INES PROFESORADO DE ECONOMIA - CONTABILIDAD BASICA - PROF:MARIOLI COSMA

UNIDAD 2 – CAJA Y BANCOS

ACTIVO
Un ente tiene un activo cuando, debido a un hecho ya ocurrido, controla
los beneficios económicos que produce un bien (material o Inmaterial con
valor de cambio o de uso para el ente).

Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:

1.Canjearlo por efectivo o por otro activo
2. Utilizarlo para cancelar una obligación
3. Distribuirlo a los propietarios del ente

Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna

actividad productora de ingresos.

ACTIVO CORRIENTE: Bienes económicos y derechos de propiedad del ente,

que espera se conviertan en dinero o equivalente en el plazo de un año,
computable desde la fecha de cierre del ejercicio al que se refieren los estados
contables, o si ya lo son a esa fecha.
Los rubros que lo componen son: Caja y Bancos, Inversiones
Temporarias, Créditos, Otros Créditos, Bienes de Cambio y Otros Activos. Estos
se ordenan en función decreciente de su liquidez global.

CAJA Y BANCOS
Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y
otros valores de poder cancelatorio ilimitado y liquidez inmediata.
CUENTAS: - CAJA
- VALORES A DEPOSITAR
- FONDO FIJO
- BANCO XX C/C
- MONEDA EXTRANJERA.

* CAJA

Para contabilizar los fondos podemos utilizar dos sistemas: el de cuenta

única: Caja o el sistema desdoblado de la cuenta Caja, donde esta se divide en
Valores a Depositar y Fondo Fijo.
Cuando la empresa ha decidido contabilizar por el sistema de la cuenta
única, utiliza Caja en el debe cada vez que ingresan fondos a la empresa,
(ventas al contado, cobro de créditos, etc.), aumentando la cantidad de dinero
(efectivo o cheques de terceros) y en el haber cuando disminuyen los fondos,
es decir cuando se produce algún pago.

* VALORES A DEPOSITAR

En el Sistema Desdoblado de la cuenta Caja ésta se divide en dos:

Valores a Depositar y Fondo Fijo. Se utiliza obedeciendo al principio de que
todos los pagos se deben efectuar con cheque, por razones de seguridad y
control. En consecuencia esta cuenta se debita cuando ingresa dinero a la

UNIDAD 2 - CAJA Y BANCO TEORIA 1

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empresa por ventas de contado (efectivo o cheques de terceros), por cobros; y
se acredita cuando depositamos.

Al cierre del ejercicio, debemos realizar la comprobación con inventarios

físicos, ya se que registremos según el sistema de la cuenta única o
desdoblado, esto significa que debemos comparar la contabilidad con la
realidad. La contabilidad representada a través del saldo del mayor de la
cuenta analizada (Caja o Valores a Depositar) y la realidad a través de un
inventario físico, que en este caso denominamos "Arqueo", este consiste en el
recuento del dinero existente en la caja: billetes, monedas y cheques de
terceros. Siempre debemos llevar la contabilidad a la realidad.
De comparar el saldo del mayor de la cuenta Caja y el Arqueo de Caja
pueden surgir tres alternativas:

1-Saldo del Mayor de la cuenta Caja MAYOR que el Arqueo de Caja: FALTANTE
2-Saldo del Mayor de la cuenta Caja IGUAL que el Arqueo de Caja: SIN AJUSTE
3-Saldo del Mayor de la cuenta Caja MENOR que el Arqueo de Caja:
SOBRANTE

Ejemplos
1- Saldo Contable del mayor de la cuenta Caja $700. Saldo según arqueo de
Caja $697.

FALTANTE DE CAJA + R- 3,00

CAJA -A 3,00

2- Saldo Contable de Caja $700. Saldo según arqueo de Caja $700

NO SE HACE ASIENTO PORQUE NO NECESITA AJUSTE.

3- Saldo Contable de Caja $695. Saldo según arqueo de Caja $695,5

CAJA +A 0,50
SOBRANTE DE CAJA + R+ 0,50

* FONDO FIJO
a) Constitución y reposición: Se constituye un fondo especial para gastos
menores, de $100, siendo el responsable del mismo el Señor Pérez. Se emite
cheque del Banco Río por dicha cantidad. La reposición se hará semanalmente.

FONDO FIJO +A 100,00

BANCO XX C/C -A 100,00

b) Uso: El responsable del fondo fijo rinde cuentas y presenta: $28 en

efectivo y una factura de tipo C de la librería por $59.

Para realizar el asiento debemos primero determinar si la rendición es

exacta. Puede ocurrir, una vez realizado el arqueo, que lo gastado más el
UNIDAD 2 - CAJA Y BANCO TEORIA 2
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efectivo (vuelto) no coincida con el dinero entregado para el fondo ($ 100) Si
la suma de lo gastado mas el efectivo resulta menor al fondo fijo (saldo del
Mayor), esta diferencia puede ser considerado una perdida para la empresa a
través de la cuenta Faltante de Fondo Fijo o un adelante del sueldo del
empleado ya que este debe responder por la suma entregada.
Si hay un sobrante, se registra en la cuenta Sobrante de Fondo fijo. Este
importe está en la empresa disponible para los reclamos de los clientes.
SOLUCIÓN GASTO DE LIBRERÍA $ 59,00
ART.DE LIMPIEZA $ 12,39
EFECTIVO $ 28,00
TENGO $ 99,39
FONDO FIJO $ 100,00
$ 0,61

GASTOS DE LIBRERIA + R- 59,00

GASTOS GENERALES + R- 12,39
ANTICIPO AL PERSONAL + A 0,61
FONDO FIJO - A 72,00
• Rendición del Fondo Fijo
FONDO FIJO +A 72,00
BANCO XX C/C -A 72,00
• Reposición del Fondo Fijo

* BANCO XX C/C
Debido a que la empresa y el Banco en el cual tenemos nuestra cuenta
corriente registran las operaciones en distinto momento, es normal que los
saldos de cada contabilidad (empresa-banco) no coincidan. Por este motivo es
necesario realizar un procedimiento que llamamos "Conciliación Bancaria" en el
cual enfrentamos los documentos intervinientes para así poder determinar las
diferencias entre ellas.

Concepto: Conciliación Bancaria es la actividad que tiene por finalidad

igualar los saldos de la información emitida por el Banco a través de los
Resúmenes de Cuenta, con la información registrada por la empresa en el
Libro Banco o en el Mayor correspondiente.
El procedimiento consiste en:

a) Comparar los movimientos registrados en el Libro Banco con los

registrados en el Extracto Bancario
b) La comparación se hace tildando las operaciones que se encuentran
registradas en ambos registros.
c) Las anotaciones que queden sin tildar, constituyen las diferencias entre
ambos registros, es decir aquellas que están en uno y no en el otro, o
las que están registradas por distintos valores en cada registro)
d) Armar la conciliación

UNIDAD 2 - CAJA Y BANCO TEORIA 3

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Se puede armar a partir del Saldo del Libro Banco, o a partir del saldo del
Extracto bancario.
Los registros bases para realizar este procedimiento son:
- Libro Banco o Mayor de la cuenta Banco: este representa nuestra
contabilidad.
- Extracto Bancario: que representa la contabilidad del Banco.
- Conciliación bancaria de período anterior: debemos ver si las
diferencias de la conciliación anterior se han salvado.
Este procedimiento puede ir desde el saldo del Libro Banco al Extracto del
Banco o a la inversa, siendo el procedimiento también al revés.
Las diferencias más comunes, partiendo del Libo Banco hacia el Extracto
bancario son:

SALDO LIBRO BANCO O MAYOR DE BANCO $ 1.000

+ CHEQUES VENCIDOS $ 100 (1)
+ CHEQUES EMITIDOS NO COBRADOS $ 200
+ NOTAS DE CRÉDITO $ 50 (2)
- DEPÓSITOS NO ACREDITADOS $ (150) (3)
- NOTAS DE DÉBITO $ (10) (4)
- CHEQUES COBRADO NO CONTABILIZADO $ (250) (5)
- CHEQUES RECHAZADOS $ (140) (6)
+/- ERRORES DE CONTABILIZACION $ 300 (7) $ 100
* SALDO EXTRACTO BANCARIO $ $ 1.100

EXPLICACION DE LAS DIFERENCIAS

+ CHEQUES VENCIDOS: estos son los que, una vez entregados por la
empresa, no han sido cobrados, es decir que el banco todavía no los ha
pagado. En nuestra contabilidad los restamos al momento de la entrega del
cheque, pero en banco no los ha restado porque todavía no los paga. Estos
cheques no podrán ser cobrados porque ya se ha cumplido el termino para que
sean válidos, por lo tanto, deberán concurrir a la empresa para que les
entreguemos un nuevo cheque. Los cheques vencidos son los cheques
emitidos no cobrados de la conciliación bancaria anterior, siempre que
realicemos la conciliación mensualmente. Recordemos que los cheques vencen
a los 30 días si son de esta plaza y a los 60 días si son de otra plaza.
Se realiza asiento de ajuste (1). Si suponemos que el cheque fue
entregado a un proveedor, la deuda no está cancelada por lo tanto debemos
aumentar el pasivo utilizando la cuenta: ACREEDORES POR CHEQUE VENCIDO,
y aumentar la cuenta Banco que fue disminuida al entregar el cheque.

BANCO XX C/C +A 100,00

AS. POR CH/ VENCIDO +P 100,00

+ CHEQUES EMITIDOS NO COBRADOS: estos cheques son emitidos

por la empresa en pago de determinadas obligaciones y hasta el momento de
la realización del extracto bancario, no han sido cobradas por los beneficiarios
de los mismos. No se hace ajuste porque los proveedores pueden cobrarlo en
cualquier momento.

UNIDAD 2 - CAJA Y BANCO TEORIA 4

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+ NOTAS DE CRÉDITO: el Banco ha aumentado nuestra cuenta
corriente bancaria por importes a favor como por ejemplo intereses,
descuentos de documento, etc. Se debe aumentar la cuenta porque el banco
ya la ha aumentado. (2)
BANCO XX C/C +A 50,00
GTOS Y COMIS. BCARIAS. -A 50,00

- DEPÓSITOS NO ACREDITADOS: cuando realizamos depósitos

aumentamos la cuenta Banco, puede ocurrir que al momento de la emisión del
extracto bancario el banco aun no lo haya acreditado. Debemos tener en
cuenta que los bancos tienen plazos para acreditar los cheques que puede ser
de 24, 48, 72 horas u otro plazo. Al contabilizar el depósito aumentamos la
cuenta corriente del banco, debiendo al cierre disminuirla, ya que el banco
todavía no la ha aumentado. Corresponde registrar el siguiente ajuste (3):
DEPOSITOS EN TRANSITO +A 150,00
BANCO XX C/C -A 150,00

- NOTAS DE DEBITO: el banco ha disminuido nuestra cuenta corriente

por diversos conceptos: intereses, chequeras, IVA, etc. Por lo tanto debemos
disminuir nuestro saldo, contabilizando el importe en la cuenta
correspondiente. Realizamos el siguiente ajuste: (4)
GASTOS Y COMIS. BCARIAS +A 10,00
BANCO XX C/C -A 10,00

- CHEQUES COBRADO NO CONTABILIZADO: puede suceder que

hayamos entregado un cheque, que el banco lo haya pagado y que no
aparezca en nuestra contabilidad. En consecuencia, corresponde contabilizar
este pago. Puede deberse por ejemplo al pago de un gasto o una deuda (5).
PROVEEDORES -P 250,00
BANCO XX C/C -A 250,00

- CHEQUES RECHAZADOS: si recibimos un cheque de un tercero y

luego lo depositamos, aumentando nuestra cuenta corriente en el banco, si ese
cheque es rechazado: por no tener fondos, por ser robado, etc. debemos
disminuir el importe del cheque. A su vez, el librador del cheque es nuestro
deudor, ya que todavía no ha cancelado su deuda. El ajuste es el que sigue:
(6).
DS. POR CH/ RECHAZADO +A 140,00
BANCO XX C/C -A 140,00

+/- ERRORES DE CONTABILIZACION: esta diferencia puede ser mas

o menos. Depende del tipo de error. Siempre debemos ir al importe del
banco. En el caso del ejemplo se suma y el ajuste es: (7)
BANCO XX C/C +A 300,00
PROVEEDORES -A 300,00
UNIDAD 2 - CAJA Y BANCO TEORIA 5
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*CAJA DÓLAR / CAJA EURO
Es común que la empresa realice operaciones en las que reciba o
adquiera fondos en moneda extranjera. Los fondos ingresados de esta forma
no deben incorporarse a la misma cuenta a la que ingresan los fondos en
moneda nacional, en consecuencia, es necesario utilizar una cuenta
específica para registrar esos movimientos de fondos en moneda extranjera.
La cuenta que utilizaremos será:

Caja Dólar:
Una operación en moneda extranjera es aquella que se liquida
en una moneda distinta a la que utiliza el ente que debe registrar la
misma.

Es fundamental concientizarse que todo movimiento contable que

registremos deberá hacerse en moneda nacional, por lo que es necesaria la
conversión de esos fondos ingresados en moneda extranjera a moneda
nacional. Para poder hacer esa conversión debemos recurrir al valor de
cotización de la moneda extranjera y una vez conocido proceder a la
conversión.
Como el valor de cotización de la moneda extranjera varía a diario, es
necesario actualizar periódicamente el valor de las existencias. Sin embargo
algunas empresas prefieren ajustar la existencia al cierre del ejercicio cuando
se practica el Balance General.
Ahora bien, la cotización de la moneda extranjera se puede encontrar
bajo dos tipos:

❖ Cotización tipo Vendedor: Es el valor al cual las Entidades Financieras y

Casas de Cambio están dispuestas a vender la moneda extranjera.

❖ Cotización tipo comprador: Es el valor al cual las Entidades Financieras

y Casas de Cambio están dispuestas a comprar la moneda extranjera

Por lo tanto, si nuestra empresa desea comprar moneda extranjera,

deberá tener en cuenta la cotización tipo vendedor. De lo contrario, si
lo que queremos es vender moneda extranjera, debemos tener en
cuenta la cotización tipo comprador.

Compra-venta de Moneda Extranjera

La Cuenta: Caja Moneda extranjera se debitará por el ingreso de
divisas, como así también por el reconocimiento de su mayor valor originado
por un aumento en el valor de cotización y se acreditará por los egresos de
moneda extranjera, como así también para registrar las disminuciones en su
valor de cotización.

Compra de Moneda extranjera:

Para determinar el valor de compra de la moneda extranjera se debe
tomar el valor de Cotización al tipo vendedor más los gastos necesarios
para efectuar la compra.

UNIDAD 2 - CAJA Y BANCO TEORIA 6

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Ejemplo:
22/__ La empresa adquiere u$s 1000 con cheque del Banco San Juan.
Cotización Tipo Comprador u$s 1 = $ 8,00; Cotización Tipo vendedor u$s 1
= $ 8,05

CAJA DOLAR +A 8.050,00

BANCO SAN JUAN C/C -A 8.050,00
Pase al Mayor y a Libros Auxiliares
Mayor Cuenta CAJA – MONEDA EXTRANJERA

Fecha Concepto DEBE HABER SALDO

22/__ Compra de u$s 1000 8.050,00 8.050,00

Ajuste de Existencias en Moneda Extranjera al cierre

También se debe tener en cuenta que la cotización de la moneda

extranjera varía por las oscilaciones del mercado, por lo tanto su valor
contable (en moneda nacional) debe actualizarse periódicamente, de lo
contrario estará desactualizado. Acá se presentan tres situaciones:

Situación 1: La moneda extranjera se cotiza a mayor valor que el

valor de compra:
En este caso el valor actual de cotización tipo comprador es superior al
valor al que se encuentra contabilizado, por lo tanto, hay que ajustar el valor
contable de la cuenta Caja en Moneda extranjera debitándola para aumentar
valor contable:

Ejemplo: Saldo deudor de Caja en moneda extranjera $ 8.050 (corresponde

a u$s 1.000 a $ 8,05 cada uno)

30/__/0_. Los dólares estadounidenses se cotizan a $ 8,10 cada uno.

Recorte cotización de monedas extranjeras del Diario Del Nuevo Cuyo del día
de la fecha.
CAJA DOLAR +A 50,00
DIFERENCIA DE COTIZACIÓN + R+ 50,00

Pase al Libro Mayor

Tomamos la situación que teníamos al 22/__

Fecha Concepto DEBE HABER SALDO

22/__ Compra de u$s 1000 8.050,00 8.050,00
30/__ Diferencia de Cotización 50,00 8.100,00

Situación 2 La moneda extranjera se cotiza a menor valor que el

valor de compra:
En este caso el valor actual de cotización tipo comprador es inferior al
valor al que se encuentra contabilizado, por lo que hay que ajustar el valor
UNIDAD 2 - CAJA Y BANCO TEORIA 7
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contable de la cuenta Caja en Moneda extranjera acreditándola para
disminuir su valor contable:

Ejemplo: Saldo deudor de Caja en moneda extranjera $ 8.050 (corresponde

a u$s 1.000 a $ 8,05 cada uno)
30/__/0_. Los dólares estadounidenses se cotizan a $ 7,95 cada uno, según
recorte periodístico del Diario del Nuevo cuyo del día de la fecha
DIFERENCIA DE COTIZACIÓN +R- 100,00
CAJA DOLAR -A 100,00

Pase al Mayor de la Cuenta Caja Moneda Extranjera:

Tomamos la situación que teníamos al 22/__
Fecha Concepto DEBE HABER SALDO
22/__ Compra de u$s 1000 8.050,00 8.050,00
30/__ Diferencia de Cotización 100,00 7.950,00

Venta de Moneda extranjera:

Para determinar el valor de venta de la moneda extranjera se debe tomar el
valor de Cotización al tipo comprador más los gastos necesarios para
efectuar la compra.

Ejemplo:
15/__ La empresa vende u$s 250 con cheque del Banco San Juan.
Cotización Tipo Comprador u$s 1 = $ 7,85; Cotización Tipo vendedor u$s
1 = $ 7,95
VALORES A DEPOSITAR + A 517,5 1962,50
RESULTADO POR VENTA DE ME + R- 62,50
MONEDA EXTRANJERA (500X 3,59) - A 2025,00

Fecha Concepto DEBE HABER SALDO

22/__ Compra de u$s 1000 8.050,00 8.050,00
30/__ Diferencia de Cotización 50,00 8.100,00
15/__ Venta de u$s 250 2025,00 6075,00

*Al momento de la venta la salida de moneda extranjera se realiza por el

valor de libros, surgiendo diferencias que pueden ser:
-Resultado Venta de moneda extranjera cuenta de Resultado Negativo que
se debita cuando la diferencia no es a nuestro favor.
- Resultado Venta de moneda extranjera cuenta de Resultado Positivo se
acredita cuando la diferencia es a nuestro favor.

Cuando volvemos a comprar primero debemos ajustar las existencias

de Moneda Extranjera al tipo de cambio vigente a esa fecha, de tal forma
que su representación contable quede expresado al valor de la ultima
compra.

UNIDAD 2 - CAJA Y BANCO TEORIA 8