Universidad Autónoma de Campeche

Facultad de Contaduría y Administración

Licenciatura en Contabilidad

ESTADOS FINANCIEROS
RESUMEN ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Enrique Jesús Mena Tzel

Matrícula 6211

Maestro

Ismael Enrique Canul Vazquez

Fase – 2

Febrero de 2023
 1. El estado de situación financiera

El estado de situación financiera o balance general es un documento que refleja la situación

patrimonial de una organización en un tiempo determinado, es decir, los recursos que posee y
la forma en cómo estos se financian. Desde esta perspectiva es posible establecer que el estado
de situación financiera muestra la utilización que realizó la empresa con el dinero que ganó en
un periodo determinado, además, la forma como obtuvo los ingresos. Este análisis permite
determinar y analizar las ganancias obtenidas y los saldos en caja y bancos como efectivo
disponible. Es decir, muestra las “fuentes” de recursos o “fondos” y la forma cómo estos
recursos fueron utilizados en las diferentes áreas del negocio.

El estado de situación financiera muestra la posición financiera de una entidad a un

momento determinado y para ese fin se presentan en él los activos (lo que posee la entidad),
los pasivos (las deudas de la entidad, es decir, lo que debe la entidad) y la diferencia entre ellos
que es el capital contable (activos menos pasivos) de la entidad.

1.1. ¿Cuál es el objetivo del estado de situación financiera?

Principalmente que usuarios internos y externos posean información financiera que les
permita tomar decisiones para la entidad.

1.2. Partes del Estado de Situación Financiera

Encabezado: En esta parte deberá anotarse el nombre, razón o denominación social de la

entidad y establecer la fecha o el período contable por el cual están formulados.

"Título de un balance general o de otro estado financiero; comúnmente se consideran como

requisitos mínimos tres elementos: el nombre de la organización; el nombre del estado (o una
frase descriptiva indicando el contenido, si no existe un nombre común), y la fecha o período".

Cuerpo: En esta parte se refleja la parte medular de cualquier estado financiero, es decir el
resultado de las operaciones, la situación financiera, los cambios en esta o las variaciones
ocurridas en el capital contable.

Pie: Normalmente esta parte se integra con los nombres y firmas de las personas que
intervinieron en su formulación y autorización, sin olvidar que la responsabilidad de rendir
información sobre la entidad recae en su administración, de manera que invariablemente
deberán aparecer los nombres y firmas del contador que preparó la información y del gerente
general, administrador o propietario de la empresa. Otro dato importante en esta parte del
estado financiero lo constituye el lugar y la fecha de formulación y autorización, es necesario
enfatizar en este último dato, la fecha, ya que para efectos de identificar el período posterior
deberá precisarse el lapso comprendido entre la fecha de los estados financieros y la fecha en
que son autorizados por la administración para su emisión a terceros.

1.3. Estructura del Estado de Situación Financiera

Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos

monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de
operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

Un pasivo es una obligación presente de una entidad, identificada, cuantificada en términos

monetarios que representa una probable disminución de recursos económicos y derivada de
operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

Capital contable es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.

1.3.1. Presentación del Estado de Situación Financiera

En forma de cuenta. Ésta es la presentación más utilizada; tradicionalmente en ella se

muestran, horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital
contable o se muestran en este orden en forma vertical. En este formato el activo es igual a la
suma del pasivo y del capital contable.

En forma de reporte. Este formato se presenta verticalmente: en primer lugar, se presenta

el activo, en segundo lugar, se incluye el pasivo y en el tercero o último lugar se presenta el
capital contable. En este formato el capital contable es igual a la diferencia entre el activo
menos el pasivo.

1.3.2. ¿Cómo se conforma?

El estado de situación financiera está conformado por renglones, los cuales se identifican
como rubros, también llamados categorías, y niveles (totales y subtotales), los rubros, a su
vez,1 se integran por:

a) clases. Son los distintos tipos de activos, pasivos o elementos de capital contable que
integran cada uno de sus rubros, cuya clasificación depende del tipo o giro de la entidad. Por
ejemplo, en muchos casos, el rubro de propiedades, planta y equipo se integra por las clases
siguientes: edificios, terrenos, equipos de transporte, maquinaria, mobiliario y equipos de
oficina, etc.; estas clases, a su vez, se segregan en:
 b) partidas. Son las unidades individuales de cada clase de activos, pasivos o elementos de
capital contable; por ejemplo, una maquinaria individual dentro de la clase “maquinaria” dentro
del rubro “propiedades, planta y equipo”. Estas partidas, en algunos casos son segregadas en:

c) componentes. Son las partes con características distintas del resto de las otras partes que
componen una partida; por ejemplo, una partida de maquinaria se segrega en componentes
cuya vida útil es claramente distinta del resto.

El estado de situación financiera debe incluir, según proceda, los siguientes niveles:

a) Total (suma) de activos a corto plazo (circulantes)

b) Total (suma) de activos

c) Total (suma) de pasivos a corto plazo (circulantes)

d) Total (suma) de pasivos

e) Total (suma) de capital contable, incluyendo la porción de la participación no

controladora y la participación controladora

f) Total (suma) de pasivos y capital contable, excepto cuando se utilice el formato de

reporte a que se refiere el inciso b)

Adicionalmente, se recomienda incluir los siguientes niveles (sumatorias), según proceda:

a) Total (suma) de activos a largo plazo (no circulantes)

b) Total (suma) de pasivos a largo plazo (no circulantes)

1.3.3. Componentes

El estado de situación financiera incluye en los activos a corto plazo (circulantes), según
proceda, entre otros los siguientes rubros:

a) Efectivo y equivalentes de efectivo (NIF C-1).

b) Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos (NIF C-1).

c) Instrumentos financieros negociables (NIF C-2).

d) Instrumentos financieros para cobrar o vender (NIF C-2).

e) Instrumentos financieros para cobrar principal e interés (NIF C-20, NIF D-1).

f) Cuentas por cobrar (NIF C-3, NIF D-1).

g) Inventarios, neto (NIF C-4).

 h) Activos biológicos (NIF E-1).

i) Pagos anticipados y otros activos (NIF C-5).

j) Activos de larga duración disponibles para su venta (NIF B-11).

k) Activos relacionados con operaciones discontinuadas (NIF B-11).

l) Activos por instrumentos financieros derivados (NIF C-10).

m) Impuestos a la utilidad a favor o por recuperar (NIF D-4).

n) Partes relacionadas (NIF C-13).

o) Inversión neta en el arrendamiento (NIF D-5).

p) Criptomonedas (NIF C-22).

q) Costos para cumplir con un contrato (NIF D-2).

r) Costos para obtener un contrato (NIF D-2).

s) Cuenta por cobrar condicionada (NIF D-1).

El estado de situación financiera incluye en los activos a largo plazo (no circulantes), según
proceda, entre otros los siguientes rubros:

a) Inventarios, neto (NIF C-4).

b) Instrumentos financieros para cobrar o vender (NIF C-2).

c) Instrumentos financieros para cobrar principal e interés (NIF C-20, NIF D-1).

d) Inversiones reconocidas bajo el método de participación (NIF C-7).

e) Propiedades, planta y equipo (NIF C-6).

f) Propiedades de inversión (NIF C-17).

g) Activos biológicos (NIF E-1).

h) Activos intangibles, excluyendo el crédito mercantil (NIF C-8).

i) Activo neto proyectado de planes de beneficios a empleados (NIF D-3).

j) Activos por instrumentos derivados (NIF C-10).

k) Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos (NIF C-1).

l) Pagos anticipados (NIF C-5).

 m) Partes relacionadas (NIF C-13).

n) Activo por impuesto a la utilidad diferido (NIF D-4).

o) Activo por participación de los trabajadores en la utilidad diferida (NIF D-3).

p) Crédito mercantil (NIF B-7).

q) Activo por derecho de uso (NIF D-5).

El estado de situación financiera incluye en los pasivos a corto plazo (circulantes), según
proceda, entre otros los siguientes rubros:

a) Proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar (NIF C-19).

b) Préstamos (de instituciones financieras y de otros acreedores) (NIF C-19).

c) Pasivo por emisión de obligaciones y de otros instrumentos de deuda y porción

circulante

de la deuda a largo plazo (NIF C-19).

d) Pasivo por retención de efectivo y cobros por cuenta de terceros (NIF C-19).

e) Anticipos de clientes (NIF D-1).

f) Pasivo por impuesto a la utilidad causado (NIF D-4).

g) Pasivo por beneficios a los empleados a corto plazo (NIF D-3).

h) Pasivos por instrumentos financieros derivados (NIF C-10).

i) Provisiones (NIF C-9).

j) Provisión de pérdidas sobre contratos con clientes (NIF C-9).

k) Partes relacionadas (NIF C-13).

l) Pasivos relacionados con activos disponibles para su venta (NIF B-11).

m) Pasivos relacionados con operaciones discontinuadas (NIF B-11).

n) Pasivo por arrendamiento (NIF D-5).

o) Otros pasivos a corto plazo (NIF C-19).

p) Pasivo del contrato (NIF D-1).

El estado de situación financiera incluye en los pasivos a largo plazo (no circulantes), según
proceda, entre otros los siguientes rubros:
 a) Deuda a largo plazo (NIF C-19).

b) Provisión por beneficios a los empleados a largo plazo (NIF D-3).

c) Obligaciones asociadas con el retiro de componentes de propiedades, planta y equipo

(NIF C-18).

d) Provisión por impuesto a la utilidad diferido (NIF D-4).

e) Provisión por participación de los trabajadores en la utilidad diferida (NIF D-3).

f) Pasivos por instrumentos derivados a largo plazo (NIF C-10).

g) Partes relacionadas (NIF C-13).

h) Porción del pasivo convertible en capital (NIF C-12).

i) Pasivo por arrendamiento (NIF D-5).

j) Subsidio recibido sobre propiedades, planta y equipo o sobre activos biológicos

productores

(NIF E-1).

k) Otros pasivos a largo plazo (NIF C-19).

El estado de situación financiera incluye en el capital contable la porción de participación

controladora, y según proceda, entre otros los siguientes rubros:

a) Capital social (NIF C-11).

b) Acciones en tesorería (NIF C-11).

c) Prima de emisión o de venta de acciones o capital adicional pagado (NIF C-11).

d) Capital aportado por planes de participación a empleados (NIF D-8).

e) Aportaciones para futuros aumentos de capital (NIF C-11).

f) Otros resultados integrales, netos de impuestos (NIF B-3 y B-4).

g) Reservas de capital (NIF C-11).

h) Utilidades (o pérdidas) acumuladas (NIF C-11).

i) Participación no controladora (NIF B-8).

 Referencias Bibliográficas

Partes que integran a los estados financieros. (n.d.). vLex.

https://vlex.com.mx/vid/partesintegran-financieros-641483325

Estados Financieros. (n.d.). Inacap. http://www.inacap.cl/web/material-apoyo-

cedem/alumno/Contabilidad/Contabilidad-Basica+CCCB01/CCPR03_U6_GA.pdf

Normas de Información Financiera. Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo

de Normas de Información Financiera, A.C. IMCP 2022