REGIMENES TRIBUTARIOS

1. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO D.LEG N°1270

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores,  el
cual les permite el pago de una cuota mensual  fijada en  función a sus compras y/o
ingresos, con la que se  reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios  a consumidores finales (Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar,
bodega, pequeño Restaurante, entre otros), también pueden acogerse al Nuevo RUS
las personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de

máquina registradora como comprobantes de pago. Para el Nuevo RUS está
prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito
tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales
y/o anuales  y  también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

1.1. SUJETOS NO COMPRENDIDOS

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las personas
naturales o sucesiones indivisas que:
Por la Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas
característic supere los  S/. 96 000.00, o cuando en algún mes tales ingresos
a del excedan el límite permitido para la categoría más alta de este
negocio: Régimen.
 Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación,
sea ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de
posesión.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con

excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00.

Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras

relacionadas con el giro del negocio exceda de S/. 96 000.00  o
cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el límite
permitido para la categoría más alta de este Régimen.

Por el tipo Presten el servicio de transporte de carga de mercancías

de actividad siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino

aduanero; excepto se trate de contribuyentes:
 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que
realicen importaciones definitivas que no excedan de US$
500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de
acuerdo a lo señalado en el Reglamento;
 Efectúen exportaciones de mercancías a través de los
destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en
los incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley General de
Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las
regule;
  Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través
del despacho simplificado de exportación, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad aduanera

Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;

agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros
y/o auxiliares de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas

y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercialización de combustibles

líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
 Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos

Entreguen bienes en consignación

Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz

Pilado.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

Selectivo al Consumo.
 
1.2. ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
A. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
 El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en
el Registro Único de Contribuyentes.

B. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del

Régimen Especial o RMT:
 Sólo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota del período enero y siempre que se efectúe
dentro de su fecha de vencimiento, si al mes de enero los contribuyentes
se encuentran con suspensión de actividades, el acogimiento será con a la
declaración y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de
actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
 De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de
ejercicios anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento
al Nuevo RUS.

1.3. CATEGORIA DEL NUEVO RUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORÍ INGRESOS BRUTOS O CUOTA

A ADQUISICIONES MENSUALES MENSUAL EN S/.

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Ejemplo: Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda

por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como
ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la
cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.

CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL

 ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES
  HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000
ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que
se dediquen: Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de
la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó, exclusivamente al
cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado
natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición
haber presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período
tributario (mes) en que inicia sus actividades.
 
Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o
adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los
contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su
nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación. El cambio de
categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la
cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categoría.

Con respecto los sujetos de las categorías 3, 4 y 5. Podrán acogerse al Régimen

Especial con la declaración y pago de la cuota del mes de enero de 2017 siempre
que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento o acogerse al Régimen MYPE
Tributario o ingresar al Régimen General, según corresponda, con la declaración
del mes de enero de 2017.

Aquellos sujetos que no ejerzan cualquiera de las opciones antes señaladas serán
incorporados de oficio al Régimen MYPE Tributario, salvo que en el ejercicio de sus
facultades de fiscalización la SUNAT deba incorporar estos sujetos en el Régimen
General, de corresponderle.

1.4. PAGO DE LAS CUOTAS DEL NUEVO RUS (NRUS)

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu teléfono
celular/móvil o presencialmente. El pago de cada cuota debe hacerse hasta el
plazo señalado en el cronograma de pagos, que aprueba la SUNAT.

 POR INTERNET: Mediante el pago electrónico a través de la página web de la

SUNAT, usando tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta
bancaria
 DESDE TU TELÉFONO CELULAR/MÓVIL: Usando la billetera electrónica y a
través de la aplicación Págalo.pe del Banco de la Nación. (Sólo se paga periodo
corriente, no anterior ni vencido).
 PRESENCIALMENTE EN AGENTES BANCARIOS O EN BANCOS
AUTORIZADOS: Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota
mensual del Nuevo RUS en los bancos autorizados o en los locales de
sus corresponsales.
BANCOS AUTORIZADOS: Banco de la Nación / BBVA Continental / Scotiabank
/ BanBif /Banco de Comercio/BCP (solo en Agentes BCP)
 AGENTES CORRESPONSALES: Agentes MultiRed del Banco de la Nación,
Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra
Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.

Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con

un formato llenado los datos siguientes: 
 
 -   Período tributario (por ejemplo, enero de 2020 es 01-2020
-    Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.
-   Total ingresos brutos del mes
-   Total de compras del mes
-   Categoría (1 o 2)
-   Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas
(en caso las quiera aplicar como pago) 
-    Monto a pagar

1.5. COMPROBANTES DE PAGO

Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets
o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al
crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.

Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas
pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestación de
servicios; así como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, deberán exigir
los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

1.6. LIBROS CONTABLES

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran
emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.
2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a
personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de negocio

 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

2.1. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de
las siguientes características:

 
También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las
siguientes actividades:
a) Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del
Impuesto General a las Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con
el referido impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos
toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e
internacional de pasajeros.
c) Organicen cualquier espectáculo público.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios
y/o auxiliares de seguros
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
j) Obtengan rentas de fuente extranjera
 k) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Perú según las normas
correspondientes.
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría
fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría  técnica.
 Programación informática, consultoría de informática y actividades
conexas; actividades de servicios de información; edición de programas
de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y
equipo periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
 Obtengan rentas de fuente extranjera

2.2.  ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL

 
En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que
corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro
Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de
régimen.

El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el

contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al
Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre
obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General. 

2.3. CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta y el IGV, de acuerdo a las siguientes
tasas:
 La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas
al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente
de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
 
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la
Declaración Anual del Impuesto a la Renta. Base Legal: Artículo 120 de la Ley
del Impuesto a la Renta.

2.4. DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN ESPECIAL

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas
al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente
de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
 
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la
Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

2.5. COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas
 
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes
de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice
traslado de mercaderías.
 Comprobantes de Pagos Físicos - Empresas

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5,

salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una
boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las
que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el
control de la SUNAT.
 
¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBE EMITIRLAS DE MANERA
ELECTRÓNICA?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de
manera Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:
a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75
UIT, tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre
del año siguiente.
b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor
o igual a 150 UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el
Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General
entonces tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día
calendario del tercer mes siguiente a su inscripción.
 Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones, no
mencionadas en los puntos anteriores, para estar obligado a emitir
Comprobantes de pagos Electrónicos, es recomendable que ingrese a la
“Consulta de obligados de comprobantes electrónicos” para saber si ya es
obligado a la emisión electrónica: http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html

2.6. LIBROS CONTABLES

Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán
registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Planilla de remuneraciones