Auditoría

ETAPAS DE LA AUDITORÍA
ETAPA INICIAL

OBJETIVO: Inicia con la solicitud de los servicios, se hace la planeación de lo que se va a

realizar, así como el programa de auditoría.(representa las actividades que se van a realizar
dentro del periodo determinado).

INFORME DE SUGERENCIAS: en esta etapa el auditor ya cuenta con elementos de cómo opera
la Entidad y ha detectado algunas de las deficiencias y debilidades que dificultan el sistema de
operación, generando observaciones a la administración.
 ESTAPA INTERMEDIA

OBJETIVO: comienza el desarrollo de la misma, apoyándose en el control interno de la entidad.

TRABAJO A REALIZAR: se realizará la revisión de las operaciones y los resultados de operación,

además se realiza parte del trabajo final, en función de la confianza que exista en el control
interno.(examen de saldos del balance, inspección de activos, inventario físico, circulación de
saldos)
 ETAPA FINAL
OBJETIVO: Finalizar la auditoría de manera adecuada y en el tiempo establecido.

TRABAJO A REALIZAR: Concluir la revisión iniciada en la etapa intermedia, efectuar pruebas

globales y de corte, revisión de saldos finales de los estados financieros. se realizan ajustes y
reclasificaciones.
ESTRUCTURA, CONTENIDO Y EXTENSIÓN

El auditor preparará la documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un auditor
experimentado que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de:

• La naturaleza, el momento de la realización y extensión de los procedimientos de

auditoría aplicados en el cumplimiento con las NIA y con los requerimientos legales y
reglamentarios.

• Los resultados de los procedimientos aplicados y la evidencia obtenida.

• Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de auditoría, las

conclusiones alcanzadas sobre ellas y los juicios profesionales aplicados.
 PRUEBAS DE AUDITORÍA
Para llevar a cabo las etapas, se deberá realizar pruebas que atiendan a la verificación del
control interno y aquellas que atiendan lo relacionado con los saldos de las cuentas
denominadas las primeras: pruebas de control, y las segundas: pruebas sustantivas.
 OPINIÓN
Al cierre, el auditor deberá emitir una opinión cuando concluye que los estados financieros están
preparados en todos los aspectos materiales, de acuerdo con el marco de información
financiera.

Opinión no modificada o favorable

a. Opinión limpia o sin salvedades.

Opinión modificada
a. Opinión con salvedades
b. Opinión negativa
c. Abstención de opinión
CONTROL
INTERNO
 DEFINICIÓN (NIA)
Proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la
administración y otro personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos de la entidad, respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y
eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
 SANTILLANA
Comprende el plan de la entidad y todos los métodos y procedimientos que en forma
coordinada son adoptados por una entidad para la salvaguarda de sus activos, verificar la
razonabilidad y confiabilidad de la Información Financiera y de la complementaria
administrativa, operacional, promover eficiencia operativa y estimular la adhesión a las
políticas prescritas por la administración.
 ESTRUCTURA
Consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad
razonable y lograr los objetivos de la entidad. Los elementos son:

• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Sistema de información y comunicación
• Actividades de control
• Monitoreo.
 OBJETIVOS DEL
CONTROL INTERNO

● Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.

● Efectividad y eficiencia de las operaciones.
● Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
 SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA.

La contabilidad capta operaciones, las procesa y produce información financiera necesaria para
que los usuarios tomen decisiones. Ésta tendrá utilidad si su contenido es confiable y si es
presentada a los usuarios con la debida oportunidad. Será confiable si cuenta con un sistema
que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.
 SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA.

Si se cuenta con un apropiado sistema de información financiera, se ofrecerá mayor protección a

los recursos de la entidad, a fin de evitar sustracciones y demás peligros que los emanen.

• Comparar los registros contables de los activos con los existentes a intervalos razonables
• Utilizar máquinas registradoras para ingresos.
• Asegurar de forma apropiada los activos de la entidad.
 CONTROL ADMINISTRATIVO Y CONTROL
FINANCIERO.
La importancia del control administrativo radica en que el solo hecho de establecer planes y
objetivos, o que los subordinados acepten los objetivos, no es garantía de que las acciones
necesarias para lograrlos se hayan instrumentado o cumplido como se esperaba.

El control financiero permite comparar lo realizado y programado desde el punto de vista

financiero, con la finalidad de introducir correcciones pertinentes en tiempo oportuno.
 CONTROL ADMINISTRATIVO
Esta relacionado con las funciones administrativas de planeación, entidad, integración,
administración y control. Desarrollo objetivos empresariales y elige un futuro curso de acción
para lograrlo, comprende:

• Establecer los objetivos de la entidad.

• Desarrollar premisas acerca del medio ambiente en el cual han de cumplirse.
• Elegir un curso de acción para alcanzar los objetivos.
• Iniciar las actividades necesarias para traducir los planes en acciones.
• Replantear sobre la marcha para corregir las deficiencias extremas.
 CONTROL FINANCIERO
Está relacionado en su totalidad con las funciones contables y financieras de la entidad. Se utiliza
para:

• Controlar costos.
• Elaborar los presupuestos.
• Integrar la información financiera y elaborar estados financieros.
• Flujos de caja.

Su objetivo es establecer procedimientos que permitan la protección de los activos, el

aseguramiento de las cuentas y la confiabilidad de los informes financieros.
 AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control, es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases
para llevar a cabo el control interno por medio de la entidad. Los factores del ambiente de
control incluyen: la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la entidad,
la filosofía y estilo de la administración, la manera en que ésta ultima asigna la autoridad y las
responsabilidades, así como el desarrollo profesional de sus empleados.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
 FUNDAMENTO

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la
norma de ejecución del trabajo que requiere que:

“El auditor debe de efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno
existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar
en el y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoría”.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Objetivos generales

a. Autorización
b. Procesamiento y clasificación de transacciones
c. Salvaguarda física
d. Verificación y evaluación
 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Autorización.
• Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales o
específicas de la administración.

• Las autorizaciones se deben dar de acuerdo con criterios establecidos por el nivel
apropiado de administración.

• Las transacciones deben ser validas para conocerse y someterse a su aceptación con
oportunidad.
 ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Procesamiento y clasificación de transacciones.

Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparación de estados financieros de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o de cualquier otro criterio
aplicable a dichos estados; y para mantener en archivos apropiados datos relativos a los activos
sujetos a custodia.

• Todas y solamente aquellas transacciones que reúnan los requisitos establecidos por la
administración deben reconocerse como tales y procesarse oportunamente.

• Los resultados del procesamiento de transacciones deben informarse en tiempo y forma y

estar respaldados por archivos adecuados.
 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Salvaguarda física.

El acceso a los activos solo debe permitirse de acuerdo con políticas prescritas por la administración;
cuidando de manera específica el pleno apego y respeto a las debidas autorizaciones.
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Verificación y evaluación.

• Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia deben compararse, a intervalos
razonables, con los activos físicos existentes, tomar medidas apropiadas y oportunas respecto a las
diferencias que se detecten.

• Debe existir controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan en
los estados financieros.

• Este objetivo complementa en forma importante a todos los objetivos señalados

• El contenido de los informes y de las bases de datos y archivos deben verificarse y evaluarse
periódicamente.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO

A. Organización
B. Procedimientos
C. Personal
D. Supervisión
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO

Dirección
Organización Coordinación
División de labores
Asignación de responsabilidad
Planeación y sistematización

Procedimientos Registros y Formas

Informes
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO

Reclutamiento y selección
Entrenamiento
Personal. Eficiencia
Moralidad
Retribución

Vigilancia constante en todos los niveles

Supervisión Plan de organización
Auditoria interna
 Elementos de la Estructura del
control interno

La estructura del control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos
para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.

El ambiente de control
La evaluación de riesgos
Los sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control
La vigilancia
Elementos de la Estructura del control
interno

Ambiente de control

Representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad.
fortaleciendo o debilitando sus controles.
Elementos de la Estructura del control
interno

Factores del ambiente de Control

1. Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.

2. Estructura de organización de la entidad
3. Funcionamiento del Consejo de Administración y sus comités
4. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
5. Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y
procedimientos, incluyendo la función de auditoría interna
6. Políticas y prácticas de personal.
7. Influencias externas que afecten las operaciones y practicas de la entidad
Elementos de la Estructura del control
interno

Evaluación de Riesgos

Identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la preparación de estados financieros

que pudieran evitar que éstos estén razonablemente presentados de acuerdo a normas de
información financiera.
 Elementos de la Estructura del control
interno

Sistemas de Información y Comunicación.

Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir
información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica
 Elementos de la Estructura del control
interno
Sistemas de Información y Comunicación.

Características que deben tener los métodos y registros que integran un sistema contable para que este
genere información útil y confiable.

• Que identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos
por la administración.
• Que describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permitan su
adecuada clasificación.
• Que cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
• Que registren las transacciones en el periodo correspondiente
• Que presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.
 Elementos de la Estructura del control
interno

Procedimientos de control

Los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable, que establece la
administración para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad,
constituyen los procedimientos de control
Elementos de la Estructura del control
interno

Objetivos de los procedimientos de control.

• Debida autorización de transacciones y actividades

• Adecuada segregación de funciones y responsabilidades
• Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones
• Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos.
• Verificaciones independientes de la actuación de otros y adecuada evaluación de las operaciones
registradas.
 Elementos de la Estructura del control
interno

La vigilancia
Es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo, e incluye la evaluación del
diseño y operación de procedimientos de control en forma oportuna así como la aplicación de medidas
correctivas
Estudio y evaluación del control
interno

Consideraciones Generales
ETAPAS Evaluación preliminar
Evaluación Final
 Estudio y evaluación del control
interno

Consideraciones Generales

• Tamaño de la entidad
• Características de la industria que opera
• Organización de la entidad
• Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidas
• Problemas específicos del negocio
• Requisitos legales aplicables
Estudio y evaluación del control
interno
Evaluación preliminar
• Comprender el ambiente d control establecido por la administración para detectar errores potenciales

• Describir y verificar su comprensión de los procedimientos de control de la administración.

• Evaluar el diseño de los sistemas de control, para determinar si es probable que sean eficaces para
prevenir o detectar y corregir los errores potenciales identificados.

• Formarse un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el control que será probado.
Estudio y evaluación del control
interno
Evaluación Final

• Diseño de pruebas de cumplimiento

• Aplicación de pruebas de cumplimiento

• Determinación de sí los procedimientos de control, se encuentran funcionando de manera efectiva

(diseño y tiempo)