enajenación se realice en bolsa de valores concesionada en
los términos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados reconocidos de acuerdo a
tratados internacionales que México tenga en vigor.
Párrafo adicionado DOF 23-12-2005
VIII. Lingotes de oro con un contenido mínimo de 99% de dicho material, siempre que su
enajenación se efectúe en ventas al menudeo con el público en general.
Fracción reformada DOF 31-12-1982, 21-11-1991, 28-12-1994
IX. La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero, siempre que los bienes se hayan
exportado o introducido al territorio nacional al amparo de un programa autorizado conforme
al Decreto para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de
exportación, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1 de noviembre de 2006 o de
un régimen similar en los términos de la legislación aduanera o se trate de las empresas
de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o de
autopartes para su introducción a depósito fiscal, y los bienes se mantengan en el régimen
de importación temporal, en un régimen similar de conformidad con la Ley Aduanera o en
depósito fiscal.
Fracción adicionada DOF 30-12-2002. Reformada DOF 11-12-2013

Último párrafo. (Se deroga).

Párrafo adicionado DOF 30-12-2002. Derogado DOF 11-12-2013
Artículo reformado DOF 30-12-1980
“Al IVA trasladado (cobrado o por pagar), le resto el IVA a acreditable (pagado)
y el resultado es el IVA a pagar”.
Ejemplo:
La empresa Uniformes Cachito cuyo giro es la elaboración y venta de uniformes escolares, obtuvo
ingresos en el mes de abril por la cantidad de $60,000 y gastos deducibles por $22,000.
Para determinar el IVA a pagar seguimos el siguiente procedimiento:
Gastos:
*Compras de materia prima $12,000
* Renta $2,000
* Teléfono $2,500
* Luz $4,000
* Agua $1,000
* Papelería $500
* Sueldos $3,000
Solución:
Ingresos $65,000 Gastos IVA acreditable 16%

IVA trasladado 16% 10,400 Compras $12,000 $ 1,920
Renta $2,000 320
Teléfono $2,50 400
Luz $4,000 640
Agua $1,000 160
Papelería $500 80
TOTAL IVA TRASLADADO $10,400 TOTAL IVA ACREDITABLE $3,520
IVA trasladado $10,400 – IVA Acreditable $3,520 = IVA A PAGAR $6,880
Prestación de servicios (artículo 18)
Para calcular el impuesto tratándose de prestación de servicios se considerará

como valor total de la contraprestación pactada, así como las cantidades que
además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos,
derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos, interese normales o
moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
SUBMÓDULO 3 115
CAPÍTULO III
De la prestación de servicios
Artículo 14.- Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios independientes:
I. La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera
que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras
leyes.
II. El transporte de personas o bienes.
III. El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
IV. Fracción reformada DOF 28-12-1994
V. El mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la representación, la correduría, la
consignación y la distribución.
VI. La asistencia técnica y la transferencia de tecnología.
VII. Toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en beneficio
de otra, siempre que no esté considerada por esta ley como enajenación o uso o goce
temporal de bienes.
No se considera prestación de servicios independientes la que se realiza de manera subordinada

mediante el pago de una remuneración, ni los servicios por los que se perciban ingresos que la Ley
del Impuesto Sobre la Renta asimile a dicha remuneración.
Se entenderá que la prestación de servicios independientes tiene la característica de personal,

cuando se trate de las actividades señaladas en este artículo que no tengan la naturaleza de
actividad empresarial.
Artículo 15.- No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios:
I. Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo
del otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción
o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación, salvo aquéllas que se
originen con posterioridad a la autorización del citado crédito o que se deban pagar a
terceros por el acreditado.
Fracción derogada DOF 31-12-1982. Adicionada DOF 28-12-1994
II. Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su caso,
las instituciones de crédito, a los trabajadores por la administración de sus recursos
provenientes de los sistemas de ahorro para el retiro y por los servicios relacionados con
dicha administración, a que se refieren la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y
la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, así
como las demás disposiciones derivadas de éstas.

III. Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los miembros,
socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.
IV. Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios
y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de particulares que tengan
autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley
General de Educación, así como los servicios educativos de nivel preescolar.
V. El transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas,

suburbanas o en zonas metropolitanas.
VI. El transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el

extranjero sin establecimiento permanente en el país. En ningún caso será aplicable lo
dispuesto en esta fracción tratándose de los servicios de cabotaje en territorio nacional.
Fracción reformada DOF 30-12-1980, 28-12-1994
VII. (Se deroga).

Fracción derogada DOF 30-12-1980
VIII. (Se deroga).

IX. El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crédito a la vivienda que
cubran el riesgo de incumplimiento de los deudores de créditos hipotecarios o con garantía
fiduciaria para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles,
destinados a casa habitación, los seguros de garantía financiera que cubran el pago por
incumplimiento de los emisores de valores, títulos de crédito o documentos que sean objeto
de oferta pública o de intermediación en mercados de valores, siempre que los recursos
provenientes de la colocación de dichos valores, títulos de crédito o documentos, se utilicen
para el financiamiento de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición,
ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación
y los seguros de vida ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o
pensiones, así como las comisiones de agentes que correspondan a los seguros citados.
Fracción reformada DOF 28-12-1994, 22-06-2006
X. Por los que deriven intereses que:

Párrafo reformado DOF 21-11-1991
a) Deriven de operaciones en las que el enajenante, el prestador del servicio o quien conceda
el uso o goce temporal de bienes, proporcione financiamiento relacionado con actos o
actividades por los que no se esté obligado al pago de este impuesto o a los que se les
aplique la tasa del 0%.
SUBMÓDULO 3 117
b) Reciban o paguen las instituciones de crédito, las uniones de crédito, las sociedades
financieras de objeto limitado, las sociedades de ahorro y préstamo y las empresas de factoraje
financiero, en operaciones de financiamiento, para las que requieran de autorización y por
concepto de descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban y paguen las
sociedades financieras de objeto múltiple que para los efectos del impuesto sobre la renta
formen parte del sistema financiero, por el otorgamiento de crédito, de factoraje financiero
o descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban los almacenes generales
de depósito por créditos otorgados que hayan sido garantizados con bonos de prenda;
los que reciban o paguen las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que hace
referencia la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro
y Préstamo, así como las sociedades financieras populares, las sociedades financieras
comunitarias y los organismos de integración financiera rural, a que hace referencia la Ley
de Ahorro y Crédito Popular, a sus socios o clientes, según se trate, y que cumplan con los
requisitos para operar como tales de conformidad con los citados ordenamientos; los que
reciban o paguen en operaciones de financiamiento, los organismos descentralizados de
la Administración Pública Federal y los fideicomisos de fomento económico del Gobierno
Federal, que estén sujetos a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores;
así como las comisiones de los agentes y corresponsales de las instituciones de crédito por
dichas operaciones.
Párrafo reformado DOF 28-12-1994, 29-12-1997, 18-07-2006, 11-12-2013
No será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, tratándose de créditos otorgados

a personas físicas que no desarrollen actividades empresariales, o no presten servicios
personales independientes, o no otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
Tratándose de créditos otorgados a personas físicas que realicen las actividades
mencionadas, no se pagará el impuesto cuando los mismos sean para la adquisición de
bienes de inversión en dichas actividades o se trate de créditos refaccionarios, de habilitación
o avío, siempre que dichas personas se encuentren inscritas en el Registro Federal de
Contribuyentes.
Párrafo adicionado DOF 21-11-1991. Reformado 28-12-1994, 07-12-2009, 11-12-2013
Tampoco será aplicable la exención prevista en el primer párrafo de este inciso tratándose
de créditos otorgados a través de tarjetas de crédito.
Inciso reformado DOF 26-12-1990
c) Reciban las instituciones de fianzas, las de seguros y las sociedades mutualistas de

seguros, en operaciones de financiamiento, excepto tratándose de créditos otorgados a
personas físicas que no gozarían de la exención prevista en el inciso anterior.
d) Provengan de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición, ampliación,

construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación.
Inciso reformado DOF 21-11-1991, 28-12-1994, 29-12-1997

e) Provengan de cajas de ahorro de los trabajadores, y de fondos de ahorro establecido por

las empresas siempre que reúna los requisitos de deducibilidad en los términos de la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
f) Deriven de obligaciones emitidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Títulos y

Operaciones de Crédito.
g) Reciban o paguen las instituciones públicas que emitan bonos y administren planes de
ahorro con la garantía incondicional de pago del Gobierno Federal, conforme a la Ley.
Inciso adicionado DOF 31-12-1987
h) Deriven de valores a cargo del Gobierno Federal e inscritos en el Registro Nacional de

Valores e Intermediarios.
Inciso adicionado DOF 31-12-1988. Reformado DOF 28-12-1989, 30-12-2002
i) Deriven de títulos de crédito que sean de los que se consideran como colocados entre el gran
público inversionista, conforme a las reglas generales que al efecto expida la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público o de operaciones de préstamo de títulos, valores y otros bienes
fungibles a que se refiere la fracción III del artículo 14-A del Código Fiscal de la Federación.
Inciso adicionado DOF 28-12-1989. Reformado DOF 26-12-1990, 29-12-1993
XI. Por los que se deriven de operaciones financieras derivadas a que se refiere el artículo 16-A
del Código Fiscal de la Federación.
Fracción reformada DOF 30-12-1980. Derogada 26-12-1990. Adicionada 29-12-1993
XII. Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por sus cuotas y siempre
que los servicios que presten sean únicamente los relativos a los fines que les sean propios,
tratándose de:
a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos.
b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen.
c) Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o

silvícolas, así como organismos que las reúnan.
Inciso reformado DOF 26-12-1990, 15-12-1995
d) Asociaciones patronales y colegios de profesionales.
e) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y

culturales, a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas
cuando el valor de éstas representen más del 25% del total de las instalaciones.
SUBMÓDULO 3 119
XIII. Los de espectáculos públicos por el boleto de entrada, salvo los de teatro y circo, cuando
el convenio con el Estado o Acuerdo con el Departamento del Distrito Federal, donde se
presente el espectáculo no se ajuste a lo previsto en la fracción VI del artículo 41 de esta
Ley. La exención prevista en esta fracción no será aplicable a las funciones de cine, por el
boleto de entrada.
No se consideran espectáculos públicos los prestados en restaurantes, bares, cabarets,

salones de fiesta o de baile y centros nocturnos.
XIV. Los servicios profesionales de medicina, cuando su prestación requiera título de

médico conforme a las leyes, siempre que sean prestados por personas físicas, ya sea
individualmente o por conducto de sociedades civiles.
XV. Los servicios profesionales de medicina, hospitalarios, de radiología, de laboratorios y

estudios clínicos, que presten los organismos descentralizados de la Administración Pública
Federal o del Distrito Federal, o de los gobiernos estatales o municipales.
XIV. Por los que obtengan contraprestaciones los autores en los casos siguientes:
a) Por autorizar a terceros la publicación de obras escritas de su creación en periódicos y

revistas, siempre que los periódicos y revistas se destinen para su enajenación al público
por la persona que efectúa los pagos por estos conceptos.
b) Por transmitir temporalmente los derechos patrimoniales u otorgar temporalmente licencias

de uso a terceros, correspondientes a obras de su autoría a que se refieren las fracciones
I a VII, IX, X, XII, XIII y XIV del artículo 13 y el artículo 78 de la Ley Federal del Derecho de
Autor, que estén inscritas en el Registro Público del Derecho de Autor de la Secretaría de
Educación Pública.
c) Lo dispuesto en los incisos anteriores no aplicará:
1. Cuando se trate de ideas o frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distintivos,

diseños o modelos industriales, manuales operativos u obras de arte aplicado.
2. Cuando las contraprestaciones deriven de la explotación de las obras escritas o

musicales en actividades empresariales distintas a la enajenación al público de sus
obras o en la prestación de servicios.

Ejemplo:
El Lic. Agapito Torres Llanos, te pide que le calcules el impuesto del IVA a pagar por el mes de
enero, con los siguientes datos:
Ingresos por honorarios mes de enero $35,500

Efectuó los siguientes gastos:
*Renta $2,000
*Luz $1,750
*Teléfono $1,200
*Art. de limpieza $250
*Papelería $400
Resolución
Ingresos por honorarios $35,500 Egresos del mes IVA Acreditable 16%
IVA cobrado 16% 5,680 Renta $2,000 $320
Luz $1,750 280
Teléfono $1,200 192
Art. limpieza $250 40
Papelería $400 64
TOTAL IVA TRASLADADO $5,680 TOTAL IVA ACREDITABLE $896
IVA trasladado $5,680 – IVA acreditable $896 = IVA a pagar $4,784
Uso o goce temporal de bienes (artículo 23)

Se considerará el valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga,
así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorgue el uso
o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones,
reembolsos, intereses normales o moratorios o cualquier otro concepto.
SUBMÓDULO 3 121
CAPÍTULO IV
Del uso o goce temporal de bienes
Artículo 19.- Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal de bienes, el
arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurídica que
al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes
tangibles, a cambio de una contraprestación.
Se dará el tratamiento que está Ley establece para el uso o goce temporal de bienes, a la prestación
del servicio de tiempo compartido.
Se considera prestación del servicio de tiempo compartido, independientemente del nombre o
de la forma que se dé, al acto jurídico correspondiente, consistente en poner a disposición de
una persona o grupo de personas, directamente o a través de un tercero, el uso, goce o demás
derechos que se convengan sobre un bien o parte del mismo, en una unidad variable dentro de
una clase determinada, por periodos previamente convenidos mediante el pago de una cantidad o
la adquisición de acciones o partes sociales de una persona moral, sin que en este último caso se
trasmitan los activos de la persona moral de que se trate.
Artículo 20.- No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes bienes:
I. (Se deroga).
II. Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa-habitación. Si un inmueble

tuviere varios destinos o usos, no se pagará el impuesto por la parte destinada o utilizada
para casa-habitación. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los inmuebles o parte
de ellos que se proporcionen amueblados o se destinen o utilicen como hoteles o casas de
hospedaje.
III. Fincas dedicadas o utilizadas solo para fines agrícolas o ganaderos.
IV. Bienes tangibles cuyo uso o goce sea otorgado por residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en territorio nacional, por los que se hubiera pagado el impuesto
en los términos del artículo 24 de esta Ley.
V. Libros, periódicos y revistas.

Ejemplo:
Palmira´s S.A., la propietaria de dos locales comerciales en zona centro, te pide calcular lo que
debe pagar de IVA en el mes de febrero, y te proporciona los siguientes valores:
Ingresos arrendamiento persona física local 1 $3,500

Ingresos arredramiento persona física local 2 $7,000
Gastos efectuados:
Impermeabilización $2,750
Pintura $600
Alumbrado $400
Solución:
Ingresos por arrendamiento Gastos IVA acreditable 16%

Local 1 $3,500 Impermeabilización $2,750 $440
Local 2 7,000 Pintura 600 96
Total de ingresos $10,500 Alumbrado 400 64
IVA cobrado 16% 1,680
IVA retenido 6.66% 699.30
TOTAL TRASLADADO $1,680 TOTAL IVA ACREDITABLE $600
IVA trasladado $1,680 – IVA acreditable $600 – IVA retenido $699.30 = IVA por pagar $380.70
Importación de bienes y servicios (artículo 27)
• TASA DE IVA
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa
del 16%. Y del 0%
• Tasa del IVA al 0%
Artículo 2°.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores

a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
I.- La enajenación de:
a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeñas
especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
SUBMÓDULO 3 123
Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no está

industrializada.
b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de:
1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos.
Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los néctares y los concentrados de frutas
o de verduras, cualquiera que sea su presentación, densidad o el peso del contenido de
estas materias.
2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos

utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos.
3. Caviar, salmón ahumado y anguilas.
4. Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.

Numeral adicionado DOF 31-12-1999
5. Chicles o gomas de mascar.

6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas
en el hogar.
Inciso reformado DOF 31-12-1982, 15-12-1995
c) Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación
sea en envases menores de diez litros.
d) Ixtle, palma y lechuguilla.
e) Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga, así como
llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para
desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras; aspersoras
y espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas;
equipo mecánico, eléctrico o hidráulico para riego agrícola; sembradoras; ensiladoras,
cortadoras y empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de
terrenos de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, así como
embarcaciones para pesca comercial, siempre que se reúnan los requisitos y condiciones
que señale el reglamento.

A la enajenación de la maquinaria y del equipo a que se refiere este inciso, se les aplicara
la tasa señalada en este artículo, solo que se enajenen completos.
f) Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén destinados para ser
utilizados en la agricultura o ganadería.
g) Invernaderos hiropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad

controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, así como equipos de
irrigación.
h) Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mínimo
de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenación no se efectúe en ventas al
menudeo con el público en general.
i) Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos de
esta Ley, se considera libro toda publicación, unitaria, no periódica, impresa en cualquier
soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios volúmenes. Dentro del concepto
de libros, no quedan comprendidas aquellas publicaciones periódicas amparadas bajo el
mismo título o denominación y con diferente contenido entre una publicación y otra.
Igualmente se considera que forman parte de los libros, los materiales complementarios que
se acompañen a ellos, cuando no sean susceptibles de comercializarse separadamente. Se
entiende que no tienen la característica de complementarios cuando los materiales pueden
comercializarse independientemente del libro.
Inciso adicionado DOF 30-12-2002. Reformado DOF 31-12-2003
Se aplicará la tasa del 16% a la enajenación de los alimentos a que se refiere el presente artículo
preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando
no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para
entrega a domicilio.
Párrafo reformado DOF 31-12-1982, 26-12-1990, 21-11-1991, 30-12-2002, 01-10-2007,
07-12-2009, 11-12-2013
II. La prestación de servicios independientes:
a) Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados
para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento y
formación de retenes de agua; suministro de energía eléctrica para usos agrícolas aplicados al
bombeo de agua para riego; desmontes y caminos en el interior de las fincas agropecuarias;
preparación de terrenos; riego y fumigación agrícolas; erradicación de plagas; cosecha y
recolección; vacunación, desinfección e inseminación de ganado, así como los de captura y
extracción de especies marinas y de agua dulce.
SUBMÓDULO 3 125
b) Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.
c) Los de pasteurización de leche.
d) Los prestados en invernaderos hidropónicos.

e) Los de despepite de algodón en rama.
f) Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
g) Los de reaseguro.
h) Los de suministro de agua para uso doméstico.

III. El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos e) y g) de la
fracción I de este artículo.
IV. La exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 29 de esta Ley.
Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los mismos efectos
legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta Ley.
Artículo adicionado DOF 30-12-1980
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IVA
Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los
actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones
señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
Párrafo reformado DOF 30-12-1980, 27-03-1995, 15-12-1995
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.

II. Realizar, tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y registros de

las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por cuenta del
comitente.
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.

Fracción reformada DOF 30-12-1980, 30-12-1983, 31-12-1984, 27-03-1995, 15-12-1995,
31-12-1998, 30-12-2002, 07-12-2009, 11-12-2013

IV. Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en esta Ley. Si un
contribuyente tuviera varios establecimientos, presentará por todos ellos una sola
declaración de pago, en las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio fiscal del
contribuyente. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los casos señalados en los
artículos 28 y 33 de esta Ley.
Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberán conservar, en cada uno de
ellos, copia de las declaraciones de pago, así como proporcionar copia de las mismas a
las autoridades fiscales de las entidades federativas donde se encuentren ubicados esos
establecimientos, cuando así se lo requieran.
Fracción reformada DOF 31-12-1979, 30-12-1980, 31-12-1985, 31-12-1987, 28-12-1989,
26-12-1990, 30-12-2002
V. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en los
casos previstos en el artículo 1°.- A, y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales,
a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración
Tributaria, la información sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto
establecido en esta Ley, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda
dicha información.
Párrafo reformado DOF 30-12-2002, 28-06-2006, 11-12-2013
La Federación y sus organismos descentralizados, en su caso, también estarán obligados

a cumplir con lo establecido en esta fracción.
Fracción adicionada DOF 31-12-1998
VI. Las personas que efectúen de manera regular las retenciones a que se refieren los artículos
1o.-A y 3o., tercer párrafo de esta Ley, presentarán aviso de ello ante las autoridades fiscales
dentro de los 30 días siguientes a la primera retención efectuada.
VII. Proporcionar la información que del impuesto al valor agregado se les solicite en las
declaraciones del impuesto sobre la renta.
VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y

formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información
correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al
valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los
actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor
agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago,
dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que
corresponda dicha información.
(Se deroga el párrafo que dice: Los contribuyentes dedicados a .......... ).

SUBMÓDULO 3 127
Nota: El párrafo anterior que a la letra establecía: “Los contribuyentes dedicados a la agricultura,
ganadería o pesca, comercial, por cuyas actividades únicamente sea aplicable la tasa del 0%,
podrán optar por quedar liberados de las obligaciones establecidas en las fracciones I, II y IV, de
este artículo y en ese caso, no tendrán derecho a devolución”, fue expresamente derogado por
Decreto DOF 31-12-1981. Sin embargo, en el Decreto de fecha 31-12-1987, se hace referencia
a la frase inicial de dicho párrafo: “Los contribuyentes dedicados a:”, como si el mismo no hubiera
sido previamente derogado.
Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociación y los integrantes de una sociedad
conyugal, designarán representante común previo aviso de tal designación ante las autoridades
fiscales, y será éste quien a nombre de los copropietarios o de los consortes, según se trate,
cumpla con las obligaciones establecidas en esta Ley.
Párrafo adicionado DOF 30-12-1980. Reformado DOF 31-12-1998
En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesión, el
representante legal de la misma pagará el impuesto presentando declaraciones de pago del mes
de calendario que corresponda, por cuenta de los herederos o legatarios.
Párrafo adicionado DOF 30-12-1980. Reformado DOF 26-12-1990, 30-12-2002
Tratándose de servicios personales independientes prestados a través de una asociación o

sociedad civil, será ésta la que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones
señaladas en esta Ley.
Párrafo adicionado DOF 31-12-1982. Reformado DOF 30-12-1983
(Se deroga último párrafo).

Artículo 33. Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por los
que se deba pagar impuesto en los términos de esta Ley, el contribuyente lo pagará mediante
declaración que presentará en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días siguientes a aquél
en el que obtenga la contraprestación, sin que contra dicho pago se acepte acreditamiento. En
las importaciones ocasionales el pago se hará como lo establece el artículo 28 de esta Ley. En
estos casos no formulará declaración mensual ni llevará contabilidad; pero deberá expedir los
comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley y conservarlos
durante el plazo a que se refiere el artículo 30, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación.
Tratándose de enajenación de inmuebles por la que se deba pagar el impuesto en los términos de
esta Ley, consignada en escritura pública, los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios que
por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad
y lo enterarán dentro de los quince días siguientes a la fecha en que se firme la escritura, en la
oficina autorizada que corresponda a su domicilio; asimismo, expedirán un comprobante fiscal en
el que conste el monto de la operación y el impuesto retenido. Lo dispuesto en este párrafo no es
aplicable en el caso a que se refiere el artículo 1°.- A, fracción I de esta Ley.
Artículo reformado DOF 31-12-1979, 30-12-1980, 30-12-1983, 26-12-1990, 30-12-1996,
31-12-1998, 30-12-2002, 11-12-2013

Artículo 34.- Cuando la contraprestación que cobre el contribuyente por la enajenación de bienes,
la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no sea en efectivo
ni en cheques, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considerará como valor
de éstos el de mercado o en su defecto el de avalúo. Los mismos valores se tomarán en cuenta
tratándose de actividades por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley, cuando
no exista contraprestación.
Actividad de reflexión
Debate
Instrucciones: Después de haber analizado la reforma a la ley del IVA,

los alumnos expresan su opinión por medio de un debate sobre la
derogación del IVA al 11% en zona fronteriza.
AUTOEVALUACIÓN
Instrucciones: lee cuidadosamente cada una de las preguntas que a continuación se

te plantean y responde verdadero (V) o falso (F) según sea el caso.
1. El IVA es un impuesto que grava los ingresos por salarios. ( )
2. A partir de 2014 se elimina la tasa preferencial de IVA del 11% para zona fronteriza ( )
3. El transporte foráneo está gravado a la tasa del 0% ( )
4. La base gravable es la cantidad sobre la cual se calcula el IVA ( )
5. La compra de libros, revistas y periódicos están gravados a la tasa del 0% ( )
6. Al momento de comprar dólares la tasa de IVA que se cobra es del 16% ( )
7. El representante del grupo Camila cobró por honorarios un IVA del 16% ( )
8. Los servicios médicos están gravados al 16% ( )
9. La renta del local comercial está gravada a tasa del 0% ( )
10. Los servicios hospitalarios están gravados a tasa del 16% ( )
11. Luis compra cinco cajas de pepino a $300 c/u, pagará un IVA del 16% ( )
12. Los servicios de un plomero o electricista están gravados a tasa del 0% ( )
SUBMÓDULO 3 129
3.3 Calcular pagos mensuales definitivos de IVA, en forma manual y electrónica.
Cálculo y monto del pago mensual definitivo
Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que

presentará ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente
al que corresponda el pago.
El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades
realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes
tangibles y las cantidades por las que procede el acreditamiento.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el Impuesto al Valor
Agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado
con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.
Deberán conservarse todos los comprobantes de gastos que reúnan los requisitos fiscales para
poder acreditar el IVA correspondiente.
Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra
el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su
devolución o llevar a cabo su compensación contra otros impuestos en los términos del artículo
23 del Código Fiscal de la Federación. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total
del saldo a favor. En el caso de que se realice la compensación y resulte un remanente del saldo
a favor, el contribuyente podrá solicitar su devolución, siempre que sea sobre el total de dicho
remanente.
Registro contable del IVA
Las cuentas que se emplean para registrar el IVA que los contribuyentes trasladan a sus clientes y
el que a su vez le es trasladado o repercutido a él por sus proveedores, son las siguientes:
IVA por trasladar
Esta cuenta es del pasivo a corto plazo, de naturaleza acreedora, en ella se registra el IVA que el
contribuyente le traslada o cobra a sus clientes, derivadas de operaciones de venta de bienes o
servicios al contado.
IVA por trasladar
Se abona:
1. Del valor del IVA que el contribuyente le

traslada o cobra a sus clientes, derivadas de
ventas de mercancías de contado.
IVA por pagar también se le denomina IVA causado o IVA trasladado.

IVA acreditable
Esta cuenta es del activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el IVA que al
contribuyente le trasladan o paga a sus proveedores de bienes y servicios, derivadas de operaciones
de compras al contado.
IVA acreditable
Se carga:
1. Del importe del IVA que al contribuyente

le trasladan o repercuten sus proveedores,
derivadas de compras de bienes o servicios de
contado.
IVA pendiente por acreditar
Esta cuenta es del activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el IVA que al
contribuyente le trasladan sus proveedores de bienes y servicios, derivadas de operaciones de
compras a crédito.

Se carga:
1. Del importe del IVA que al contribuyente

le trasladan o repercuten sus proveedores,
derivadas de compras de bienes o servicios a
crédito.
IVA pendiente de trasladar
Esta cuenta es del pasivo a corto plazo, de naturaleza acreedora, en ella se registra el IVA le
traslada a sus clientes por ventas de mercancías a crédito con o sin garantía documental.
IVA pendiente de trasladar

Se abona:
• Del valor del IVA que el contribuyente le

traslada a sus clientes en operaciones de
ventas de mercancías a crédito con o sin
garantía documental.
SUBMÓDULO 3 131
IVA por trasladar de operaciones realizadas durante el mes:
Operaciones Valor Tasa de IVA IVA por pagar

Ventas de mercancías* $80,000.00 16% $12,800.00
Intereses sobre ventas 2,000.00 16% 320.00
Rentas cobradas 8,000.00 16% 1,280.00
Importes $90,000.00 $14,400.00
*Contado
IVA acreditable de operaciones realizadas durante el mes:
Operaciones* Valor Tasa de IVA IVA Acreditable

Compras de mercancías $50,000.00 16% $8,000.00
Compras de mobiliario 10,000.00 16% 1,600.00
Gastos de venta 6,000.00 16% 960.00
Gastos de administración 4,000.00 16% 640.00
Importes $70,000.00 $11,200.00
Determinación del pago mensual definitivo
IVA trasladado $ 14,400.00

Menos: IVA acreditable 11,200.00
Importe del pago mensual definitivo $ 3,200.00
Con el propósito de lograr una mejor comprensión de la mecánica del cálculo del pago mensual
definitivo, a continuación presentamos una práctica demostrativa sobre las principales operaciones
realizadas por una persona física empresaria que tiene como giro la compra venta de mercancías,
que supuestamente causan 16% de IVA y que presentará pagos mensuales definitivos de este
impuesto.
PRÁCTICA DEMOSTRATIVA
Instrucciones: Con el apoyo del profesor calcula el pago mensual de IVA de un
contribuyente con actividades gravadas en 16%.
Operaciones realizadas durante el mes.
1. Compra de mercancías al contado riguroso, según factura 4562 la cual es liquidada con el
cheque No. 001 de Banamex.
Valor de la compra $80,000.00

Más: IVA de 16% 12,800.00
Total pagado $92,800.00
El IVA de esta operación es acreditable para la empresa, en virtud de que cumple el requisito legal
de mostrarse en la factura en forma expresa y por separado del valor de la enajenación.

El IVA de esta operación es acreditable para la empresa, en virtud de que cumple el requisito legal
de mostrarse en la factura en forma expresa y por separado del valor de la enajenación.
1 Compras $80,000.00
IVA acreditable 12,800.00
Bancos $92,800.00
Banamex
2. De la compra anterior se devolvieron mercancías por valor de $8,000.00 más IVA, el proveedor
reintegra el valor total, según nota de crédito No. 1460.
Valor de la devolución $8,000.00

Más: IVA de 16% 1,280.00
Total reintegrado por el proveedor $9,280.00
De acuerdo a la Ley del IVA, el contribuyente que recibió la devolución de bienes enajenados
deberá expedir nota de crédito en la que se haga constar en forma expresa que se canceló o
restituyó el impuesto trasladado.
2 Bancos $9,280.00
Banamex 12,800.00
Devoluciones sobre compras $8,000.00
3. Compra de mercancías con valor $20,000.00. El proveedor concede una rebaja de 10% sobre
este importe con la finalidad de promover sus ventas, según factura No. 2486.
Precio pactado de la compra $20,000.00

Menos: Rebaja sobre compra del 10% 2,000.00
Valor de la enajenación $18,000.00
Más: IVA del 16% 2,880.00
Como regla no se expedirá nota de crédito cuando se trate de rebajas o descuentos que se
conceden en el documento en que conste la operación.
3 Compras $20,000.00
Rebajas sobre compras $2,000.00
Bancos 20,880.00
Banamex
SUBMÓDULO 3 133
4. Se compraron mercancías a crédito con intereses de 5%, según factura No. 5329.
Precio pactado de la compra $50,000.00

Más: Intereses de 5% 2,500.00
Total a favor del proveedor $60,900.00
De acuerdo a la Ley del IVA el impuesto se calcula sobre el valor de la enajenación, el cual lo
constituyen el precio pactado de la compra, los intereses y cualquier otro concepto que se cobre
al adquirente.
4 Compras $50,000.00
Gastos financieros 2,500.00
IVA pendiente por acreditar 8,400.00
Proveedores $60,900.00
El IVA de esta operación se considera pendiente de acreditar en tanto no sea efectivamente pagada.
5. Se pagó a un técnico por arreglo de las instalaciones eléctricas realizadas en el departamento

de ventas, según recibo por honorarios No. 6241.
Valor de la contraprestación pactada $2,000.00

Más: IVA de 16% 320.00 $2,320.00
Menos: Retención de las 2/3 partes del IVA $ 213.33
Retención de 10% de ISR 200.00413.33
Total neto pagado $1,906.67
En el recibo por honorarios deberá constar el IVA en forma expresa y por separado del valor de
la contraprestación pactada, el valor de la retención del IVA, como la del ISR y el importe neto
pagado.
5 Gastos de venta $2,000.00

IVA acreditable 106.67
IVA pendiente por acreditar 213.33
Impuestos por pagar $413.33
IVA retenido $213.33
ISR retenido 200.00
Bancos $1,906.67

Una vez que el contribuyente haya enterado al SAT el IVA retenido, su importe se debe cargar a la
cuenta de IVA acreditable y abonar en la de IVA pendiente de acreditar.
6. Se pagaron gastos de venta por $30,000.00 y de administración por $10,000.00, según facturas.
Valor de los gastos de operación $40,000.00

Más: IVA de 16% 6,400.00
6 Gastos de venta $30,000.00

Gastos de administración 10,000.00
Bancos $46,400.00
Banamex
7. Compra de mobiliario y equipo a crédito con valor de $30,000.00 más 16% de IVA, según factura
No. 2162.

Más: IVA 16% 4,800.00
Total a favor del acreedor $34,800.00
7 Mobiliario y equipo $30,000.00

IVA pendiente por acreditar 4,800.00
Acreedores diversos $34,800.00
El IVA de esta operación se considera pendiente de acreditar en tanto no sea efectivamente pagada.
8. Venta de mercancías al contado riguroso por $90,000.00 más 16% de IVA, según factura No.
622, la cual nos pagan con cheque que depositamos en nuestra cuenta de cheques de Banamex.
Valor de la venta $90,000.00

Más: IVA de 16% 14,400.00
Total cobrado $104,400.00
8 Bancos $104,400.00
Banamex
Ventas $90,000.00
IVA trasladado 14,400.00
SUBMÓDULO 3 135
9. De la venta anterior, devolvieron mercancías con valor de $500.00 más 16% de IVA, según nota
de crédito No. 151. El importe total le fue reintegrado al cliente con cheque.
Valor de la devolución $500.00

Más: IVA de 16% 80.00
Total reintegrado al cliente $580.00
9 Devoluciones sobre ventas $500.00

IVA trasladado 80.00
Bancos $580.00
10. Venta de mercancías con valor de $95,000.00, concediendo una rebaja del 10% con el propósito
de promover sus ventas, según factura No. 722.
Precio pactado $95,000.00

Menos: Rebaja de 10% 9,500.00
Más: IVA de 16% 13,680.00
10 Bancos $99,180.00
Banamex
Rebajas sobre ventas 9,500.00
Ventas $95,000.00
11. Venta de mercancías por un valor de $80,000.00 con intereses de 5%, la operación se garantizó
con un pagaré, según factura No. 822.
Precio pactado de la venta $80,000.00

Más: Intereses de 5% 4,000.00
Más: IVA de 16% 13,440.00
Valor nominal del pagaré $97,440.00
11 Documentos por cobrar $97,440.00

Ventas $80,000.00
Productos financieros 4,000.00
IVA pendiente por trasladar 13,440.00

El IVA de esta operación se considerará pendiente por pagar mientras no sea efectivamente
pagado.
12. Se cobraron comisiones por la cantidad de $3,000.00 más 16% de IVA por la venta de
mercancías ajenas, según factura No. 922.
Valor de la contraprestación pactada $3,000.00

Más: IVA de 16% 480.00
12 Bancos $3,480.00
Banamex
Otros productos $3,000.00
IVA Trasladado 480.00
13. El cliente de la operación 11 liquida el pagaré a su cargo con cheque que depositamos en
nuestra cuenta de cheques.
13 Bancos $97,440.00
Banamex
IVA pendiente por trasladar 13,440.00
Documentos por cobrar $97,440.00
Al ser efectivamente cobrado el IVA derivado de esta operación se convierte en IVA trasladado.
IVA acreditable
1) $ 12,800.00 2) $ 1,280.00
3) 2,880.00
5) 106.67
6) 6,400.00 0000000000
$22,186.67 $1,280.00
- 1,280.00
$20,906.67

4) $ 8,400.00
5) 213.33
7) 4,800.00
SUBMÓDULO 3 137
IVA trasladado
9) $ 80.00 8) $ 14,400.00
10) 13,680.00
12) 480.00
13) 13,440.00
$ 42,000.00
80.00
$41,920.00

$ 13,440.00 $ 13,440.00
Determinación del pago mensual definitivos de IVA
El importe del pago mensual definitivo se determina, restando del saldo de la cuenta de IVA
trasladado el de IVA acreditable.
IVA trasladado $41,920.00

Menos: IVA acreditable 20,906.67
Importe del IVA a pagar $21,013.33
El entero mensual deberá de presentarse a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior, al
que corresponda el pago.
El asiento del registro del pago mensual es el siguiente:
14 IVA trasladado $41,920.00

IVA acreditable $20,906.67
IVA por pagar 21,013.33
15 IVA por pagar $21,013.33

Bancos $21,013.33
Banamex

Ejemplo del pago electrónicamente.
EJERCICIOS
A continuación, se plantean diversos ejercicios donde tendrás la oportunidad de

aplicar las diferentes tasas de IVA vigentes.
Instrucciones: En equipo, registra en esquemas de mayor y determina

el cálculo del IVA
Actividad 1
ENAJENACIÓN DE BIENES.
El Sr. Juan Robles, dueño de la tienda de artículos de computación “El disco duro”,
ubicado en la Av. Madero 345, de la ciudad de Tijuana, Baja California, realizó las
siguientes operaciones:
Asiento inicial:
CAJA $ 3,000.00 PROVEEDORES $ 8,000.00
BANCOS 35,000.00 DOC.POR PAGAR 6,000.00
INVENTARIOS 20,000.00 IVA PTE. POR TRASLADADAR 1,379.31
CLIENTES 10,000.00 CAPITAL 64,027.59
EQPO. OFNA. 6,000.00
IVA ACREDITABLE 3,200.00
IVA PTE. POR ACREDITAR $2,206.90
SUBMÓDULO 3 139
1. Compró con cheque de Banamex, 2 monitores de pantalla plata con un valor de $2,000.00
cada uno más IVA según factura #225.
2. Compró 10 ratones inalámbricos para computadora con un valor de $150.00 cada uno más
IVA, factura #585 mismos por los que firmó un documento con vencimiento a los 20 días.
3. Vendió de contado un teclado marca IBM con un valor de $350.00 más IVA, según factura
#001
4. Compró al contado artículos de oficina por la cantidad de $200.00 más IVA según factura
#396.
5. Pagó el recibo de energía eléctrica con cheque de Bancomer por la cantidad de $3,500.00,
más IVA, distribuyendo 50% es para gastos de administración y el resto es para gastos de
venta.
6. Se pagó el recibo de renta correspondiente al mes en curso por la cantidad de $4,000 más
IVA con cheque, el 75% corresponde a la oficina y el resto al almacén.
7. Se compró con el cheque Banamex una impresora HP por $2,750 más IVA, según factura
#96.
8. Se vende con cheque una computadora HP por $5,000 más IVA según factura #002.
9. Se hacen gastos para acondicionar la empresa por $1,000 más IVA con cheque Banamex
según factura #204.
10. Se vende un monitor con cheque por $3,500 más IVA según factura #003.
Actividad 2
Instrucciones: Registra en esquemas de mayor y determina el cálculo del IVA
La licorería “Tequila con limón”, arroja los siguientes movimientos por el período del
01 al 07 de marzo de 2006.
CAJA $5,000.00 PROVEEDORES $ 10,000.00

BANCOS 12,000.00 IVA PTE. POR TRASLADAR 1,793.10
INVENTARIOS 60,000.00 DOC. POR PAGAR 5,000.00
CLIENTES 3,000.00 DOC. POR PAG. L.P. 15,000.00
DOC. POR COB. 10,000.00 CAPITAL 89,875.86
EDIFICIO 20,000.00
IVA ACREDITABLE 9,600
IVA PTE. DE ACREDITAR 2,068.96

• Se compran 10 botellas de vodka a crédito por la cantidad de $1,300.00 más IVA.

• Se venden 3 cajetillas de cigarros de contado a $20.00 cada una más IVA.
• Se compran 200 botellas de rompope con cheque de HSBC a $10,000.00 más IVA.
• Se venden 3 bolsas de papas fritas de contado con un valor de $5.00 cada una.
• Se paga recibo telefónico con cheque de Banamex con un valor de $750.00 que se va
directamente al departamento de ventas.
• Se vende una botella de champagne a $1,300.00 en efectivo.
• Se venden 2 bolsas de cacahuates salados a $7.50 cada una en efectivo.
• Se compran 12 botellas de vino blanco con cheque de Banamex por $1,500.00.
• Se venden 5 bolsas de hielo al contado por $120.00, mismos que se depositaron en la
cuenta de HSBC.
• Se paga recibo de agua por $200.00 por el consumo del mes anterior en efectivo.
Actividad 3
Instrucciones: Registra en esquemas de mayor y determina el IVA.
La Sra. Diana Perea es propietaria de la cenaduría “El buen comer”, y nos da las
operaciones realizadas esta semana para contabilizarlas.
ASIENTO INICIAL:
CAJA $ 2,000.00 PROVEEDORES $ 4,000.00

BANCOS 10,000.00 DOC. POR PAGAR 1,500.00
INVENTARIOS 5,000 CAPITAL 13,196.55
IVA ACREDITABLE 800
IVA PTE. POR ACREDITAR 896.55
1. Compró 10 kg de carne para asar de contado por $600.00.

2. Compró 3 kg. de papas, 1 kg de chiles y 4 kg de tomate, con un precio por kilogramo de
$30.00, $25.00 y $40.00 respectivamente al proveedor de Tijuana.
3. Vendió una orden de flautas con un valor de $20.00 al contado.
4. Compró 15 kg de azúcar con valor de $180.00 por el total de la compra.
5. Vendió 3 tortas a $25.00 cada una de contado.
SUBMÓDULO 3 141
6. Pagó $250 por consumo de agua, mismo que lo absorbe en su totalidad el departamento
de administración.
7. Compró al contado de artículos desechables $300 más IVA
8. Vendió 4 órdenes de tostadas al contado a $50 c/u.
9. Compró una licuadora en efectivo por $300 más IVA.
10. Compró 5 lechugas al contado a $15 c/u.
Actividad 4
Instrucciones: Registra en esquemas de mayor y determina el IVA.
El Químico Rocha desea contabilizar los movimientos realizados en su botica “Luis

Pasteur”.
ASIENTO INICIAL:
CAJA $5,000.00 PROVEEDORES $10,000.00

BANCOS 32,000.00 VA PTE. POR TRASLADAR 1,793.10
INVENTARIOS 50,000.00 DOC. POR PAGAR 5,000.00
CLIENTES 3,000.00 DOC. POR PAG. L.P. 15,000.00
IVA ACREDITABLE 8,000.00
IVA PTE. POR ACREDITAR $2068.90
1. Compró vacunas para la gripe de contado con un costo de $2,000.00

2. Compró a crédito $6,000.00 en medicina homeopática, misma que venderá a un cliente de los
Estados Unidos.
3. Se vendieron 10 sueros vitaminados al contado por $ 450.00.
4. Se vendieron 20 cajas de medicamento controlado con un precio de $6,000.00 de contado,
mismos que se depositaron en su cuenta de Banamex.
5. Compró 15 cajas de jeringas de contado a $900.00
6. Se vendió a crédito un nebulizador a $350.00 al Sr. Víctor Huerta.
7. Compró dos cuellos ortopédicos a $400 c/u, con cheque.
8. Se pagó el recibió de teléfono con cheque de $600.
9. Se vendió un cuello ortopédico en efectivo por $750.
10. Se compró un refrigerador para guardar vacunas a $1,200 con cheque.

Actividad 5
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
Instrucciones: Calcula a pagar el IVA por honorarios con los datos que se te
proporcionan a continuación.
La Arq. Edelmira Peralta Montoya, te pide calcules por el mes de mayo el IVA que le
corresponde pagar, proporcionándote los siguientes datos:
Ingresos por servicios profesionales $28, 750 y efectuó los siguientes gastos: pago de casetas
autopista Mexicali-Tijuana y Tijuana-Mexicali $650, gasolina $1,500, material de dibujo $750,
copias $500, transporte urbano $400, renta de vehículo $800.
Actividad 6
USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES.
Instrucciones: Calcula a pagar el IVA por arrendamiento con los datos que se
te proporcionan a continuación.
Pancracio Morales Smith, posee un edificio que renta como oficinas para
diversos profesionales de la medicina, te pide que determines el IVA a pagar
por el mes de mayo, y te proporciona los siguientes datos: monto total de los ingresos por
arrendamiento del periodo $45,900, y los gastos generales fueron: plomería $3,800, recolección
de basura $1,200 y alumbrado del estacionamiento $4,000.
COEVALUACIÓN
INSTRUCCIONES: Registra en esquemas de mayor y determina el IVA, posterior

a esta actividad intercambia tu ejercicio con tu compañero.
La Cía. Cachis S.A. de C.V., realiza las operaciones siguientes en un día normal
de trabajo:
ASIENTO INICIAL:
CAJA 10,000.00 PROVEEDORES 8,000.00

BANCOS 75,000.00 DOC. POR PAGAR 6,000.00
CLIENTES 3,000.00 HIP. POR PAGAR 10,000.00
EQPO. OFNA. 4,000.00
SUBMÓDULO 3 143
1. Se compró mercancía por $15,000.00 más IVA, que se pagan con cheque de HSBC.
2. Se compró ropa para mujer por $60,000.00 más IVA a crédito.
3. Se vendió mercancía al contado por $1,800.00 más IVA.
4. De la compra de la ropa de mujer se devuelven $5,000.00, cantidad que se acredita a la cuenta.
5. Se vende mercancía a crédito por $3,000.00 más IVA.
6. Pagó $250.00 por consumo de agua, distribuye el 100% a gastos de ventas.
7. Se vendió mercancía por $8000, con cheque.
8. Se pagó con cheque el recibo de luz por $2,000 distribuyendo el 80% a la tienda y el 20% a la
oficina.
9. Se vendió mercancía con cheque por $5,000
10. Se compró un mostrador por $3,000 con cheque.
HETEROEVALUACIÓN
Instrucciones: De manera individual, resuelve los siguientes ejercicios para

su respectiva evaluación.
Práctica 1
Instrucciones: Determina el cálculo del IVA.
El Ing. Ponciano Arredondo te pide calcular el IVA a pagar por el mes de

marzo, presentando los siguientes valores:
Honorarios cobrados a personas físicas $25,000, honorario cobrado a persona moral $10,000 y
gastos relacionados con su profesión. Obtuvo los siguientes: arrendamiento $2,500, teléfono $750,
luz $450, conservación equipo de transporte $1,000, papelería $500, gasolina y lubricantes $1,000
y agua $200.
Práctica 2
Instrucciones: Determina el cálculo del IVA.
Inmobiliaria Cachito S.A., propietaria de cinco naves industriales solicita calcular el IVA por los
ingresos obtenidos en el mes de abril.
Ingresos: Rogaciano Moreno Torres $8,500, Braulio Sepúlveda Ortiz $8,500, Florentino Espinoza
Acosta $17,000 y Genoveva Acuña Cano $8,500.
Egresos: recolección de basura $3,000, honorarios del contador $5000, mantenimiento exterior del
jardín $2000.

Actividad Integradora
En binas resuelvan la siguiente actividad, donde determinar el IVA a cargo o a favor, contemplando
el IVA acreditable, IVA trasladado y el IVA retenido de enero a diciembre.
NOMBRE DE LA PERSONA FÍSICA
CÁLCULO DE PAGOS PROVISIONALES
HONORARIOS
2014
1. Ingresos
2. Determinación de las deducciones autorizadas
2.1. Deducción de inversiones equipo de transporte
2.2. Deducción de inversiones equipo de oficina
3. Retenciones
4. Determinación del Impuesto sobre la Renta Pago Provisional
5. Determinación del Impuesto al Valor Agregado
1. Ingresos
Persona
física o RETENCIÓN RETENCIÓN
moral
No.
FECHA NOMBRE PF/PM MONTO IVA ISR IVA
RECIBO
15-ene-14 155 ACME, S.A. PM 2,915.00 3,109.33
29,150.00 4,664.00
30-ene-14 156 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 2,855.00 3,045.33
28,550.00 4,568.00
Total de enero 5,770.00 6,154.67
57,700.00 9,232.00
15-feb-14 157 Persona Física X PF - -

27,500.00 4,400.00
30-feb-14 158 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 2,855.00 3,045.33
28,550.00 4,568.00
Total de febrero 2,855.00 3,045.33
56,050.00 8,968.00
15-mar-14 159 ACME, S.A. PM 2,915.00 3,109.33

29,150.00 4,664.00
30-mar-14 160 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 2,855.00 3,045.33
28,550.00 4,568.00
Total de marzo 5,770.00 6,154.67
57,700.00 9,232.00
15-abr-14 161 ACME, S.A. PM 2,915.00 3,109.33

29,150.00 4,664.00
30-abr-14 162 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 2,855.00 3,045.33
28,550.00 4,568.00
Total de abril 5,770.00 6,154.67
57,700.00 9,232.00
SUBMÓDULO 3 145
15-may-14 163 Persona Física X PF 27,500.00 4,400.00 - -

30-may-14 164 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 8,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de mayo 56,050.00 8,968.00 2,855.00 3,045.33
15-jun-14 165 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33

30-jun-14 166 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de junio 57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
15-jul-14 167 Persona Física X PF 27,500.00 4,400.00 - -
30-jul-14 168 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 2,855.00 3,045.33

28,550.00 4,568.00
Total de julio 56,050.00 8,968.00 2,855.00 3,045.33
15-ago-14 169 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33
30-ago-14 170 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 2,855.00 3,045.33

28,550.00 4,568.00
Total de agosto 57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
15-sep-14 170 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33

30-sep-14 172 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de
57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
septiembre
15-oct-14 173 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33

30-oct-14 174 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de octubre 57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
15-nov-14 175 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33

30-nov-14 176 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 28,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de
57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
noviembre
15-dic-14 177 ACME, S.A. PM 29,150.00 4,664.00 2,915.00 3,109.33

30-dic-14 178 CASA AZTECA, S.A. de C.V. PM 8,550.00 4,568.00 2,855.00 3,045.33
Total de diciembre 57,700.00 9,232.00 5,770.00 6,154.67
Total de ingresos del periodo 687,450.00 109,992.00 60,495.00 64,528.00


FECHA No. FACTURA NOMBRE CONCEPTO MONTO IVA
12-ene.-14 478 Papelería El Ejemplo, S.A. de C.V. Art. de oficina 2,580.00 412.80
18-ene.-14 895 Teléfonos S.A. Teléfono 825.00 132.00
30-ene.-14 587 Persona física X Renta 8,338.00 1,334.08
30-ene.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,234.27 -
30-ene.-14 Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 706.80 -
30-ene.-14 7895 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
Total de gastos de enero 18,334.07 2,142.88
01-feb.-14 9123 Teléfonos S.A. Teléfono 890.00 142.40

13-feb.-14 785 Persona física X Renta 3,388.00 542.08
22-feb.-14 5850 Gasolineras S.A. Gasolina 1,320.00 211.20
27-feb.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,244.84 -
27-feb.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de Oficina 708.63 -
Total de gastos de febrero 10,551.47 895.68
03-mar.-14 1025 Teléfonos S.A. Teléfono 890.00 142.40

13-mar.-14 950 Persona física X Renta 8,338.00 1,334.08
30-mar.-14 6952 Gasolineras S.A. Gasolina 1,320.00 211.20
30-mar.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,253.23 -
30-mar.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. De Oficina 710.52 -
Total de gastos de marzo 15,511.75 1,687.68
08-abr.-14 1580 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-abr.-14 456 Persona Física X Renta 8,338.00 1,334.08
22-abr.-14 7120 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
30-abr.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,248.49 -
30-abr.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 709.26 -
Total de gastos de abril 15,935.75 1,756.48
10-may.-14 1800 Teléfonos S.A. Teléfono 850.00 136.00

16-may.-14 1050 Persona física X Renta 8,338.00 1,334.08
25-may.-14 7425 Gasolineras S.A. Gasolina 1,086.00 173.76
30-may-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,235.00 -
30-may-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 706.99 -
Total de gastos de mayo 15,215.99 1,643.84
02-jun.-14 2055 Teléfonos S.A. Teléfono 987.00 157.92

13-jun.-14 2582 Persona física X Renta 8,338.00 1,334.08
29-jun.-14 8598 Gasolineras S.A. Gasolina 1,492.00 238.72
30-jun.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,242.29 -
SUBMÓDULO 3 147
30-jun.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -

Total de gastos de junio 15,767.48 1,730.72
12-jul.-14 3450 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-jul.-14 1985 Persona física X Renta 8,338.00 1,334.08
29-jul.-14 10572 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
30-jul.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,242.29 -
30-jul.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -
Total de gastos de julio 15,928.48 1,756.48
08-ago.-14 4850 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-ago.-14 2425 Persona física X Renta 8,338.00 1,334.08
22-ago.-14 11025 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
30-ago.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,242.29 -
30-ago.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -
Total de gastos de agosto 15,928.48 1,756.48
10-sep.-14 5580 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-sep.-14 2950 Persona física X Renta 8,338.00 1,334.08
29-sep.-14 10520 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
30-sep.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,242.29 -
30-sep.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -
Total de gastos de septiembre 15,928.48 1,756.48
12-oct.-14 6025 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-oct.-14 3045 Persona física X Renta 8,338.00 1,334.08
29-oct.-14 11752 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
30-oct.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,242.29 -
30-oct.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -
Total de gastos de octubre 15,928.48 1,756.48
10-nov.-14 6825 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-nov.-14 3502 Persona física X Renta 8,338.00 1,334.08
26-nov.-14 12487 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
30-nov.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,242.29 -
30-nov.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -
Total de gastos de noviembre 15,928.48 1,756.48
05-dic.-14 7021 Teléfonos S.A. Teléfono 990.00 158.40

13-dic.-14 4650 Persona física X Renta 8,338.00 1,334.08
29-dic.-14 12856 Gasolineras S.A. Gasolina 1,650.00 264.00
30-dic.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de transporte 4,242.29 -
30-dic.-14 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina 708.19 -
Total de gastos de diciembre 15,928.48 1,756.48
Total de gastos del periodo 186,887.37 20,396.16

Mes IVA trasladado IVA acreditable IVA retenido A cargo / favor

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
CIERRE
Entrega de carpeta de evidencias
SUBMÓDULO 3 149
LISTA DE COTEJO
Módulo de Capacitación DECLARACIONES DE IMPUESTOS Y APORTACIONES DE

SEGURIDAD SOCIAL.
Submódulo III. Elaborar declaraciones mensuales de IVA.
Resultado de aprendizaje: Al finalizar este submódulo, serás competente para elaborar

declaraciones de IVA, en forma manual y electrónica de acuerdo a la normatividad vigente.
Competencias genéricas y disciplinares: Sigue instrucciones y procedimientos de manera

reflexiva, comprendiendo cómo cada uno de sus pasos contribuye al alcance de un objetivo.
Identifica, ordena e interpreta las ideas, datos y conceptos explícitos e implícitos en un texto,
considerando el contexto en el que se generó y en el que se recibe.
Competencia profesional: Elaborar pagos mensuales definitivos de IVA de personas físicas

en forma manual. Elaborar pagos mensuales definitivos de IVA de personas físicas en forma
electrónica.
DATOS DEL ALUMNO:
Nombre
Grupo
Semestre 6to.
Fecha
Evaluador
Competencias genéricas y disciplinares
1. Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo cómo cada
uno de sus pasos contribuye al alcance de un objetivo.
2. Identifica, ordena e interpreta las ideas, datos y conceptos explícitos e implícitos en un
Competencias profesionales
1. Identificar la base a la que se aplican las diferentes tasas de IVA vigentes.
2. Identificar los actos o actividades que son objetos del IVA.
3. Calcular pagos mensuales definitivos de IVA, en forma manual y electrónica.
Evaluación __________
Observaciones:

Rúbrica para evaluar la práctica de cálculo de IVA
No
satisfactorio
10 9-8 7-6
5-0
Cumple con
el formato
Cumple con
adecuado el cual
todos los
debe contener, Cumple con Cumple con Solo cumple
elementos y
Formato indicación de todos los al menos dos con un
agrega algo extra
la practica a elementos elementos elemento
al formato de la
elaborar, fecha,
presentación.
nombre del
alumno, grupo.
Identifica la base
Identifica la Identifica la Presenta error al Presenta
de IVA, aplicando
base a la que base de IVA, identificar la base error al
las diferentes
se aplican las aplicando las de IVA, pero logra identificar la
tasas de IVA, y
diferentes tasas diferentes tasas identificar la tasa base y tasa
fundamenta sus
de IVA vigentes. de IVA. correspondiente. de IVA.
respuestas.
Identifica
Identifica los actos o Identifica Solo identifica
los actos o actividades los actos o Solo identifica actos acto o
actividades que que son objeto actividades que o actividades que actividades
son objetos del de IVA, y son objetos del son objeto de IVA. que son
IVA. fundamenta sus IVA. objeto de IVA.
respuestas.
Calcula Incumple
Contenido correctamente Calcula
Calcula en con los
correctamente Incumple con
el pago mensual correctamente elementos
el pago mensual algunos elementos
definitivo de IVA el pago mensual al calcular
definitivo de IVA al calcular el pago
en forma manual definitivo de el pago
en forma manual definitivo de IVA en
de acuerdo a IVA en forma definitivo de
y fundamenta su forma manual.
la normatividad manual. IVA en forma
respuesta.
vigente. manual.
Calcula Incumple
Calcula el pago
correctamente Calcula en todos los
mensual definitivo Incumple con
el pago mensual correctamente elementos
de IVA en forma algunos elementos
definitivo de el pago mensual al calcular
electrónica de al calcular el pago
IVA en forma definitivo de el pago
acuerdo a la definitivo de IVA en
electrónica y IVA en forma definitivo de
normatividad forma electrónica.
fundamenta su electrónica. IVA en forma
vigente.
respuesta. manual.
Entrega en Entrega en Entrega con
Limpio y Entrega con
Tiempo y tiempo y forma tiempo y forma retraso la
entregado en la retraso la actividad
forma la actividad la actividad actividad
fecha señalada. solicitada.
solicitada. solicitada. solicitada.
SUBMÓDULO 3 151
Nombre: Semestre:
Grupo: Fecha:
No
satisfactorio
10 9-8 7-6
5-0
Cumple con la hoja de presentación
indicando el nombre de la
Portada
capacitación así como submódulo

que se está cursando.
Cumple con la hoja de presentación
la cual debe contener, nombre de
Contraportada
la escuela, nombre del alumno,

nombre del docente y lugar y fecha.
Correcciones después de la
retroalimentación al identificar
la base a la que se aplican las

diferentes tasas de IVA vigentes.
Corrección después de la
retroalimentación al identificar los
actos o actividades que son objetos

del IVA.
Correcciones después de la
retroalimentación al calcular pagos
Práctica
mensuales definitivos de IVA en
forma manual de acuerdo a la
normatividad vigente.
Corrección después de la
retroalimentación al calcular pagos
mensuales definitivos de IVA en
forma electrónica de acuerdo a la
normatividad vigente.
Está debidamente evaluada, en el
tiempo y la forma establecidos.

Autoevalúa su aprendizaje
Cumple como mínimo con una
Conclusiones cuartilla de escrito.
Da conclusiones de su proceso de
aprendizaje.

Contiene los fundamentos legales
Fundamento
legal
que tuvo que consultar para la
elaboración del producto.
Cumple con el tiempo establecido.
Tiempo y forma
Limpieza en el producto.

ANEXOS
ACTIVIDADES EXTRACLASE
Investigación en equipo de dos integrantes, vía Internet con el tema que le corresponda a cada
equipo.
Instrucciones: Después de haber designado el tema a cada equipo, se presenta el lunes que le
corresponda. Se entrega la investigación y se expone a sus compañeros.
1. Ley del IMSS, altas, bajas, modificaciones de salario, etc. cuotas y obligaciones
obrero-patronales.
2. Ley del INFONAVIT, prestaciones, etc.
3. Ley del IVA VIGENTE (personas físicas y morales, porcentajes, etc.) contribuyentes
sujetos.
4. Ley del ISR VIGENTE (personas físicas y morales) contribuyentes sujetos
5. Régimen de Incorporación Fiscal, contribuyentes sujetos.
6. ¿Qué es Outsourcing y cómo funciona?
7. Factura electrónica
8. Repercusión de las reformas fiscales en la inflación (tema de análisis y reflexión)
9. Declaraciones informativas y anuales (personas físicas y morales)
10. Miscelánea Fiscal VIGENTE
11. Antecedentes, objetivo y funciones del Lic. en Contabilidad
12. Despachos de contadores más reconocidos a nivel nacional y regional
13. Colegio de Contadores y Asociación de Contadores (función)
14. Ley del lavado de dinero.
15. ¿Qué es el producto interno bruto? (¿Qué información proporciona?).
La investigación se presentará escrita en computadora, con portada y con las fuentes bibliográficas
donde se investigó cada uno de los temas, deberán presentar las exposiciones en equipo de manera
oral y visual. Los alumnos que escuchan la exposición, después de cada exposición entregarán
un reporte escrito a mano con pluma negra o azul, en hoja blanca y con marco relacionado con lo
más relevante del tema expuesto.
Orientación de búsqueda: Los alumnos en equipo podrán buscar en cualquier blog, link, Web
Quest, o página del SAT, IMSS, INFONAVIT, utilizando el Internet, según sea el tema que les
haya tocado investigar.
Firma de recibido por jefe de grupo______________________________________
154
LINKS DE VIDEOS Y NOTICIAS REFORMAS FISCALES
• http://elconta.com/2013/12/10/regimen-de-incorporacion-fiscal-explicado-en-audio/
• http://elconta.com/2013/12/16/imcp-reforma-fiscal-e-impuestos-video-entrevista/
• http://elconta.com/2013/12/16/notas-de-venta-al-publico-en-general-en-2014-regimen-de-
incorporacion-fiscal-ex-repecos/
• http://elconta.com/2013/07/18/capacitacion-trabajo-nueva-ley-trabajo-obligaciones/
• http://elconta.com/2013/06/04/outsourcing-y-sus-costos-ocultos-laboral-de-calidad-y-fiscal/
• http://elconta.com/2013/04/10/diferencias-reforma-laboral-contratos-empleo/
• http://elconta.com/2013/02/06/empresas-prestadoras-servicios-reforma-laboral/
• http://elconta.com/2013/10/29/cambios-facturacion-mexico-2014/
• http://elconta.com/2013/12/22/la-reforma-fiscal-2014-y-los-vales-de-despensa/
• http://elconta.com/2013/12/26/cbb-cfd-validos-2014-prorroga-cfdi-facturas-nominas-marzo-
abril-2014/
• http://elconta.com/2013/12/11/facturacion-2014-y-las-43-reglas-que-el-sat-exigira/
• http://elconta.com/2013/12/05/marzo-2014-un-repeco-y-su-futuro-sorpresivo/
• http://elconta.com/2013/12/02/factura-global-diaira-regimen-incorporacion-fiscal/
INDIVIDUALES
• http://www.sat.gob.mx/ReformaFiscal/01.htm
ANEXOS 155
BIBLIOGRAFÍA
• Código de comercio.
• Compendio Fiscal.
• Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento.
• Ley del Impuesto al Valor Agregado y su reglamento.
• Ley General de Sociedades Mercantiles.
• Ley del Seguro Social.
• Ley del Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los trabajadores.
• CALVO Langarica, Cesar. Estudio contable de los impuestos. PAC. México.
• CÁRDENAS Peña, Carmen. Pago de impuestos en español. RoCar. México.
• Fisco Agenda con casos prácticos. ISEF. México.
• PÉREZ Chávez, Campero y Fol. Taller de prácticas fiscales. Tax. México.
• Fisco Nóminas, Editorial Ediciones Fiscales ISEF.
• Ley Federal del Trabajo.
• Estudio Integral de la Nómina, Editorial Ediciones Fiscales ISEF.
• Pagos mensuales del IVA, Editorial ISEF.
• Estudio práctico del ISR para personas físicas, Editorial ISEF.
REFERENCIAS ELECTRÓNICAS
• http://www.culturamas.es/blog/2013/06/03/diagnostico-de-medidas/
• https://www.youtube.com/watch?v=aGUwcV-7UxI
• https://www.google.com.mx/search?q=aguinaldo&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ah
UKEwjUtarvi_7PAhXGxlQKHUY4BqgQ_AUICCgB&biw=1366&bih=662#imgrc=jNmY3Zr6e
z70wM%3A
• https://www.google.com.mx/search?biw=1366&bih=662&tbm=isch&sa=1&q=vale+desp
ensa&oq=vale+despensa&gs_l=img.3...38829.41351.0.41580.0.0.0.0.0.0.0.0..0.0....0...
1c.1.64.img..0.0.0.RPLqUIQkj_o#imgrc=cL2BNuSE2MbMyM%3A
• https://www.google.com.mx/search?q=vacaciones&espv=2&source=lnms&tbm=isch&sa=X
&ved=0ahUKEwiT5tjFjf7PAhUprVQKHWCuDXsQ_AUICCgB&biw=1366&bih=662#imgrc=
Qr4HylLiPhgojM%3A
• http://www.fullcarga.com.ec/que-ofrecemos/nuevos-productos
• http://es.slideshare.net/miriamgayossodguez/impuestos-mexicanos
156
COMPETENCIAS GENÉRICAS QUE EXPRESAN

EL PERFIL DEL EGRESADO
Se autodetermina y cuida de sí
1. Se conoce y valora a sí mismo y aborda problemas y retos teniendo en cuenta los objetivos que
persigue.
• Enfrenta las dificultades que se le presentan y es consciente de sus valores, fortalezas y debilidades.
• Identifica sus emociones, las maneja de manera constructiva y reconoce la necesidad de solicitar apoyo
ante una situación que lo rebase.
• Elige alternativas y cursos de acción con base en criterios sustentados y en el marco de un proyecto de
vida.
• Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.
• Asume las consecuencias de sus comportamientos y decisiones.
• Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.
2. Es sensible al arte y participa en la apreciación e interpretación de sus expresiones en distintos

géneros.
• Valora el arte como manifestación de la belleza y expresión de ideas, sensaciones y emociones.
• Experimenta el arte como un hecho histórico compartido que permite la comunicación entre individuos y
culturas en el tiempo y el espacio, a la vez que desarrolla un sentido de identidad.
• Participa en prácticas relacionadas con el arte.
3. Elige y practica estilos de vida saludables.

• Reconoce la actividad física como un medio para su desarrollo físico, mental y social.
• Toma decisiones a partir de la valoración de las consecuencias de distintos hábitos de consumo y
conductas de riesgo.
• Cultiva relaciones interpersonales que contribuyen a su desarrollo humano y el de quienes lo rodean.
Se expresa y se comunica
4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la utilización de

medios, códigos y herramientas apropiados.
• Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas.
• Aplica distintas estrategias comunicativas según quienes sean sus interlocutores, el contexto en el que
se encuentra y los objetivos que persigue.
• Identifica las ideas clave en un texto o discurso oral e infiere conclusiones a partir de ellas.
• Se comunica en una segunda lengua en situaciones cotidianas.
• Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas.
Piensa crítica y reflexivamente
5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de métodos establecidos.

• Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo como cada uno de sus pasos
contribuye al alcance de un objetivo.
• Ordena información de acuerdo a categorías, jerarquías y relaciones.
• Identifica los sistemas y reglas o principios medulares que subyacen a una serie de fenómenos.
• Construye hipótesis y diseña y aplica modelos para probar su validez.
• Sintetiza evidencias obtenidas mediante la experimentación para producir conclusiones y formular
nuevas preguntas.
• Utiliza las tecnologías de la información y comunicación para procesar e interpretar información.
157
6. Sustenta una postura personal sobre temas de interés y relevancia general, considerando otros
puntos de vista de manera crítica y reflexiva.
• Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de
acuerdo a su relevancia y confiabilidad.
• Evalúa argumentos y opiniones e identifica prejuicios y falacias.
• Reconoce los propios prejuicios, modifica sus puntos de vista al conocer nuevas evidencias, e integra
nuevos conocimientos y perspectivas al acervo con el que cuenta.
• Estructura ideas y argumentos de manera clara, coherente y sintética.
Aprende de forma autónoma
7. Aprende por iniciativa e interés propio a lo largo de la vida.

• Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento.
• Identifica las actividades que le resultan de menor y mayor interés y dificultad, reconociendo y controlando
sus reacciones frente a retos y obstáculos.
• Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.
Trabaja en forma colaborativa
8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos.

• Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de
acción con pasos específicos.
• Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
• Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta
dentro de distintos equipos de trabajo.
Participa con responsabilidad en la sociedad
9. Participa con una conciencia cívica y ética en la vida de su comunidad, región, México y el mundo.
• Privilegia el diálogo como mecanismo para la solución de conflictos.
• Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad.
• Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones,
y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.
• Contribuye a alcanzar un equilibrio entre el interés y bienestar individual y el interés general de la sociedad.
• Actúa de manera propositiva frente a fenómenos de la sociedad y se mantiene informado.
• Advierte que los fenómenos que se desarrollan en los ámbitos local, nacional e internacional ocurren
dentro de un contexto global interdependiente.
10. Mantiene una actitud respetuosa hacia la interculturalidad y la diversidad de creencias, valores, ideas
y prácticas sociales.
• Reconoce que la diversidad tiene lugar en un espacio democrático de igualdad de dignidad y derechos de
todas las personas, y rechaza toda forma de discriminación.
• Dialoga y aprende de personas con distintos puntos de vista y tradiciones culturales mediante la ubicación
de sus propias circunstancias en un contexto más amplio.
• Asume que el respeto de las diferencias es el principio de integración y convivencia en los contextos local,
nacional e internacional.
11. Contribuye al desarrollo sustentable de manera crítica, con acciones responsables.

• Asume una actitud que favorece la solución de problemas ambientales en los ámbitos local, nacional e
internacional.
• Reconoce y comprende las implicaciones biológicas, económicas, políticas y sociales del daño ambiental
en un contexto global interdependiente.
• Contribuye al alcance de un equilibrio entre los intereses de corto y largo plazo con relación al ambiente
158
MIS NOTAS:
159
MIS NOTAS:
160

Contabilidad Comercial y de Serv. 2017-1

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COLEGIO DE BACHILLERES DEL

ESTADO DE BAJA CALIFORNIA

MARIO GERARDO HERRERA ZÁRATE

HÉCTOR RIVERA VALENZUELA

AMPARO AIDÉ PELAYO TORRES

OMAR VÉLEZ MUÑOZ

CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS

Primera edición, febrero de 2014

Actualizado con la colaboración de: C.P. María Imelda Díaz Martínez

Segunda edición, febrero de 2015

Tercera edición, febrero de 2016

En la realización del presente material, participaron:

JEFA DEL DEPARTAMENTO DE ACTIVIDADES EDUCATIVAS

EDICIÓN, FEBRERO DE 2017

La presente edición es propiedad del

Este material fue elaborado bajo la coordinación y supervisión de la

PRESENTACIÓN DEL MÓDULO

SUBMÓDULO 1. ELABORAR LIQUIDACIONES DEL

SUBMÓDULO 2. ELABORAR DECLARACIONES PROVISIONALES

SUBMÓDULO 3. ELABORAR DECLARACIONES MENSUALES DE IVA ......................... 108

El módulo “Declaración de Impuestos y Aportaciones de Seguridad Social” es el cuarto de

Competencias Genéricas y Atributos

1. Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo como cada uno

G7. Aprende por iniciativa e interés propio a largo de la vida.

G8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos.

G10. Mantiene una actitud respetuosa hacia la interculturalidad y la diversidad de creencias,

Submódulo ELABORAR LIQUIDACIONES

Al finalizar este módulo, serás competente para elaborar liquidaciones

COMPETENCIAS GENÉRICAS Y DISCIPLINARES:

• Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo cómo cada uno

• Elaborar liquidaciones del IMSS e INFONAVIT en forma manual.

1.4 Identificar los sujetos de afiliación en el INFONAVIT de acuerdo a la normatividad vigente.

2 ELABORAR LIQUIDACIONES DEL IMSS E INFONAVIT

Práctica integradora del submódulo

Para desarrollar la práctica integradora deberán realizar lo siguiente:

1. Reunirse en equipo de cinco integrantes.

Las fuentes de información que deberás utilizar son las siguientes:

Constitución Política, art. 123, fracción XXIX.

No. de Nombre Días labora- Horas

1. Cálculo del salario base de cotización

A) Determinación del factor de prestaciones

Proporción diaria de aguinaldo

Arroyo Beltrán Espinosa Flores Zendejas

4 ELABORAR LIQUIDACIONES DEL IMSS E INFONAVIT

Proporción diaria de prima vacacional

Factor de prestaciones para trabajadores con semana y jornada reducida

Factor de prestaciones para trabajadores con jornada y semana normal

B) Determinación del importe proporcional de prestaciones

Trabajador con semana reducida

Fórmula Arroyo Benítez Saúl

Trabajador con jornada reducida

Fórmula Buenrostro León Omar

C) Determinación del importe salarial proporcional del séptimo día

Trabajador con semana reducida

Fórmula Arroyo Benítez Saúl

Trabajador con jornada reducida

Fórmula Buenrostro León Omar

6 ELABORAR LIQUIDACIONES DEL IMSS E INFONAVIT

D) Determinación del SBC.

Trabajador con semana reducida