UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TÍTULO:

IDENTIFICAR LOS PAPELES DE TRABAJO, CON LA FINALIDAD DE

ENTENDERLA Y DISEÑAR SUMARIAS Y ANALÍTICAS EN LA EMPRESA
PAROVPA EXPORTACIONES

TRABAJO PRÁCTICO DEL EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA

OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA CPA

AUTOR:

ESPINOZA PAREDES DARLYN VICENTE

MACHALA - EL ORO
 UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA

UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:
IDENTIFICAR LOS PAPELES DE TRABAJO, CON LA FINALIDAD DE
ENTENDERLA Y DISEÑAR SUMARIAS Y ANALÍTICAS EN LA EMPRESA
PAROVPA EXPORTACIONES

TRABAJO PRÁCTICO DEL EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA

OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CPA

AUTOR:
ESPINOZA PAREDES DARLYN VICENTE

MACHALA - EL ORO
 CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR

Yo, ESPINOZA PAREDES DARLYN VICENTE, con C.I. 0705098473, estudiante

de la carrera de CONTABILIDAD Y AUDITORÍA de la UNIDAD ACADÉMICA
DE CIENCIAS EMPRESARIALES de la UNIVERSIDAD TÉCNICA DE
MACHALA, en calidad de Autor del siguiente trabajo de titulación
IDENTIFICAR LOS PAPELES DE TRABAJO, CON LA FINALIDAD DE
ENTENDERLA Y DISEÑAR SUMARIAS Y ANALÍTICAS EN LA EMPRESA
PAROVPA EXPORTACIONES

• Declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito es de mi autoría; que

no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación
profesional. En consecuencia, asumo la responsabilidad de la originalidad
del mismo y el cuidado al remitirme a las fuentes bibliográficas respectivas
para fundamentar el contenido expuesto, asumiendo la responsabilidad
frente a cualquier reclamo o demanda por parte de terceros de manera
EXCLUSIVA.

• Cedo a la UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA de forma NO

EXCLUSIVA con referencia a la obra en formato digital los derechos
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como incorporar cualquier sistema de seguridad para documentos
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de velar por dichas adaptaciones con la finalidad de que no se
desnaturalice el contenido o sentido de la misma.

Machala, 18 de noviembre de 2015

ESPINOZA PAREDES DARLYN VICENTE

C.I. 0705098473
 1. INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de carácter complexivo ordinario - dimensión práctica se refiere al

tema de identificar los papeles de trabajo, con la finalidad de entenderla y diseñar
sumarias y analíticas en la empresa Parovpa Exportaciones, que se puede definir como
los soportes que se van desarrollando dentro del proceso de la auditoria aplicada sobre
los estados financiero y se plasman todos los hallazgos encontrados para poder dar
soporte al examen que se está realizando y proporcionar un dictamen de acuerdo a las
condiciones que se presentan.

La característica principal de este tipo de cédulas es poder ayudar a facilitar el trabajo

del auditor para desarrollar el examen de forma clara, precisa y concisa para el mejor
entendimiento de los usuarios.

Para analizar esta problemática es necesario de mencionar sus causas. Una de ellas
es que los estados financieros no son razonables. Se entiende esta causa a que los
resultados que reflejan en los estados financieros no son los correctos y no ayudan a la
toma de decisiones.

La investigación de esta problemática se realizó por el interés de conocer porque las

empresas no pueden tomar las decisiones adecuadas que ayuden a mejorar su
funcionamiento. Esto permitió identificar que los estados financieros no reflejan las
cifras correctas y se deben realizar los ajustes correspondientes.

La indagación de este trabajo es de interés económico. Asimismo, se aporta las

medidas necesarias para poder solucionar los inconvenientes presentados en el
efectivo y equivalente del efectivo, especialmente en las cuentas de Caja y Banco.

En el ámbito profesional, el interés es poder conocer la situación económica en la cual

se encuentra la compañía y dar soluciones a los problemas encontrados y poder
reflejar cifras correctas para poder tener unos estados financieros razonables.

Para realizar este trabajo práctico se basó mediante revistas científicas que ayudaron a
encontrar las respuestas necesarias para este tipo de problema.

3
2. DESARROLLO

2.1 Objetivos.

2.1.1. Objetivo General.

Diseñar los Papeles de Trabajo del componente Efectivo y Equivalente del Efectivo del
examen especial a la compañía Parovpa Exportaciones al 30 de septiembre del 2015.

2.1.2. Objetivos Específicos.

 Identificar los saldos contables de las cuentas del componente Efectivo y

Equivalente del Efectivo.

 Especificar las cédulas que se requieren para el desarrollar en el proceso de la

auditoria.

2.2. FUNDAMENTO TEÓRICO

2.2.1. La Auditoria

(Gil, 2013) La auditoría de los estados financieros es una rama de la Contaduría

Pública que reside en la confianza que da el auditor independiente a los usuarios de los
estados financieros ya sean estos empleadores, empleados o proveedores que les
ayuda a poder tomar decisiones y medidas preventivas para mejorar la situación en la
que se encuentran.

2.2.2. El Auditor

(Bell Batista, 2011) El auditor es aquella persona capacitada y competente que para
realizar su trabajo debe evaluar algunos componentes, entre uno de ellos el ambiente
de control interno para determinar su naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria a aplicar durante el desarrollo del examen de los estados
financieros y poder dar un dictamen ya sea limpio, con salvedad o nulo.

2.2.3. La Evidencia

(Escalante, 2014) La evidencia dentro de un proceso de auditoria son todos aquellos

hallazgos o sustentos que sirven como respaldo para considerar como satisfecha la
investigación de una determinada aserción.

2.2.4. Los Papeles de Trabajo

(Martínez A. M., 2013) Los papeles de trabajo son todos aquellos documentos que el
auditor va elaborando durante el proceso de análisis de los estados financieros para ir
desarrollando el examen que sirven como sustento al dictamen realizado

4
2.2.5. Cédula Sumaria

(Martínez, Blanco, & Marichal, 2012) Las cédulas sumarias es aquel documento que
contiene el primer análisis de las cuentas principales de los estados financieros que
permita desarrollar el examen de manera más eficiente y sirve como nexo a las cédulas
analíticas.

2.2.6. Cédula Analítica

(Martínez, Blanco, & Marichal, 2012) Las cédulas analíticas son aquellas que se
derivan de las cédulas sumarias y son el desglose de las cuentas que contiene dicha
cédula y se desarrolla el análisis de para comprobar que los saldos contables estén
acorde a lo auditado y en caso de encontrar algún descuadre realizar los ajustes o
reclasificación pertinentes.

2.3. EJERCICIO PRÁCTICO

2.3.1. Problema

¿Cómo identificar los papeles de trabajo, con la finalidad de entenderla y diseñar

sumarias y analíticas?

Análisis de los Estados Financieros al rubro Efectivo y Equivalente del Efectivo de la

empresa Parovpa Exportaciones.

5
2.3.1.1. Cédula Sumaria

PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA.

A
CÉDULA SUMARIA
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO DEL
01 DE ENERO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2015 ELABORADO POR: E.P.D.V. SUPERVISADO POR: V.F.J.A.

SALDO CONTABLE AL AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN SALDO AUDITADO AL 30 DE

INDICE ANALITICAS
30 DE SEPT. DEL 2015 DEBE HABER SEPT. DEL 2015
1010101 CAJA 1,650.00 1,650.00
1010102 BANCOS 132,960.82 132,960.82
TOTALES $ 134,610.82 134,610.82
Conclusión:
El Fefectivo y Equivalente del Efectivo representa
razonabilidad en los estados financieros.
Totalizado

Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo

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2.3.1.2. Cédula Analítica

PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA.

CÉDULA ANALÍTICA A1
ARQUEO DEL FECTIVO
En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las
10H00 en las oficinas de tesorería de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se
constituyen los señores Magaly Jacqueline López Carpio, Tesorera y Darlyn Vicente
Espinoza Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar un arqueo sorpresivo del
efectivo con corte al 30 de Septiembre del 2015.

EN BILLETES
CANTIDAD VALOR TOTAL
0 Cien Dólares 0,00
0 Cincuenta Dólares 0,00
51 Veinte Dólares 1.020,00
41 Diez Dólares 410,00
33 Cinco Dólares 165,00
8 Un Dólar 8,00
Subtotal $ 1.603,00

EN MONEDAS
CANTIDAD VALOR TOTAL
13 Un Dólar 13,00 Conclusión:
26 Cincuenta Centavos 13,00 La cuenta Caja representa
42 Veinticinco Centavos 10,50 razonablemente los recursos
54 Diez Centavos 5,40 en efectivo de la empresa
87 Cinco Centavos 4,35
75 Un Centavo 0,75
Subtotal $ 47,00

TOTAL EN EFECTIVO $ 1.650,00

JUSTIFICACIONES
VENTAS EN EFECTIVO
PRECIO VALOR
CANTIDAD ARTICULO
UNITARIO TOTAL
75 Cajas con Banano 22XUCSS 5,50 412,50
Subtotal $ 412,50

COBROS DE VENTAS A CREDITO

PRECIO VALOR
CANTIDAD ARTICULO
UNITARIO TOTAL
225 Cajas con Banano 22XUCSS 5,50 1.237,50
Subtotal $ 1.237,50

TOTAL EN VENTAS $ 1.650,00

Elaborado por: E.P.D.V.

Fecha de Elaboración: 2015/10/02
Cédula Analítica 1 Arqueo de Caja
7
 PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA.
CÉDULA ANALÍTICA A2
CUENTA BANCOS

En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 15H00 en
las oficinas de contabilidad de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los señores
Nayely Paulette Tinoco Astudillo, Auxiliar Contable y Darlyn Vicente Espinoza Paredes,
Auditor, con la finalidad de efectuar una revisión sorpresiva a la cuenta Bancos con corte al
30 de Septiembre del 2015.

Saldo de Bancos Según Estado de Cuenta al 30 de Septiembre del 2015

BANCOS LOCALES
Banco del Pichincha Cta. Cte. 3471906804 59,400.43
Banco de Machala Cta. Cte. 1010706358 46,563.86
Produbanco Cta. Cte. 02653000533 26,996.53
SUBTOTAL BANCOS LOCALES 132,960.82

BANCOS DEL EXTERIOR

Banco Internacional 0.00
SUBTOTAL BANCOS LOCALES 0.00

TOTAL DISPONIBLE EN LA CUENTA BANCOS 132,960.82

Conclusión:
La cuenta Bancos representa razonablemente los
recursos en efectivo de la empresa.

Elaborado por: E.P.D.V.

Fecha de Elaboración: 2015/10/02

Cédula Analítica 2 Bancos

8
 PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA.
CÉDULA ANALÍTICA A2-1
CONCILIACIÒN BANCARIA
BANCO DEL PICHINCHA CTA. CTE. 3471906804
En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 15H00
en las oficinas de contabilidad de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los
señores Nayely Paulette Tinoco Astudillo, Auxiliar Contable y Darlyn Vicente Espinoza
Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar una revisión sorpresiva a la cuenta Bancos
con corte al 30 de Septiembre del 2015.
Saldo según Libro Bancos al 30 de Septiembre del 2015

LIBRO BANCOS
SALDO ANTERIOR : -95.158,73
MOVIENTOS EN SISTEMA VALOR
Cheque -76.251,26
Depósito 298.909,88
Nota de Crédito 1.562,72
Nota de Débito -6.160,22
Transferencia -145.877,60
(+) SUMA OPERACIONES: 72.183,52

(=) SALDO LIBRO BANCOS: -22.975,21

EN TRANSITO
Cheque -77.821,64
Nota de Débito -4.554,00
(-) OPERAC. EN TRANSITO: -82.375,64

(=) SALDO CUENTA BANCARIA: 59.400,43

Saldo según Estado de Cuenta Bancario al 30 de Septiembre del 2015

ESTADO DE CUENTA BANCARIO

SALDO ANTERIOR : -13.320,55
ESTADO DE CUENTA VALOR Conclusión:
Cheque -80.267,80 La cuenta Banco de Pichincha
Depósito 298.909,88 Cta. Cte. 3471906804 representa
Nota de Crédito 1.562,72 razonablemente los recursos en
Nota de Débito -1.606,22 efectivo de la empresa depositados
Transferencia -145.877,60 en esta institución financiera
(+) SUMA OPERACIONES : 72.720,98

(=) SALDO CUENTA BANCARIA: 59.400,43

Elaborado por: E.P.D.V.

Fecha de Elaboración: 2015/10/02

Cédula Analítica 3 Banco del Pichincha Cta. Cte. 3471906804

9
 PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA.
CÉDULA ANALÍTICA A2-2
CONCILIACIÒN BANCARIA
BANCO DE MACHALA CTA. CTE. 1010706358
En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 15H00
en las oficinas de contabilidad de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los
señores Nayely Paulette Tinoco Astudillo, Auxiliar Contable y Darlyn Vicente Espinoza
Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar una revisión sorpresiva a la cuenta Bancos
con corte al 30 de Septiembre del 2015.
Saldo según Libro Bancos al 30 de Septiembre del 2015

LIBRO BANCOS
SALDO ANTERIOR : -85.321,36
MOVIENTOS EN SISTEMA VALOR
Cheque -69.426,32
Depósito 272.421,88
Nota de Crédito 2.138,23
Nota de Débito -5.980,23
Transferencia -139.877,60
(+) SUMA OPERACIONES: 59.275,96

(=) SALDO LIBRO BANCOS: -26.045,40

EN TRANSITO
Cheque -69.453,26
Nota de Débito -3.156,00
(-) OPERAC. EN TRANSITO: -72.609,26

(=) SALDO CUENTA BANCARIA: 46.563,86

Saldo según Estado de Cuenta Bancario al 30 de Septiembre del 2015

ESTADO DE CUENTA BANCARIO

SALDO ANTERIOR : -9.864,23
ESTADO DE CUENTA VALOR Conclusión:
Cheque -75.430,19 La cuenta Banco de Machala
Depósito 272.421,88 Cta. Cte. 1010706358 representa
Nota de Crédito 2.138,23 razonablemente los recursos en
Nota de Débito -2.824,23 efectivo de la empresa depositados
Transferencia -139.877,60 en esta institución financiera
(+) SUMA OPERACIONES : 56.428,09

(=) SALDO CUENTA BANCARIA: 46.563,86

Elaborado por: E.P.D.V.

Fecha de Elaboración: 2015/10/02

Cédula Analítica 4 Banco de Machala Cta. Cte. 1010706358

10
 PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA.
CÉDULA ANALÍTICA A2-3
CONCILIACIÒN BANCARIA
PRODUBANCO CTA. CTE. 02653000533
En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 15H00
en las oficinas de contabilidad de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los
señores Nayely Paulette Tinoco Astudillo, Auxiliar Contable y Darlyn Vicente Espinoza
Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar una revisión sorpresiva a la cuenta Bancos
con corte al 30 de Septiembre del 2015.
Saldo según Libro Bancos al 30 de Septiembre del 2015

LIBRO BANCOS
SALDO ANTERIOR : -43.256,23
MOVIENTOS EN SISTEMA VALOR
Cheque -93.365,23
Depósito 141.568,23
Nota de Crédito 856,23
Nota de Débito -3.160,22
Transferencia -79.328,26
(+) SUMA OPERACIONES: -33.429,25

(=) SALDO LIBRO BANCOS: -76.685,48

EN TRANSITO
Cheque -98.526,01
Nota de Débito -5.156,00
(-) OPERAC. EN TRANSITO: -103.682,01

(=) SALDO CUENTA BANCARIA: 26.996,53

Saldo según Estado de Cuenta Bancario al 30 de Septiembre del 2015

ESTADO DE CUENTA BANCARIO

SALDO ANTERIOR : -11.158,36
Conclusión:
ESTADO DE CUENTA VALOR
La cuenta Produbanco Cta.
Cheque -26.937,09
Cte. 02653000533 representa
Depósito 141.568,23
856,23 razonablemente los recursos en
Nota de Crédito
1.995,78 efectivo de la empresa depositados
Nota de Débito
Transferencia -79.328,26 en esta institución financiera
(+) SUMA OPERACIONES : 38.154,89

(=) SALDO CUENTA BANCARIA: 26.996,53

Elaborado por: E.P.D.V.

Fecha de Elaboración: 2015/10/02

Cédula Analítica 5 Produbanco Cta. Cte. 02653000533

11
 CONCLUSIONES

Como resultado de este trabajo practico, es posible concluir que los papeles de trabajo
son de mucha importancia para el auditor, debido a que le permite desarrollar de una
mejor manera su trabajo y poder realizar el examen de una forma correcta.
Las cedulas sumarias abarcan todos los rubros principales de los estados financieros y
están son desarrolladas en las cedulas analíticas para encontrar los errores y poder
realizar los ajustes correspondientes.
Es debido a esto que se puede concluir que uno de los principales factores para
identificar los papeles de trabajo son los hallazgos encontrados dentro de un proceso
de auditoría y que son considerados como evidencias para poder sustentar un
dictamen.
RESULTADO DE ANÁLISIS DEL SISTEMA URKUND