Hipótesis de Incidencia IR

La Renta
Tributaria
Hipótesis de incidencia
Logro de aprendizaje
Al finalizar la sesión, el estudiante, comprende la importancia de

entender la hipótesis de incidencia, en la aplicación del Impuesto a la
Renta, demostrando dominio del tema.
Las personas desean conocer si deben o no pagar el Impuesto a la Renta.
Gerardo Ataliba creo la hipótesis de incidencia.

1) Aspecto material ¿Qué grava el Impuesto?, ¿Qué no grava?

(objetivo)
2) Aspecto subjetivo ¿Quién debe pagar el Impuesto? ¿Quién debe
cobrar el Impuesto?
3) Aspecto temporal ¿Cuándo nace la obligación de pagar el Impuesto?
4) Aspecto espacial ¿Dónde debe realizarse el hecho para gravar con el
Impuesto?
5) Aspecto mensurable ¿Cuál es la base imponible? ¿Cuál es la tasa del
Impuesto?
1. INTRODUCCIÓN
No debe de confundirse la regulación de un tributo (Ley o Decreto Legislativo) a
través de la norma que lo crea con el nacimiento en concreto de la obligación de
pagar el tributo.
Sólo nacerá la obligación tributaria (pagar el tributo), cuando OCURRA EN LA REALIDAD el

HECHO GENERADOR de la obligación tributaria que está descrito en la ley, que constituye su
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA y cuyos aspectos que la conforman deben de verificarse a la vez.
1. INTRODUCCIÓN
Desde el acaecimiento en la realidad del hecho imponible previsto en la norma,
surge la obligación tributaria.
El artículo 1 del Código Tributario señala: “La obligación Tributaria, que es de

derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente”. (Resaltado nuestro)
2. LA HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

2.1. LA NORMA TRIBUTARIA
La norma tributaria por la que se crea un tributo no es diferente en su estructura a las
demás normas jurídicas en cuanto contiene un presupuesto de hecho (hecho
imponible o “hipótesis de incidencia”) y una consecuencia jurídica.
Ocurrencia
Consecuencia B
de un hecho
(pago del tributo)
A

2.2. LA HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
Se debe tener en cuenta que la HIPÓTESIS DE INCIDENCIA está compuesta por varios
aspectos, que sirven para regular en su totalidad las condiciones en las que se
produce el nacimiento del tributo (tener que pagar el tributo).
Cuando la descripción hipotética que ha hecho el legislador de un

supuesto gravado ocurre o se verifica en la realidad y se comprueba
que están presentes cada uno de los aspectos que la integran,
habrá lugar para decir que ha nacido la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
Aspecto material
(objetivo)
Aspecto personal
(subjetivo)
Aspecto temporal
Aspecto espacial
Aspecto
mensurable

2.2.1. EL ASPECTO MATERIAL
Gerardo Ataliba dice: “El aspecto más importante, desde el punto de vista funcional
y operativo del concepto (de hipótesis de incidencia) porque, precisamente, revela su
esencia, permitiendo su caracterización, e individualización […] Es el aspecto decisivo
que conduce a establecer la especie tributaria a la que el tributo […] pertenece”
(1987, p. 124)
Impuesto
Contribución
Tasa

Es la descripción de la parte objetiva de dicha hipótesis, es entonces, el propio
hecho, operación o actuación estatal (tasas o contribuciones) que resultan sujetos
al tributo y que le dan identidad. Su establecimiento por la ley responde a la
pregunta: ¿qué está gravado con el Impuesto a la Renta?
Por ejemplo, si se trata del Impuesto a la Renta, el aspecto material esta dado por la
obtención de la renta.

La descripción, entonces, del aspecto material de la hipótesis de incidencia guarda
relación con lo que se denomina el “ámbito de aplicación” de un tributo.
El ámbito de aplicación de un tributo, viene a ser la

delimitación en concreto del perímetro o alcance
del tributo o, en otros términos, del universo donde
recaerá su aplicación.

Por lo tanto, el ámbito de aplicación será el que defina qué operaciones, actividades
o hechos quedan fuera del alcance del tributo (inafectaciones); así como, en su caso,
qué exclusiones se realizan por decisión del legislador (inafectaciones legales) y, por
supuesto, cuáles serán las actividades que están gravadas o afectas al tributo en
cuestión.
Y la exoneración?, en esta se recogen los casos excepcionales en los

que el legislador, pese a tratarse de supuestos gravados con el
impuesto, no va a exigir su pago temporalmente.

Para ejemplificar, ¿qué grava el Impuesto a la renta?

Para ejemplificar, ¿qué grava el Impuesto a la renta?

2.2.2. EL ASPECTO SUBJETIVO
El aspecto subjetivo de la hipótesis de incidencia se refiere a quién es el que realiza o
respecto de quién se produce el hecho gravado.
El aspecto subjetivo establece el vinculo o relación entre los actos o

actividades gravadas y las personas que deberán pagar el tributo. Su
establecimiento por ley responde a la pregunta: ¿quién está
gravado con el tributo?


También forma parte del aspecto subjetivo la determinación de quién es el sujeto
que tiene derecho al cobro del tributo o, en otros términos, quién es el acreedor
tributario.

2.2.3. EL ASPECTO TEMPORAL
El aspecto temporal de la hipótesis de incidencia señala el momento en que se
considera ocurrido el hecho que da origen al tributo.
Su establecimiento por la ley responde a la

pregunta ¿cuándo se entiende producido el
hecho gravado?, o lo que es lo mismo, ¿de
qué depende que se considere producido
dicho hecho?.

2.2.3. EL ASPECTO TEMPORAL

2.2.4. EL ASPECTO ESPACIAL
Se refiere a la definición legal del lugar donde deben producirse los hechos gravados
o donde se entienden producidos. Dicho lugar, en principio, tendría que ser dentro
del territorio del Estado.
Su establecimiento en la ley responde a la

pregunta: ¿dónde deben ocurrir los hechos
para estar gravados?

2.2.4. EL ASPECTO ESPACIAL

2.2.5. EL ASPECTO MENSURABLE
Éste aspecto no es propiamente un aspecto distinto a los cuatro antes
mencionados, sino que forma parte del aspecto material. En otros
términos, es la otra cara de la misma moneda.
Expresa la parte cuantitativa del hecho gravado; es decir, la forma como se valoran las
situaciones o hechos económicos gravados por el tributo y, en consecuencia, la manera en
que se determina el monto a pagar. Responde a la pregunta: ¿cómo se determina la base
de cálculo del tributo? O ¿cómo se expresa el valor económico de los hechos gravados?



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