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    Comunicado PNR 2022 - V1 - FCCPV

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    Clara Rodriguez
    El documento discute la necesidad de revisar los parámetros de tributación del impuesto sobre la renta para personas naturales en Venezuela para que reflejen mejor la capacidad contributiva de los individuos. Actualmente, debido a la inflación, casi todas las personas ganan montos por encima de los límites de exención y tienen que pagar impuestos, incluso si sus ingresos solo cubren necesidades básicas. Se proponen ajustes a los límites de desgravaciones, tipos de gastos deducibles y al desgravamen único para que el sistema sea más justo.

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    El documento discute la necesidad de revisar los parámetros de tributación del impuesto sobre la renta para personas naturales en Venezuela para que reflejen mejor la capacidad contributiva de los individuos. Actualmente, debido a la inflación, casi todas las personas ganan montos por encima de los límites de exención y tienen que pagar impuestos, incluso si sus ingresos solo cubren necesidades básicas. Se proponen ajustes a los límites de desgravaciones, tipos de gastos deducibles y al desgravamen único para que el sistema sea más justo.

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    COMUNICADO PNR 2022_V1_FCCPV

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    El documento discute la necesidad de revisar los parámetros de tributación del impuesto sobre la renta para personas naturales en Venezuela para que reflejen mejor la capacidad contributiva de los individuos. Actualmente, debido a la inflación, casi todas las personas ganan montos por encima de los límites de exención y tienen que pagar impuestos, incluso si sus ingresos solo cubren necesidades básicas. Se proponen ajustes a los límites de desgravaciones, tipos de gastos deducibles y al desgravamen único para que el sistema sea más justo.

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    El documento discute la necesidad de revisar los parámetros de tributación del impuesto sobre la renta para personas naturales en Venezuela para que reflejen mejor la capacidad contributiva de los individuos. Actualmente, debido a la inflación, casi todas las personas ganan montos por encima de los límites de exención y tienen que pagar impuestos, incluso si sus ingresos solo cubren necesidades básicas. Se proponen ajustes a los límites de desgravaciones, tipos de gastos deducibles y al desgravamen único para que el sistema sea más justo.

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    FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DE

    LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

    COMUNICADO EMITIDO POR LA FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES


    PÚBLICOS DE LA REPUBLICA DE VENEZUELA EN RELACIÓN CON LA DETERMINACIÓN
    DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS NATURALES RESIDENTES.
    Amazonas
    Anzoátegui En los últimos tiempos se han presentado diversos escenarios económicos que impactan de manera
    Apure directa a las personas naturales, tanto los asalariados, como los que trabajan por cuenta propia. Es por
    Aragua ello que, al finalizar el año civil, la evaluación de la próxima declaración y el impacto del impuesto sobre
    la renta para las personas naturales residentes se ha convertido en una actividad obligatoria.
    Barinas
    Bolívar El impuesto sobre la renta de las personas naturales es personal, directo y progresivo, y debe
    Carabobo considerar la capacidad contributiva de cada quien, para que cada individuo pague el impuesto que
    recae sobre la renta obtenida en el año fiscal, conforme a su capacidad económica.
    Cojedes
    Delta Amacuro Sin embargo, en los últimos años lo antes indicado no ha sucedido, por lo que se hace necesario realizar
    Distrito Capital una revisión de los parámetros de tributación a la renta de las personas naturales, para sintonizarlo
    Falcón con los postulados o principios básicos que informan el sistema tributario contemplados en la
    Guárico Constitución de la República, como lo son la justicia tributaria, la capacidad contributiva, la no
    confiscatoriedad, entre otros aplicables, y al propio tiempo, actualizar dicha tributación con los
    Lara
    tiempos tan difíciles y la situación económica de inflación que experimenta el país.
    Mérida
    Miranda En el caso que se expone, La Ley de Impuesto sobre la Renta, reconoce una exención de base a las
    Monagas personas naturales residentes, que deja libre de gravamen aquella cantidad monetaria teóricamente
    necesaria para cubrir las necesidades básicas primordiales del sujeto, hoy contemplada en su artículo
    Nueva Esparta
    77 en los siguientes términos:
    Portuguesa
    Sucre Artículo 77. Las personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que
    obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.)
    Táchira
    o ingresos brutos mayores de mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.) deberán
    Trujillo declararlos bajo juramento ante un funcionario, oficina o por ante la institución que la
    Vargas Administración Tributaria señale en los plazos y formas que prescriba el Reglamento.
    Yaracuy
    Igual obligación tendrán las personas naturales que se dediquen exclusivamente a la realización
    Zulia de actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primario y obtengan ingresos
    brutos mayores de dos mil seiscientas veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.).

    Pero lo anterior, al no estar ajustado a la situación actual del país se traduce, en que, las personas
    naturales residentes que reciben al año los siguientes montos en bolívares, están obligados a declarar
    y probablemente a pagar impuesto sobre la renta.

    +58 (212) 555.4419 @FCCPVoficial


    FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DE
    LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

    MONTO ANUAL EN
    CLASIFICACIÓN
    BOLIVARES
    Amazonas
    Trabajadores bajo relación de dependencia Bs. 400,00
    Anzoátegui Profesionales Independientes, firmas unipersonales, entre otros. Bs. 600,00
    Apure Personas Naturales que se dedican a explotar el campo. Bs. 1.050,00
    Aragua
    Barinas Esto lleva a concluir inequívocamente que el número de personas obligadas a cumplir con la Ley y el
    deber de declarar y pagar impuesto sobre la renta abarca prácticamente a casi todo individuo que
    Bolívar
    trabaje en Venezuela, destinando recursos indispensables para cubrir sus necesidades básicas a la
    Carabobo
    declaración del impuesto sobre la renta.
    Cojedes
    Delta Amacuro Es necesario revisar otros tres aspectos de suma importancia para las personas naturales en cuanto al
    Distrito Capital pago del impuesto sobre la renta, como lo son, en primer lugar, los límites de los desgravámenes
    Falcón actualmente establecidos en la ley de la materia para adaptarlos a las condiciones económicas actuales.
    Guárico
    En segundo lugar, los tipos de desgravámenes admisibles para determinar la renta o base imponible
    sometida al impuesto in comento, ya que consideramos que la evolución, modernidad, nuevos gastos
    Lara
    en que incurren las personas naturales que forman parte casi de sus necesidades básicas, deben
    Mérida considerarse como un nuevo desgravamen del impuesto sobre la renta, como los son: Transporte,
    Miranda alimentación, medicinas, recreación, conexión celular o internet, todos estos prácticamente
    Monagas indispensables para toda persona, los cuales podrían considerarse con ciertos límites cuantitativos,
    Nueva Esparta como los tienen los cuatro (4) desgravámenes existentes en la ley.
    Portuguesa
    Y el tercer aspecto que debería estudiarse para hacer más cónsono el pago del impuesto sobre la renta
    Sucre
    de las personas naturales con la economía actual es el correspondiente al desgravamen único, el cual
    Táchira está muy desfasado de la realidad de los individuos. Este desgravamen debería partir de un monto tal
    Trujillo que tienda a reconocer un mínimum vitae de la persona natural, lo cual no ocurre en la práctica por
    Vargas cuanto no existe un equilibrio entre la extensa estimación de los ingresos, proventos o
    Yaracuy enriquecimientos netos sometidos a tributación, tanto de quienes trabajan por cuenta propia, como de
    los trabajadores bajo relación de dependencia, de tal suerte que casi toda persona natural termina
    Zulia
    pagando el impuesto sobre la renta y dedicando una parte importante del mencionado mínimum vitae
    para cumplir este tributo. La idea de esto, no es que la persona natural no pague el impuesto sobre la
    renta, ya que como deber constitucional el individuo no puede sustraerse del mismo, sino que el pago
    a cuenta de cada quien atienda a la respectiva capacidad contributiva.

    +58 (212) 555.4419 @FCCPVoficial


    FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DE
    LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
    El uso del desgravamen único debe ser para el individuo una opción atrayente y mejor que el uso de
    los cuatro (4) desgravámenes limitados señalados en la ley, no una especie de condena residual para
    el sujeto quien muchas veces no tiene otra alternativa que utilizarlo para reducir de alguna manera su
    Amazonas renta sometida al impuesto.
    Anzoátegui
    Apure Los desgravámenes existentes son por muy escasos conceptos, a veces inaplicables, y otras veces
    Aragua inmateriales, lo cual resulta en una reducción muy baja de la renta gravable,…”lo que prácticamente
    conduce a la utilización de la figura del desgravamen único, no como una opción, sino como la única
    Barinas
    alternativa legítima”. (Vid., sentencia de la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia Nro. 301
    Bolívar del 27 de febrero de 2007, caso: Adriana Vigilanza García y Carlos A. Vecchio.).
    Carabobo
    Cojedes Por otra parte, el artículo 50 de la Ley del ISLR, atendiendo el principio de progresividad, establece
    Delta Amacuro distintas tarifas considerando el nivel obtenido de los enriquecimientos netos gravables con la
    Distrito Capital finalidad de aplicar tarifas más altas a las rentas netas más elevadas, pero debido a la baja
    Falcón representación en bolívares que se obtiene por la transformación de las Unidades Tributarias en cada
    nivel, las personas cuyos enriquecimientos gravables sean superior a doscientos bolívares (200,00 Bs.)
    Guárico
    mensuales, debe aplicar la tarifa más alta, que es del 34% aplicable a la base imponible sometida al
    Lara impuesto.
    Mérida
    Miranda Cuadro 1: DETERMINACIÓN ISLR PERSONA NATURAL RESIDENTE
    Desgravamen Determinación Monto a
    Monagas EXPRESADO EN BOLIVARES ENG S/NIVELES TARIFA SUSTRAENDO unico Base Gravable Rebaja PN ISLR Pagar ISLR
    Nueva Esparta Por fracción comprendida hasta 0 400,00 6% 0 309,60 90,40 4,00 5,42 1,42
    Portuguesa Por fracción comprendida hasta 400,40 600,00 9% -12 309,60 290,40 4,00 14,14 10,14

    Sucre Por fracción comprendida hasta 600,40 800,00 12% -30 309,60 490,40 4,00 28,85 24,85
    Por fracción comprendida hasta 800,40 1.000,00 16% -62 309,60 690,40 4,00 48,46 44,46
    Táchira
    Por fracción comprendida hasta 1.000,40 1.200,00 20% -102 309,60 890,40 4,00 76,08 72,08
    Trujillo Por fracción comprendida hasta 1.200,40 1.600,00 24% -150 309,60 1.290,40 4,00 159,70 155,70
    Vargas Por fracción comprendida hasta 1.600,40 2.400,00 29% -230 309,60 2.090,40 4,00 376,22 372,22
    Yaracuy Por fracción comprendida desde 2.400,40 4.000,00 34% -350 309,60 3.690,40 4,00 904,74 900,74

    Zulia
    Ante la proximidad e inminencia de la declaración del impuesto sobre la renta de las personas
    naturales, es oportuno que antes del cierre fiscal (año civil) el Ejecutivo Nacional considere algún
    paliativo para aliviar la carga tributaria de las personas naturales en cuanto al impuesto sobre la renta
    y emita un Decreto de Exoneración del ISLR a las personas naturales residentes, que le permita
    dejar libre de gravamen y por ende fortalecer su poder adquisitivo de aquella cantidad monetaria
    necesaria para cubrir el COSTO DE VIDA Y EL ACCESO A LA CESTA BÁSICA.

    +58 (212) 555.4419 @FCCPVoficial


    FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DE
    LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

    Para finalizar, es importante acotar que la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela


    Amazonas establece en su Artículo 316. Que el sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas
    Anzoátegui públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
    progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida
    Apure
    de la población; para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos,
    Aragua
    afirmando en el Artículo 317, Que Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. Resaltado propio.
    Barinas
    Bolívar Como hemos propuesto en comunicados anteriores, ratificamos, en consideración a los derechos de
    los contribuyentes y el principio de certeza jurídica, la importancia de otorgar (en los tiempos
    Carabobo
    previstos en nuestro ordenamiento jurídico-tributario) una exoneración aplicable a las personas
    Cojedes naturales con base a lo expuesto en este documento y realizar la evaluación pertinente a las normas
    Delta Amacuro tributarias para garantizar la aplicación de los principios tributarios establecidos en la Constitución de
    Distrito Capital la República Bolivariana de Venezuela.
    Falcón
    Propicia la ocasión para reiterar la mayor disposición a brindar nuestro concurso y aportar nuestro
    Guárico
    esfuerzo institucional en el fortalecimiento de la cultura tributaria en el país.
    Lara
    Mérida Directorio de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de
    Venezuela, en Caracas, a los 27 días del mes de diciembre de 2022.
    Miranda
    Monagas
    Nueva Esparta
    Portuguesa
    Sucre
    Táchira
    Trujillo
    Vargas
    Yaracuy
    Zulia

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