Universidad de Panamá

Faculta de Administración de Empresas y Contabilidad

Lic. Contabilidad y Auditoria

CONTABILIDAD GUBERNAMNETAL

Profesor: Nelva Benavides

Auditoria Financiera

Grupo:
CV41A

Estudiante:
Lizbeth Rodriguez
Ariadna Garrido
Elena Mendoza
Ayleen García
Onelys Valdespino

II Semestre- 2022

II
1
Índice
....................................................................................................................................................................... 1
Introducción.................................................................................................................................................. 4
Auditoria Financiera .................................................................................................................................... 5
Auditoría financiera o de estados financieros ........................................................................................ 5
Principal objetivo de la Auditoria Financiera ........................................................................................... 5
Características de la Auditoria Financiera .............................................................................................. 5
Evaluación en una Auditoria financiera ................................................................................................... 6
Proceso de ejecución de la Auditoria Financiera ................................................................................... 6
Normas de ejecución de la Auditoria ....................................................................................................... 6
Planeamiento ............................................................................................................................................... 7
Supervisión y revisión ................................................................................................................................ 8
Leyes y demás disposiciones legales...................................................................................................... 8
Evidencia. ..................................................................................................................................................... 9
a) Las Pruebas de cumplimiento ................................................................................................. 9
b) Las Pruebas sustantivas ........................................................................................................10
Fuentes para obtener la evidencia .........................................................................................................10
Técnicas de Auditoría Financieras. ........................................................................................................11
Las técnicas de auditorías más utilizadas son: ....................................................................................11
Inspección ..................................................................................................................................................11
Observación ...............................................................................................................................................11
Confirmación ..............................................................................................................................................11
Investigación ..............................................................................................................................................11
Confrontación ............................................................................................................................................11
Realización de nuevos cálculos..............................................................................................................12
Revisión de documentos y comprobantes ............................................................................................12
Recuentos ..................................................................................................................................................12
Exploración ................................................................................................................................................12
Análisis. ......................................................................................................................................................12
Certificación ...............................................................................................................................................12
Evaluación ..................................................................................................................................................12
Conclusión..................................................................................................................................................13
Agradecimiento..........................................................................................................................................13

2
Bibliografía / Infografía .............................................................................................................................13

3
 Introducción

4
 Auditoria Financiera

Auditoría financiera o de estados financieros: Consiste en el examen y

evaluación de los documentos, operaciones, registros y estados financieros de la
entidad para determinar si estos reflejan razonablemente, su situación financiera
y los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento de las
disposiciones económico-financieras, con el objetivo de mejorar los
procedimientos relativos a su gestión y evaluar el control

Principal objetivo de la Auditoria Financiera

Las conclusiones de auditoría deben contar con una base real, en la que se
muestre credibilidad respecto de las acciones acometidas por la empresa. El
funcionamiento de la misma en su día a día ejerciendo su actividad económica
son válidos de acuerdo con la ley.

En otras palabras, económicamente la organización operaría de manera

transparente, coherente y atendiendo a su correspondiente norma y marco legal.
Es decir, aporta credibilidad frente a terceros de sus cuentas anuales y sus
distintos valores y cifras de ventas.

Esto es que toda la relación de ingresos y gastos de la compañía sirven para que,
de modo eficiente, se consigan las correspondientes metas empresariales u
organizacionales planteadas.

Características de la Auditoria Financiera

La principal misión de este tipo de la labor auditora reside en los siguientes puntos
básicos:

5
 • Revisión de documentación y operativa económico-contable de la
sociedad, por medio del estudio de sus estados financieros, sus cuentas
anuales u otros tipos de documentos contables, como registros o
comprobantes varios.
• Verificación respecto a la norma. Los contenidos contables y económicos
evaluados deben respetar la normativa vigente en el territorio en que opere
la empresa.
• Reflejo de las conclusiones en un informe. El mismo debe contar con
fiabilidad respecto a terceros, como otras compañías o instituciones y
organismos públicos. En dicho informe final se plantean medidas de mejora
de gestión interna, así como puntos esenciales a desarrollar o mejorar.

La auditoría financiera es una herramienta también básica a la hora de adecuar la

estructura económica, financiera y contable de una organización a aquella
actividad que desarrolla. Para ello la adecúa a un determinado reglamento
existente.
Alternativamente, esta modalidad se ha transformado con el paso del tiempo en
una herramienta útil en el mundo empresarial o institucional. Esto sucede porque
su desempeño favorece al descubrimiento o la aparición de casos de fraude o
mala praxis gestora.

Evaluación en una Auditoria financiera

Evalúa si la estructura de control interno ha sido diseñada e implementada para

lograr estados financieros confiables dentro del marco legal.

Proceso de ejecución de la Auditoria Financiera

Normas de ejecución de la Auditoria

6
 Estas normas tienen el objetivo de establecer los criterios o pautas necesarios
para la ejecución de cualquiera de las acciones de control del ministerio y que
debe tener en cuenta el Auditor Gubernamental para lograr que sus actuaciones
sean objetivas, sistemáticas y equilibradas.

Las normas de ejecución constituyen el marco de referencia para ejecutar y dirigir

las acciones de control.

A continuación, explicaremos detalladamente dichas normas:

Planeamiento

Primera norma de ejecución.

“El trabajo debe ser adecuadamente planeado en función de la naturaleza de la

acción de control, oportunidad y extensión de los procedimientos aplicables, así
como el conocimiento de la actividad que desarrolla el sujeto de la acción de
control a examinar y las disposiciones jurídicas que la afecta.”

Esta norma exige diseñar una estrategia general para el desarrollo de la acción
de control que permita asegurar que el Auditor Gubernamental obtenga un
conocimiento y comprensión completo y abarcador de las actividades,
operaciones, sistema de Control Interno implementado, sistemas informativos y
disposiciones jurídicas aplicables en el sujeto de la acción de control a examinar;
que le permitan evaluar los niveles de exposición al riesgo, así como determinar
y planificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar.

Al planear la acción de control, el Auditor Gubernamental debe definir los

objetivos, el alcance y metodología dirigidos a conseguir esos logros.

7
 Supervisión y revisión

Segunda norma de ejecución.

“El trabajo realizado por el Auditor Gubernamental debe ser adecuadamente

supervisado durante la acción de control”.

La supervisión es un proceso técnico que consiste en dirigir y controlar la acción

de control desde su inicio hasta la aprobación del informe por el nivel competente.

La supervisión implica determinar si se están alcanzando los objetivos previstos

en la acción de control y dirigir los esfuerzos de los auditores gubernamentales
hacia su cumplimiento.

Leyes y demás disposiciones legales

Tercera norma de ejecución.

“Las acciones de control deben proyectarse de manera que proporcionen una

seguridad razonable de que se cumple con las disposiciones legales,
regulaciones, políticas y otros requisitos importantes para el logro de los objetivos.
El Auditor Gubernamental debe estar alerta a situaciones que puedan ser
indicativas de presuntos hechos delictivos.”

Las leyes y demás disposiciones legales comprenden las normas jurídicas que
emanan de los órganos y organismos de la Administración del Estado en cada
nivel. También se incluyen las obligaciones contractuales que surgen de los
contratos, convenios o acuerdos firmados entre el sujeto de la acción de control y
los terceros vinculados con su actividad.

8
 Evidencia.

Cuarta norma de ejecución.

“Debe obtenerse evidencia suficiente, competente y relevante para fundamentar

los juicios y conclusiones que formule el Auditor Gubernamental. Debe
conservarse el registro de la labor de los auditores gubernamentales en papeles
de trabajo, de forma que permitan a un auditor experimentado, que no ha tenido
contacto previo con la acción de control realizada, obtener evidencia de las
conclusiones y juicios significativos que se hayan expresado o que deban
expresarse”.

Los resultados, las conclusiones y las recomendaciones incluidas en un informe

de la acción de control deben estar basados en evidencias que cumplan los
requisitos básicos de suficiencia, competencia y relevancia.

La emisión de una opinión favorable por parte del auditor supone que las cuentas
anuales están en todos sus aspectos significativos libres de error (pero no al
100%). el auditor no tiene la obligación de examinar todos y cada una de las
transacciones del ejercicio, sólo le preocupará tener constancia de estas
transacciones en cantidad suficiente y calidad adecuada, para formarse una base
de juicio razonable en la que apoya su informe y comentarios, etc.

El auditor obtiene la evidencia mediante unas pruebas que realiza, entre ellas
están:

a) Las Pruebas de cumplimiento: tienen por objeto obtener evidencia de

que los procedimientos de control interno en los que el auditor basa su
confianza están siendo aplicados. Tiene que averiguar: existe control o no,
trabaja con eficacia o no, trabaja con continuidad o sólo cuando lo vigilo.

9
 b) Las Pruebas sustantivas: Tienen como cometido obtener evidencia de
auditoría relacionado con la integridad, exactitud y validez de los saldos de
los estados financieros auditados. Tipos de pruebas sustantivas: Pruebas
de transacciones y saldos, Técnicas de examen analíticos.

Las pruebas sobre registros, transacciones y saldos: Antes de que el auditor

verifique la validez y exactitud de los saldos, comprueba la fiabilidad de las
transacciones registradas.

En la mayoría de los casos la verificación de estos registros y transacciones se

lleva a cabo mediante pruebas de cumplimiento, es decir, pruebas encaminadas
a comprobar el control interno. Si éste funcionaba cuando se realizaron las
transacciones me podré fiar.

Cuando se realizan pruebas de cumplimiento del sistema se están dando validez

a una parte de los saldos finales y por tanto estamos aplicando pruebas
sustantivas a dichos saldos.

Técnicas de examen analítico: Estas pruebas son una comparación de los

importes que el auditor saca con las expectativas de esas mismas cantidades.

Fuentes para obtener la evidencia

Evidencia interna: Está en poder de la empresa, es física y documental. La

evidencia documental es más segura que la física. Consiste en respaldo
mediante documento de información de que disponemos.

10
 Evidencia externa: Procede de fuera de la empresa y se transmite al auditor sin
pasar por la empresa.

Técnicas de Auditoría Financieras.

Las técnicas de auditorías más utilizadas son:

Inspección: examen minucioso de los recursos físicos y documentos para

determinar la existencia y autenticidad de un activo o de una operación
registrada en la contabilidad, o presentada en los estados financieros.

Observación: presencia física para apreciar operaciones concretas que

involucran al personal, procedimientos y procesos como medio de evaluación de
la propiedad o de las actividades.

Confirmación: comunicación independiente de una parte ajena para determinar

la exactitud y validez de una cifra o hecho registrado.

Existen varios tipos como son:

Investigación: una de las técnicas más importantes consiste en examinar

acciones, condiciones, acumulaciones de activos y procesamientos de activos y
pasivos, con el objetivo de ver la realidad del tema objeto de estudio y obtener las
respuestas orales o escritas a preguntas concretas relacionadas con las áreas de
importancia de la auditoría.

Confrontación: seguimiento del registro y traspaso de transacciones concretas

mediante el proceso de contabilidad como medio de ratificación de la validez de
las transacciones y del sistema de contabilidad.

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 Realización de nuevos cálculos: repetición de los cálculos matemáticos
necesarios, para establecer su exactitud. Se efectúa manual o
computarizadamente.

Revisión de documentos y comprobantes: examen de las pruebas escritas,

como una factura de compra u hoja de pedidos recibidos como justificación de
una transacción, asiento o saldo de cuenta.

Recuentos: recuento físico de los recursos individuales y documentos, de forma

secuencial, según sea necesario para justificar una cantidad.

Exploración: evaluación de determinadas características de la información, como

método de identificación de aquellas partidas que requieren un examen adicional.

Análisis: recopilar y manipular información con el objetivo de llegar a una

deducción lógica. Determina las relaciones entre las diversas partes de una
operación, así como el impacto real sobre la organización de las acciones de sus
partes, o el efecto de acuerdos, contratos y reglamentos.

Certificación: obtención de un documento, en el que se asegure la verdad de un

hecho, legalizado, por lo general, mediante la firma de una autoridad.

Evaluación: proceso de arribar a una decisión basada en la información

disponible. Depende de la experiencia y juicio del auditor y constituye la esencia
de los resultados de la auditoría. Una evaluación imprime el sello profesional del
auditor.

12
 Conclusión

Agradecimiento

Bibliografía / Infografía

Procedimientos metodológicos para realizar auditorías financieras, autor MSc. Elisa

Sarahí Rodríguez. Centro Universitario Municipal “Ernesto Guevara de la Serna”. Página
9, 11, 12,13,14.

Auditoría financiera - Qué es, definición y concepto | 2022 | Economipedia

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