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5 LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL, LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE REALIZAR PAGOS A CUENTA, LAS OBLIGACIONES ENTRE
PARTICULARES, LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS, LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS FORMALES Y LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL MARCO DE LA
ASISTENCIA MUTUA. LAS OBLIGACIONES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA. LOS DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS.
COLABORACIÓN SOCIAL EN LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.

LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

De acuerdo con el artículo 17 de la Ley 58/2003 de 17 de diciembre, (en adelante LGT) se

entiende por RELACIÓN-JURÍDICO TRIBUTARIA el conjunto de obligaciones y deberes,
derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos.

De la relación jurídico-tributaria pueden derivarse las obligaciones materiales y formales para el

obligado tributario y para la Administración, así como la imposición de las sanciones tributarias
en caso de su incumplimiento.

a) Son OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MATERIALES: las de carácter principal, las de realizar

pagos a cuenta, las establecidas entre particulares resultantes del tributo y las accesorias.

b) Son OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES: las definidas en el artículo 29.1 LGT de las
que posteriormente se desarrollarán.

Además, deben tenerse en cuenta que podrán establecerse obligaciones tributarias a los
obligados tributarios, en el marco de la asistencia mutua, de acuerdo con lo establecido en el
articulo 29.bis de la LGT.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL

De acuerdo con el artículo 19 LGT la obligación tributaria principal tiene por objeto el PAGO de la
CUOTA TRIBUTARIA. Para la determinación de la cuota tributaria deben tenerse en cuenta el
HECHO IMPONIBLE, los SUPUESTOS de NO SUJECIÓN, las EXENCIONES, el DEVENGO y
la EXIGIBILIDAD.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE REALIZAR PAGOS A CUENTA

De acuerdo con el artículo 23 LGT la obligación tributaria de realizar pagos a cuenta consiste en
satisfacer un importe a la administración por el obligado a realizar PAGOS FRACCIONADOS,
por el RETENEDOR o por el obligado a realizar INGRESOS A CUENTA. Esta obligación tiene
carácter AUTÓNOMO e INDEPENDIENTE respecto de la obligación tributaria principal.

El contribuyente podrá DEDUCIR de la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL el IMPORTE de

los pagos a cuenta SOPORTADOS, salvo que la ley propia de cada tributo establezca la
posibilidad de deducir una cantidad distinta a dicho importe.

OBLIGACIONES ENTRE PARTICULARES

De acuerdo con el artículo 24 LGT son obligaciones entre particulares resultantes del tributo las
que tienen por objeto una PRESTACIÓN DE NATURALEZA TRIBUTARIA exigible ENTRE
OBLIGADOS TRIBUTARIOS. Entre otras, son obligaciones de este tipo las que se generan
como consecuencia de ACTOS DE REPERCUSIÓN, de RETENCIÓN o de INGRESOS A
CUENTA previstos legalmente.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS

Señala el artículo 25 LGT que son obligaciones tributarias accesorias aquellas que consisten en
PRESTACIONES PECUNIARIAS que se deben SATISFACER a la Administración tributaria y
cuya EXIGENCIA SE IMPONE en relación CON OTRA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

Las SANCIONES tributarias NO tienen la consideración de OBLIGACIONES ACCESORIAS.

 INTERÉS DE DEMORA
El artículo 26 LGT señala que el interés de demora es una PRESTACIÓN ACCESORIA
que se EXIGIRÁ a los OBLIGADOS TRIBUTARIOS y a los SUJETOS INFRACTORES
como consecuencia de la realización de :
o Un PAGO FUERA DE PLAZO
o De la PRESENTACIÓN DE UNA AUTOLIQUIDACIÓN o DECLARACIÓN de la
que resulte una CANTIDAD A INGRESAR una vez FINALIZADO el PLAZO
establecido al efecto en la normativa tributaria
o Del COBRO de una DEVOLUCIÓN IMPROCEDENTE o en el resto de casos
previstos en la normativa tributaria.

La EXIGENCIA DEL INTERÉS DE DEMORA tributario NO requiere la PREVIA

INTIMACIÓN de la Administración NI la CONCURRENCIA de un RETRASO CULPABLE
en el obligado.

El interés de demora se CALCULARÁ sobre el IMPORTE NO INGRESADO EN PLAZO

o sobre la CUANTÍA de la DEVOLUCIÓN COBRADA IMPROCEDENTEMENTE, y
resultará exigible durante el TIEMPO al que se EXTIENDA EL RETRASO del obligado.
El interés de demora será el INTERÉS LEGAL DEL DINERO VIGENTE a lo largo del
periodo en el que aquél resulte exigible, INCREMENTADO en un 25%, salvo que la Ley
de Presupuestos Generales del Estado establezca otro diferente.

En los supuestos de aplazamiento, fraccionamiento o suspensión de deudas

garantizadas en su totalidad mediante AVAL SOLIDARIO de ENTIDAD DE CRÉDITO o
SOCIEDAD DE GARANTÍA RECÍPROCA o mediante CERTIFICADO de SEGURO de
CAUCIÓN, el interés de demora exigible será el INTERÉS LEGAL.

No obstante lo anterior, NO se EXIGIRÁN INTERESES DE DEMORA desde el momento

en que la ADMINISTRACIÓN tributaria INCUMPLA por causa IMPUTABLE A LA MISMA
alguno de los PLAZOS fijados en esta ley para RESOLVER hasta que se dicte
resolución o se INTERPONGA RECURSO contra la RESOLUCIÓN PRESUNTA.

 RECARGOS POR DECLARACIÓN EXTEMPORÁNEA

El artículo 27 LGT señala que los recargos por declaración extemporánea son
PRESTACIONES ACCESORIAS que deben satisfacer los obligados tributarios como
CONSECUENCIA de la PRESENTACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES o
 DECLARACIONES FUERA DE PLAZO SIN REQUERIMIENTO PREVIO de la
Administración tributaria.

Se considera REQUERIMIENTO PREVIO cualquier actuación administrativa con

conocimiento formal del obligado tributario conducente al reconocimiento, regularización,
comprobación, inspección, aseguramiento o liquidación de la deuda tributaria.

Si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa dentro de los 3, 6, o 12

MESES siguientes al término del plazo establecido para la presentación e ingreso, el
recargo será del 5%, 10% o 15%, respectivamente. Dicho recargo SE CALCULARÁ
sobre el importe a ingresar resultante de las autoliquidaciones o sobre el importe de la
liquidación derivado de las declaraciones extemporáneas y EXCLUIRÁ las sanciones
que hubieran podido exigirse y los intereses de demora devengados hasta la
presentación de la autoliquidación o declaración.

Si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa UNA VEZ

TRANSCURRIDOS 12 MESES desde el término del plazo establecido para la
presentación, el recargo será del 20% y EXCLUIRÁ las sanciones que hubieran podido
exigirse. En este caso, SE EXIGIRÁN LOS INTERESES DE DEMORA por el período de
tiempo transcurrido desde el día siguiente al término de los 12 meses posteriores a la
finalización del plazo establecido para la presentación hasta el momento en que la
autoliquidación o declaración se haya presentado.

Cuando los obligados NO EFECTÚEN EL INGRESO ni PRESENTEN SOLICITUD DE

APLAZAMIENTO, FRACCIONAMIENTO O COMPENSACIÓN al tiempo de la
presentación de la autoliquidación extemporánea, la liquidación administrativa que
proceda por recargos e intereses no impedirá la exigencia de los recargos e intereses
del período ejecutivo.

El importe de los recargos por declaración extemporánea se REDUCIRÁN EN EL 25%

siempre que se realice el INGRESO TOTAL del importe restante del RECARGO en el
PLAZO del artículo 62.2 LGT abierto con la notificación de la liquidación de dicho
recargo y siempre que se realice el INGRESO TOTAL del IMPORTE DE LA DEUDA
resultante de la autoliquidación extemporánea, AL TIEMPO de sus PRESENTACIÓN o
en el PLAZO DEL ARTÍCULO 62.2 de la LGT, respectivamente, O siempre que se
realice el INGRESO EN EL PLAZO o plazos fijado en el ACUERDO DE
APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO de dicha deuda.

 RECARGOS DEL PERÍODO EJECUTIVO

El articulo 28 LGT regula los recargos del período ejecutivo que se DEVENGARÁN con
el INICIO DE DICHO PERÍODO, de acuerdo con lo establecido en el artículo 161 LGT.
Los recargos del período ejecutivo son de TRES TIPOS, incompatibles entre sí y se
calculan sobre la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario.

a)  El RECARGO EJECUTIVO será del 5% y se aplicará cuando se satisfaga la totalidad

de la deuda no ingresada en periodo voluntario antes de la notificación de la providencia
de apremio.

b)  El RECARGO DE APREMIO REDUCIDO será del 10% y se aplicará cuando se

satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario y el propio recargo
 antes de la finalización del plazo previsto en el artículo 62.5 LGT para las deudas
apremiadas.

c)  El RECARGO DE APREMIO ORDINARIO será del 20% y será aplicable cuando no
concurran las circunstancias a las que se refieren los apartados anteriores. Éste es
compatible con los intereses de demora devengados desde el inicio del período
ejecutivo. No resultarán exigibles cuando sea de aplicación el recargo ejecutivo o el
recargo de apremio reducido.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES

El artículo 29 LGT, señala que son aquellas que, SIN TENER CARÁCTER PECUNIARIO, vienen
impuestas por la NORMATIVA TRIBUTARIA o ADUANERA a los OBLIGADOS TRIBUTARIOS,
DEUDORES o NO del tributo, y cuyo cumplimiento está relacionado con el desarrollo de
actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros.

Los obligados tributarios deberán cumplir con dichas obligaciones formales, algunas de las
señaladas por este articulo son:

 Obligación de presentar DECLARACIONES CENSALES.

 Obligación de SOLICITAR Y UTILIZAR NIF en las relaciones con transcendencia
tributaria.
 Obligación de presentar DECLARACIONES, AUTOLIQUIDACIONES Y
COMUNICACIONES.
 Obligación de llevar y conservar LIBROS DE CONTABILIDAD Y REGISTROS.
 Obligación de expedir y entregar FACTURAS O DOCUMENTOS SUSTITUTIVOS, así
como conservarlos.
 Obligación de aportar INFORMACIÓN en libros, registros, etc. a la administración.
 Obligación de facilitar INSPECCIONES Y COMPROBACIONES.
 Obligación entrega CERTIFICADO de retenciones o ingreso realizados.
 Obligaciones normativa ADUANERA.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL MARCO DE LA ASISTENCIA MUTUA

El articulo 29 bis de la LGT señala que serán OBLIGACIONES DE ASISTENCIA MUTUA

aquellas que deriven de la normativa tributaria REGULADAS entre los artículos 177 bis a 177
quaterdecies de la LGT.

En todo caso, si se produce INCUMPLIMIENTO por parte de los obligados tributarios, podrán
imponerse las sanciones tributarias establecidas en la ley

LAS OBLIGACIONES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

De conformidad con el artículo 30 LGT recoge las OBLIGACIONES DE CONTENIDO

ECONÓMICO establecidas en la LGT, e impuestas para su CUMPLIMIENTO a la
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

A) LAS DEVOLUCIONES DERIVADAS DE LA NORMATIVA DE CADA TRIBUTO:

El artículo 31 de la LGT señala que son DEVOLUCIONES DERIVADAS DE LA NORMATIVA DE
CADA TRIBUTO, las correspondientes a CANTIDADES INGRESADAS o SOPORTADAS
DEBIDAMENTE como consecuencia de la APLICACIÓN DEL TRIBUTO.

La Administración tributaria DEVOLVERÁ las cantidades QUE PROCEDAN de acuerdo con lo

previsto en la NORMATIVA DE CADA TRIBUTO.

TRANSCURRIDO EL PLAZO FIJADO en las normas de cada tributo, y en TODO CASO, el plazo
de 6 MESES, SIN que se hubiera ORDENADO EL PAGO de la devolución POR CAUSA
IMPUTABLE a la Administración tributaria, está ABONARÁ EL INTERÉS DE DEMORA regulado
en el artículo 26 LGT SIN NECESIDAD de que el obligado tributario lo SOLICITE. A estos
efectos, el interés se devengará DESDE LA FINALIZACIÓN de dicho plazo HASTA la fecha en
que se ORDENE el pago de la devolución.

B) LAS DEVOLUCIONES DE INGRESOS INDEBIDOS:

El artículo 32 de la LGT establece que la Administración tributaria DEVOLVERÁ a los

OBLIGADOS TRIBUTARIOS, a los SUJETOS INFRACTORES o a los SUCESORES de unos y
otros, los INGRESOS que INDEBIDAMENTE se hubieran realizado en el TESORO PÚBLICO
con ocasión del CUMPLIMIENTO de sus OBLIGACIONES TRIBUTARIAS o del PAGO DE
SANCIONES, conforme a los establecidos en el artículo 221 LGT.

Con la devolución de ingresos indebidos la Administración ABONARÁ EL INTERÉS DE

DEMORA regulado en el artículo 26 LGT, sin necesidad de que lo solicite el obligado tributario.
El interés se devengará DESDE LA FECHA en se hubiese REALIZADO EL INGRESO indebido
hasta la FECHA en que se ORDENE EL PAGO de la devolución.

C) OBLIGACIÓN DEL REEMBOLSO DE COSTE DE GARANTÍAS:

El artículo 33 LGT dispone que la Administración tributaria REEMBOLSARÁ, PREVIA

ACREDITACIÓN de su IMPORTE, el coste de las GARANTÍAS APORTADAS para
SUSPENDER LA EJECUCIÓN DE UN ACTO o para APLAZAR o FRACCIONAR EL PAGO DE
UNA DEUDA si dicho acto o deuda es DECLARADO IMPROCEDENTE por SENTENCIA o
RESOLUCIÓN administrativa FIRME. Si dicho acto o deuda fuera declarado PARCIALMENTE
improcedente, el reembolso lo será en la PARTE CORRESPONDIENTE al coste de las
garantías.

Con el reembolso de los costes de las garantías, la Administración tributaria ABONARÁ EL

INTERÉS LEGAL vigente a lo largo del periodo en el que se devengue sin necesidad de que el
obligado tributario lo solicite. El interés legal se devengará DESDE LA FECHA debidamente
ACREDITADA en que se hubiese incurrido en dichos costes HASTA la fecha en que SE
ORDENE EL PAGO.

LOS DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

El artículo 34 LGT regula el conjunto de derecho y garantías de los obligados tributarios de los
que se mencionarán, entre otros:
  Derecho a SER INFORMADO Y ASISTIDO por la Administración tributaria sobre el
EJERCICIO DE SUS DERECHOS y el CUMPLIMIENTO de sus OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS.
 Derecho a OBTENER LAS DEVOLUCIONES DERIVADAS DE LA NORMATIVA DE
CADA TRIBUTO y DEVOLUCIONES DE INGRESOS INDEBIDOS que procedan, con
ABONO DEL INTERÉS DE DEMORA a que se refiere el artículo 26 LGT.
 Derecho a ser REEMBOLSADO DEL COSTE DE LOS AVALES Y OTRAS GARANTÍAS
aportados para SUSPENDER la EJECUCIÓN de un acto o APLAZAR O FRACCIONAR
el pagado de una DEUDA, cuando dicho acto o deuda sea declarado total o
parcialmente IMPROCEDENTE por sentencia o resolución administrativa firme, con
abono del interés legal.
 Derecho a FORMULAR ALEGACIONES Y APORTAR DOCUMENTOS que serán
tenidos en cuenta por los órganos competentes AL REDACTAR la correspondiente
PROPUESTA DE RESOLUCIÓN.
 Derecho a CONOCER EL ESTADO DE TRAMITACIÓN de los PROCEDIMIENTOS en
los que sea parte.

COLABORACION SOCIAL EN LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

La LGT hace la distinción de la COLABORACIÓN SOCIAL regulada en cuatro vertientes:

 La COLABORACIÓN SOCIAL (artículo 92 LGT)

 Las OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN Y AUTORIDADES sometidas al DEBER DE
INFORMACIÓN (artículo 93 y 94 LGT)
 De CARÁCTER RESERVADO DE LOS DATOS con transcendencia tributaria (art. 95
LGT)
 La PUBLICIDAD DE SITUACIONES de INCUMPLIMIENTO relevante de las
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (art. 95 bis LGT)

A) LA COLABORACIÓN SOCIAL

El artículo 92 LGT dispone que los INTERESADOS podrán COLABORAR en la APLICACIÓN DE

LOS TRIBUTOS que se realizará con el OBJETO DE FACILITAR EL DESARROLLO DE SU
LABOR en aras de potenciar el CUMPLIMIENTO COOPERATIVO de las obligaciones tributarias.
La colaboración social en aplicación de los tributos podrá referirse, entre otros, a los siguientes
aspectos:

 Realización de estudios o informes relacionados con la elaboración y aplicación de

disposiciones generales y con la aplicación de los medios de comprobación de valores
 Campañas de información y difusión
 Simplificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias
 Asistencia en realización de autoliquidaciones, declaraciones y comunicaciones.
 Presentación y remisiones de la administración de autoliquidaciones, declaraciones,
comunicaciones u otro documento con transcendencia tributaria previa autorización.
 Subsanación de defectos previa autorización del obligado.
 Información del estado de tramitación de las devoluciones y reembolsos.
 Solicitud y obtención de certificados tributarios.
B) OBLIGACIONES DE INFORMACION Y AUTORIDADES SOMETIDAS AL DEBER DE
INFORMACIÓN

El artículo 93 LGT establece que las PERSONAS FÍSICAS o JURÍDICAS, PÚBLICAS o

PRIVADAS y las ENTIDADES DEL art. 35.4 LGT, están obligadas a PROPORCIONAR a la
Administración Tributaria TODA CLASE DE DATOS, INFORMES, ANTECEDENTES Y
JUSTIFICANTES con trascendencia tributaria relacionados con el CUMPLIMIENTO de sus
PROPIAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS o DEDUCIDOS de SUS RELACIONES económicas,
profesionales o financieras CON OTRAS PERSONAS. Con carácter especifico, el articulo 94 de
la LGT establece que:

 Los RETENEDORES Y OBLIGADOS A PAGAR A CUENTA deben presentar relaciones

de pagos dinerarios o en especie.
 Las SOCIEDADES, ASOCIACIONES O COLEGIOS que cobren honorarios o derechos
de propiedad intelectual industrial como parte de sus funciones deben comunicar esos
datos.
 Las personas o entidades DEPOSITARIAS DE DINERO EN EFECTIVO O CUENTAS
DE DEUDORES de la administración tributaria en periodo ejecutivo están obligados a
informar a órganos de recaudación.
 Las AUTORIDADES, titulares de órganos de Estado, CCAA y entidades locales;
organismos autónomos, cámaras y corporaciones, colegios y asociaciones
profesionales, etc.
 Los PARTIDOS POLÍTICOS, SINDICATOS Y ASOCIACIONES EMPRESARIALES.

C)MEDIOS DE OBTENCIÓN INFORMACIÓN

 Suministro: Dispociones entregadas de forma obligatoria por los obligados en

cumplimiento de sus deberes.
 Captación: Requerimiento respecto de terceros en el curso de un procedimiento de
aplicación de tributos.

La cesión de datos no requerirá el consentimiento del afectado según la Ley de Proteción de

datos. De forma especifica se dicta:

• El INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES establecidas en este artículo NO podrá

AMPARARSE en el SECRETARIO BANCARIO.

• Los FUNCIONARIOS PÚBLICOS, incluidos los profesionales oficiales, estarán OBLIGADOS A

COLABORAR con la Administración tributaria SUMINISTRANDO TODA CLASE DE
INFORMACIÓN CON TRANSCENDENCIA TRIBUTARIA de las que dispongan, SALVO que se
aplicable:

 SECRETO DEL CONTENIDO DE LA CORRESPONDENCIA,

 SECRETO DE LOS DATOS que se hayan suministrado a la Administración para una
FINALIDAD EXCLUSIVAMENTE ESTADÍSTICA
 SECRETO DEL PROTOCOLO NOTARIAL, con EXCEPCIÓN de lo relativo al régimen
económico de la sociedad conyugal.

 La obligación de los DEMÁS PROFESIONALES de facilitar información con trascendencia

tributaria a la Administración tributaria NO ALCANZARÁ A LOS DATOS PRIVADOS NO
 PATRIMONIALES que conozcan por razón del ejercicio de su actividad cuya revelación
ATENTE CONTRA EL HONOR O LA INTIMIDAD PERSONAL Y FAMILIAR. TAMPOCO
alcanzará a aquellos DATOS CONFIDENCIALES de sus CLIENTES de los que tengan
conocimiento como consecuencia de la prestación de servicios profesionales de
asesoramiento o defensa.
 Los JUZGADOS Y TRIBUNALES deberán facilitar a la Administración tributaria cuantos
DATOS con trascendencia tributaria se desprendan de las ACTUACIONES JUDICIALES de
las que conozcan, respetando en su caso, el secreto de las diligencias sumariales.

D) LA PUBLICIDAD POR INCUMPLIMIENTO RELEVANTE DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

El artículo 95.bis de la LGT establece que la Administración Tributaria acordará la

PUBLICACIÓN PERIÓDICA de LISTADOS comprensivos de DEUDORES a la HACIENDA
PÚBLICA por DEUDAS o SANCIONES tributarias cuando concurran las siguientes
CIRCUNSTANCIAS:

a) Que el IMPORTE TOTAL de las DEUDAS y SANCIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES DE

INGRESO supere el IMPORTE de 1.000.000 de euros.

b) Que dichas DEUDAS o SANCIONES tributarias NO hubiesen sido PAGADAS transcurrido el

plazo de ingreso EN PERIODO VOLUNTARIO.

A efectos de lo dispuesto en este artículo NO se incluirán aquellas DEUDAS Y SANCIONES

tributarias que se encuentren APLAZADAS o SUSPENDIDAS.

La determinación de la concurrencia de los requisitos exigidos para la INCLUSIÓN EN EL

LISTADO tomará como fecha de referencia el 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO ANTERIOR al del
acuerdo de publicación, cualquiera que sea la cantidad pendiente de ingreso a la fecha de dicho
acuerdo.

Por último, el artículo 235 ter LOPJ señala que se harán PÚBLICOS LOS DATOS
PERSONALES contenidos en los FALLOS DE LAS SENTENCIAS FIRMES CONDENATORIAS
por los DELITOS regulados en el articulo 305, 305 bis y 306 CP (entre otros), y deberán ser
objeto de publicación a través del BOE, SALVO que el condenado hubiera satisfecho o
consignado en la cuenta del órgano judicial competente la totalidad del perjuicio causado por
todos lo conceptos, antes de la firmeza de la sentencia.

CARACTER RESERVADO DE LOS DATOS CON TRANSCENDENCIA TRIBUTARIA

El artículo 95 LGT señala que los DATOS, INFORMES O ANTECEDENTES obtenidos por la
Administración Tributaria tienen CARÁCTER RESERVADO y sólo podrán UTILIZARSE para LA
EFECTIVA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS o
RECURSOScuyagestióntengaencomendadayparalaIMPOSICIÓNDESANCIONES,sinquepuedan
SERCEDIDOS o COMUNICADOS A TERCEROS, salvo que la cesión tenga por objeto, entre
otros:

a) La COLABORACIÓN con los ÓRGANOS JURISDICCIONALES y el MINISTERIO FISCAL en

la investigación o persecución de delitos que no sean perseguibles únicamente a instancia de
persona agraviada.
b) La COLABORACIÓN con OTRAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS a efectos del
cumplimiento de obligaciones fiscales en el ámbito de sus competencias.

c) La COLABORACIÓN con la INSPECCIÓN DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL y con LAS

ENTIDADES GESTORAS Y SERVICIOS COMUNES DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN LA
LUCHA CONTRA EL FRAUDE

d) La COLABORACIÓN con las ADMINISTRACIONES PÚBLICAS para la lucha contra el delito

fiscal y contra el fraude en la obtención o percepción de ayudas o subvenciones a cargo de
fondos públicos o de la Unión Europea.

e) La COLABORACIÓN con las COMISIONES PARLAMENTARIAS DE INVESTIGACIÓN en el

marco legalmente establecido.

Cuantas autoridades o funcionarios tengan conocimiento de estos datos, informes o

antecedentes estarán obligados a cumplir con el DEBER DE SIGILO respecto de ellos, salvo en
los casos citados. Con independencia de las responsabilidades penales o civiles que pudieran
derivarse, la INFRACCIÓN de este particular deber de sigilo se considerará siempre FALTA
DISCIPLINARIA MUY GRAVE.