“UNIVERSIDAD AUTÓNOMA GABRIEL RENÉ MORENO”

Facultad de Ciencias Contables, Auditoria, Sistemas de control de

Gestión y Finanzas
CARRERA: CONTADURIA PUBLICA.

INFORME DE AUDITORIA FORENCE

CARRERA : CONTADURIA PUBLICA

MATERIA : AUDITORIA FORENSE
SIGLA : CPA- 520
GRUPO :G
SEMESTRE : 2/2022
DOCENTE : VINO JAILLITA RICARDO
INTEGRANTES : CESPEDES CORONADO MAGALY JHOANA
219012131
MOLINA VEIZAGA MARBELY 218110839
SORIA ROBLES HELEN NICOL
219201706
MONTERO CHAVEZ ABIGAIL
219012131

Santa Cruz De La Sierra – Bolivia

1 Contenido
1.ANTECEDENTES................................................................................................3
1. TIPOS DE AUDITORIA....................................................................................3
1.1. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.............................................3
1.2. AUDITORIA OPERATIVA.........................................................................3
1.3. AUDITORIA ADMINISTRATIVA................................................................3
1.4. AUDITORIA AMBIENTAL.........................................................................3
1.5. AUDITORIA INFORMATICA O DE SISTEMA..........................................3
1.6. AUDITORIA ESPECIAL............................................................................3
1.7. AUDITORIA INTEGRAL............................................................................3
1.8. AUDITORIA TRIBUTARIA........................................................................3
2. OTROS TIPOS DE AUDITORIA......................................................................4
2.1. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO............................................................4
2.2. AUDITORIA DE GESTION DE RESULTADO..........................................4
2 4.USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACION............................4
2.1 4.1. INVERSIONISTAS.............................................................................4
2.2 4.2. EMPLEADOS.....................................................................................4
2.3 4.3. PRESTAMISTAS................................................................................4
2.4 4.4. CLIENTES..........................................................................................4
2.5 4.5. PROVEEDORES Y ACREEDORES COMERCIALES......................4
2.6 4.6. EL GOBIERNO Y SUS ORGANISMOS PUBLICOS.........................4
2.7 4.7. PUBLICO EN GENERAL...................................................................5
10. HERRAMIENTAS UTILIZADAS EN EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA
FORENCE..............................................................................................................7
11. ORIENTACION DE LA AUDITORÍA FORENCE..............................................7
12. DIFERNCIA ENTRE AUDITORÍA FINANCIERA Y AUDITORÍA FORENCE. .7
13. ACCIONES DE AUDITORIA FORENCE..........................................................8
13.1. PREVENCION...........................................................................................8
13.2. DISUACION...............................................................................................8
13.3. REACCION................................................................................................8
14. APORTES Y CONTRASTES DE UNA AUDITORÍA FORENCE.....................8
14.1. APORTES..................................................................................................8
14.2. CONTRASTES...........................................................................................8
15. AUDITORIA FORENCE Y CONTROL FISCAL................................................8
1.ANTECEDENTES
Desde tiempos medievales, y durante la revolución Industrial, se realizaban
auditorías para determinar si las personas en posiciones de responsabilidad
oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentando
información de forma honesta.
Con la separación de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron
a los auditores para detectar errores operativos y posibles fraudes. Los Bancos
los principales usuarios externos de los informes financieros. Antes de 1900, la
auditoría tenía como objetivo principal detectar errores y fraudes, con frecuencia
incluían el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas.

1. TIPOS DE AUDITORIA
Los principales tipos de auditoria, adicionales a la auditoria forense, que
actualmente se practican son los siguientes:
1.1. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
La auditoría de estados financieros es el examen metodológico, sistemático y
objetivo de evidencia, realizado por un auditor independiente, con el propósito de
emitir una opinión sobre la razonabilidad con la que se presenta la situación
financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación
financiera (Flujos de efectivo) de una entidad, de conformidad con normas de
información financiera.
1.2. AUDITORIA OPERATIVA
La auditoría operativa necesita determinar la eficiencia (grado de cumplimiento
de la meta) en el logro de los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y
economía en la obtención y uso de los recursos.
1.3. AUDITORIA ADMINISTRATIVA
La auditoría administrativa se centra principalmente en el capital humano,
analizando los resultados y en si se están utilizando los recursos de una forma
correcta. En este sentido, se mira más hacia los puestos y mandos directivos
que a la propia plantilla.
1.4. AUDITORIA AMBIENTAL
La auditoría ambiental tiene como finalidad conocer y examinar la situación que
guarda la empresa, identificar áreas de oportunidad para ser ajustes y
correcciones en donde existan condiciones que dañen o puedan afectar el
ambiente, promoviendo la mejora del desempeño ambiental de la instalación.
1.5. AUDITORIA INFORMATICA O DE SISTEMA
La auditoría de sistemas informáticos es la revisión y evaluación de los
controles, sistemas, procedimientos de informática; de los equipos de cómputo,
su utilización, eficiencia y seguridad de la organización que participan en el
procesamiento de la información.
1.6. AUDITORIA ESPECIAL
Las auditorias especiales tienen objetivos específicos y el contenido de los
papeles de trabajo varia de conformidad a sus objetivos y tipo de análisis
realizado.
1.7. AUDITORIA INTEGRAL
La auditoría integral es la evaluación de todos los procesos y procedimientos de
una compañía con el fin de obtener evidencias amplias y suficientes que nos
permitan emitir una opinión objetiva de su funcionamiento.
1.8. AUDITORIA TRIBUTARIA
La auditoría tributaria es el examen metodológico, sistemático y objetivo de
evidencia con el propósito de comprobar que la entidad ha efectuado
adecuadamente la determinación de sus obligaciones tributarias, sus
declaraciones respectivas, el pago efectivo según los plazos de conformidad a
los requisitos formales establecidos y provisionando correctamente los riesgos
derivados de posibles contingencias fiscales.

2. OTROS TIPOS DE AUDITORIA

2.1. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
La auditoría de cumplimiento es una revisión formal de los procedimientos y
operaciones de una organización, enfocada puntualmente en el cumplimiento de
la organización con las normas, reglamentos, políticas, decisiones, estándares
implementados y acuerdos que le son aplicables.
2.2. AUDITORIA DE GESTION DE RESULTADO
La auditoría de gestión de resultado tiene por objeto el examen de la gestión de
una empresa con el propósito de evaluar la eficacia de sus resultados con
respecto a metas previstas, los recursos humanos, financieros y técnicos
utilizados.

2 4.USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACION

Entre los usuarios de la situación financiera, económica, patrimonial operativa o
en caso forense, de las Empresas o Entidades, se encuentra diversos sectores
de la sociedad que requieren satisfacer estas u otras variadas necesidades de
información. Son los siguientes
2.1 4.1. INVERSIONISTAS
Los usuarios inversionistas necesitan información contable debido a que están
interesados en conocer los futuros beneficios que obtendrán si adquieren o
conservan un instrumento financiero o un instrumento patrimonial.
2.2 4.2. EMPLEADOS
Los empleados y sindicatos están interesados en la información acerca de la
estabilidad y rendimiento de sus empleadores. También están interesados en la
información que les permita evaluar la capacidad de la entidad para afrontar las
remuneraciones, los beneficios tras el retiro y otras ventajas obtenidas de la
empresa.
2.3 4.3. PRESTAMISTAS
Los proveedores de fondos ajenos están interesados en la información que les
permita determinar si sus préstamos, así como el interés asociado a los mismos,
serán pagados al vencimiento.
2.4 4.4. CLIENTES
Los clientes están interesados en la información acerca de la continuidad de la
empresa, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo, o dependen
comercialmente de ella.
2.5 4.5. PROVEEDORES Y ACREEDORES COMERCIALES
Los proveedores y los demás acreedores comerciales, están interesados en la
información que les permita determinar si las cantidades que se les adeudan
serán pagadas cuando llegue su vencimiento. Probablemente, los acreedores
comerciales están interesados, en la empresa, por períodos más cortos que los
prestamistas, a menos que dependan de la continuidad de la entidad por ser
ésta un cliente importante.
2.6 4.6. EL GOBIERNO Y SUS ORGANISMOS PUBLICOS
El gobierno y sus organismos públicos están interesados en la distribución de los
recursos y, por tanto, en la actuación de las entidades. También recaban
información para regular la actividad de las entidades, fijar políticas fiscales y
utilizarla como base para la construcción de las estadísticas de la renta nacional
y otras similares.
 2.7 4.7. PUBLICO EN GENERAL
Cada ciudadano esta afectado de muchas formas por la existencia y actividad de
las entidades. Los estados financieros pueden ayudar al público suministrando
información acerca de los desarrollos recientes y la tendencia que sigue la
prosperidad de la empresa, asi como sobre alcance de sus actividades.

5. ORIGEN DEL TERMINO FORENSE

El término “forense” proviene del latín “forensis” que significa “público y
manifiesto” o “perteneciente al foro”; a su vez, “forensis” se deriva de “fórum”,
que significa “foro”, “plaza pública”, “plaza de mercado” o “lugar al aire libre”.
6. CAUSAS Y ORIGEN DE LA AUDITORIA FORENSE
La corrupción es una de las causas principales del deterioro del Patrimonio
Público.
La Auditoria Forense es una herramienta para combatir este tipo de actos,
porque permite que un experto emita ante los jueces opiniones de valor técnico
para que la justicia pueda actuar con mayor certeza.
El perito o sujeto investigador debe ser elegido como un elemento imparcial y
competente para exponer ante un juez, conceptos de valor técnico sobre
determinados hechos.
En lo que se refiere a la auditoría practicada en el sector público, debe tenerse
en cuenta que la naturaleza y alcance del examen pueden verse afectados por
la legislación, reglamento, ordenanzas y disposiciones ministeriales que deben
estar relacionadas con la detección de fraude.
El auditor debe diseñar acciones de manera que ofresca garantía de que se
detecten errores, irregularidades o actos ilícitos que pudiera repercutir sobre los
valores que figuran en los EE.FF.
Los tiempos modernos exigen de la profesión contable nuevas tareas y presenta
nuevos retos; el fraude, la corrupción, el narcotráfico y el terrorismo asociado al
lavado de dinero y activos, hacen que el profesional de la contaduría sea más
especialista y experto en su labor.
7. ORIGEN DEL CONCEPTO DE AUDITORIA FORENSE
En el lenguaje común, el termino forense se asocia únicamente con la medicina
legal y con quienes la practican, como la necropsia (nacro que significa muerto o
muerte) patología (ciencia médica que estudia las causas, síntomas y evolución
de las enfermedades) y Autopsia (examen y disección de un cadáver, para
determinar las causas de su muerte).
En contabilidad la Auditoria Forense es una ciencia que permite reunir y
presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva las
cuales permitan comprobar si existe o no algún tipo de fraudes.
El trabajo del auditor no solo se centra en las consecuencias, sino también en
los orígenes del proceso delincuencial, el que puede ser de grandes efectos y
repercusiones o de mínimas consecuencias.
La Auditoria Forense busca eliminar el fenómeno de la impunidad que permite
legalizar fortunas provenientes de actos ilícitos y operaciones ilegales que se
van limpiando con el tiempo.
Inicialmente la Auditoria Forense se definió como una auditoria especializada en
descubrir y divulgar sobre fraudes y delitos, sin embargo, en la actualidad no se
limita a hechos de corrupción administrativa, sino que también puede participar
con investigaciones sobre:
  Crímenes fiscales
 Crimen corporativo y fraude
 Lavado de dinero y terrorismo
 La asignación indebida de contratos
 La información financiera ficticia, falsa o engañosa
 Crímenes de cuello blanco
 La defraudación y malversación de recursos
 Financiación de campañas políticas con dineros del estado
 Siniestros asegurados
 Discrepancia entre socios y accionistas
 Nombramientos ilegales de cargos público, entre otros
8. DEFINICION DE AUDITORIA FORENSE
La Auditoria Forense es aquella labor de la auditoria que se enfoca en la
prevención y detección del fraude financiero, por esta razón generalmente los
resultados del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se
encargara de analizar, juzgar y sentenciar los delitos.
La investigación será obligatoria dependiendo de:
 El tipo de fraude
 El entorno en el que fue cometido
 La legislación aplicable

Según Autores:
 La AUDITORIA FORENSE es el otro lado de la medalla de la labor del
audito, en la procura de prevenir y estudiar hechos de corrupción. (Milton
Maldonado).
 La AUDITORIA FORENSE es, en términos contables, la ciencia que
permite reunir y presentar información financiera, contables, legal,
administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte. (Miguel
Cano y Danilo Lugo).
 En sus inicios la AUDITORIA FORENSE surge con los intentos por
detectar y corregir el fraude en los estados financieros, posteriormente ha
ido ampliando su campo de acción en la medida que ha desarrollado
técnicas específicas para combatir el crimen y trabaja estrechamente en
la aplicación de la justicia. (Alberto Mantilla) .
 La AUDITORIA FORENSE es la rama de la auditoria que se orienta a
participar en la investigación de ilícitos. (Pablo Fudim).

Es la exploración o examen crítico de las actividades, operaciones, hechos

económicos y procesos integrantes, a través de procedimientos técnicos de
auditoria, para determinar la ocurrencia de hechos ilícitos relacionados con el
aprovechamiento ilegal de los bienes y recursos de un ente público o privado.
Tales procedimientos tienen por fin obtener evidencia valida y suficiente para ser
usada ante las autoridades jurisdiccionales.

9. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FORENCE

 Establecer hallazgos de auditoría con indicios de responsabilidad .
 Identificar el presunto responsable del hecho calificado como irregular.
 Determinar el método utilizado por el delincuente para cometer el hecho
ilicito.
 Obtener evidencia válida , legal y suficiente sustentatoria de los hallazgos.
  Cuantificar el daño patrimonial sufrido por la victima.

10. HERRAMIENTAS UTILIZADAS EN EL EJERCICIO DE LA

AUDITORIA FORENCE
Para lograr sus objetivos la auditoría forence aplica los estándares y técnicas de
auditoría finanzas y contabilidad .
Analiza los sistemas administrativos de control y registro, así como la
información contable de los involucrados, también aplica normas jurídicas que
definen las obligaciones administrativas, civiles y penales que correspondan a la
acción del infractor.

11. ORIENTACION DE LA AUDITORÍA FORENCE

Todo proceso de auditoria debe ser orientado para fundamentar la evaluacion
del cumplimiento del propósito de las entidades a auditar y el cumplimiento de
los acuerdos hechos por la institución con los distintos grupos de interés que la
conforman y permiten desarrollar su razón de ser.
Los organismos fiscalizadores deben tener independencia tanto del poder
legislativo cómo del ejecutivo para la realización de su actividad fiscalizadora y la
credibilidad de sus resultados con el fin de conservar una posición imparcial en
el ejercicio de sus funciones de auditoría lo cual significa que los organismos
fiscalizadores no deben responder a los deseos de intereses políticos.

12. DIFERNCIA ENTRE AUDITORÍA FINANCIERA Y AUDITORÍA

FORENCE
La auditoría forense se diferencia de la auditoría financiera según la naturaleza y
áreas que la abarcan, es decir:

SEGUN SU AUDITORIA AUDITORIA FORENCE

FINANCIERA
Se realiza sobre una No es recurrente y solo
base regular de tiempo se lleva a cabo cuando
PERIODICIDAD
recurrente hay existencia de fraude
ALCANCE Examen general de la Conducida para resolver
información financiera alegaciones especificas
Expresar una opinión Determinar si ha
sobre la razonabilidad ocurrido o está
de los estados ocurriendo un fraude o
OBJETIVO financieros . delito económico y
determinar quienes son
los responsables.
Utiliza las técnicas de Usa técnicas de examen
auditoría principalmente de fraude basadas en
METODOLOGIA
empleadas en el documentación , revisión
examen de información de datos públicos y
financiera. entrevistas.
PRESUNCION Requiere que los Requiere que los
auditores empleen un examinadores de fraude
enfoque de auditoría con implementen un enfoque
ecepticismo profesional. de pruebas para lograr
la resolución del fraude.
Preparados de una sola Preparados
vez aunque susceptibles progresivamente para
 PROGRAMA DE de modificación cada fase, condición y
AUDITORIA posterior. hallazgo de auditoría.
Larga existencia Reciente aún se
encuentra en su etapa
HISTORIA
de formulación teórica y
experimentación

13. ACCIONES DE AUDITORIA FORENCE

En su moderna concepción la Auditoria forense desarrolla las siguientes
acciones del fraude: prevención, disuasión y reacción.
13.1. PREVENCION
La acción preventiva de la auditoría forense se manifiesta en establecer un
código de conducta, capacitar en su aplicación y establecer adecuados controles
preventivos.
13.2. DISUACION
La auditoría forense pretende evitar la ocurrencia de fraudes e irregularidades a
través de las siguientes acciones: establecer comités de éticas y comunicar su
existencia, establecer canales de denuncias y controles detectives.
13.3. REACCION
Una vez perpetuado el fraude la auditoría forense activa su labor reactiva y se
encarga de investigar irregularidades, denunciarlas ante la justicia penal y
revaluar los controles en los casos de fraude.

14. APORTES Y CONTRASTES DE UNA AUDITORÍA FORENCE

La auditoría forense tiene aportes y contrastes que la hacen mucho más
interesante y novedosas que otras entre lo que podemos mencionar
14.1. APORTES
 Persuade y persigue los crímenes económicos.
 Obtiene y proporciona pruebas y evidencias que son válidas y aceptadas
en los tribunales de justicia en procesos relacionados a delitos
economicos.
 Desarrolla técnicas específicas para la detección y análisis de corrupción
y trabajo muy relacionado en la aplicación de la justicia.
14.2. CONTRASTES
 Se basa en el esquema de aseguramiento de la información de carácter
legal y su principal instrumento es la evaluación de riesgos.
 Los auditores forences tienen implicancia pública más amplias en la
medida que están entrenados para reaccionar ante los reclamos que
surgen en los asuntos criminales.
 Es de tipo reactivo, es decir inicia ante ciertas evidencias de hechos
criminales.
 Requiere una alta especialización y habilidades y sobre todo el uso de
metodologías nuevas para combatir el crimen económico.
 En lo referente al perfil del auditor forense debe poseer básicamente una
mentalidad investigadora, la cual difiere sustancialmente con la
mentalidad tradicional.

15. AUDITORIA FORENCE Y CONTROL FISCAL

Es una función pública que vigila y supervisa la gestión fiscal de la
administración pública y de los particulares o entidades que manejan fondos o
bienes del estado en todos sus órdenes y niveles.
Es aquel que se ejerce para determinar que los recursos públicos estén bien
manejados. La vigilancia de la gestión fiscal del estado incluye el ejercicio de un
control financiero de gestión y de resultado fundado en la eficiencia, la
economía, la equidad ejercida por la auditoría forense.