UNADM

LICENCIATURA EN DERECHO
CLAUDIA IVONNE GARCÍA
MAGAÑA
MÓDULO 19
UNIDAD 2
S3: RECURSOS EN MATERIA
FISCAL
ACTIVIDAD 1: MEDIOS AUXILIARES DE LA JURISDICCIÓN ADMINISTRATIVA FISCAL.

MEDIO AUXILIAR Promociones Consultas (Art. Autorizaciones Justicia de

simples (Art. 18 18-A y 34 del (Art. 52, 53 y 66 ventanilla o
del Código Fiscal Código Fiscal del Código Fiscal procedimiento
Federal) Federal) Federal) (Art. 33 del
Código Fiscal
Federal)
CARACTERISTICAS -Proporcionan Son de gran Podemos Su objeto es la
GENERALES mayor eficacia y eficacia para distinguirlas por promoción
seguridad en los otorgar a los su esencia eficaz,
actos. particulares el unilateral dentro económica y
-Brindan a los poder formular de la expedita de
usuarios una cuestionamientos administración aclaraciones
vasta gama de concretos a una pública que ante las
formatos. autoridad otorgan al autoridades
-Otorgan una determinada particular, fiscales.
gran utilidad a la respecto al basándose en el Se caracterizan
hora de elaborar cumplimiento y derecho, en el por ser un medio
solicitudes de para dar indicios ejercicio de la de defensa de
documentos que solidos respecto actividad que la carácter optativo
se encuentran en a los hechos autoridad que ha sido
poder de las sobre los que una correspondiente otorgado a los
autoridades o planeación fue abra de evaluar si contribuyentes
cuando se realiza planteada ante la responde a las para poder llevar
algún misma autoridad condiciones a cabo todas las
requerimiento que los recibe o necesarias que declaraciones
de autorización o en su caso, una permitan necesarias
información para diferente, ejercerla. Hay dos respecto a las
acreditar inclusive si estos modalidades: La soluciones que
personalidades a fueron utilizados conocida como afecten sus
la hora de como medios de pago de intereses, por
establecer la defensa ante una contribuciones a ejemplo, las
capacidad para autoridad plazos y el registro comunes multas
oír y recibir toda jurisdiccional o de contador asignadas por
clase de administrativa e público. errores
notificaciones y incluso matemáticos en
documentos. proporcionan el la formulación
sentido de la de las
resolución declaraciones, o
misma. en infracciones
impuestas que
están
relacionadas con
el RFC.
ENVÍO AL BUZON Únicamente en Las consultas se Las autorizaciones
TRIBUTARIO (sí o aquellos casos presentarán de serán enviadas al
no, así como de carácter manera escrita e buzón tributario
características ordinario y impresa acorde a la
para su extraordinario especificando manera en que el
presentación) que por medio con claridad el requerimiento o
de una nombre, la contabilidad
resolución domicilio fiscal y fueron
general sean por supuesto la efectuadas.
solicitados razón social.
específicamente
en esta
modalidad de
escrito impreso.
AUTORIDAD A Se De acuerdo con Se otorgarán una Tiene que
QUE SE DIRIGE sobreentiende lo estipulado en vez que la especificarse la
que al no existir los art. 34, 34-A y autoridad fiscal autoridad que
obligación por 36- Bis del respectiva efectúe expidió el acto.
parte de los Código Fiscal de una revisión del
particulares a la Federación, se dictamen
conocer la dirige a las respectivo y la
designación la autoridades información que
autoridad si fiscales a quienes por ende sea
queda obligada a se les hayan añadida y que se
reparar este tipo formulado especifica en el
de errores. De consultas o algún art. de referencia.
cualquier forma, tipo de solicitud
es recomendable de autorización.
colocar
correctamente el
nombre de la
instancia a quien
se dirige.
DATOS DE Debe Las consultas Serán otorgados a No existen
IDENTIFICACIÓN proporcionarse deberán las personas que requisitos o
DEL INTERESADO el nombre, plasmarse de acrediten documentales
denominación o forma clara los nacionalidad para la
razón social, nombres, RFC (en mexicana y promoción de
domicilio fiscal y caso de ser cuenten con un esta modalidad,
clave RFC. Deben residente en el título y cédula así que se rige
proporcionarse extranjero el profesional que por lo indicado
los datos número de acrediten su paras
vertidos en el identificación profesión de promociones
mencionado fiscal) así como Contador Público simples
RFC, aun si estos los datos de y egresados de un
no se todas las colegio
encuentran personas que de reconocido por la
actualizados, con alguna manera SEP.
 el objeto de que están
pueda fijarse relacionados con
debidamente la la solicitud
competencia presentada.
territorial.
CORREO En este caso se Servirán para También en este
ELECTÓNICO Y ocuparán como precisar los caso ocuparan
DOMICILIO alternativa para números como alternativa
oír y recibir telefónicos del para oír y recibir
notificaciones. contribuyente y notificaciones
aquel autorizado
bajo lo plasmado
en el art. 19 del
Código Fiscal de
la Federación.
MOTIVO DEL Deberá Precisar si los Presentar de La exposición
ESCRITO fundamentarse hechos vertidos manera precisa lo debe ser clara y
de forma clara en la promoción que las precisar la fecha
que es lo que se han sido autoridades de notificación
esta solicitando. presentados ante soliciten, ya sean para coadyuvar a
Debe la misma documentos o determinar lo
contemplarse lo autoridad o si fue informes tanto del oportuno de la
conveniente de ante una distinta, contribuyente promoción.
añadir una o en caso, si como del También es
narración de los fueron responsable menester
hechos y presentados ante solidario o especificar el
circunstancias otra autoridad terceros. acto motivado
como administrativa y del
antecedente de cuál fue la procedimiento
la situación resolución. de manera
detallando todas concreta.
las explicaciones
respectivas.
LAS Además de las Es menester Todas aquellas Además de las
DOCUMENTALES documentales precisar si el documentales que documentales
NECESARIAS que resultaran contribuyente resultaran que resultan
PARA ACREDITAR necesarias para esta sujeto al necesarias para necesarias para
LA la satisfactoria ejercicio de las acreditar la satisfactoria
PERSONALIDAD O acreditación de facultades de satisfactoriamente acreditación de
INTERÉS la personalidad, comprobación de la personalidad. la personalidad,
JURÍDICO pueden ser las que goza la pueden ser
presentadas SHCP o en su presentadas
escrituras, defecto las escrituras,
poderes, etc. de entidades poderes, etc. de
manera digital o federales. se manera digital o
física. deberán física.
especificar los
periodos y
 contribuciones
que son objeto
de la revisión.
FIRMA Especialmente En este caso Específicamente
ELECTRONICA para los debe plasmarse para los
AVANZADA documentos la firma de documentos
impresos, en manera impresos, en caso
caso de que el autógrafa en los de que el
promovente se documentos. promovente se
viera viera
imposibilitado imposibilitado
para plasmar su para plasmar su
firma, deberá firma deberá
hacerlo con la hacerlo con la
impresión de su impresión de su
huella digital huella digital
electrónica. electrónica.

ACTIVODAD 2: RECURSO DE REVOCACIÓN.

 AUTORIDAD EMISORA.

Secretaria de Hacienda y Crédito Público.

 CONTRIBUYENTE

Gerardo Nolasco Soria, con RFC NSHG-650910.

 ANTECEDENTES QUE DAN ORIGEN AL RECURSO.

El día 12 de enero de 1994, alrededor de las 13 hrs en la esquina de Valentín Gómez Farias y 5 de
Febrero, vi una camioneta Voyager en venta, al preguntarle al C. Ángel Martín Sánchez Cota, quien
era la persona que la tenia en venta y dijo dedicarse a la venta de carros traídos del norte, el precio
era accesible, hablando de $35, 000 pesos; esta camioneta contaba con pedimento N° 3049-
4000752, mencionándome que al comprar el vehículo me entregaría un recibo de yarda de la
Ciudad de Tijuana, de nombre yarda Matamoros.

El día 17 de enero del mismo año regresé a casa del vendedor, procedí a probar la camioneta en
carretera, el día 20 de enero del mismo año, adquirí la camioneta y el vendedor me entrego los
documentos (factura y pedimento de importación), la camioneta modelo 1985, color dorado, con
número de serie 2B4FK41G5FR154626.

El 28 de abril de 1994 tramité ante la Dirección de Seguridad y Tránsito Municipal, el pago de

placas, tarjeta de circulación sin problema alguno.

El 13 de diciembre de 1995 paso por la revisión de aduana ante el personal adscrito, presentando
los documentos necesarios (factura y pedimento de importación) así como el permiso
internacional temporal. En donde el agente A. Félix Valdez me menciona que los documentos son
totalmente falsos y menciona que tendrán que recoger el vehículo hasta que mi situación legal se
arregle, se me concedió un plazo de 10 días para acreditar la legal estancia en el país de citada
camioneta, dicha acta de embargo fue firmada por dos testigos y recibí una copia de dicha acta.

El día 15 de diciembre de 1995 presente denuncia penal ante la Agencia de Ministerio Público
número 2 de esta ciudad, en contra de Ángel Martín Sánchez Cota y José María Aispuro, siendo las
personas implicadas en el traspaso de multicitada camioneta, dando inicio a la averiguación previa
número 986/TRES/1995. El mismo día presente ante la PROFECO una queja contra mencionadas
personas.

El 19 de diciembre de 1995, presente en tiempo y forma el escrito de pruebas para la acreditación

de la legal estancia de mi vehículo en el país agregando al mismo los documentos con los que se
tiene al suscrito como legal propietario del vehículo marca Dodge, línea Voyager, tipo vagoneta, 4
puertas, modelo 1985, color dorado, serie número 2B4FK41GSFR154626, consistentes en:
pedimento de importación número 3049-4000752, factura número 216, expedida a mi favor por el
señor Martín Sánchez Cota, Autos Matamoros, con domicilio en Boulevard Matamoros número
418, Ejido matamoros, en Tijuana Baja California, tarjeta de circulación a favor del suscrito, con
número de registro 31889, documento que contiene la declaración del impuesto sobre tenencia y
uso de vehículos y derechos por servicios de control vehicular.

En 6 de mayo de 1996, fui notificado de la resolución administrativa 324-A-I-4858 por medio de la

cual se me informo que tenía una multa por la cantidad $85,628.32 (ochenta y cinco mil
seiscientos veintiocho pesos 32/100 MN).

- Dando origen al recurso, la inconformidad del contribuyente por la multa impuesta.

 ACTO COMBATIDO

El embargo y fraude realizado al contribuyente.

 AGRAVIO

La violación de las garantías individuales del art. 14 y 16 de la Constitución.

La violación del art. 13 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo: La actuación

administrativa en el procedimiento se desarrollará en arreglo con los principios de economía,
celeridad, eficacia, legalidad, publicidad y buena fe

Violación al art 2 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado: El impuesto se calculará aplicando la

tasa del 10% a los valores que señala esta Ley, cuando los actos o actividades por los que se deba
pagar el impuesto se realicen por residentes en la región fronteriza, y siempre que la entrega
material de los bienes o la prestación de servicios se lleve a cabo en la citada región fronteriza.

Art. 52, Ley Aduanera: Están obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior las personas
físicas y morales que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan del mismo,
incluyendo las que estén bajo algún programa de devolución o diferimiento de aranceles, en los
casos previstos en los artículos 63-A, 108, fracción III y 110 de esta Ley.

La Federación, Distrito Federal, estados, municipios, entidades de la administración pública

paraestatal, instituciones de beneficencia privada y sociedades cooperativas, deberán pagar los
impuestos al comercio exterior no obstante que conforme a otras leyes o decretos no causen
impuestos federales o estén exentos de ellos.

Las personas y entidades a que se refieren los dos párrafos anteriores también estarán obligadas a
pagar las cuotas compensatorias.

Se presume, salvo prueba en contrario, que la entrada al territorio nacional o la salida del mismo
de mercancías se realiza por:

l. El propietario o el tenedor de las mercancías.

II. El remitente en exportación o el destinatario en importación.

III. El mandante, por los actos que haya autorizado. Artículo 176. Comete las infracciones
relacionadas con la importación o exportación, quien introduzca al país o extraiga de él
mercancías, en cualquiera de los siguientes casos: I. Omitiendo el pago total o parcial de los
impuestos al comercio exterior y, en su caso, de las cuotas compensatorias, que deban cubrirse…

 PRUEBAS QUE SUSTENTAN EL RECURSO

Documental Privada y Documentales Públicas.

 FUNDAMENTACIÓN DEL RECURSO

Art. 116,117, 121, 122, 123, 125, 132, 139, 145, 230, 231, 232, 233 y 234 inclusive del Código Fiscal
de la Federación.

ACTIVIDAD INTEGRADORA: MEDIOS DE DEFENSA FISCALES.

ASUNTO: RECURSO DE REVOCACIÓN

SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

DE LA CIUDAD DE GUADALAJARA, JALISCO.

PRESENTE:

Flabio Navarro Cárdenas, con RFC NACF-580309 y domicilio en Dionisio Rodríguez número exterior
3843, Col. Jardines de San Francisco C.P 44700 Guadalajara, Jalisco, Jalisco, señalando el mismo
domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones y acuerdos, promoviendo por mi propio
derecho ante usted comparezco para exponer lo siguiente:

Que por medio de este conducto, en tiempo y forma interpongo Recurso de Revocación en contra
de la resolución que se contiene en el oficio con número de control 800-45-00-02-00-2017, emitida
por Aduana de Sonoyta con Sede en Sonora, en virtud en la cual se me impone una multa en
cantidad de $96, 889.09 M.N, de la cual se desprende lo siguiente:

HECHOS.

1. El vehículo se encuentra con placas de circulación del territorio nacional, pero no cuenta
con pedimento de exportación.
 2. Se establece que contaría con 10 días hábiles conforme al art. 150, párrafo quinto de la Ley
Aduanera vigente para ofrecer pruebas y alegatos, mismo plazo empezaría a computarse
una vez que fuera legalmente notificada el Acta de Inicio.
3. Cabe mencionar que no se me dio notificación legal del Acta de Inicio.

AGRAVIOS.

PRIMERO. Hago de su conocimiento que la resolución que esta impugnada al carácter de

fundamentos debe quedar sin efecto, pues evidentemente y de manera directa contraviene lo
plasmado en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y que se
relaciona con el artículo 38 del Código Fiscal de la Federación, ya que la resolución no se encuentra
debidamente fundada y mucho menos motivada.

Afirmo lo anterior, ya que los preceptos invocados exigen de manera explícita que todo acto
llevado a cabo por una autoridad administrativa, en su calidad de representante del Estado, debe
encontrarse debidamente fundado y motivado, expresando de manera tácita tanto el objeto o
resolución, así como el propósito perseguido, dado el caso de que en la resolución que se impugna
se esté cumpliendo con tales preceptos, lo cual sería una causal a tomar en cuenta para dejar sin
efectos la resolución impugnada.

Para acreditar mi dicho a lo anteriormente mencionado en cuanto a la carencia de motivación y

fundamentación, me permito relacionar lo siguiente:

A) No tenía ningún conocimiento de la fecha del Acta de Inicio, dado que no tuve la
oportunidad de presentar mis pruebas y alegatos en tiempo y forma.
B) La resolución que estoy impugnando es apócrifo, dado que el texto carece de la firma
autógrafa del funcionario que supuestamente la emitió, por lo cual, deja invalidada la
legalidad de este documento.
C) Conforme a derecho, y en los términos del artículo 16 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, “nadie puede ser molestado sino en virtud de mandamiento
escrito de la autoridad competente”, lo que implica la condicionante sine qua non de que
toda resolución emanada de la autoridad competente ostente debidamente y de forma
clara la firma autógrafa y/o del puño y letra del funcionario que la está emitiendo, pues es
el único conducto por el que puede alegarse tanto la legitimidad como la autenticidad de
la misma, y siendo el caso de que en la resolución que me encuentro impugnando, no
aparezca en ningún lado del texto que fue firmada por el funcionario que la emitió, lleva
en automático a concluir de manera contundente que la resolución queda invalidada en su
carácter de legalmente auténtica, y en consecuencia, se proceda a nulificar la resolución
ahí plasmada y motivo de este recurso, ya que constituye un acto que es por analogía
equivalente a la nada jurídica.
Por lo consiguiente: niego lisa y llanamente, invocando lo plasmado en el artículo 68 del
Código Fiscal de la Federación vigente que en el texto de la resolución que se impugna,
aparezca estampada la firma autógrafa y/o proveniente del puño y letra del funcionario de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, único facultado para tal causa y que
supuestamente la emitió, por lo cual, ratifica mi petición referente a que se deje sin efectos
la causa impugnada.
 PRUEBAS
DOCUMENTAL PÚBLICA: Consiste en el original de la resolución que se impugna.

LA PRESUNCIONAL LEGAL Y HUMANA: En todo lo que favorezca a mis intereses.

LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES: Consiste en todo lo actuado y por actuarse, en

cuanto favorezca a mis intereses.

PUNTOS PETITORIOS.

PRIMERO. – Solicito se proceda la apertura de pruebas y alegatos en mi defensa.

SEGUNDO. - - Que en los términos estipulados en el artículo 144 del Código Fiscal de la
Federación, me sea concedido el plazo de cinco meses para garantizar el interés fiscal
correspondiente, relacionado al importe de la multa que se me impone por virtud de la
resolución que se está impugnando, y de la misma forma, previo los trámites
procedimentales de rigor, declarar fundado el presente medio de defensa.

PROTESTO LO NECESARIO

SONORA, MEÉXICO, 2 DE ENERO DE 2018

__________________________________

FLABIO NAVARRO CÁRDENAS

FUENTES:

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.

(S/A, 2022)

LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.

(S/A, LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS, 2018)
 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
(S/A, CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, 2021)

LEY GENERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

(S/A, LEY GENERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS, 2022)

CÓDIGO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO DE MÉXICO

(S/A, CÓDIGO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS, 2021)