Auditoria de Cumplimiento Apa

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES
“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS

CONTABLES Y SOCIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
TEMA: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO (AC)
DOCENTE: MAG. NESTOR R. ROAS VELASQUES
INTEGRANTES:
JEMALY MUÑOZ LOPEZ

AYDE NAVARRO HUAMANI
YENNY TELLO HUARANCCA
REYMER QUINTANA HUAYACA
DARWIN F. GUILLEN LEON
GRUPO: “B”
Abancay, Octubre 2022

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DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo a nuestros padres por su apoyo que nos brindan para poder
formarnos como profesionales competentes y poder cumplir nuestros objetivos a futuro.
Esperamos que sea de su total agrado el trabajo que a continuación será presentado a usted; que
con tanto esfuerzo y dedicatoria hicimos en el tempo establecido.

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AGRADECIMIENTO
En primer lugar, agradecemos a Dios por habernos concedido un día más de vida, por
la maravillosa familia que nos imparten la superación, humildad, sacrificio y por la
universidad que nos abrió sus puertas para ser mejores personas y buenos profesionales.
INTRODUCCIÓN
4
El artículo 82 de la Constitución Política del Perú establece que “La Contraloría
General de la República es una entidad descentralizada de derecho público que goza de
autonomía conforme a la ley orgánica del país. Es el órgano supremo del sistema nacional de
control. Supervisar la legitimidad del cumplimiento del presupuesto estatal, la actividad de la
deuda pública y el comportamiento de las organizaciones controladas
En el marco del nuevo modelo operativo cliente-producto-fabricación, la Presidencia
de Control de la República (Contraloría), con el afán de desarrollar modernas y modernas
técnicas y métodos de fiscalización, permite realizar auditorías de cumplimiento en tiempo y
forma. más eficiente y eficaz, ha desarrollado el Manual de Auditoría de Cumplimiento en
línea con la normativa vigente e interna; Asimismo, consideró la Norma Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) emitida por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) como marco técnico para referenciar y
recabar opiniones de las dependencias de la Contraloría.

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Contenido
DEDICATORIA........................................................................................................................................2
INTRODUCCIÓN.....................................................................................................................................4
CAPITULO 1: MARCO TEORICO..............................................................................................................8
1. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:...................................................................................8
1.1. CONCEPTO:...................................................................................................................8
1.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:.......................................8
1.3. ALCANCE DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:..........................................9
1.5. Actividades previas a la auditoría de cumplimiento:..................................................12
1.6. Proceso de la auditoria de cumplimiento:....................................................................13
1.7. Responsabilidades de la entidad para la ejecución de la auditoria de cumplimiento:
13
1.8. Control y aseguramiento de calidad:............................................................................13
I. CAPITULO 2: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO..............14
2. Introducción:..........................................................................................................................14
2.1. Normas aplicables a la planificación:...........................................................................14
2.2. Acreditar e instalar la comisión auditora:...................................................................14
2.3. Comprender la entidad y la materia a examinar:.......................................................15
2.4. Aprobar el plan de auditoria definitivo:......................................................................16
II. CAPITULO 3: EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO...................16
3. INTRODUCCIÓN:................................................................................................................16
3.1. Normas aplicables para la ejecución:...........................................................................16
3.2. Definir la muestra de auditoría:...................................................................................17
3.3. Ejecutar el plan de auditoria definitivo:......................................................................17
3.4. Determinarlas observaciones:.......................................................................................17
3.5. Registro de cierre del trabajo de campo:.....................................................................17
III. CAPITULO 4: ELABORACIÓN DE INFORME...............................................................18
4. Introducción...........................................................................................................................18
4.1. Normas aplicables al informe:......................................................................................18
4.2. Elaborar él informa de auditoría:.................................................................................19
4.3. Estructura del informe de auditoría:............................................................................19
4.4. Revisar, aprobar y comunicar el informe de auditoría:..............................................20
IV. CAPITULO 5: CIERRE DE AUDITORIA.........................................................................21
5. Introducción:..........................................................................................................................21
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5.1. Normas aplicables para el cierre de la auditoría:........................................................21

5.2. Evaluar el proceso de auditoría:...................................................................................21
V. CAPITULO 6: AUDITORIA INTERNA.................................................................................22
6. Introducción:..........................................................................................................................22
CAPITULO 7: AUDITORIA EXTERNA.....................................................................................................23
7. Introducción:..........................................................................................................................23
7.1. Objetivos de la auditoría externa:................................................................................23
7.2. Tipos de auditoría externa:...........................................................................................24
A. EJEMPLO DE AUDTORIA DE CUMPLIMIENTO EN UN ENTIDAD:...............................................24
“Consulta previa a los pueblos indígenas u originarios para el otorgamiento de conceciones de
beneficio, autorización de inicio de explotación, aprobación de del plan de minado y autorización
de actividades de desarrollo y preparación a cargo de la dirección general de mineria"................24
Introducción:...................................................................................................................................24
La auditoría de cumplimiento al Ministerio de Energía y Minas, corresponde a un servicio de
control posterior programado en el Plan Anual de Control 2015 del órgano de Control Institucional
del Ministerio de Energía y Minas y tuvo como objetivo general, determinar si la Dirección General
de Minería y sus unidades orgánicas que la conforman vienen desarrollando sus procedimientos
administrativos de: Otorgamiento de concesión de beneficio, Autorización de inicio de actividades
de exploración. Aprobación del plan de minado y Autorización de actividades de desarrollo y
preparación a titulares mineros, cautelando el cumplimiento del derecho a la consulta previa de
los pueblos indígenas u originarios con sujeción al marco normativo vigente; comprende el
período de l de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2014. El jefe de OCI comunicó al Despacho
Ministerial el inicio de la auditoría con Elevación N.° 23-2015-MEM/OCI de 1 de julio de 2015.....24
HECHOS OBSERVADOS:...................................................................................................................25
Observación N°1:.............................................................................................................................25
Lo expuesto, genera el riesgo de conflictos sociales en la zona de los proyectos mineros, además
de las contingencias de carácter legal en contra el Ministerio de Energía y Minas, y fue ocasionado
por la falta de diligencia de parte de personal de la Dirección General encargada de identificar a
los pueblos indígenas u originarios sujetos a consulta....................................................................25
Observación N ° 2:.......................................................................................................................25
I. RECOMENDACIONES PRINCIPALES:...........................................................................26
INFORME DE AUDITORIA N°08.2015.2.0054.......................................................................................26
I. ANTECEDENTE:..................................................................................................................26
1. ORIGEN:............................................................................................................................26
2. OBJETIVOS:.....................................................................................................................27
3. ALCANCE:........................................................................................................................27
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD:..............................................29
7
5. COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO:.....................30

6. ASPECTOS RELEVANTES DE LA AUDITORIA:......................................................30
II. ANTECEDENTES:...........................................................................................................31
III. OBSERVACIONES:.........................................................................................................32
IV. CONCLUSIONES:............................................................................................................33
V. RECOMENDACIONES:......................................................................................................33
REFERENCIAS.......................................................................................................................................35
BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................................36
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CAPITULO 1: MARCO TEORICO
1. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:
1.1. CONCEPTO:
Es la verificación o examen de las actividades financieras, administrativas, económicas y
de otro tipo de una entidad para determinar que se han realizado de acuerdo con las normas
legales, reglamentarias, estatutarias y reglamentarias aplicables a esa entidad. Esta evaluación se
realiza mediante la revisión de prácticas legales, técnicas, financieras y contables documentadas
para determinar si los procedimientos utilizados y los controles internos son efectivos, cumplen
con las normas aplicables y si los procedimientos están funcionando de manera correcta y
efectiva. suficiente para alcanzar los objetivos de la entidad.
El trabajo de auditoría debe planificarse adecuadamente y, si se utilizan asistentes, deben
supervisarse adecuadamente.
1.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:
Los objetivos de la auditoría de cumplimiento son:
 Determinar el cumplimiento en la aplicación de las normas internas, cláusula y
disposiciones contractuales establecidas, en la materia auditada por las unidades objeto
de control.
 Determinar la confiabilidad de los controles internos aplicados por la entidad en sus
sistemas, procesos y sistemas de gobierno y gestión, en relación con los registros a
examinar.
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1.3. ALCANCE DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:
Incluye la revisión y evaluación de una muestra seleccionada de las actividades,
procesos y operaciones de la entidad, así como los comportamientos y resultados de gobierno,
con respecto a la adquisición, asignación de recursos y bienes públicos, por un período
determinado de años y en cumplimiento de la normativa aplicable, disposiciones internas y
disposiciones contractuales establecidas.
Es de aplicación obligatoria para el personal de las unidades orgánicas de la
Contraloría, los OCI y las Sociedades de Auditoría, alineados con sus funciones y aquellos
que prestan servicios de cualquier forma contractual y que tienen involucrados en el
desarrollo de auditorías de cumplimiento.
1.4. NORMAS DE AUDITORIA:
1.4.1. Trabajo realizado por la comisión auditora:
El comité de auditoría es un equipo de auditores del estado responsable de realizar
la auditoría, de acuerdo con los procedimientos y reglamentos técnicos aprobados por el
Contralor, y asigna el rol de supervisor, jefe de equipo y supervisor miembro (s) de las
comisiones (abogado o técnico). Al asignar roles del Comité de Auditoría, asegúrese de
que coincidan con el perfil para cada rol establecido por la CONTRALORIA.
Para el ejercicio de la auditoría de cumplimiento se debe cumplir con las NGCG
emitidas por la Contraloría, en cuanto a la calidad de la unidad técnica, que también es la

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NGCG tomada como fuente para los estándares de evaluación aprobados por INTOSAI y
la IFAC.
1.4.2. Desempeño profesional:
El comité de auditoría responsable de realizar la auditoría de cumplimiento debe
adherirse a los estándares de desempeño profesional incorporados en el NGCG:
independencia, capacitación y competencia, cuidado profesional y confidencialidad, así
como Código de Ética para Auditores. aprobado por el Supervisor y Código de Ética
(ISSAI 30) aprobado por INTOSAI.
1.4.3. Participación de expertos:
En su caso, el comité de auditoría podrá contar con la participación de una persona
física o jurídica con habilidades, conocimientos y experiencia en un área particular ajena
al control del Estado. Los informes técnicos emitidos son utilizados por el comité de
auditoría como evidencia suficiente y apropiada para respaldar las opiniones o
conclusiones del informe de auditoría.
1.4.4. Supervisión de la auditoria:
La auditoría de cumplimiento debe ser monitoreada de manera periódica,
sistemática y oportuna por las autoridades competentes en todas sus fases.
La supervisión es un proceso técnico que incluye la dirección y control de las
actividades realizadas por los miembros del comité de auditoría, desde que se ordena al
comité de auditoría hasta la aprobación de la autoridad, aprobar el informe de auditoría;

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Esta supervisión es ejercida por el jefe del comité, el supervisor y demás cargos
involucrados en la auditoría, de conformidad con lo establecido en este manual
1.4.5. La seguridad en la auditoria de cumplimiento:
La seguridad en las auditorías de cumplimiento requiere una comprensión clara del
problema de la auditoría y la recopilación de pruebas suficientes y apropiadas para
respaldar la conclusión del auditor (informe de auditoría).
Los auditores que realizan procedimientos para reducir o gestionar los riesgos de
llegar a una conclusión incorrecta encuentran que, debido a las limitaciones inherentes a
todas las auditorías, ninguna auditoría puede proporcionar una seguridad absoluta sobre la
condición del objeto inspeccionado. Debería mostrar de forma transparente. En la mayoría
de los casos, la auditoria del cumplimiento no incluye todos los elementos del documento
examinado, sino que se basa en un muestreo cualitativo o cuantitativo.
En la auditoría de cumplimiento existen dos niveles de aseguramiento:
 Seguridad Razonable. - indicando que, en opinión del auditor, el asunto bajo
revisión cumple o no cumple, en todos los aspectos materiales, con los criterios
establecidos; también incluye análisis de riesgos, aplicación de procedimientos
para hacer frente a los riesgos analizados y evaluación de la exhaustividad y
adecuación de las pruebas obtenidas.
 Seguridad limitada. - que muestra que el auditor no ha prestado atención a algo
que hace que crea que la pregunta no cumple con los criterios.
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1.4.6. Términos de la auditoria:
Durante el proceso de acreditación, el comité de auditoría notifica al propietario de
la unidad sobre la realización de una auditoría de cumplimiento para que el personal a
cargo de las diferentes unidades orgánicas del establecimiento proporcione o proporcione
información a pedido del comité de auditoría. desarrollo efectivo de la auditoría. A falta
de jefe de unidad, el reconocimiento se hace frente al funcionario responsable.
1.4.7. Aplicación de las normas del INTOSAI:
El Manual de Auditoría de Cumplimiento (MAC) ha incluido los requisitos de
contenido, los principios y lineamientos fundamentales para las auditorías de
cumplimiento y la guía para las normas de control interno, que se utilizan para desarrollar
las auditorías:
 ISSAI 40 - Control de Calidad para la EFS.
 ISSAI 400 – Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento.
 ISSAI 4100 – Directrices para las auditorías de cumplimiento realizadas
separadamente de la auditoría de estados financieros.
 INTOSAI GOV 9100 - Guía para las normas de control interno del sector público.
1.5. Actividades previas a la auditoría de cumplimiento:
El proceso de planificación identifica las unidades y los temas a probar, comprende su
estructura comercial, los controles internos y el entorno, y establece los objetivos, criterios y
recursos para realizar la auditoría y prepara el plan y programa de auditoría inicial con
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procedimientos mínimos o esenciales, que se informa al Comité de Auditoría en reunión
prevista al efecto.
1.6. Proceso de la auditoria de cumplimiento:
La auditoria de cumplimiento incluye las fases de planificación, ejecución y
elaboración del informe.
Comienza con la acreditación y establecimiento del comité de auditoría dentro de la
entidad auditada, con base principalmente en la categoría de servicio; en el caso de la OCI, las
actividades relacionadas con la acreditación e instalación del comité de auditoría no son
aplicables, sólo es necesario notificar por escrito al jefe de la unidad la hora de inicio de la
evaluación; En ambos casos, el proceso finaliza con la aprobación y presentación del informe
de auditoría a las autoridades competentes.
1.7. Responsabilidades de la entidad para la ejecución de la auditoria de cumplimiento:
En caso de incumplimiento de lo dispuesto en los incisos a), c), d), f), h), e) i) del
artículo 2 de la ley 27785 número. La Contraloría General de la República, el titular y
supervisor del comité de auditoría o el titular de la OCI, deberán comunicar la referida
situación a sus superiores para iniciar las acciones correspondientes ante el órgano encargado
de los procedimientos sancionadores de la Contraloría. De ser el caso, el comité de auditoría
podrá solicitar la intervención del fiscal, para aplicar los actos correspondientes, deberá
solicitarse una situación por el fiscal de Contraloría o el ejemplo correspondiente.
1.8. Control y aseguramiento de calidad:

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En la auditoria de cumplimiento, se debe realizar el control y la garantía de calidad en
el proceso y el producto de acuerdo con las normas NGCG. El comité de revisión y todos los
niveles de la gerencia, deben aplicar los conceptos de control de calidad al proceso de
auditoría de cumplimiento haciendo referencia al plan de auditoría final, la matriz de
desviación de cumplimiento, la documentación, el informe de auditoría y el resumen
ejecutivo.
I. CAPITULO 2: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
2. Introducción:
El paso donde comienza la auditoría de cumplimiento, que incluye el reconocimiento e
instalación del comité de auditoría en la entidad bajo control, el conocimiento de la entidad y la
audiencia, y la aprobación del plan de auditoría.
La planificación no es un paso de auditoría separado sino un proceso continuo e iterativo.
2.1. Normas aplicables a la planificación:
Las normas aplicables son las siguientes:
 ISSAI 400 – Principios fundamentales de la auditoría de cumplimiento.
 Normas Generales de Control Gubernamental.
 Directiva auditoría de cumplimiento.
 Otras normas aplicables a la auditoría de cumplimiento, emitidas por la Contraloría.

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2.2. Acreditar e instalar la comisión auditora:
El comité de revisión, provisto de un documento de acreditación suscrito por la
autoridad competente de la Contraloría, comparece ante el jefe de la unidad o un funcionario
del más alto rango designado por esa persona determinada.
La comisión auditora de acuerdo a los roles establecidos, realiza las funciones
siguientes:
 Funciones del supervisor.
 Funciones del jefe de comisión.
 Funciones del integrante.
 Funciones del abogado.
 Funciones del experto.
2.3. Comprender la entidad y la materia a examinar:
Con base en los resultados de la reunión sostenida con el oficial de planificación y
responsable o el titular de la unidad orgánica correspondiente o el OIC respectivo; El comité
de auditoría establece los aspectos que es necesario explorar para lograr un conocimiento
completo de la entidad y su entorno y del tema que se está examinando, el comité de auditoría
también debe tener en cuenta estos factores después de la evaluación, junto con los siguientes
factores:
 Determinar la materialidad con relación a riesgos de incumplimiento.
 Evaluar los elementos del ambiente de control.

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 Analizar si la entidad implanto una política de administración de riesgos y mapa de
riesgos.
 Identificar al personal clave.
 Indagar sobre la labor desarrollada de la OCI.
2.4. Aprobar el plan de auditoria definitivo:
El comité de auditoría evalúa el diseño, implementación y efectividad de los controles
internos establecidos por la entidad con respecto al asunto bajo consideración, cuando por la
naturaleza, alcance e importancia de los otros criterios, de la cuestión bajo prueba, se requiera
para realizar dicha valoración. Para ello, en función de los riesgos inherentes identificados, se
deben definir y comprender los controles y evaluar su diseño mediante la aplicación de
pruebas de recorrido.
II. CAPITULO 3: EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
3. INTRODUCCIÓN:
Una vez que se apruebe el plan de auditoría definitivo, comience la fase de
implementación de la revisión de cumplimiento, incluida la selección de la muestra, si
corresponde; implementar un programa de auditoría para recolectar y evaluar evidencia de
auditoría de cumplimiento regulatorio, acuerdos internos y disposiciones contractuales
establecidas; así como, identificar observaciones y documentar el final de la evaluación.
3.1. Normas aplicables para la ejecución:

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 Directiva de Auditoría de Cumplimiento.
3.2. Definir la muestra de auditoría:
Para la selección de la muestra, el comité de auditoría aplicó, según el caso, una
encuesta estadística o no estadística.
La comisión auditora define la muestra representativa utilizando métodos estadísticos,
de acuerdo al procedimiento siguiente:
 Identificar los elementos de la muestra, de acuerdo con los objetivos de auditoría.
 Establecer si los datos disponibles de la entidad a ser examinada, permiten identificar
el tamaño de la población y las variables a examinar.
 Calcular el tamaño de la muestra, determinando el método de selección a utilizar.
 Seleccionar la muestra.
3.3. Ejecutar el plan de auditoria definitivo:
Esta actividad incluye implementar y documentar los procedimientos del programa de
auditoría y sus resultados.
3.4. Determinarlas observaciones:
Incluye identificar, desarrollar y comunicar desviaciones de cumplimiento, evaluar
comentarios; que incluye indicación del tipo de responsabilidad alegada, si la hubiere.

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3.5. Registro de cierre del trabajo de campo:
Una vez finalizada la investigación de campo, el comité de auditoría deja constancia
de la fecha de conclusión y de los resultados de las observaciones, indicando que mediante
expediente o documento al titular de la conservación y archivo de la información en la entidad
auditada, se realizó una auditoría y se recuperaron todos los documentos originales;
Asimismo, se documenta, en su caso, que las limitaciones en el suministro de información
justificativa del delito están previstas en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría y la intervención del Ministerio Público.
III. CAPITULO 4: ELABORACIÓN DE INFORME
4. Introducción.
Al concluir la auditoría, el comité de auditoría deberá preparar un informe escrito, en el
cual informe a los propietarios o autoridades de la entidad, las observaciones que surjan de las
diferencias en el cumplimiento, las deficiencias en el control interno y las conclusiones y
recomendaciones. mejorar la gestión de la entidad, a fin de que se establezcan las medidas
preventivas y correctivas y, en su caso, sancionar los procedimientos iniciados por las autoridades
de la Contraloría o las actuaciones de las autoridades judiciales competentes.
4.1. Normas aplicables al informe:

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 Directiva Auditoría de Cumplimiento.
4.2. Elaborar él informa de auditoría:
Al final del período de implementación, el comité de auditoría deberá levantar un acta
declarando, además, las deficiencias en el control interno, cuando se haya realizado la
evaluación y se hayan reconocido las deficiencias; observación definida; Conclusiones y
Recomendaciones.
El informe debe ser ordenado, sistemático, lógico, conciso, preciso, objetivo, oportuno
y consistente con los objetivos de la auditoría de cumplimiento, declarando que se realizó de
acuerdo con la auditoría de cumplimiento de las NGCG y las guías y con este manual, para
asegurar que la denominación, estructura y desarrollo de los resultados de este manual
mantienen la debida uniformidad, secuencia, consistencia y calidad, con el fin de promover
mejoras, correcciones u otras acciones necesarias para la entidad a auditar.
4.3. Estructura del informe de auditoría:
El informe de auditoría de cumplimiento debe cumplir con lo señalado en el
apéndice11 informe de auditoría, asimismo, debe presentar la estructura siguiente:
I. ANTECEDENTES
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II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
III. OBSERVACIONES
IV. CONCLUSIONES
V. RECOMENDACIONES
VI. APÉNDICES
VII. FIRMA
4.4. Revisar, aprobar y comunicar el informe de auditoría:
Comprende la revisión, aprobación y comunicación al titular de la entidad y a las
instancias correspondientes de la Contraloría u OCI, de los resultados contenidos en el
informe de auditoría.
Cuando en el informe aparece algún indicio de presunta responsabilidad, el informe se
comunica a la autoridad contraloría. Si se hubiere señalado responsabilidad administrativa
funcional, se notificará a la autoridad investigadora para los efectos del procedimiento
sancionatorio previsto en la Ley N ° 27785, Ley de Organización del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría de la República y sus reformas; y, si se hubiere señalado
responsabilidad penal o civil, se dará traslado al fiscal para que inicie las acciones judiciales
correspondientes.
IV. CAPITULO 5: CIERRE DE AUDITORIA
5. Introducción:
21
Una vez aprobado y comunicado el informe de auditoría, se realizará una evaluación del
proceso de auditoría, así como su registro y archivo en un sistema informático definido por la
Contraloría.
5.1. Normas aplicables para el cierre de la auditoría:
 Directiva Auditoría de Cumplimiento.
 Normativa que regula la documentación de auditoría.
5.2. Evaluar el proceso de auditoría:
Una vez finalizada la auditoría de cumplimiento, la jerarquía correspondiente realiza
una revisión conjunta de la auditoría, para evaluar el desempeño del comité de auditoría, para
tomar medidas sobre los siguientes aspectos: identificados durante la auditoría que necesitan
mejoras y para evaluar la eficacia, criterios técnicos utilizados por el responsable de la
elaboración del perfil de servicio para la elaboración de la auditoria.
V. CAPITULO 6: AUDITORIA INTERNA
6. Introducción:
22
La auditoría interna se relaciona básicamente con el sistema nacional de control interno, es
decir, existen procedimientos en las empresas para proteger los activos, reducir la posibilidad de
fraude, aumentar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información económico-
financiera. La auditoría interna es de gran importancia para poder mantener un control efectivo y
de largo plazo en la empresa, de esta manera se puede agilizar la función de los auditores
externos.
6.1. Normas de. auditoría interna:
 Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría tal como este
debería ser.
 Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría
interna de valor agregado.
 Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.
 Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización.
6.2. Tipos de auditoria:
 Financiera
 Administrativa
 Cumplimiento
 Operacional
 Organizacional
 Contrato
 Forense
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 Gestión
 Ambiental
 Sistemas de Información
CAPITULO 7: AUDITORIA EXTERNA
7. Introducción:
Una auditoría externa es un análisis realizado por un contador independiente. En general,
el objetivo de este tipo de auditoría es confirmar los estados financieros de una entidad. Esta
certificación es necesaria para algunos inversores, prestamistas y todas las empresas públicas.
Después de sus observaciones, debe traducir sus conclusiones en un informe de auditoría
que resuma las áreas de mejora y las infracciones legales u operativas que surjan. A menudo, este
tipo de auditorías son populares como paso preparatorio para la compra o venta de una empresa.
7.1. Objetivos de la auditoría externa:
Los objetivos que persigue la auditoría externa son los siguientes:
 Investigar y determinar si la forma en que se emplea el sistema informático de la
empresa es válida, verídica y correcta.
 Verificar si existen posibles problemas a los cuales se enfrentará la empresa.
 Resaltar los puntos fuertes y débiles de determinada toma de decisiones.
 Proponer sugerencias constructivas.
 Controlar las actividades relativas al desarrollo de la empresa.
 Ayudar a que la empresa tome decisiones exitosas y confiables.

24
7.2. Tipos de auditoría externa:
Existen 2 tipos de auditoría externa que se pueden realizar:
 De segunda parte: auditoría solicitada generalmente por un cliente, previamente a
adquirir un determinado servicio o producto.
 De tercera parte: auditoría que se lleva a cabo por parte de alguna organización
certificada y con crédito, para garantizar su independencia y profesionalidad.
A. EJEMPLO DE AUDTORIA DE CUMPLIMIENTO EN UN ENTIDAD:
“Consulta previa a los pueblos indígenas u originarios para el otorgamiento de concesiones de
beneficio, autorización de inicio de explotación, aprobación de del plan de minado y autorización
de actividades de desarrollo y preparación a cargo de la dirección general de minería"
Introducción:
La auditoría de cumplimiento al Ministerio de Energía y Minas, corresponde a un servicio de
control posterior programado en el Plan Anual de Control 2015 del órgano de Control
Institucional del Ministerio de Energía y Minas y tuvo como objetivo general, determinar si la
Dirección General de Minería y sus unidades orgánicas que la conforman vienen desarrollando
sus procedimientos administrativos de: Otorgamiento de concesión de beneficio, Autorización de
inicio de actividades de exploración. Aprobación del plan de minado y Autorización de
actividades de desarrollo y preparación a titulares mineros, cautelando el cumplimiento del

25
derecho a la consulta previa de los pueblos indígenas u originarios con sujeción al marco
normativo vigente; comprende el período de l de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2014. El
jefe de OCI comunicó al Despacho Ministerial el inicio de la auditoría con Elevación N.° 23-
2015-MEM/OCI de 1 de julio de 2015.
HECHOS OBSERVADOS:
Observación N°1:
Lo expuesto, genera el riesgo de conflictos sociales en la zona de los proyectos mineros, además
de las contingencias de carácter legal en contra el Ministerio de Energía y Minas, y fue
ocasionado por la falta de diligencia de parte de personal de la Dirección General encargada de
identificar a los pueblos indígenas u originarios sujetos a consulta.
Observación N ° 2:
El Ministerio de energía y Minas autorizó el inicio de actividades mineras de exploración en el
Proyecto Capillas, a favor de Sumitomo Metal Mining Peru SA, así como actividades explotación
en el proyecto Santander, a favor de Tevali SAC, omitiendo realizar procesos de consulta previa,
sin que en dichos proyectos se lleven a cabo procesos de consulta previa a las comunidades, toda
vez que se consideró en su evaluación únicamente el criterio objetivo "Continuidad Histórica",
obtenido a partir de la evaluación de dos (2) indicadores: Tierras Comunales de Pueblos Indígenas
y Lengua Indígena, omitiendo los demás criterios previstos en la mencionada ley, y en base a su
evaluación porcentual (%) de habitantes con una lengua indígena, determinando que las
comunidades campesina de Cochapampa Capillas y Santa Cruz porcentaje de su población con
una lengua indígena (en este caso el quechua) no superó el 50%; asimismo, autorizó el inicio de
actividades mineras de exploración en los proyectos Antabamba y Constancia, a favor de Verde

26
Resources SAC y Hudbay Perú SAC, comunidades campesinas ubicadas en el área de dichos
proyectos no eran pueblos indígenas u originarios sujetos a consulta.
I. RECOMENDACIONES PRINCIPALES:
1. Disponer el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de
responsabilidades de los funcionarios y servidores comprendidos en las
Observaciones n.1 y 2
2. Disponer que la Dirección General encargada de realizar la consulta previa a
los pueblos indígenas u originarios cuyos derechos colectivos puedan verse
afectados en forma directa, que la etapa de identificación de pueblos indígenas
u originarios, se sujete a establecido en la Ley de Consulta Previa y su
Reglamento, además de los lineamientos aprobados por el Viceministerio de
Interculturalidad del Ministerio de Cultura, de tal forma que la identificación.
San Borja, 12 de noviembre de 2015.

27
INFORME DE AUDITORIA N°08.2015.2.0054
I. ANTECEDENTE:
1. ORIGEN:
El jefe de OCI comunicó al Despacho Ministerial el inicio de la auditoría con Elevación
N° 23-2015-MEM/OCI de 1 de julio de 2015.
2. OBJETIVOS:
2.1. Objetivo general:
Determinar si la Dirección General de Minería y sus unidades orgánicas que la
conforman vienen desarrollando sus procedimientos administrativos de: Otorgamiento de
concesión de beneficio, Autorización de inicio de actividades de exploración, Aprobación del
plan de minado y Autorización de actividades de desarrollo y preparación a titulares mineros,

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cautelando el cumplimiento del derecho a la consulta previa de los pueblos indígenas u
originarios con sujeción al marco normativo vigente.
2.2. Objetivos específicos:
 Autorización de actividades de desarrollo y preparación, ha cumplido con: i)
Establecer consulta previa en los casos establecidos, en armonía con el marco
normativo vigente.
 Determinar si la Dirección Normativa Minera ha cumplido con emitir los informes con
los fundamentos legales que permitan a la Dirección General de Minería omitir la
consulta previa a los pueblos indígenas u originarios, en armonía con la normativa
vigente.
 Autorizaciones para el inicio de actividades de exploración, tienen sustento técnico y
legal.
3. ALCANCE:
La materia examinada en la presente auditoría corresponde a la aplicación de la Ley del
Derecho a la Consulta Previa a los Pueblos Indígenas u Originarios, aprobada mediante la Ley n.°
29785 de 7 de setiembre de 2011 y su Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo n.° 001-
2012-MC de 3 de abril de 2012, en las medidas administrativas del sector minería que el
Ministerio de Energía y Minas, ha establecido como objeto de consulta.
Cabe señalar que de acuerdo al artículo 2° de la Ley N.° 29785, el derecho a la consulta es
el derecho de los pueblos indígenas u originados a ser consultados de forma previa sobre las
medidas legislativas o administrativas que afecten directamente sus derechos colectivos, sobre su
existencia física, identidad cultural, calidad de vida o desarrollo, estando dicha consulta a cargo
29
de la entidad promotora, que es la entidad estatal responsable de impulsar la medida, en este caso
el Ministerio de Energía y Minas a través de la Dirección General de Minería.
Conforme lo dispone la citada Ley y su Reglamento, para la aplicación de la Consulta
Previa a los pueblos indígenas u originarios, es necesario que las entidades promotoras dela
medida cumplan con seguir siete (7) etapas del proceso, las cuales, de manera objetivase muestran
en el Gráfico N.° 1 siguiente.
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD:
4.1. Antecedentes:
Norma de creación:
30
El Ministerio de Energía y Minas se creó mediante Decreto Ley N.° 17271 de 7 de
diciembre de 1968, posteriormente mediante Decreto Ley N.° 25962 de 18 de diciembre
de1992 se determinó el ámbito del Sector Energía y Minas, su estructura, sus funciones y sus
dependencias; es un organismo público integrante del Poder Ejecutivo, con personería jurídica
de derecho público. Depende funcional y administrativamente de la Presidencia del Consejo
de Ministros. Constituye pliego presupuesta.
Naturaleza y finalidad de la entidad:
El Ministerio de Energía y Minas es el organismo central y rector del Sector Energía y
Minas, tiene por finalidad promover el desarrollo integral y sostenible de las actividades
minero - energéticas normando y/o supervisando, según sea el caso, el cumplimiento de las
políticas de alcance nacional.
5. COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO:
En aplicación del numeral 7.31 de las Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobadas con Resolución de Contraloría N.º 273-2014-CG de 12 de mayo de 2014;numeral
7.1.2.3 de la Directiva N.º 007-2014-CG/GCSII "Auditoría de Cumplimiento" y numeral 151,
(1,5) del "Manual de Auditoria de Cumplimiento" aprobados mediante Resolución de Contraloría
n.° 473-2014-CG, se cumplió con el procedimiento de comunicación de desviaciones de
cumplimiento a las personas comprendidas en los hechos advertidos a fin que formulen sus
comentarios.
6. ASPECTOS RELEVANTES DE LA AUDITORIA:

31
6.1. EL MINISTERIO DE ENERGIA Y MINAS Y LAS MEDIDAS
ADMINISTRATIVAS A SU CARGO:
Debe de precisar no solo el territorio de las comunidades que se superpone con el área del
proyecto sino definir todo el ámbito geográfico que comprenden estas medidas, de tal
forma que las labores de identificación de pueblos indígenas u originarios sujetos a
consulta previa abarque dicho ámbito.
II. ANTECEDENTES:
En la presenta auditoría se efectuó la evaluación del control interno a la conducción y ejecución de
las autorizaciones de actividades de exploración, aprobación de plan de minado y autorización de
inicio de actividades de desarrollo y preparación, así como autorizaciones deconstrucción de plantas
de beneficio como parte del proceso de otorgamiento de concesiones de beneficio, sujetos a
consulta previa, a cargo de la Dirección General de Minería.
Para ello, se efectuaron entrevistas por la Comisión Auditora con el personal de la
Dirección General de Minería, a fin de realizar la evaluación del diseño de los controles,
determinándose que el mismo deviene en "parcialmente adecuado", posteriormente mediante la
aplicación de pruebas de funcionamiento se evaluó el grado de la efectividad de los controles
internos, concluyéndose que resulta "con deficiencias", al revelarse la ausencia de procedimientos
y controles para asegurar que se estén llevando a cabo las acciones necesarias en la identificación,
valoración y respuesta a los riesgos que pueden afectar los objetivos del proceso de consulta
previa llevados a cabo por la Dirección General de Minería del MEM.
Asimismo, se ha identificado que la citada unidad orgánica carece de un Manual de
Procedimientos (MAPRO) donde se establezcan procedimientos y controles a aplicarse durante el

32
desarrollo de sus labores por el personal a cargo, encontrándose actualmente dicho documento
normativo en proceso de aprobación.
Corno resultado de la referida evaluación del control interno de la materia examinada se
revelan los aspectos más relevantes.
III.OBSERVACIONES:
La Dirección General de Mineria autorizo el inicio de actividad desde exploración en dos
(2) Proyectos mineros, sin realizar la consulta previa al considerar "ACTAS DE ASAMBLEAS
COMUNALES" como sustento de que estas no afectarían derechos colectivos de las
comunidades, con lo cual omitió la obligación del estado de cautelar estos derechos colectivos,
generando el riesgo de conflictos sociales además de contingencias de carácter legal en contra del
ministerio de Energía y Minas.
La Dirección General de Minería - DGM autorizó el inicio de actividades de exploración
en dos (2) proyectos mineros, a cargo de las empresas Strait Gold Perú SAC y Exploraciones
Águila Dorada SAC, sin realizar procesos de consulta previa al considerar "actas de asambleas
comunales" como elementos de sustento suficiente de que tales actividades no afectarían los
derechos colectivos de las comunidades ubicadas en el ámbito geográfico de los proyectos,
omitiendo la obligación que tiene el estado de cautelar los derechos colectivos de dichas
comunidades contenidas en la Ley de Consulta Previa y su Reglamento, lo cual generó el riesgo
de futuros conflictos sociales además de contingencias de carácter legal en contra del Ministerio
de Energía y Minas, debido a la falta de diligencia profesional de funcionarios y servidores de la
mencionada unidad orgánica del Ministerio de Energía y Minas.

33
IV. CONCLUSIONES:
Como resultado de la auditoría de cumplimiento practicada al Ministerio de Energía
y Minas, se formulan las conclusiones siguientes:
La Dirección General de Minería-DGM autorizó el inicio de las actividades mineras de
exploración en los proyectos mineros de exploración Alicia y Yagku Entsa, a favor de la
empresas mineras Strait Gold Perú SAC y Exploraciones Aguila Dorada SAC, sin realizar
procesos de consulta previa al considerar fas "actas de asambleas comunales" como elementos de
sustento suficientes de que tales actividades no afectarían los derechos colectivos de la
comunidad campesina de Cancahuani y la comunidad nativa de Los Naranjos; con el agravante de
que la DGM contaba con información remitida por el Viceministerio de Interculturalidad del
Ministerio de Cultura, que indicaba que existía presencia de organizaciones indígenas a nivel
comunal referencial entre las que estaban las comunidades antes mencionadas, omitiendo la
obligación que tiene el estado de cautelar el derecho colectivos de dichas comunidades;
inobservando lo contenido en los artículos 2°,5°, 7°, 8° y 10° de la Ley del derecho a la consulta
previa a los pueblos indígenas u originarios (Ley n.° 29785), artículos 3°, 50, 7° y 8° de su
Reglamento (D. S. n.° 001-2012-MC) y Guía Metodológica: Consulta a los Pueblos Indígenas de
febrero de 2013, publicada en la página web del Ministerio de Cultura.
V. RECOMENDACIONES:
Como resultado de la auditoría de cumplimiento practicada al Ministerio de Energía y
Minas, en uso de las atribuciones conferidas en el literal b) del artículo 15° de la Ley n.° 27785,
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, con el
34
propósito de coadyuvar a la mejora de la capacidad y eficiencia de la entidad en la toma de
decisiones y en el manejo de sus recursos, se formulan las recomendaciones siguientes:
A la Señora ministra de Energía y Minas:
Disponga, el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de responsabilidades
de los funcionarios y servidores comprendidos en la Observación 1 teniendo en consideración que
su inconducta funcional no se encuentra comprendida bajo la potestad sancionadora de la
Contraloría General de la República.
Disponga, que el Viceministro de Minería instruya a la Dirección General de Asuntos
Ambientales Mineros encargada de realizar la consulta previa a los pueblos indígenas u
originarios cuyos derechos colectivos puedan verse afectados en forma directa, que la etapa de
identificación de pueblos indígenas u originarios, se sujete a establecido en la Ley de Consulta
Previa y su Reglamento, además de los lineamientos aprobados por el Viceministerio de
Interculturalidad del Ministerio de Cultura, de tal forma que la identificación de una comunidad
campesina o nativa, debe ser efectuada mediante visitas de campo que permita el acopio de
información debidamente sustentada a cargo de profesionales debidamente entrenados, asimismo,
se realice la evaluación de todos los criterios de identificación establecidos en dicho marco
normativo, los cuales deben ser interpretados de manera integral.

35
REFERENCIAS.
 La Contraloría General de la República – CGR
 Órgano de Control Institucional
 Ministerio de Economía y Finanzas – MEF
 Ministerio de Energía y Minas – MINEM
BIBLIOGRAFÍA
 https://doc.contraloria.gob.pe/normativa/control_posterior/
Version_integrada_del_Manual_de_Auditoria_de_Cumplimiento-MAC.pdf
 https://www.gob.pe/contraloria
 https://www.monografias.com/trabajos47/auditoria-interna/auditoria-interna
 https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/13537/Importancia%20de%20las
%20Auditorias.pdf?sequence=1
 https://rogervara.wordpress.com/auditoria-de-cumplimiento/
 https://enciclopediaeconomica.com/auditoria-externa/
 https://www.gestion.org/auditorias-externas/
36
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS

ASIGNATURA: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

TEMA: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO (AC)

DOCENTE: MAG. NESTOR R. ROAS VELASQUES

JEMALY MUÑOZ LOPEZ

Abancay, Octubre 2022

formarnos como profesionales competentes y poder cumplir nuestros objetivos a futuro.

con tanto esfuerzo y dedicatoria hicimos en el tempo establecido.

la maravillosa familia que nos imparten la superación, humildad, sacrificio y por la

El artículo 82 de la Constitución Política del Perú establece que “La Contraloría

General de la República es una entidad descentralizada de derecho público que goza de

control. Supervisar la legitimidad del cumplimiento del presupuesto estatal, la actividad de la

deuda pública y el comportamiento de las organizaciones controladas

En el marco del nuevo modelo operativo cliente-producto-fabricación, la Presidencia

de Control de la República (Contraloría), con el afán de desarrollar modernas y modernas

técnicas y métodos de fiscalización, permite realizar auditorías de cumplimiento en tiempo y

forma. más eficiente y eficaz, ha desarrollado el Manual de Auditoría de Cumplimiento en

línea con la normativa vigente e interna; Asimismo, consideró la Norma Internacional de

Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) emitida por la Organización Internacional de

Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) como marco técnico para referenciar y

recabar opiniones de las dependencias de la Contraloría.

5.1. Normas aplicables para el cierre de la auditoría:........................................................21

5. COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO:.....................30

CAPITULO 1: MARCO TEORICO

Es la verificación o examen de las actividades financieras, administrativas, económicas y

legales, reglamentarias, estatutarias y reglamentarias aplicables a esa entidad. Esta evaluación se

realiza mediante la revisión de prácticas legales, técnicas, financieras y contables documentadas

efectiva. suficiente para alcanzar los objetivos de la entidad.

El trabajo de auditoría debe planificarse adecuadamente y, si se utilizan asistentes, deben

1.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:

Los objetivos de la auditoría de cumplimiento son:

 Determinar el cumplimiento en la aplicación de las normas internas, cláusula y

disposiciones contractuales establecidas, en la materia auditada por las unidades objeto

 Determinar la confiabilidad de los controles internos aplicados por la entidad en sus

sistemas, procesos y sistemas de gobierno y gestión, en relación con los registros a

1.3. ALCANCE DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:

Incluye la revisión y evaluación de una muestra seleccionada de las actividades,

procesos y operaciones de la entidad, así como los comportamientos y resultados de gobierno,

con respecto a la adquisición, asignación de recursos y bienes públicos, por un período

determinado de años y en cumplimiento de la normativa aplicable, disposiciones internas y

disposiciones contractuales establecidas.

Es de aplicación obligatoria para el personal de las unidades orgánicas de la

que prestan servicios de cualquier forma contractual y que tienen involucrados en el

desarrollo de auditorías de cumplimiento.

1.4. NORMAS DE AUDITORIA:

1.4.1. Trabajo realizado por la comisión auditora:

El comité de auditoría es un equipo de auditores del estado responsable de realizar

la auditoría, de acuerdo con los procedimientos y reglamentos técnicos aprobados por el

comisiones (abogado o técnico). Al asignar roles del Comité de Auditoría, asegúrese de

Para el ejercicio de la auditoría de cumplimiento se debe cumplir con las NGCG

emitidas por la Contraloría, en cuanto a la calidad de la unidad técnica, que también es la

1.4.2. Desempeño profesional:

El comité de auditoría responsable de realizar la auditoría de cumplimiento debe

adherirse a los estándares de desempeño profesional incorporados en el NGCG:

independencia, capacitación y competencia, cuidado profesional y confidencialidad, así

(ISSAI 30) aprobado por INTOSAI.