Exposicion Tributos

Universidad de Oriente Tributos II sec.
03
Núcleo de Monagas Keyla Castillo
Escuela de Ciencias Administrativas
Departamento de Contaduría Pública

EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
Bachiller:
-María Elena Schiliró Luna Tlf: 0414-8556616
CI- 27.248.286 Correo: [email protected]
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 Es el impuesto que se impone y aumenta las garantías de

las personas naturales y jurídicas como empresas u
organismos legales de cualquier estado, localidad o
ciudad establecida, según los ingresos monetarios
proporcionados durante un año fiscal.
CARACTERÍSTICA
S
Nacional: Es competencia del Poder Público Nacional, así lo regula nuestra constitución. De forma
taxativa y por ende es competencia originaria.
General: No hace distingo entre contribuyentes, ni en actividad en cuanto al cumplimiento de

la obligación tributaria
Personal: Es determinante la capacidad contributiva del sujeto. Considera características de

cada contribuyente y se aplica sobre el enriquecimiento neto.
Progresivo: A mayor renta, mayor tributación. Es decir a mayor ingreso mayor será el monto del
impuesto a pagar.
CARACTERÍSTICA
S
No Vinculado: No se recibe contraprestación directa alguna por parte del Estado.
Ordinario: El Estado recibe los pagos del impuesto de manera periódica, permanente y por ende forma
parte del presupuesto nacional.
Directo: El tributo o la obligación recae directamente sobre el sujeto del enriquecimiento. El

contribuyente no puede trasladar el pago del impuesto a otro sujeto.
Sucesivo: Comprende actividades que se realizan de forma constante o repetitiva, durante un año, lapso que
comprende el ejercicio fiscal, tiempo que debe transcurrir para que acaezca, ocurra y por ende se perfeccione el
hecho imponible y nazca la obligación tributaria.
NORMATIVA VIGENTE: Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta
Título I. Disposiciones Fundamentales
Capítulo I. De Las Declaraciones
Sección I. De la Declaración Definitiva
 Art. 1. Impuesto que comprende la ley, hecho generador y materia imponible. (Concepto de territorialidad).
 Art. 2. De los contribuyentes y de las personas exentas.
 Art. 3. Entidades no sujetas al Impuesto.
 Art. 4. Periodo del impuesto. (Administración facultada para establecer periodos especiales).
 Art. 5. Renta Bruta. (Total de ingresos o beneficios de una entidad).
 Art. 6 del Reglamento a la Ley, indica que los entes exentos están
obligados a inscribirse ante la Dirección.
 Art. 7. Renta Neta (renta imponible).Es la renta bruta menos
los costos y gastos necesarios para su generación.
 Art. 8. Gastos deducibles Relacionados con la generación del
ingreso y están tipificados.
 Art. 9. Gastos no deducibles.
HECHO IMPONIBLE
Es el hecho generador de la obligación tributaria es la
obtención de enriquecimientos netos, anuales y disponibles,
bien sea en dinero o en especie.
-Enriquecimiento neto: es el incremento de patrimonio que resulta después de restar de los ingresos brutos, los
costos y las deducciones permitidas por la ley.
-Enriquecimiento disponible: es aquél que ha entrado efectivamente en el dominio jurídico y fiscal de su

perceptor, siendo por tanto susceptible de ser gravado.
-Enriquecimiento anual: el obtenido dentro del lapso de doce meses calendarios que constituye el ejercicio
fiscal del contribuyente.
Ámbito Territorial de aplicación En Venezuela, las personas naturales y jurídicas están sometidas al
impuesto sobre la renta por sus enriquecimientos origen territorial, es decir, por las rentas obtenidas o
causadas dentro del territorio nacional, en lo que se conoce como el principio de la fuente.
BASE
IMPONIBLE
Es el enriquecimiento neto anual disponible en los
términos establecidos en la Ley que rige a dicho
tributo.
La base imponible es el importe dinerario sobre el cual

se determina la obligación tributaria, al aplicar sobre
ésta la correspondiente tarifa del tributo, dependiendo
del tipo
de persona que la percibe, sea ésta natural o jurídica, y
también condicionado al tipo de renta.

ISLR
 Sujeto activo
Según el artículo 156 de la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela

es de la competencia del Poder Público Nacional:
Según Ordinal 12: La creación, organización, recaudación, administración y control de

los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el
capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravámenes a
la importación y exportación de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre
el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás
manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los
Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.
ISLR
 Sujeto pasivo
Es toda persona natural o jurídica, residente o

domiciliada en Venezuela, la cual pagarán
impuestos sobre sus rentas de cualquier origen,
sea que la causa o la fuente de ingresos esté
situada dentro del país o fuera de él.
También las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al
impuesto establecido en la ley del I.S.L.R
Estos sujetos se dividen en dos grupos:
-Personas Naturales y Asimilados

Ellos están obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales y herencias
yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio económico un
enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos
superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.).
De igual manera están obligados las personas naturales que

han obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos
veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.), los cuales se
deriven únicamente de las actividades agrícolas, pecuarias,
pesqueras o piscícolas a nivel primario, salvo lo dispuesto en el
Decreto de Exoneración Nº 838 del 31/05/2000.
Estos sujetos se dividen en dos grupos:
-Personas Jurídicas y Asimilados
Están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o
pérdidas que obtengan durante el ejercicio, estos son:
Compañías Anónimas. Asociaciones, Fundaciones y Corporaciones.
Comunidades.
Titulares de Enriquecimientos por actividades de
Hidrocarburos y Conexas.
Sociedades de Responsabilidad Limitada.
Establecimientos permanentes, centros o bases fijas.

Sociedades en Nombre Colectivo o en Comandita Simple.
Empresas Propiedad de la Nación, los Estados y los

Sociedades de Personas, Irregulares o de Hecho. Municipios.
PRINCIPIO DE LA IMPOSICIÓN
PRESUPUESTARIO-FISCALES:
Los principios comprendidos en este capítulo son

el de suficiencia de los ingresos fiscales y el de
adaptación, y tienen como misión regular la
relación entre gasto e impuesto, de allí su mención
como principios presupuestario-fiscales.
Según el principio del domicilio o de la residencia del
titular del capital, o de la renta, se grava el capital o la
renta de quienes (personas de existencia visible o ideal)
sean sus dueños, o la obtengan, respectivamente, cuyo
domicilio o residencia se halle en el país que aplica la
ley, cualquiera fuere el lugar donde se hallare instalado
el capital o estuviere la fuente productora de la renta.
Ello se traduce en gravar según el concepto de ‘renta
mundial’ del residente, sujeto pasivo del impuesto
(Atchabahian, 2003).
PRINCIPIO DEL DOMICILIO O

RESIDENCIA:
PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD O
FUENTE
Se realiza por los países de América
Latina.
Las razones de esta defensa son evidentes,
desde el punto de vista jurídico, la
imposición territorial garantiza la máxima
equidad fiscal no sólo para los
contribuyentes residentes de un mismo
Estado, sino también para aquellos otros
que no son residentes del mismo Estado.
PRINCIPIO DE NACIONALIDAD:
Uno de los criterios personales en los que se puede
fundamentar el gravamen por la renta mundial, aparte de la
residencia, es la nacionalidad. Frente a la nacionalidad, se
presenta la problemática de los extranjeros, dentro del
escaso margen de maniobra que los ordenamientos
tributarios otorgan a esta característica.
Nótese que frente a la residencia, se tiene la no residencia; y

lo contrario del nacional, es el extranjero.
PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL:
Este principio responde al aspecto

espacial del hecho imponible, es
decir, indica hasta qué punto un
enriquecimiento puede ser gravado
por la legislación tributaria
venezolana.
Es la tasa fija o variable, expresada en forma de coeficiente o
porcentaje que, aplicada a la base imponible o la
base liquidable, da como resultado la cuota tributaria.
El tipo medio de gravamen es el resultado de dividir la

cuota tributaria entre la base imponible, y expresa la
carga tributaria para ese supuesto. El tipo marginal, por
su parte, es el tipo más elevado de una tarifa o el que
se aplica a un contribuyente, hablándose en este último
caso de tipo marginal personal.
TIPO DE GRAVAMEN:
TARIFAS Y ALÍCUOTA
Las tarifas: constituyen los niveles establecidos por la
norma tributaria, para gravar el enriquecimiento de las
personas, expresadas en porcentajes, estas tarifas son
progresivas, es decir, a mayor renta mayor porcentaje de
imposición.
Se han establecido tres grupos de tarifas:

La tarifa Nº 1: Se aplica a las personas naturales que no realicen actividades
mineras o de hidrocarburos y a las asimiladas a ellas, como son las herencias
yacentes y las firmas personales. Igualmente se aplica a las fundaciones y
asociaciones sin fines de lucro.
En los casos de enriquecimientos

obtenidos por personas naturales
no residentes en el país, TIPO DE GRAVAMEN:
el impuesto será del 34%.
TARIFAS Y ALÍCUOTA
La tarifa Nº 2: Se aplica a las sociedades de capitales
como compañías anónimas y a las personas asimiladas
a ellas.
La tarifa Nº 3: Se aplica a los contribuyentes que sólo

perciban regalías o participaciones mineras y demás
participaciones análogas, con un 60% .
Y a las que se dediquen a la explotación de
hidrocarburos y de actividades conexas, con un 50%
(Artículos 50, 52, 53 LISLR).
TIPO DE GRAVAMEN:
TARIFAS Y ALÍCUOTA
EN CUANTO A LAS ALÍCUOTAS
EN GACETA OFICIAL N° 41.788,
DE FECHA 26 DE DICIEMBRE DE 2019, SE
PUBLICÓ EL DECRETO N° 4.079,
MEDIANTE EL CUAL SE FIJÓ LA ALÍCUOTA
IMPOSITIVA GENERAL VIGENTE,
A QUE HACE REFERENCIA EL ARTÍCULO 27,
EN DIECISÉIS POR CIENTO (16%)

Y QUE ENTRÓ EN VIGENCIA A PARTIR DEL
1° DE ENERO DE 2020.
TIPO TRIBUTARIO: EXENCIONES, EXONERACIONES,
REBAJAS, ETC.
- Las exenciones tributarias; son un beneficio otorgado a través de las

leyes donde se libera del pago total o parcial del Impuesto sobre la Renta
(ú otro impuesto como el IVA).
- Las exoneraciones; se encuentran normadas
por el principio establecido en la Norma IV del
Título Preliminar del Código Tributario (Principio
de Legalidad – Reserva de la Ley) concordante
con la Norma VII del mismo título preliminar en
lo que respecta al plazo supletorio para
exoneraciones y beneficios, y a su duración o
vigencia, la cual establece que toda exoneración
o beneficio tributario concedido sin señalar plazo
se entenderá otorgado por tres (3) años.
TIPO TRIBUTARIO: EXENCIONES, EXONERACIONES,
REBAJAS, ETC.
-Las Rebajas de impuesto : son cantidades precisas que se permiten deducir a los impuestos que surjan, al
aplicar la tarifa correspondiente a los enriquecimientos gravables..
• Las rebajas se les conceden a las personas naturales residenciadas en el país y excepcionalmente a las
no ubicadas en Venezuela, de la siguiente manera:
Las personas residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U.
T.) anuales
• Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son:
10 U.T. por el cónyuge no separado de bienes, a menos que declare por separado, en cuyo caso la rebaja
corresponderá a uno de ellos.
10 U.T. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.
Se exceptúan a los descendientes mayores de edad, con excepción de que estén incapacitados para
trabajar, o estén estudiando y sean menores de 25 años.
MUCHAS GRACIAS

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 Es el impuesto que se impone y aumenta las garantías de

General: No hace distingo entre contribuyentes, ni en actividad en cuanto al cumplimiento de

Personal: Es determinante la capacidad contributiva del sujeto. Considera características de

Directo: El tributo o la obligación recae directamente sobre el sujeto del enriquecimiento. El

-Enriquecimiento disponible: es aquél que ha entrado efectivamente en el dominio jurídico y fiscal de su

La base imponible es el importe dinerario sobre el cual

Según el artículo 156 de la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela

Según Ordinal 12: La creación, organización, recaudación, administración y control de

Es toda persona natural o jurídica, residente o

-Personas Naturales y Asimilados

De igual manera están obligados las personas naturales que

Establecimientos permanentes, centros o bases fijas.

Empresas Propiedad de la Nación, los Estados y los

Los principios comprendidos en este capítulo son

PRINCIPIO DEL DOMICILIO O

Nótese que frente a la residencia, se tiene la no residencia; y

Este principio responde al aspecto

El tipo medio de gravamen es el resultado de dividir la

Se han establecido tres grupos de tarifas:

En los casos de enriquecimientos

La tarifa Nº 3: Se aplica a los contribuyentes que sólo

EN DIECISÉIS POR CIENTO (16%)

- Las exenciones tributarias; son un beneficio otorgado a través de las

• Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son:

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