Objetivo de la auditoría financiera

Determinar si los estados financieros de una entidad gubernamental, presentan razonablemente su situación
razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados.

Afirmaciones en los EE.FF.

Las aseveraciones, afirmaciones o declaraciones de los estados financieros son efectuadas por la administración de la
organización o entidad.
Afirmaciones de los EE.FF.
Según la Norma Internacional de Auditoria (NIA 200), las afirmaciones de los estados Financieros comprenden:
1. Existencia: Los activos y pasivos informados existen a la fecha de reporte
2. Derechos y obligaciones: Los activos y pasivos informados pertenecen a la entidad a la fecha de reporte.
Auditoria financiera

DEFINICIÓN

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.

Las disposiciones legales vigentes: de la Contraloría General del Estado, definen a la Auditoría
Financiera así:

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que

sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, para
formular comentarios, conclusiones".

Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y profesional, tiene la
responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza
razonable sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros.

2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y
reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos.
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad
gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoría de
acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y alcance
que juzgue necesario en cada caso, los resultados
deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor
realizada.

2. OBJETIVOS

2.1 GENERAL
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad
de los estados financieros preparados por la administración de las entidades públicas.

2.2 ESPECÍFICOS

1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de

un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los
recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable. Evaluar
el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestación de servicios o
la producción de bienes, por los entes y organismos de la administración pública.
2. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los
ingresos públicos.
3. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas
aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por los entes públicos.
4. Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos, como
una herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la auditoría.
5. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa.
4. Características
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles
de comprobarse.
2. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel
universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el
área de auditoría financiera.
4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
5. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas
con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control
interno.
6. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el
dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados
financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos
detectados en el transcurso del examen.

Objetivos y características
Cordial saludo: Envio material como habiamos acordaddo.

1.2. Objetivos de la auditoría financiera

La auditoría financiera: tiene como objetivos los siguientes:
1. “Es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre los estados financieros están
preparados, respecto de todo lo sustancial , de acuerdo con un marco de referencia para
informes financieros identificado “(NIA).
2. “La opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario no
puede asumir que la opinión es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la
entidad ni garantiza la efectividad o eficiencia con que la administración ha conducidos los
asuntos de la entidad”.(NIA).
1.3. Características
La auditoría financiera presenta las siguientes características:
1. Básicamente, se realiza un examen para verificar saldos de los estados financieros y
razonabilidad de las cifras.
2. Se efectúa una control posterior y selectivo de las operaciones, transacciones y
saldos..Se hacen pruebas selectivas para examinar los estados financieros
Tipos de auditoría
Tipos de auditorías
Auditoria Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el
que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este
proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de
auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
Auditoria de cumplimiento: Es la comprobación o examen de operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos
que le son aplicables. Esta auditoria se practica mediante la revisión de documentos que
soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las
normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera
efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
Auditoria de Gestión y resultados: Tiene por objeto el examen de la gestión de una
empresa con el propósito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las
metas previstas, los recursos humanos, financieros y técnicos utilizados, la organización y
coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión. Es una
herramienta de apoyo efectivo a la gestión empresarial, donde se puede conocer las
variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estén
en condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute en la
competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la descripción y análisis del control
estratégico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control
operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de
competitividad.
Auditoria Administrativa: Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos
que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con
políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización los este
cumpliendo y respetando.Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una
empresa de su estructura orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de
informar los hechos investigados. Su importancia radica en el hecho de que proporciona a
los directivos de una organización un panorama sobre la forma como esta siendo
administrada por los diferentes niveles jerárquicos y operativos, señalando aciertos y
desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una
mayor o pronta atención.
Auditoria Operativa: Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la
totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa,
inversión o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales específicas.
Su propósito es determinar los grados de efectividad, economía y eficiencia alcanzados
por la organización y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas.
Relacionada básicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economía.
Auditoria de gestión ambiental: La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental
que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores
industriales se produzca un incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente.
Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado
paso a sistemas de gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los
aspectos medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar
a objetivos previstos. Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores
de contaminación que generan las actividades de la empresa, y por este motivo será
necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas para
evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales. Establecer una
forma sistemática de realizar esta evaluación es una herramienta básica para que las
conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de gestión establecido. La
aplicación permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo
medioambiental tiene una incidencia práctica constante, y por este motivo la revisión de
todos los aspectos relacionados con la minimización del impacto ambiental tiene que ser
una acción realizadas sin interrupción.
Auditoria informática de sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como
técnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las
telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Líneas y redes de las
instalaciones informáticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno
general de sistemas. Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos
administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. Al finalizar el
trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan
podido detectar, así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a
introducir, en su opinión, en la organización de la compañía. Normalmente, las empresas
funcionan con políticas generales, pero hay procedimientos y métodos, que son términos
más operativos. Los procedimientos son también sistemas; si están bien hechos, la
empresa funcionará mejor. La auditoría de sistemas analiza todos los procedimientos y
métodos de la empresa con la intención de mejorar su eficacia.
Sistemas Operativos. Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida, etc.
Debe verificarse en primer lugar que los Sistemas están actualizados con las últimas
versiones del fabricante, indagando las causas de las omisiones si las hubieran. El
análisis de las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir la posible
incompatibilidad entre otros productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y
determinadas versiones de aquellas. Deben revisarse los parámetros variables de las
librerías más importantes de los Sistemas, por si difieren de los valores habituales
aconsejados por el constructor.
Auditoria a los planes de desarrollo empresarial
La acción de planear las actividades permite al individuo fijarse metas, delinear los cursos
de las acciones a seguir, establecer las reglas de juego, para que el lugar de estar a la
defensiva, reaccionando a las circunstancias y eventualidades, haga que las
circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el establecimiento de
un buen plan que le permita prever todos los posibles factores y elementos que pudieran
incidir en las acciones, fijarse objetivos que deseen alcanzar, establecer las políticas que
deban normar las operaciones y reglamentándolas en sistemas, métodos y procedimiento,
que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos, colocándolo a la ofensiva,
atacando en vez de esperar a ser atacado; es decir, actuando, en vez de estar
reaccionando. Anticiparse a los hechos es evitar sorpresas, que en la mayoría de los
casos son desagradables.

LA ÉTICA EN LA AUDITORÍA

En el complejo y complicado mundo del tercer milenio, en el que el fenómeno de la

corrupción está incrementándose peligrosamente, muchos sectores de la sociedad apelan
a la Ética como uno de los mecanismos más importantes de lucha anticorrupción.

¿Por qué la gente actúa en forma no ética? Generalmente la gente actúa en forma no
ética, debido a dos razones principales:

- porque los principios éticos de una persona difieren de los de la sociedad en general.
- porque la persona decide actuar con egoísmo.
¿Y cuáles son las disculpas más comunes para ello?

- porque todo el mundo lo hace,

- porque si es legal, entonces es ético,
- porque es improbable que se descubra, dado que no tendrá consecuencias importantes.

DILEMAS ÉTICOS

Con frecuencia las personas debemos resolver rápidamente los dilemas éticos que nos
presenta la vida moderna. Un dilema ético es una situación que enfrenta una persona, y
en la cual toma una decisión sobre la conducta adecuada o apropiada. Generalmente, los
dilemas éticos comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más
individuos se ve afectado por los resultados de la decisión.

Los dilemas éticos a los cuales se enfrentan los auditores frecuentemente tienen un
efecto sobre el bienestar de un número de individuos o grupos. Por ejemplo, si un auditor
toma una decisión carente de ética sobre el contenido de un informe de auditoría, el
patrimonio de miles de inversionistas y de acreedores puede verse afectado.

Los dilemas éticos que se presentan con mayor frecuencia dentro del ejercicio de la
profesión de contador público como de la auditoría, están vinculados con los aspectos
siguientes:

a. Competencia profesional
b. Responsabilidad individual y asociación de profesionales
c. Cuidado y diligencia profesional
d. Control de calidad
e. Objetividad profesional
f. Consultoría tributaria
g. Recursos del cliente
h. Confidencialidad
i. Honorarios y comisiones
j. Publicidad y promoción
k. Solicitudes de clientes, etc.

¿Cómo hacer para solucionar los dilemas éticos? Diversos marcos de referencia han sido
propuestos para solucionar los dilemas éticos; sin embargo, el más recomendado y
utilizado es el marco de referencia general para la toma de decisiones, que consiste en
seguir los pasos siguientes:

1. Identificar el problema.
2. Identificar cursos de acción posibles.
3. Identificar las limitaciones relacionadas con la decisión.
4. Analizar los efectos probables de los cursos de acción posibles.
5. Seleccionar el mejor curso de acción.

LA ÉTICA PROFESIONAL

La ética profesional es una parte de la ética, que estudia los deberes y los derechos de
los profesionales. Puede ser conceptualizada desde dos puntos de vista:
 a. Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales de la
moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes
profesionales).
b. Desde el punto de vista práctico (establece a través de normas o reglas de
conducta, el orden necesario para satisfacer el bien común).

Según Alvin A. Arens: "la sociedad ha atribuido un significado especial al vocablo

profesional, en el sentido que debe esperarse que un profesional se comporte a un nivel
superior que otros miembros de la sociedad. Por ejemplo, cuando los periódicos informan
que se acusa de un delito a un médico, a un sacerdote, un congresista o un contador
público, la gente se siente más decepcionada que cuando ese mismo tipo de cosas
suceden con gente que no tiene la etiqueta de profesionales".

El Josephson Institute for the Advancement of Ethics, es un instituto creado como una
fundación no lucrativa con el propósito de fomentar la conducta ética de los profesionales
del sector gobierno, del derecho, la medicina, los negocios, la contabilidad y el
periodismo, ha desarrollado un interesantísimo conjunto de principios éticos que se
muestran a continuación:

Principios Éticos Prescritos

1. Honestidad
Sé veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas mentiras, robes, engañes, o
embauques a la gente ni seas tortuoso.
2. Integridad
Sé una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y actúa de acuerdo a tus
convicciones; no seas falso o sin escrúpulos, ni adoptes la filosofía del fin justifica
los medios que ignora todo principio.
3. Cumplimiento
Sé digno de confianza, cumple tus promesas, tus compromisos, cumple con la
esencia y la letra de un convenio; no interpretes los convenios en una forma
irrazonablemente técnica y legalista para racionalizar el incumplimiento o crear
excusas y justificaciones para romper un compromiso.
4. Lealtad (fidelidad)
Sé fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a tu país; no utilices ni
reveles información que obtuviste en forma confidencial; en un contexto
profesional, cuida tu capacidad de hacer juicios profesionales independientes
evitando con escrúpulo cualquier influencia indebida y los conflictos de interés.
5. Imparcialidad
Sé justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea adecuado, a
cambiar de posición y creencias, demuestra un compromiso con la justicia, el trato
igual a sus semejantes y tolerancia y aceptación de la diversidad; no estafes ni te
aproveches indebidamente de los errores o adversidades de otros.
6. Ver por los demás
Sé atento, amable y compasivo; comparte, sé dadivoso, ayuda a los demás; ayuda
a los necesitados y evita hacer daño a los demás.
7. Respeto a los demás
Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el derecho a la
autodeterminación de la gente; sé cortés, expedito y decente; da a los demás la
información que necesitan para tomar decisiones informadas sobre sus propias
 vidas; no trates a los demás con aire condescendiente, no los avergüences ni los
degrades.
8. Ciudadano responsable
Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta abiertamente; ejerce todos tus
derechos y privilegios democráticos con responsabilidad participando (votando y
expresando opiniones informadas), con conciencia social y servicio público;
cuando estés en una posición de liderazgo o autoridad, respeta abiertamente y
ennoblece los procesos democráticos de toma de decisiones, evita la reserva o el
encubrimiento innecesario de información y asegúrate que los demás tengan la
información que necesitan para hacer elecciones inteligentes y ejerzan sus
derechos.
9. Búsqueda de la excelencia
Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de tus responsabilidades
personales y profesionales; sé diligente, confiable, trabajador, y comprometido;
realiza todas tus tareas lo mejor que puedas, crea y conserva un alto grado de
competencia, infórmate y prepárate bien; no te conformes con la mediocridad; no
"ganes a toda costa".
10. Responsabilidad
Sé responsable, acepta la responsabilidad de tus decisiones, de las
consecuencias previsibles de tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo a los
demás. Los padres, maestros, empleadores, muchos profesionales y funcionarios
públicos tienen obligación especial de enseñar con el ejemplo, de proteger y
fomentar la integridad y reputación de sus familias, compañías, profesiones y del
gobierno mismo; una persona sensible a la ética evita incluso la apariencia de
deshonestidad, y emprende cualquier acción necesaria para corregir y evitar la
conducta impropia en los demás.

TIPOS DE AUDITORIAS
Auditoría Financiera

Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a

conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es
posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el
auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
Auditoría de cumplimiento

Es la comprobación o examen de operaciones financieras, administrativas, económicas y

de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las
normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoría se practica mediante la revisión de documentos que soportan legal, técnica,
financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos
utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son
aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.

Auditoría de Gestión y resultados

Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la
eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos,
financieros y técnicos utilizados, la organización y coordinación de dichos recursos y los
controles establecidos sobre dicha gestión.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión empresarial, donde se puede conocer
las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que
estén en condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute
en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la descripción y análisis del control
estratégico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control
operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de
competitividad.
Auditoría Administrativa

Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas

las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas, planes,
programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en
operación de los reportes y asegurar que la organización los este cumpliendo y
respetando.
Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura
orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los hechos
investigados.
Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una
organización un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los
diferentes niveles jerárquicos y operativos, señalando aciertos y desviaciones de aquellas
áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención.
Auditoría Operativa

Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las

operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversión o contrato en
particular, sus unidades integrantes u operacionales específicas.
Su propósito es determinar los grados de efectividad, economía y eficiencia alcanzados
por la organización y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas.
Relacionada básicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economía.

Auditoría de gestión ambiental

La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades

humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un
incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente. Debido a esto, las simples
actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de
gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos
medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a
objetivos previstos.

Auditoría informática de sistemas

Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus
facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las
comunicaciones. Líneas y redes de las instalaciones informáticas, se auditen por
separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas.
Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los
sistemas de control interno de la compañía auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los
auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar, así
como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su opinión, en
la organización de la compañía.

Auditoría a los planes de desarrollo empresarial

La acción de planear las actividades permite al individuo fijarse metas, delinear los cursos
de las acciones a seguir, establecer las reglas de juego, para que el lugar de estar a la
defensiva, reaccionando a las circunstancias y eventualidades, haga que las
circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el establecimiento de
un buen plan que le permita prever todos los posibles factores y elementos que pudieran
incidir en las acciones, fijarse objetivos que deseen alcanzar, establecer las políticas que
deban normar las operaciones y reglamentándolas en sistemas, métodos y procedimiento,
que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos.