ST TM Sesion 18

DETERMINACIÓN DE LA OT
Para GIULIANI FONROUNGE consiste en: “El acto o conjunto de actos emanados de la
administración, de los particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer
en cada caso particular la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo
imponible y el alcance cuantitativo de la obligación”
HECTOR VILLEGAS afirma que es "el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar, en
cada caso particular, si existe una deuda tributaria; en su caso, quién es el obligado a
pagar el tributo y cuál es el importe de la deuda"
Ideas 1:
● La administración: AT (SUNAT, SAT, GL,etc)

● Los particulares: (PN, PJ, entes).... Deudores tributarios
● ambos
Idea2:
● Configuración del presupuesto de hecho: HI, HG

● Medida de lo imponible: BI
● Alcance cuantitativo de la deuda: Importe del tributo
FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LA OT
1. Autodeterminación, (Practicado por el DT)

2. Determinación por la AT: Arbitrios
● Cuando está obligado a determinar por disposición legal.
● Cuando el deudor no lo ha determinado.
● Cuando exista diferencias, inexactitudes, etc en la determinación realizada
por el deudor: FISCALIZACION Y VERIFICACION
3. Mixta (Ambos)_ Derechos arancelarios.
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA
Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario:
● verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,

● señala la base imponible y
● la cuantía del tributo.
b) La Administración Tributaria
● verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,

● identifica al deudor tributario,
● señala la base imponible y
● la cuantía del tributo.
INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La determinación de la obligación tributaria se inicia:
1. Por acto o declaración del deudor tributario.
2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria la

realización de un hecho generador de obligaciones tributarias.
Determinación por el sujeto pasivo

● Realizado por el propio sujeto pasivo (contribuyente o responsable
a través de una DJ.
● La AT, expide formularios en físico o virtuales.
● El sujeto pasivo es responsable por lo que declaró en las DJ.
● Esta forma de determinación se basa en el principio de presunción
de veracidad (bajo juramento), pero el sujeto activo puede aceptar
o rechazar.
DETERMINACIÓN MIXTA
● Determinado por la AT con la cooperación del sujeto pasivo.
● Caso derechos arancelarios.
DECLARACIONES RECTIFICATORIAS: Una vez vencido el plazo
MES: OCTUBRE 2020
Ventas 10,000.00 1,800.00 10,000.00----------1,800.00
Compras: 5,000 900.00 50,000.00 9,000.00

IGV POR PAGAR 900.00 CRÉDITO (7,200)
CRONOGRAMA DE PAGOS:
FECHA DE VCTO: 15/11/2020
DECLARACIONES SUSTITUTORIAS: Antes de vencido el plazo.
Art. 63: BASES DE TERMINACIÓN: BI
Tributos = BI * TASA
Por ejemplo: IR empresarial
RI=BI= INGRESOS - GASTOS= RI*TASA
Durante el período de prescripción, la Administración Tributaria podrá determinar la

obligación tributaria considerando las bases siguientes:
1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en
forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.
● Utilizado por el deudor tributario y AT
EJEMPLO IGV determinado por el propio deudor:
BASE IMPONIBLE DEL IB:
Ventas facturadas, boletas de ventas, descuento, bonificación, devolución, etc:

comprobantes, RV,, regitro de percepciones, registro de retenciones, comprob.
retencion, etc, contratos,
BASE IMPONIBLE DEL CF:
Compras, RC
Según Giuliani Fonrouge “hay determinación sobre base cierta (...) cuando el Fisco
conoce con certeza el hecho y valores imponibles, los elementos normativos pueden
haberle llegado por conducto del propio deudor o responsable (declaración jurada) o de
terceros (declaración jurada o simple información), o bien por acción directa de la
administración (investigacion y fiscalizacion) y, por supuesto, deben permitir la
apreciación directa y cierta de la materia imponible; de lo contrario, la determinación
seria presuntiva.
Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que, por relación normal con el
hecho generador de la obligación tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de
la obligación.
● Utilizado por la AT
● hechos y circunstancias (Hechos conocidos), HECHO BASE
● HECHO PRESUMIDO:
Art. 66:
Hecho base: Omisión en RV al menos en 4 meses (12 meses)
Hecho presumido: Estimación de ventas de los 12 meses.
¿QUE ES LA PRESUNCIÓN?
Ernesto Eseverri afirma que es "el proceso lógico conforme al cual,
acreditada la existencia de un hecho -el llamado hecho base-, se
concluye en la confirmación de otro que normalmente lo acompaña-el
hecho presumido-sobre el que se proyectan determinados efectos
jurídicos".
➔ Cuando del análisis de los hechos y circunstancias concretas, se
presume la existencia y cuantía de la obligación tributaria. es
decir, no se cuenta con pruebas o elementos directos, sino nos
encontramos con elementos presuntivos o indiciarios que permiten
demostrar la realización de hechos que guardan relación con el
hecho generador de la obligación tributaria y por ende su cuantía.
➔ Cuando no se ha podido obtener la información necesaria por

acción u omisión del deudor, autorizándose a la Administración a
que recurra a hechos y circunstancias que por su vinculación o
conexión normal con el hecho generador de la obligación
tributaria permitan establecer la existencia y cuantía de la
obligación.
Causales: Art. 64:
Tipos de presunciones: Art. 65
Métodos de presunción. Art. 66 y ss
Facultad de fiscalización:
Art. 61
Art. 62 A, 62 B, 63 C
Además:
Reglamentos:
D.S N° 085-2007-EF y modificatorias
¿Qué es la fiscalización?
➔ Fernando Sainz de Bujanda la fiscalización es “el procedimiento

a través del cual, en virtud de una serie de actos concatenados, la
Administración Tributaria da efectividad en la fase liquidatoria a las
normas que imponen obligaciones tributarias (sea mediante la
comprobación de hechos imponibles declarados, sea mediante la
investigación de los que permanecen ocultos) y obtiene informes y
datos necesarios para la adopción fundada de resoluciones que
sin referirse directamente a operaciones liquidatoria, se producen,
no obstante, en el ámbito de aplicación del tributo.
➔ La acción fiscalizadora es el procedimiento mediante el cual SUNAT

comprueba en forma parcial o definitiva, la correcta determinación de las
obligaciones tributarias.
➔ Marysol Leon afirma que “básicamente, se refiere a aquel conjunto de
actos y actividades establecidas en una norma legal con el fin de que la
Administración Tributaria pueda determinar, verificar o comprobar el
debido cumplimiento de las obligaciones tributarias vinculadas al
deudor tributario.
➔ Es el mecanismo de control del estricto cumplimiento de las
obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes, sean esta
de naturaleza sustancial o formal.
Art 61: FISCALIZACION O VERIFICACION

● Fiscalización
● Verificación
TRIBUTO: IGV
ELEMENTO DEL TRIBUTO A FISCALIZAR: CF
RV
RC
PDT: ha declarado compras por S/. 100,000.00

RC: S/. 80,000.00
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el

deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la
Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando cons-
tate la omisión o inexactitud en la información proporcionada,
emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.
TIPOS DE FISCALIZACIÓN:
● Fiscalización Parcial
○ Fiscalización de campo
○ Fiscalización electrónica
● Fiscalización definitiva
○ Fiscalización de campo.
FISCALIZACIÓN PARCIAL DE CAMPO: Art. 61

La fiscalización será parcial cuando se revise parte, uno
o algunos de los elementos de la obligación tributaria.
Ejemplo:
IGV
● DEBITO FISCAL
● CREDITO FISCAL
● Detracciones
FP1. La sunat realiza una fiscalización parcial del IGV, respecto al

elemento Debito fiscal de marzo 2020.
FP2: Sunat fiscaliza parcialmente IGV, respecto al elemento CF de

marzo 2020.
FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA: Art. 62 B
FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
● Revisa en un solo acto todos los elementos de la OT
● La SUNAT ya practicó en el 2019, la fiscalización definitiva
respecto al IGV de enero 2018.
● ¿Puede la SUNAT practicar una nueva fiscalización de enero
2018 respecto al IGV?
● ¿Puede la SUNAT practicar una fiscalización de enero 2018
respecto al P/A/C del IR?

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DETERMINACIÓN DE LA OT

● La administración: AT (SUNAT, SAT, GL,etc)

● Configuración del presupuesto de hecho: HI, HG

1. Autodeterminación, (Practicado por el DT)

Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:

a) ​El deudor tributario:

● verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,

● verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,

INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La determinación de la obligación tributaria se inicia:

1. ​Por acto​ o ​declaración del deud​or tributario.

2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.

Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria la

Determinación por el sujeto pasivo

DECLARACIONES RECTIFICATORIAS: Una vez vencido el plazo

MES: OCTUBRE 2020

Ventas 10,000.00 1,800.00 10,000.00----------1,800.00

Compras: 5,000 900.00 50,000.00 9,000.00

FECHA DE VCTO: 15/11/2020

DECLARACIONES SUSTITUTORIAS: Antes de vencido el plazo.

Art. 63: BASES DE TERMINACIÓN: BI

Por ejemplo: IR empresarial

RI=BI= INGRESOS - GASTOS= RI*TASA

Durante el período de prescripción, la Administración Tributaria podrá determinar la

● Utilizado por el deudor tributario y AT

EJEMPLO IGV determinado por el propio deudor:

BASE IMPONIBLE DEL IB:

Ventas facturadas, boletas de ventas, descuento, bonificación, devolución, etc:

BASE IMPONIBLE DEL CF:

Hecho base: Omisión en RV al menos en 4 meses (12 meses)

Hecho presumido: Estimación de ventas de los 12 meses.

➔ Cuando no se ha podido obtener la información necesaria por

Causales: Art. 64:

Tipos de presunciones: Art. 65

Métodos de presunción. Art. 66 y ss

➔ Fernando Sainz de Bujanda la fiscalización es “el ​procedimiento

➔ La acción fiscalizadora es el procedimiento mediante el cual SUNAT

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PDT: ha declarado compras por S/. 100,000.00

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