SEM 2 (9 UA) Ciencia y Tecnología

UA 9: “ OBLIGACIONES TRIBUTARIAS”
SEM 2 (9 UA) EL ESTADO Y LA POLÍTICA FISCAL

COMPETENCIA CAPACIDADES
 Comprende las relaciones entre los elementos del sistema económico y

GESTIONA RESPONSABLEMENTE financiero.
LOS RECURSOS ECONÓMICOS  Toma decisiones económicas y financieras.
EVIDENCIA PARCIAL
Elaboran un tríptico sobre las obligaciones tributarias y el rol del Estado
ACTIVIDADES:
1. Observa el video:
SistemaTributarioPeruano https://www.google.com/search?q=quienes+conforman+el+sistema+tributario&oq=quienes+conforman+el+
+sistema+tributario&gs_lcrp=EgZjaHJvbWUyCQgAEEUYORiABDIHCAEQABiABDIICAIQABgWGB4yCAgDEAAYFhgeqAIAsAIA&sourceid=chrome&ie=UTF-
8#fpstate=ive&vld=cid:39c784cc,vid:Q0TGxreTRqo,st:0
2. Lee las siguientes fuentes:
Fuente 1
Fuente 2: El sistema tributario
el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la
aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional.
Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de
ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados con
tributos.
El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y la Ley
Penal Tributaria y se materializa a través del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes
niveles de gobierno.
ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de columna para su funcionamiento eficiente:
1. Política tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La
política tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a través
de ajustes o reformas tributarias.
2. Normas tributarias:
La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias. Comprende el Código Tributario.
3. Administración tributaria:
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria. A nivel nacional, es ejercida por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas
(SUNAD).
Tributos administrados por el Gobierno Central:
1. El Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
2. Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importación de bienes, prestación o utilización de servicios, los
contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
3. El Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume específico. Grava la venta de productos de determinados bienes,
importación de los mismos, la venta de los bienes cuando la efectúa el importador, y los juegos de azar y apuestas.
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se abonan a los trabajadores mensualmente, y de quienes
presten servicios sin relación de dependencia.
5. Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en español) de los bienes importados al Perú.
Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.
Tributos administrados por el Gobierno Local:

1. Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rústicos (terrenos, edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes). No aplica para propiedades de Universidades, centros educativos y concesiones mineras.
2. Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito.
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos (automóviles, camionetas y station wagons) nacionales o
importados, con antigüedad no mayor de 3 años. Son de periodicidad anual.
Existen otras instituciones que también son parte de la Administración financiera y recaudan los siguientes tributos:
Tributos administrados por otras instituciones

Contribuciones a la Seguridad Social:
 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI: Grava el total de las remuneraciones que pagan a
sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras (Categoría D de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme – CIIU, de las actividades económicas según las Naciones Unidas).
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de
Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO) que realizan las personas naturales o jurídicas que construyan para sí o
terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
Fuente 3
Fuente SUNAT (2015). Contenidos de cultura tributaria.
Fuente 4: ROL DEL ESTADO EN LA ACTIVIDAD TRIBUTARIA
El Estado desarrolla una importante participación en el proceso de ingresos y gastos públicos.
1.- Estado como sujeto creador del tributo
El Estado viene a ser el poder político organizado que atiende los asuntos que son de interés para la sociedad en su conjunto. En este sentido
el Estado se encarga de la seguridad (Policía Nacional), defensa (Fuerzas Armadas), administración de justicia (Poder Judicial), etc.
Este órgano político general necesita ingresos para financiar sus diversas actividades. El principal ingreso del Estado occidental es el tributo.
En el caso del Perú el ingreso tributario del Gobierno Nacional tiene un peso promedio de 80% respecto de sus recursos totales (1)
Es interesante advertir que el propio Estado genera su principal ingreso, en el sentido que es el Estado el sujeto que procede con la constante
creación de cargas tributarias para financiar precisamente sus actividades propias.
En el Derecho Constitucional Tributario encontramos las reglas sobre la potestad tributaria, que trata sobre aquella facultad que tiene el
Estado para crear tributos. Estas reglas básicamente tienen que ver con ciertos principios tributarios.
En el Perú estas reglas se encuentran básicamente en el art. 74 de la Constitución, sobretodo en la parte que se refiere al principio de reserva
de ley. En nuestro país, de conformidad con el citado principio, los únicos órganos del Estado que pueden crear determinados tributos son el
Congreso de la República, Poder Ejecutivo, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
2. La obligación tributaria es una relación entre dos sujetos.
Por un lado, advertimos la presencia del agente económico y, por otra parte, existe el Estado. El agente económico es aquella persona natural
o empresa que debe cumplir con la prestación de dar una determinada suma de dinero. Este agente económico califica como deudor
tributario.
El Estado es el sujeto que recibe la referida cuota dineraria. El Estado califica como acreedor tributario. En consecuencia, podemos decir
que el Estado es un sujeto que es titular de un par de facultades muy importantes.
En primer lugar, cuando el deudor cumple con la prestación a su cargo, dentro del plazo de ley, entonces el Estado es titular de la facultad de
recibir la suma de dinero que viene a entregar la persona natural o empresa.
En segundo lugar, si ha vencido el plazo de ley y el deudor todavía no ha cumplido con la referida prestación a su cargo, entonces el Estado
cuenta con la facultad de cobranza forzosa (cobranza coactiva)
3. Estado como sujeto responsable del gasto público
Tomando como referencia que la actividad financiera es el proceso de ingresos y gastos públicos, recién en esta etapa final del referido
proceso corresponde hacer referencia a sujetos tales como los órganos de gobierno (Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales)
En este sentido, desde el punto de vista de Gestión Pública, es claro que toca a la Administración Tributaria dedicarse a la tarea administrativa
de recaudar y cobrar tributos (captación del tributo). Acto seguido, advertimos que en el interior del Estado se lleva a cabo una distribución o
asignación de los recursos tributarios que han sido efectivamente recaudados, con la finalidad que cada órgano de gobierno y las entidades
públicas en general puedan realizar efectivamente las obras y servicios que demanda la población Finalmente toca a cada órgano estatal la
efectiva ejecución del gasto, debiendo concentrar sus energías en la satisfacción de las necesidades públicas.
Como se aprecia, recién en la etapa de distribución y ejecución de los ingresos tributarios aparecen las figuras de Gobiernos Central,
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, constituyendo un sector importante de los “acreedores financieros”.
Fuente 5: La SUNAT y sus funciones
3. Explica los alcances de la política fiscal y las funciones de la Sunat, destacando el rol que cumple el Estado
4. Elaboran un tríptico sobre las obligaciones tributarias y el rol del Estado
METACOGNICIÓN (Reflexiona sobre tu proceso de aprendizaje)
Logré las metas de aprendizaje que me propuse?

¿Qué dificultades tuve para desarrollar las actividades y cómo las
superé?
EVALUACIÓN
Estoy en proceso ¿Qué puedo hacer para
Criterios de evaluación Lo logré de lograrlo mejorar mis aprendizajes?
DIFUNDÍ la importancia de cumplir las obligaciones tributarias para
garantizar el bienestar económico y social de las personas y el país.
EXPLIQUÉ que el Estado toma medidas de política tributaria para
garantizar la sostenibilidad y el desarrollo económico del país.

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UA 9: “ OBLIGACIONES TRIBUTARIAS”

SEM 2 (9 UA) EL ESTADO Y LA POLÍTICA FISCAL

 Comprende las relaciones entre los elementos del sistema económico y

2. Lee las siguientes fuentes:

Fuente 2: El sistema tributario

ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Tributos administrados por el Gobierno Local:

Tributos administrados por otras instituciones

Fuente SUNAT (2015). Contenidos de cultura tributaria.

Fuente 4: ROL DEL ESTADO EN LA ACTIVIDAD TRIBUTARIA

El Estado desarrolla una importante participación en el proceso de ingresos y gastos públicos.

1.- Estado como sujeto creador del tributo

2. La obligación tributaria es una relación entre dos sujetos.

3. Estado como sujeto responsable del gasto público

4. Elaboran un tríptico sobre las obligaciones tributarias y el rol del Estado

METACOGNICIÓN (Reflexiona sobre tu proceso de aprendizaje)

Logré las metas de aprendizaje que me propuse?

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