NOTAS – TRIBUTACIÓN – LOS TRIBUTOS

1. ¿Qué es el sistema tributario?

Se traduce como un factor indispensable para el funcionamiento y financiamiento de un Estado y

para crecimiento de una economía, donde el método de recaudo depende de la política fiscal
vigente. (Guía)

Herramienta de la política fiscal, cuya finalidad se enfoca en la recaudación de tributos para un

estado. (EC)

Organización legal, administrativa y técnica que genera un estado con el propósito de ejercer de
forma eficaz y efectiva el poder tributario mediante el establecimiento de política fiscal, la cual
consiste en una política económica que configura el presupuesto estatal, incluyendo variaciones a
corto plazo de producción, empleo y precios como lo menciona la teoría keynesiana. (EC)

2. ¿Cuáles son los objetivos del sistema tributario?

Tiene como objetivos:

I. Cumplimiento de los objetivos de la política fiscal promoviendo la estabilidad

económica de un estado.
II. Minimizar los costos del sistema, en el cual la administración fiscal ejecuta la
captación de tributos y el control impositivo. (Guía)

3. ¿Cuáles son los principios por los que se rige El Régimen Tributario Interno?

Según el Art 300 de la Constitución de la República del Ecuador establece que el Régimen
Tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad
administrativa, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos
directos y progresivos. (Guía)

4. ¿Qué son y para qué sirven los tributos?

Los tributos son instrumentos de política económica general, estimulando la inversión, la

reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional. (Diapo)

El sistema tributario se traduce como un conjunto de tributos (impuestos, tasas y contribuciones

especiales) son medios para recaudar ingresos públicos y servirán: (Guía)

I. Dotación de ingresos permanentes al Estado.

II. Como instrumento de política económica global, estimulando la inversión, la
reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo
nacional.
III. Atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales.
IV. Procuraran una mejor distribución de la renta nacional.
 5. ¿Por qué se producen los tributos?

Los tributos se producen por una obligación tributaria, que se genera por acto o hechos de
naturaleza jurídica entre el contribuyente y el fisco, en ecuador se establecen impuestos directos e
indirectos establecidos en el marco legal. (EC)

6. ¿Cuál es la principal fuente de ingresos permanentes para el estado ecuatoriano?

La recaudación tributaria se ha convertido en la principal fuente de ingresos permanentes para el

estado ecuatoriano. (EC)

7. ¿Cuáles son los ingresos permanentes de acuerdo con el Código orgánico de

planificación y finanzas?

De acuerdo con el código orgánico de planificación y finanzas en su art 78 los ingresos

permanentes son constituidos por: (EC)

 Impuestos
 Tasas y Contribuciones
 Ventas de bienes y servicios
 Rentas de Inversión y multas
 Transferencias y donaciones corrientes
 Otros ingresos.

8. ¿Cuáles son los componentes del régimen tributario ecuatoriano o Impuestos

Ecuatorianos? (EC)

 Impuestos directos o progresivos: Gravan de manera directa los ingresos de los

ciudadanos. (Impuesto a la renta, Impuesto ambiental a la contaminación
vehicular, Impuesto a la salida de divisas, Impuesto predial)
 Impuestos indirectos o regresivos: Aquellos impuestos que una persona debe
pagar por el hecho de consumir o utilizar algo (IVA, impuesto de consumos
especiales ICE)

 Impuesto progresivo: Si más gano más pago, si menos gano menos pago
 Impuesto regresivo: Siempre será el mismo.

 Impuestos externos: Denominados de comercio exterior, son aquellos que gravan

las operaciones del comercio o tráfico internacional de mercaderías.
 Impuestos internos: Aquellos impuestos que gravan las rentas, la riqueza o las
actividades que existen o se generan o producen dentro del país.
  Contribuciones especiales: Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o aplicación de servicios públicos. (Cuando aumenta el valor del
bien de una persona por la realización de una obra pública)

 Tasas: Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o
el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la
realización de actividades de derecho público que se refieran, afecten o beneficien
de modo particular al obligado tributario. (Peajes, alcantarillado)

9. ¿Qué representa el Sistema tributario?

El sistema tributario representa el conjunto de impuestos o tributos instados por la legislación

ecuatoriana y administrada por el Estado a través del Servicio de Rentas Internas (SRI) y otras
entidades nacionales, provinciales o municipales. (EC)
NOTAS – TRIBUTACIÓN – LOS IMPUESTOS Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS
CONTRIBUYENTE

1. ¿Quiénes son los contribuyentes?

Se entiende como contribuyente a la persona natural o jurídica obligada a cumplir co los

respectivos deberes formales establecidos en las leyes tributarias del país, siendo primordial
formar parte del registro único del contribuyente RUC

2. ¿Cuáles son los tipos de regímenes que tiene el Ecuador?

Existen diferentes tipos de contribuyentes en cuando a sistema impositivo se refiere y es

importante conocer bajo que regímenes se deben realizar los respectivos cumplimientos. En el
Ecuador existen dos tipos de regímenes, General y RIMPE (Guía)

3. ¿Qué es y para qué sirve el régimen general?

Son aquellos contribuyentes amparados bajo Registro Único del Contribuyente RUC, ya sean
personas naturales o jurídicas (sociedades). (Guía)

Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines
impositivos y proporcionar esta información a la administración tributaria. (SRI – Diapo)

Sirve para realizar aluna actividad económica de forma permanente u ocasional en el Ecuador.
Corresponde al número de identificación asignado a todas aquellas personas y/o sociedades, que
sean titulares de bienes o derechos por los cuales deben pagar impuestos. (SRI)

4. ¿Cuál es la obligación de las personas naturales que realizan alguna actividad

económica?

Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están obligadas a inscribirse en el
RUC, emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y
presentar declaraciones de impuesto de acuerdo con su actividad económica. (Diapo)

5. ¿Cuáles con los deberes formales de los contribuyentes?

Se entiende como deberes formales a todas las actividades, procesos, pasos a cumplir
enmarcados en normas legales para el desenvolvimiento óptimo de la relación existente entre
la administración tributaria y contribuyentes. (EC)

Los deberes formales son claramente de los contribuyentes o quien los representa (EC)

El código tributario 2018 en el capítulo III, deberes formales del contribuyente: (EC)

 Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos

a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen
  Emitir los comprobantes de venta autorizados
 Llevar los libros y registros contables relacionados con la actividad económica, en
idiona castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y
conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no este prescrita
 Presentar las declaraciones que correspondan
 Acudir a las oficinas de la Administración tributaria cuando se requiera.

(Clase – SRI)

 Inscribirse en el RUC
 Emitir comprobantes de venta
 Realizar declaraciones de impuestos
 Pago de impuestos
 Exigir derechos

En palabras del autor Escalante & Hulett 2009 los deberes se consideran como un conjunto de
procedimientos que la ley ha establecido para dar complimiento a las obligaciones tributarias.
(Guía)

 Inscribirse en los registros del SRI

 Emitir y entregar comprobantes de venta autorizados
 Llevar los libros y registros contables relacionados con mi actividad económica
 Presentar las declaraciones y pagar los impuestos
 Acudir a las oficinas del SRI cuando sea necesario

6. ¿Cuál es el número de identificación tributaria o RUC de una persona natural?

Para las personas naturales el número de identificació n tributaria estará dado por el numero de
la cedula de identidad y/o ciudadanía. (Diapo)

Ejemplo:

7. ¿Qué significa declarar?

Declarar significa notificar al SRI sus ingresos y egresos, para establecer el impuesto a pagar, para
realizar las declaraciones. (Diapo)

8. ¿Cuáles son las fechas máximas para realizar las declaraciones de IVA e IR para personas
naturales del régimen general?
 9. ¿Qué nos dice la NAC60 del RIMPE?

Nos indica lo siguiente: (Diapo)

 El SRI tomara como referencia la información que posea en sus bases de datos respecto al
periodo anual anterior, sobre montos de ingresos brutos anuales para la clasificación del
contribuyente dentro del régimen correspondiente.
 Los contribuyentes sujetos al RIMPE deberán emitir comprobantes de acuerdo al
reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.
 Los contribuyentes clasificados como negocios populares que realicen actividades
económicas no sujetas al RIMPE deberán emitir facturas exclusivamente por estas
transacciones.
 Cuando el contribuyente sea excluido de este régimen, no podrá emitir los comprobantes
de venta que no hayan sido utilizados y deberá registrar la baja de estos a través de los
caneles electrónicos previstos para el efecto.
10. ¿Qué es y para qué sirve el RIMPE?

El régimen simplificado para negocios populares y emprendedores RIMPE, se crea en base a la

eliminación del Régimen Impositivo para microempresas RIMIC y el Régimen Impositivo
Simplificado RISE. En este régimen se encuentran lo siguiente: (SRI)

11. ¿Quiénes son parte del RIMPE?

RIMPE – Negocios Populares: Personas naturales con ingresos brutos anuales de $0.00 hasta
$20.000 (al 31 de diciembre del año anterior)

RIMPE – Emprendedores: Personas naturales con ingresos brutos anuales de $20.001 hasta
$300.000 (al 31 de diciembre del año anterior)
 12. ¿Qué son ingresos brutos?

Son ingresos brutos aquellos gravados percibidos por el contribuyente, menos descuentos y
devoluciones. (Diapo)

13. ¿Qué tipo de comprobantes de venta emiten en RIMPE negocios populares y

emprendedores?

Resumen

NEGOCIO POPULAR: Emite NOTAS DE VENTAS y FACTURAS para actividades fuera de RIMPE

EMPRENDEDORES: Emiten FACTURAS

RIMPE
NEGOCIO POPULAR EMPRENDEDORES
Emitirán NOTAS DE VENTA al amparo de la normativa vigente y
demas documentos complementarios con la leyenda
“CONTRIBUYENTE NEGOCIO POPULAR – REGIMEN RIMPE” Los contribuyentes sujetos al régimen RIMPE
Cuando dejen de ser RIMPE negocio popular, no podrán emitir emprendedores deberán emitir FACTURAS,
notas de venta, debiendo dar de baja aquellas cuya autorización documentos complementarios, liquidaciones de
se encontrase vigente y deberán emitir los comprobantes y compra de bienes y prestaciones de servicios, así
documentos que correspondan. como COMPROBANTES DE RETENCIÓN en los casos
Los contribuyentes calificados como "negocios populares" que que procedan.
realicen actividades económicas no sujetas al RIMPE deberán
emitir FACTURAS exclusivamente por estas transacciones.

14. ¿Qué tipo de declaraciones realizaran los contribuyentes sujetos al RIMPE negocios
populares y Emprendedores?

Resumen:

NEGOCIO POPULAR:

 IR – Anual pagado $60.00 con el máximo de ingreso de $20.000 si excede ese valor
declarara de acuerdo a la tabla correspondiente. DECLARACIÓN OBLIGATORIA.
 IVA – No realiza declaraciones mensuales ni semestrales, a excepción que si realiza
actividades fuera de RIMPE deberá de declarar IVA semestral.
 RETENCIONES: No retienen, sujetos al 0%.

RIMPE - NEGOCIOS POPULARES

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RETENCIONES
No deben presentar declaraciones del IVA ya que el pago
La declaración del Impuesto a la Renta se realizará En ningún caso actuarán como
de su cuota establecida en la tabla progresiva incluye el
con periodicidad anual agentes de retención
pago de dicho impuesto.
 Con límite inferior $0 y límite superior $20,000 el
impuesto a la fracción básica será de $60 y con 0% Si el negocio popular registra ingresos SUPERIORES a
de tipo marginal Son sujetos a retención del 0% por
$20,000, el pago del valor liquidado por concepto de
las actividades económicas sujetas
Impuesto a la Renta comprenderá por esta ocasión tanto
a este régimen
el Impuesto a la Renta como el IVA

Si el contribuyente considerado como negocio popular

Son aplicables los beneficios tributarios realiza actividades excluyentes a este régimen, se
relacionados con los ingresos previstos en la mantendrá en el régimen, pero respecto de las
normativa legal actividades no comprendidas deberá presentar las
declaraciones semestrales de IVA correspondiente.
La declaración se efectuará de manera obligatoria,
aunque no existiesen valores de ingresos,  
retenciones o crédito tributario durante el período
fiscal anual
 
Si el negocio popular registra ingresos SUPERIORES
a $20,000 declarará, liquidará y pagará aplicando las
reglas y tarifas previstas para el régimen RIMPE, de
acuerdo con el rango que corresponda.

EMPRENDEDORES:

 IR – Declaración OBLIGATORIA ANUAL (aunque no tengan registros), se calcula en base

al ingreso bruto gravado, en base a tabla hasta el 2% $0.00 a $300.000
 IVA – Declaración semestral (mensual si lo amerita), acumulada de TODAS las
operaciones (relacionadas y no relacionadas) de acuerdo al 9no digito del RUC
 RETENCIONES – Sujetos a retención del 1% por actividades del mismo régimen

RIMPE - EMPRENDEDORES
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RETENCIONES
No son agentes de retención del Impuesto a la Renta,
excepto en los casos en los que el SRI así lo disponga
mediante la respectiva calificación; y, en los casos
previstos en el numeral 2 del art. 92 del Reglamento
Para calcular la base imponible considerarán
para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario
los ingresos brutos gravados, provenientes de
Sin perjuicio de la obligación semestral de Interno:
las actividades acogidas a este régimen y se
IVA, el contribuyente podrá presentar
restarán las devoluciones o descuentos;
declaraciones mensuales en los períodos que a. En la distribución de dividendos.
adicionalmente se sumarán o restarán, los
así lo requiera. b. En la enajenación de derechos representativos de
ajustes de generación y/o reversión por efecto
capital.
de aplicación de impuestos diferidos
c. En los pagos y reembolsos al exterior.
d. En los pagos por concepto de remuneraciones,
bonificaciones, comisiones a favor de sus trabajadores
en relación de dependencia
 No son agentes de retención del IVA, excepto en en los
casos en los que el SRI así lo disponga mediante la
respectiva calificación; y, en los casos previstos en el
numeral 2 del artículo 147 del RLRTI:
Son aplicables los beneficios tributarios La declaración y pago de IVA en forma
semestral y acumulada por las transacciones a. En la importación de servicios; y en general, cuando
relacionados con los ingresos previstos en la
generadas en actividades acogidas o no este emitan liquidaciones de compras de bienes y prestación
normativa legal
régimen: de servicios.
b. IVA presuntivo.
c. Las entidades del sistema financiero, por los pagos
que realicen, amparados en convenios de recaudación o
de débito.
Las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta e
La tarifa impositiva de este régimen no estará
IVA realizadas serán declaradas y pagadas de manera
sujeta a rebaja o disminución alguna
semestral.
La declaración se efectuará de manera
obligatoria, aunque no existieren valores de Son sujetos a retención del 1% por los bienes y servicios
ingresos, retenciones o crédito tributario de las actividades económicas sujetas a este régimen.
durante el período fiscal anual.
La declaración y pago del Impuesto a la Renta
se efectuará de forma anual, conforme a la
siguiente tabla: (aplicable sobre los ingresos
brutos gravados)

15. ¿Cuáles son los nuevos deberes formales de RIMPE negocios populares y emprendedor?

Sin perjuicio de los demás deberes formales previstos en el art 96 del CT, los contribuyentes
sujetos al RIMPE tendrán los siguientes deberes formales: (SRI)

 Emitir comprobantes de venta (los negocios populares emitirán notas de venta)

 Los pagos mayores a $1.000 deben realizarse a través del sistema financiero
 Presentar las declaraciones y/o anexos tributarios según corresponda.
 16. ¿Cuáles son las actividades no sujetas al RIMPE?

(Diapo)

 Actividades relacionadas a contratos de construcción y actividades de urbanización,

 Lotización y otras similares.
 Actividades profesionales, mandatos y representaciones.
 Actividades de transporte.
 Actividades agropecuarias.
 Actividades de comercializadoras de combustible.
 Actividades en relación de dependencia.
 Rentas de capital.
 Regímenes especiales.
 Inversión extranjera directa y actividades en asociación pública-privada.
 Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas,
 Industrias básicas, financiero, seguros y economía popular y solidaria.
 CUMPLIMINETO E INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES

17. ¿Cuáles son las causas del incumplimiento de los deberes formales?

El incumplimiento de los deberes formales tiene varias fuentes, enmarcadas en entornos sociales,
culturales, económicos, educativos, etc. (Guía)

Debido a la falta de valores y ciudadanía fiscal, búsqueda de mayores ganancias y aumento de

comerciantes informales. (EC)

18. ¿Cuáles son las deficiencias que origina el inapropiado anejo del entorno tributario?

Para el sujeto activo (SRI).- origina aumento en las brechas de cumplimiento y las recaudaciones
decrecen.

Para el sujeto pasivo (contribuyente). - origina la ilusión de estabilidad financiera irreal y sanciones
por omisión

19. ¿Cuáles son los últimos cambios en el cumplimiento de los deberes formales?

Debido a las estrategias implementadas por la administración tributaria como:

 Programa de capacitación a escuelas y colegios en conjunto con el Ministerio de trabajo

 Facturación electrónica (Mecanismos tecnológicos para reducir los costos de
cumplimiento)
 Programa DIMM (Declaración de Información en Medio Magnético – elaboración y
presentación de las declaraciones)

20. ¿Cuál es el objetivo de los cambios realizados en el cumplimento de deberes formales?

El objetivo es la reducción de tiempos de respuesta tanto de la administración tributaria ante

requerimientos del contribuyente y del contribuyente respecto a los tiempos invertidos para el
cumplimiento de sus obligaciones o solicitudes.

21. Detalle las fuentes del incumplimiento de los deberes formales

Las fuentes del incumplimiento de los deberes formales están enmarcadas en entornos sociales,
culturales, económicos, etc.

Entorno social: El entorno social hace referencia a la sociedad en sí. En el Ecuador hace falta la
consolidación de la cultura tributaria, tanto del contribuyente al minimizar la evasión y elusión
fiscal, como la del estado en concretar la utilización y distribución del gasto público.

Cultura: La cultura es algo que las personas van adquiriendo con el pasar del tiempo. La cultura
tributaria es el conocimiento razonable que tiene las personas sobre el compromiso de cancelar
los tributos de forma arbitraria. Si la cultura tributaria no es cultivada en la mentalidad de los
individuos estos difícilmente cumplirán con sus obligaciones tributarias, por lo que se requiere
tanto el compromiso del contribuyente como del estado.
Económico: La marginación de tributos aplicados por el SRI va contra la realidad económica del
contribuyente en consecuencia, lleva al contribuyente a incumplir su responsabilidad tributaria, en
efecto sus deberes formales. De acuerdo AL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD reconocido en el art
300 de la constitución de la republica donde indica que este principio está directamente
relacionado con el estudio de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos, la que busca que los
gravámenes no solo sean proporcionales, sino que sean progresivos para lograr que aquel sujeto
con mayor capacidad contributiva asuma mayores obligaciones tributarias.

Educación: Es el medio a través del cual se generan cambios en pensamientos y accionar de los
ciudadanos, por lo cual hay nace la necesidad de la relación entre el sector educativo y la
administración tributaria, por lo que se requiere el compromiso del estado a formular estrategias
de educación tributaria que conduzcan al ciudadano a tomar conciencia de sus responsabilidades
con el estado.

22. ¿Qué es riesgo tributario?

En centro Interamericano de Administración Tributaria define al riesgo tributario “como la

posibilidad de que ocurra un suceso desfavorable como consecuencia de distintas acciones
previstas, siempre y cuando este afecte de manera directa a los temas tributarios de un país,
especialmente la recaudación de impuestos”

23. ¿En qué consiste el riesgo tributario?

El riego tributario consiste en la probabilidad de que el contribuyente se encuentre pasible de ser

sancionado por la entidad fiscal o tributaria.

24. ¿Porque puede sancionar la entidad tributaria?

Ante el incumplimiento de la normativa fiscal la entidad tributaria tiene la potestad de sancionar al

contribuyente por:

 Desconocimiento de las normas tributarias

 Errores en la interpretación de las normas tributarias
 Ambigüedad o corresponder a una conducta evasiva consciente

25. ¿Qué indica el Código Tributario en el Art. 96?

Acarreara responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligación tributaria, sea personal
natural o jurídico, sin perjuicio de las demás responsabilidades a que hubiere lugar.

26. ¿Qué indica el Código Tributario en el Art. 312?

Se presume de derecho que las leyes penales tributarias son conocidas de todos. Por
consiguiente, nadie puede invocar su ignorancia como causa de disculpa, salvo el caso de que la
transgresión de la norma obedezca a error, culpa p dolo, o a instrucción expresa de funcionarios
de la administración tributaria.

27. ¿Cómo se desglosa el riesgo tributario?

  Riesgo compliance: se refiere a la garantía de cumplimiento de la normativa por todos los
miembros de una organización
 Riesgo de análisis técnico: adopción de incorrectas decisiones tributarias
 Riesgo de implementación: se da por fallo en la implementación de proceso tributario.
 Riesgo externo: Falta de acoplamiento a los cambios, como el maejo de las tics
 Riesgo por falta de conocimiento interno: generados por la falta de adquisición de
conocimientos por medios propios.

28. ¿Qué son infracciones tributarias?

El código tributario establece a las infracciones tributarias, como toda acción u omisión que
implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena
establecida con anterioridad a esa acción u omisión.

Se deduce que mayormente las infracciones se comenten con intencionalidad o negligencia

del contribuyente o infractor.

29. ¿Qué se puede destacar como incumplimiento de las obligaciones tributarias?

Como incumplimiento a las obligaciones se podría señalar:

 Falta de pago de los tributos dentro de un periodo correspondiente

 Omisión de presentación de las declaraciones de tributos dentro de un plazo señalado.

Estas sanciones conllevas el pago de multas, clausuras, bloqueo de autorizaciones o hasta más
severas como la prisión en caso de evasión.

Las personas o entidades que causen o colaboren activamente en la realización de una infracción
tributaria se otorgan la responsabilidad solidaria respecto al pago de la sanción establecida

30. ¿Cuál es la clasificación/clases de las infracciones tributarias? Art. 315 CT

 Contravenciones: Violación de normas o incumplimiento de deberes formales, constantes
en el Código y otras leyes, la sanción se va entre los $30 a $1500
 Falta Reglamentaria: Violación de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad
general con multa de $30 a $1000