PRIVADA FRANZ TAMAYO

FACULTAD DE CS. ECONÓMICAS.

CONTADURÍA PÚBLICA

“TRABAJO PROCESUAL”
BEER KING

ASIGNATURA: GABINETE CONTABLE

DOCENTE: CLAUDIA LIZONDO DE PORMS
ESTUDIANTE: JOSE MARIA LIMPIAS LEIGUE
MARCELO CALCINA PORTILLO

FECHA: 24/03/22
 1. Introducción.-

La decisión de la empresa se dio debido a la poca oferta del producto y a la gran demanda de sus consumidores optamos por
crear la empresa de manera que se espera que tenga una buena aceptación ante el público.

La cerveza artesanal es un producto bastante consumido entre los jóvenes de 18 a 25 años aproximadamente, ya que tratan de
probar nuevos sabores, mediante un análisis nos dimos cuenta que el producto será consumido por estos seguidores buscando
un precio accesible.

Actualmente la sociedad busca experimentar y seguir modas, que nosotros queremos implementar con esta nueva marca, no
sólo con un buen sabor, sino también con un precio accesible.
 2. Antecedentes.-

La producción de cerveza en pequeña escala y estilos especiales, se ha desarrollado en forma contundente en las ultimas
décadas en varios países de la regios, debido al creciente interés del mercado por productos naturales, artesanales o genuinos.

Una cerveza artesanal es aquella que no ha sido fabricada en forma industrial, ingredientes y procesos originales y que busca
resaltar las características tradicionales, compitiendo en segmentos de mayor calidad, ya que es considerada una cerveza fina.

En la actualidad existe una tendencia mundial hacia el consumo de alimentos mas naturales y sanos, que contengan la mayor
cantidad de precervantes, químicos y aditivos artificiales.
3. Historia
 4. Objetivo Organizacionales

Objetivo General .-
Lo que busca la empresa Beer King es llegar a ser una de las primeras opciones al momento de
que un consumidor la busque, considere o piense en una cerveza artesanal.

Logre ubicarse en una de las primeros top 10 de las cervezas artesanales más consumidas del
mundo.

Que el consumidor busque el producto por la excelente calidad y el buen precio.

Objetivo Específico.-
 Obtener materias primas de buena calidad
 Ofrecer un producto de calidad
 Alcanzar alto reconocimiento en la ciudad
 Aumento número de clientes
5. Generalidades de la empresa

Misión:
 Somos una empresa capacitada en elaboración y e cerveza
 Buscamos satisfacer a los clientes con nuestro producto y ser conocidos nacional y
mundialmente
 Hacemos cerveza artesanal que busca ser saludable con más sabor y a un bajo
precio
 hecha en Bolivia y luego convertirse en una empresa trasnacional para ser más
conocida
 Lo hacemos para un crecimiento económico no solo nuestro sino boliviano
 trabajamos para el país ya que daremos trabajo y se pagan impuestos

Visión:

 Que nuestro producto es de calidad, a bajo precio y con ingredientes naturales.

 Como una empresa reconocida internacionalmente por sus logros y su calidad en
producción.
 Ampliación en sucursales a nivel nacional e internacional, tomaremos en cuenta las
sugerencias
 Festivales de la cerveza, ferias en las cuales nosotros seamos principales auspiciadores.

Valores corporativos. –
Sentido de pertenencia
Respeto entre los miembros administrativos y hacia el publico
Compromiso con los clientes
Colaboración entre el personal y administrativo
Calidad en los productos
Compromiso social
Adaptación a los desafíos del mercado
Capacitación constante
Credibilidad y confianza
Innovación

Principios corporativos:
Sueños
1. El sueño compartido motiva a todos a trabajar en la misma dirección para ser: la mejor
compañía de cerveza artesanal.

Personas

2. Nuestra mayor fortaleza es nuestro personal, que ellos ayudan a crecer BEER KING con
sus conocimientos y capacidades.
3. Seleccionamos, desarrollamos y retenemos a las personas que pueden ser mejor que
nosotros.

Cultura
 4. Nunca estamos completamente satisfechos con nuestros resultados, y esto es el motor
de nuestra compañía, ya que es de donde salen todas las ideas y mejoras.
5. El consumidor manda. Nos adaptamos a sus gustos y culturas, ya que sin ellos no
existiría el progreso.
6. Somos una compañía jerárquica en la cual no existen jefes sino líderes.
7. La simplicidad y el sentido común son nuestras armas más fuertes ante la sofisticación.
8. Controlamos nuestros costos para liberar recursos que mantendrán un crecimiento
sostenible y lucrativo en nuestros ingresos.
9. Liderar mediante el ejemplo persona, hacemos lo que decimos.

Nunca tomamos atajos. La integridad, el trabajo duro, la calidad y la responsabilidad son el cable para construir
nuestra compañía.

5.1 Análisis foda

fortalezas:

 Precio de venta competitivo

 Se cuenta con diferentes propuestas y sabores en el catálogo para ofrecer en el mercado
 Amplio conocimiento de logística en distribución
 Procesos cada vez más actualizados y automatizados, reduciendo costes y maximizando
recursos
 Personal capacitado para cada área
 Servicios al cliente en redes sociales y pagina web
 Fuerte compromiso para trabajar con proveedores
 Extenso portafolio de estrategias publicitarias
 Capacidad de realizar ofertas y rebajas en la mayoría de fechas festivas

oportunidades:
 Tendencia creciente al consumo de cerveza artesanal
 Asesoría por parte de un maestro cervecero en el proceso productivo
 Oportunidad de Participación y presencia de la marca beer King en conciertos, festivales,
ferias, etc.
 Producto llamativo por su carácter artesanal
 Reducida competencia con propuestas similares
 Creciente ritmo de consumo de productos nacionales
 Nuevos canales de distribución (encargos y pedidos x internet, etc.)
 Producto con posibilidad de acceder a todos los estratos socioeconómicos
 Demanda considerable en las bebidas artesanales por el tipo de consumidor que va
buscando algo diferente
 Ayudas gubernamentales a la inversión en empresas nacionales

debilidades:
 Nuevos en el segmento (bajo reconocimiento)
 Capacidad de planta (producción) menor a la de competidores de cerveza artesanal
 Alto costo de operación y manutención
  No contar con experiencia en negocios anteriores de la misma índole
 Escasez de capital para sostener a flote la marcha blanca de la empresa
 Elevada dependencia del mercado
 Escasa red de contactos para alianzas comerciales

amenazas:
 Alta concentración del mercado en cervezas tradicionales, mucha tiene contratos de
exclusividad en puntos de venta
 Entrada de nuevos competidores
 Aumento de costo de ventas por encarecimiento de insumos (como la malta, etc.)
 Insuficiente variedad de proveedores de buena calidad
 Escasa cultura nacional sobre cervezas artesanales
 Mercado mal atendido (mala reputación con las cervezas art.)
 Limitada red de proveedores de cerveza artesanal
 Elevada decencia de proveedores y clientes
 Mayor control y reglamentación sobre el consumo de alcohol
 La posible economía en el país (inflación, alza de precios en recursos y productos, etc.) se
reduce la demanda

Tabla No 1: Matriz Foda

-SOCIOS CLAVES -ACTIVIDADES -PROPUESTA DE -RELACIÓN -SEGMENTO

8 CLAVE 7 VALOR 1 CON LOS DE CLIENTES
Nuestros socios 1.Carnaval Ofrecer cerveza CLIENTES 4 2
claves son los 2. Conciertos artesanal Nuestra A los jóvenes
proveedores, 3. Festivales envasada en
prioridad serán
inversionistas que culturales supermercados, nuestros
quieran 4. Año Nuevo mini mercados y clientes. Ver
internacionalizar 6. Festivales de mercados en el sus
nuestro producto, la cerveza país, a un precio
necesidades, y
y nuestros 7. Eventos accesible para
les
clientes fieles. públicos los brindaremos un
consumidores. buen trato. Se
hará participes
a los
consumidores
en la calidad
del producto.
-RECURSOS -CANALES 3
CLAVE 6 Tendremos
1. Agua camiones que
2. Cebada exporten el
3. Maiz producto a
4. Coco distintos puntos
5. Uva de la ciudad y
6. Frutilla del país.
7. Café También se dará
8. Banana entrega gratuita
9. Trigo a los
consumidores
mayoritarios.
-ESTRUCTURA DE COSTOS 9 -FUENTE DE INGESOS 5
 1. Balance inicial 1. Publicidad del producto
2. Balance de apertura 2. la venta del producto
3. Cardex de los productos 3. festivales donde nuestra cerveza
4. Libro diario sea la bebida principal
5. Libro Mayor 4. degustaciones del producto
6. Hoja de trabajo

5.2 organización formal

Imagen de la empresa:
BEER KING se distingue por:
 Su seriedad y compromiso al momento de la relación con el cliente
 Compromiso con el sabor y la calidad que se brinda.
 Ser la primera opción al momento de pensar en una cerveza artesanal.
 Destacarse por la presentación en el producto.

Estructura organizacional:
 Gerente General o representante legal: es responsable de liderar y coordinar las
funciones de la planificación estratégica, dirige el trabajo de otros, tendrá a su cargo
la dirección y la administración de las negociaciones. BEER KING, trata que mas
que un jefe sea un líder para su personal.
 Auxiliar administrativo: cumple la función de recepción de documentos, atender
llamadas telefónicas, archivar documentos, realizar cálculos elementales y estar al
día de la tramitación de expedientes. El auxiliar en BEER KING busca la
organización de la empresa.
 Recursos Humanos: es el responsable de la selección y del personal adecuado para
cada puesto laboral vacante y también del mantenimiento de un plantel laboral, con
posibilidades y comodidades. Busca la relación directa del gerente con el personal y
así lograr un mejor trabajo en equipo.
 Finanzas y contabilidad: es el que controla el presupuesto asignado a nivel de
programas, subprogramas, ítems, manteniendo niveles de gastos pertinentes de
acuerdo al presupuesto aprobado. Es quien controla todas las finanzas en Beer King
para un mejor rendimiento y prevención.
 Jefe de Marketing y Publicidad: desarrolla la estrategia de marca de una empresa a
corto y largo plazo. Es uno de los pilares fundamentales para Beer King porque es
quien se encarga de la imagen que brindamos al público consumidor.

Estrategias Empresariales:
 Principalmente en el envase, ya que queremos lograr llamar la atención por los
colores.
 El precio accesible a todo bolsillo, para un consumo mas alto
 Hacer que Beer King salga al mercado con ofertas, para mejor aceptación.
 Festivales en los cuales seamos patrocinadores principales.
Gráfico No 1
 Gerente General

Departamento Recursos Departamento

administrativo humanos de producción

Dpto. de Dpto. control Supervisor

ea de compras Área de
selección de calidad industrial
y ventas mantenimiento

Capacitación
Secretaria Personal de Técnico de
laboral Operadores
ministrativa limpieza laboratorio

Personal y Perfil de Cargos

 Gerente general
 Departamento administrativo
 Recursos humanos
 Departamento de producción
 Área de compras
 Área de mantenimiento
 Dpto. de selección
 Dpto. de control de calidad
 Supervisor industrial
 Secretaria administrativa
 Personal de limpieza
 Capacitación laboral
 Técnico de laboratorio
 Operadores

Plan de incentivos a Trabajadores:

 Bonos por comisiones

 Cenas navideñas
 Canastas con víveres
 Premios por destacarse
  Bonos por meta alcanzada en Gral.
 Motivación verbal

6. Desarrollo

1era fase de la auditoria: planeamiento

 Conocimiento y comprensión de la entidad

o Visita: se realizará una visita a la empresa, para poder llegar a conocer cada área, departamentos, personal,
dueños de la empresa y sus estados financieros que maneja la empresa.

 Objetivos y alcance de la auditoria

El objetivo principal será la evaluación y verificación de una de las cuentas que utiliza en sus estados financieros, la cuenta de
gastos de operación.

o El alcance de dicha auditoria se deberá específicamente a una evaluación de la cuenta de gastos de

operación, para poder llegar a conocer si se está manejando de manera adecuada o si está usando de una
manera inadecuada.

 Análisis preliminar del control interno

o Se realizará una pre-evaluación del control interno que se maneja en la cuenta gastos de operaciones.
o Se analizará todas las cuentas de gastos, para poder verificar y tener un sistema de respaldo.

 Análisis de los riesgos y materialidad

o Se analizará los riesgos que se tienen en la cuenta gastos de operación, para poder detectar las fallas.

 Planeación especifica de la auditoria

o Se verificará todos los riesgos que se detecten en la cuenta gastos de operación, y poder corregir falencias

 Elaboración de programas de auditoria

 PROGRAMA DE AUDITORIA
FASES DESCRIPCION AUDITOR FECHA
Conocimiento y Se realizara una visita a la
comprensión de la empresa, para poder JML
entidad conocer el lugar, cada una
de las áreas,
departamentos, personal,
dueños y los estados
financieros que utilizan
Objetivos y alcance El objetivo principal será la
de auditoria evaluación y verificación de MCP
la cuenta de gastos de
operación
El alcance de dicha auditoria
se deberá específicamente
a la evaluación de las
cuentas de gastos de
operación
Análisis preliminar See realizara una pre-
del control interno evaluación del control JMLL
interno que se maneja en la
cuenta gastos de operación
Se analizara todas las
cuentas de gastos, para su
verificación y poder tener un
respaldo
Análisis de los Se verificara todos los
riesgos y riesgos que se detecten en MCP
materialidad la cuenta gastos de
operación, y poder corregir
falencias.
Planeación Se realizara una evaluación
especifica de la del control interno, para JMLL
auditoria poder evaluar los riesgos
que se detecten en las
cuentas de gastos
 SECCIÓN

GASTO DE
OPERACION

Comprende al dinero desembolsado por una empresa u organización en el desarrollo de sus actividades.
Los gastos operativos son los salarios, el alquiler de locales, la compra de suministros y otros.
Por definición lo que son gastos de operación son todos aquellos en que debe incurrir una empresa
para el desarrollo de su actividad o actividades. No es la única manera de referirse a ellos, pues
también se les llama costes operativos, gastos operacionales, costes de operación
o costos operacionales.
Gastos de operaciones 10.1-1
Objetivos de auditoría

1 Una importancia suprema dentro de la compañía, por cuanto mantienen el negocio en

funcionamiento, y su correcta gestión es esencial para garantizar el crecimiento sostenible.

2 El objetivo es que un mayor nivel de gasto operativo se traduzca también en un mayor beneficio
empresarial. Con respecto a la inversión y crecimiento, muchos son los aspectos a tener en cuenta,
que exceden el cometido de este artículo.

3 Y en relación al ahorro en costes operativos, conviene siempre analizarlos con lupa, ejercicio tras
ejercicio, para comprobar si han crecido o si pueden reducirse considerablemente, sin afectar por
ello a la capacidad de producción de la empresa.

Éstos se deben analizar para ver si hay opción de pagar menos intereses con otros bancos o ahorrar
4 en conceptos y servicios como tarjetas o transferencias.

5 Para que la empresa sea verdaderamente viable, es fundamental tener bien identificados y acotados
los gastos operativos, conociendo su volumen y teniendo siempre presente cuál es el umbral de
rentabilidad de la compañía para conseguir beneficios.

Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa, incluyen las notas
complementarias o aclaratorias que presentan dichos estados al calce o en hoja adjunta.
Efectivo 10.2-1/1
Cuestionario de control interno

N PREGUNTAS Si No NA Fecha Auditor

A Cobranzas y entradas de efectivo MCP

1 ¿Existe una clara división en los registros contables X

para cada uno de los componentes que integran los
gastos de operación?
2 ¿Se tiene rubros analíticos para todos los conceptos X JL
importantes recurrentes que integran los gastos de
operación?
3 En su casa, ¿se actualizan los rubros analíticos X JL
considerando nuevos conceptos de gastos o a la falta
de recurrencia de los que ya existen?
4 ¿Los gastos de una misma naturaleza tienen X MCP
siempre la misma aplicación contable?

5 ¿Todas las erogaciones y aplicaciones contable X JL

respectivas están previamente autorizadas por
funcionarios con facultades suficientes para ello?

6 ¿Permiten las políticas contables y los mecanismos de X MCL

control identificar posibles gastos sensitivos?

GRADO DE CONFIANZA DEL CONTROL INTERNO

ALTO( ) MODERADO(x ) BAJO( )
COMETARIO ADICIONAL
Se deberían actualizar los conceptos sobre gastos de operación y se debe permitir identificar, los gastos
sensitivos dentro de la política contable y de control
Responsables de la evaluación

M.C.P fecha
iniciales 06/05/22 firma
 GASTOS DE OPERACIÓN
N PROCEDIMIENTOS CEDU FECHA AUDITOR
LA
APLICABLES EN LA ETAPA PRELIMINAR
A

A.00 Preparar cedula de auditoria sobre las políticas y 41.7-1 MCP

normas de control aplicadas por la empresa a los
gastos de operación

A.01 Estudiar las comparaciones documentales que la 41.7-2 MCP

empresa lleva a cabo entre cifras históricas de
gastos y los presupuestos u otras estimaciones
respectivas.

Extractar los contratos cuyas clausulas originan

A.02 41.7-3 MCP
cargos a los gastos de operación

Efectuar pruebas selectivas sobre el cumplimiento

A.03 del sistema de cuentas por pagar, en erogaciones
que se identifiquen con los gastos de operación 41.7-4 MCP

APLICABLES EN LAS ETAPAS INTERMEDIAS Y FINAL

B

B.00 Obtener análisis mensual acumulado de los rubros 41.7-5 JML

que integran los gastos de operación y cerciorarse
de que coincida con las cuentas de mayor
respectivas.

B.01 Estudiar el análisis mensual de los gastos 41.7-5 JML

mencionado en el apartado anterior e identificar
rubros que se destaquen por su monto y por su
naturaleza.

Respecto a los rubros identificados en el apartado

B.02 B.01 anterior, solicitar u obtener listados de 41.7-5 JML
computadora por los meses que incluyan los
movimientos más significativos
 VENTAS Y COSTOS DE VENTAS
N PROCEDIMIENTOS CEDULA FECHA AUDITOR

B.0 Definir alcances para examinar cargos a gastos 41.7-5 JMLL

3 de los rubros señalados en el apartado anterior,
considerando:
a) Nivel de confianza del sistema de
cuentas por pagar
b) Eficacia de las políticas contables
vigentes para los gastos de operación

Obtener pólizas contables de los cargos a

gastos seleccionados y examinar la evidencia 41.7-5 MCP
B.0 documental anexa a ellas, considerando:
4 a) Cumplimiento con requisitos fiscales
b) Cumplimiento con requisitos de control
c) Congruencia con operaciones de la
empresa
d) Correcta aplicación contable
e) Alojamiento en el periodo contable
respectivo.

Durante el examen de evidencia documental,

poner especial atención a posibles gastos
41.7-6 JMLL
sensitivos considerando la naturaleza de los
comprobantes y el concepto de la erogación
B.0
descrito en ellos
5
Mediante pruebas globales y enlaces con otras
secciones de la auditoria, evaluar la
razonabilidad de los cargos a gastos en 41.7-7 MCP
conceptos como:
a) Estimaciones de cuentas de cobro
B.0 dudoso y obsolescencia de inventario
6 b) Estimaciones de depreciación y
amortización. Provisiones para prima
de antigüedad.
c) Rentas

Preparar papel de trabajo con detalles

suficientes en materia de:
 a) Gastos sin requisitos fiscales 41.7-8 JML
b) Gastos extraordinarios o no recurrentes

Examinar erogaciones del siguiente periodo

contable anual, a fin de identificar gastos de
B.0 operación no registrados en el ejercicio
7 auditado 41.7-9 MCP

B.0
8
LA EXITOSA

GASTO DE OPERACIÓN
CONTRATOS CUYAS CLAUSULAS ORIGINAN CARGOS A LOS GASTOS DE OPERACIONES

1. Cada director de área es responsable de vigilar que sus gastos y de lo de su personal cumplan con su
requisito establecido por la ley en su momento la dirección de finanzas distribuyó memoranda a este
respecto y el actual actualiza cuándo es necesario dos
2. Necesito un presupuesto formal de ingresos y gastos en la empresa, pero se cuenta con una estimación
para ambos conceptos que se elabora sobre las bases históricas por las direcciones de venta y finanzas
respectivamente y que se difunde al resto del grupo de directores durante diciembre
3. De acuerdo con la anterior cada dirección de área tiene asignada una cuota de gastos e inversión que
puede administrar en el marco de sus responsabilidades y objetivo dicha cuota no incluye el sueldo
prestaciones sociales rentas impuestos depreciaciones y otros conceptos similares que terminen y controlan
las direcciones de finanzas y de recurso humano
4. La cuota de gastos e inversiones comprenden conceptos como tales como viajes viene consumo teléfono
atención al cliente mantenimiento aquí fricciones de paquetería de cómputo y enseres menores de oficina
cuyos detalles no están claras claramente
5. Los gastos inversión anterior se consideran erogaciones cuyo ejercicio se permiten a los directores
confianza en madurez y criterio profesional, así como la necesidad de que pueda actuar con cierta
independencia en áreas del desarrollo y de su área de la empresa todos
6. los gastos que administran los directores en el área deben efectuarse a través de adjetivos cada
departamento de cuentas por pagar autorizado para ello lo pro comprobaciones respectiva se hacen con un
formulario que también deben actualizarse en dichos funcionarios con evidencia documental
7. Cada comprobante de gastos debe cancelarse con un sello que incluye clave de área fecha derogación
nombre y firma de quién efectúa, así como el nombre y firma director que autorizó al respecto al ahí al
número 20
8. El departamento de cuentas por pagar no manejas límites ni presupuestales que permiten rechazar solicitud
de anticipo para gastos

LA EXITOSA

GASTO DE OPERACIÓN
CONTRATOS CUYAS CLAUSULAS ORIGINAN CARGOS A LOS GASTOS DE OPERACIONES

Como resultado del examen sobre este rubro de los gastos de operaciones, se han identificado los siguientes
puntos de interés en los registros contables y archivos de la EXITOSO

1. Contrato de arrendamiento celebrado con inmobiliaria Osiris respecto al edificio y el almacén donde se
ubica el domicilio de la empresa vigencia: tiempo indefinido fecha de celebración: febrero 14 de año
antepasado: renta mensual 100000bs ultima modificado octubre del ejercicio auditado
2. Dos contratos de arrendamiento con inmobiliaria siglo 20 respecto a la bodega ubicada en la calle del Norte
83 número 522 de la zona industrial vigente 24 meses fecha de celebración marzo 18 del presente ejercicio
renta mensual 25.000 bolivianos 3 contrato de arrendamiento puro con orden de renta con un auto respecto
a un automóvil Audi modelo tour 2020 para el uso de la director general de vigente de 12 meses fecha de
firma enero del año cuál renta mensual 30.000 bolivianos con kilometraje libre

Contrato se encuentran activados en la habitación 2 de los papeles de trabajo obtenido durante la etapa preliminar
de la autoridad está completo en cuanto a firmas y tiene todos los elementos de formalidades que establezca la ley
la factura respectiva se encuentran archivadas con las políticas de ingreso y están convenientemente cancelada con
el sello fechador del pagado impuesto nacional mente retenido y las aplicaciones contables
LA EXITOSA

GASTO DE OPERACIÓN
CONTRATOS CUYAS CLAUSULAS ORIGINAN CARGOS A LOS GASTOS DE OPERACIONES

Selecciono varios rubros para llevar a cabo el examen de la evidencia documental respectivo derivado de ello las
siguientes situaciones fueron encontradas

Gasto de venta publicidad

Se examinaron partida superior a $50000 en febrero mayo y agosto en su mayoría corresponden anuncios en radio
periódico y revista el alcance total fue de 3400 coma bolivianos

Gastos en venta atenciones al cliente

se examinaron partida superiores a 20000 bolivianos en marzo julio y diciembre arreglos florales para cliente comida
con cliente importante el alcance fue de $650000

Gasto de venta y gastos de viaje se examinaron partida superiores a 40000 bolivianos en enero junio y diciembre
viaje de 3 a atrocidades a México Puebla y Morelos dónde es la empresa tiene mercado y operaciones alcancé a
2000000 2000000 de bolivianos
LA EXITOSA

GASTO DE OPERACIÓN
CONTRATOS CUYAS CLAUSULAS ORIGINAN CARGOS A LOS GASTOS DE OPERACIONES

Todos los gastos que administran los directores del área deben efectuarse a través del anticipo solicitado al departamento de
cuentas por pagar autorizado por ellos los comparaciones respectivas se hacen en un formulario que también deben autorizar
dichos funcionarios con la invidencia documental anexas cada combate del gasto de gas cancelarse con un frío que incluye
clave del área fecha de duración nombre firma quién los auto así como el nombre de la firma director que lo actualizó su
departamento de cuenta por pagar no maneja límites presupuestales que permiten rechazar solicitud de anticipos para gastos el
plazo para comprobar los anticipos para gastos vente al finalizar el mes en paralelo con la fecha de cierre del período contable A
quién no comprueban el anticipo oportunamente se le descuenta través de nómina respetando los límites marcados por la ley al
formulario de comprobación de gastos no z numerado se recibe por el departamento de cuentas por pagar donde se recibe está
autorizado e incluye comprobante sellado conforme señal se señala

GASTOS DE VENTAS

SALDOS SEGÚN SEGÚN EMPREA AJUSTES

AUDITORIA
VACACIONES 2443333.33 0 2443333.33

AGUINALDO 2443333.33 0 2443333.33

ANTIGUEDAD 2443333.33 308000 2135333.33

7330000 308000 7024999.99

Se examinaron partido de superiores a 20000 bolivianos en marzo Julio diciembre arreglos florales para clientes comida con
cliente importante facturas 318 de restaurante para sí sino con 21350 bolivianos que incluye IVA la factura mencionado
únicamente consumo y fue pagada con cheque el restaurante está en la ciudad de Montero 2 nota de salida de almacén número
532 * 4 televisores con costo de $15000 cada uno y 533 * 5 videograbadoras con costo de 4,0 livianos cada uno obsequio al
cliente no identificado la nota de salida están autorizadas dar por el director de ventas y de ahí por el director general.

Fijar un partido superiores 40.000 bolivianos en enero julio y diciembre viaje de tres a cuatro días a México Puebla y donde la
empresa tiene mercado y operaciones de reporte gasto al director general por un viaje de 5 días en Nueva York concepto
asistencia a la feria mundial de la electrónica múltiplo ido en el avión y hospedaje 435,000bs
LA EXITOSA

GASTO DE OPERACIÓN
RUBROS QUE INTEGRAN A LOS GASTOS DE OPERACIONES

NUMERO CONCEPTO SALDOS AJUSTES SALDOS CEDULA

DE CUNETA AL AJUSTADOS DE
31/12/19 ESTUDIO
1. SUELDOS 29700,00
2. GRATIFICACIONES 3800,000
3. 2% SOBRE SUELDOS 240,000
4. FONVI 502.000
5. APORTE PERSONAL 600,000
6. SEGURO PARA EL RETIRO 590,000
7. DEPRECIACION 125,3000
8. PRIMA DE SEGUROS 450.000
9. RENTE 899,00
10. HONORARIOS 750.700
11. PAPELERIA Y ARTICULO DE ESCRITOTIO 1022,999
12. MANTENIMIENTO 965.999
13. GASTO DE VIAJE 1022999
14. DIVERSOS
15. TELEFONOS
16. PRIMAS DE ANTIGÜEDAD
17. AMORTIZACION

Efectivo 10.2-1/4
Cuestionario de control interno

N PREGUNTAS Si No NA Fecha Auditor

¿Los fondos son suficientes para sus X
12 propósitos y no implican inmovilizaciones
De efectivo?
13 ¿Las reposiciones se llevan a cabo en X
Plazos razonables?
14 ¿Los cheques para reposición son X
Nominativos?
15 ¿Las aplicaciones contables de las X
reposiciones se llevan a cabo
Oportunamente?

Grado de confianza del control interno:

ALTO ( ) MODERADO ( X ) BAJO ( )

Comentarios adicionales:
Consideramos que le nivel de control interno es moderado por lo cual se debe tener un mejor manejo
de control interno

Responsable de la evaluación:

Iniciales Fecha Firma

La Especial S.A. 10.7-1
Efectivo 31/12/2x
Cedula de bancos que operan en la entidad
JCAN

La información obtenida en la entrevista, observaciones e inspección de la documentación

contenida en los expedientes de la empresa; obtuvimos los bancos con los que operan en la
empresa y con los cuales se tienen transacciones importantes dentro de la misma, los cuales son
los siguientes:

1. BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ.

Sucursal central. Cuentas de cheques
número 6615. Bolivianos
Firmas mancomunadas.

2. BANCO BISA. Sucursal Norte. Cuenta de

cheques número 8055. Bolivianos.
Firmas mancomunadas.

3. BANCO ECONÓMICO. Sucursal Norte.

Cuenta de cheques número 1825.
Bolivianos.
Firmas mancomunadas.

Las personas autorizadas para firmar son el director general, el director de Finanzas. El Gerente
de Contabilidad y el Cajero General. Este último requiere, en todos los casos de la firma del
director de Finanzas o del Cajero de Contabilidad.

Las operaciones de financiamiento se llevan a cabo con los tres bancos; sin embargo, la más
importante corresponde a BANCO MSC.

Las libretas bancarias Existente ordenadas y actualizadas para cada uno de dichos bancos, mismos
que incluyen estados de cuentas y correspondencia general sobre las operaciones llevadas a cabo
La ESPECIAL S.A. 10.7-2
Efectivo 31/12/16
Cedula de fondo fijos de caja, caja chica o variables
JCAN

La información obtenida a través de entrevista e inspecciones de expedientes en el Área de

Contabilidad. Esta información debe emplearse para controlar los arqueos efectuados a lo largo
de varias auditoras, y al hacer referencias cruzadas a los papeles transitorios respectivas.
Mencionando algunos fondos de los cuales obtuvimos información, los cuales son los siguientes:

1. FONDO FIJO caja chica. Departamento de

compras. Custodio: asistente del Departamento.
Importe: $30,000

2. FONDO VARIABLE PARA CAMBIOS. Caja General. Custodio:

cajero General.
Ultimo importe: $250,000

3. FONDO FIJO caja chica. Departamento de

Contabilidad Custodio: Contador de Bancos
Ultimo importe: $25,000

4. FONDO FIJO caja chica. Departamento

General. Custodio: Asistente del director
general Importe: $10,000 pesos

Políticas contables para el manejo de fondos

1. Los fondos se destinan a gastos menores a 3,000 bolivianos, con excepción de variables
para cambios. Los pagos superiores deben efectuarse a través de cheques.
2. Se emplean vales provisionales que deben canjearse por comprobantes definitivos
antes de los siguientes 15 días correspondientes a su fecha de expedición.
3. Los vales provisionales deben ser autorizados por el gerente del área donde se
localizan el fondo respectivo. Para expedirlos se utilizan formularios comerciales y
no están pre numerados.
4. Las reposiciones de fondos son quincenales y las revisa y autoriza el Gerente de
Contabilidad. Los cheques se expiden a nombre de cada custodio, quien después
los cambia en Caja General.
5. El fondo variable de caja General se destina al cambio de cheques personales de los
empleados, operaciones de, o con, los clientes y pagos extraordinarios; lo anterior a fin
de evitar disponer de la cobranza.
6. No se efectúan arqueos porque el gerente de Contabilidad considera que con la
revisión de las reposiciones que el lleva a cabo, se cumple satisfactoriamente los
objetivos de supervisión y control.
7. Se utiliza el sello de “pagado” para cancelar los comprobantes, que incluyan fecha y firma
tanto de la persona que efectuó el gasto, como del director del área que lo está
autorizando.
8. No existe cartas de responsabilidad firmada por los custodios, porque se considera que
con la recepción de los cheques de las reposiciones que son nominativos, dicha
responsabilidad queda suficientemente documentada.
 10.7-5

LA ESPECIAL S.A.

CONCILIACION BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 202X

BANCO: BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ CUENTA: 6615

SALDO DEL BANCO AL 31/DIC/202X $ 150,000

MAS NUESTROS CARGOS NO CORRESPONDIDOS (depósitos)

Ficha del 29120 275,000

Ficha del 30120 350,000

MAS SUS CARGOS NO CORRESPONDIDOS

Aviso de encargo 3346 del 18090_por intereses monetarios 25,000

SUBTOTAL $ 800,000

MENOS NUESTROS ABONOS NO CORRESPONDIDOS (cheques)

3320: del 25020_ a favor del proveedor 012 20,000

3321: del 25020_ a favor del proveedor 012 45,000

3830: del 20080_ a favor del proveedor 031 115,000

4146: del 14110_ a favor del proveedor 022 30,000

4148: del 20110_ a favor del proveedor 014 45,000

4150: del 21120_ a favor del proveedor 020 55,000

4154: del 22120_ a favor de acreedores diversos 90,000

4160: del 23120_ a favor del proveedor 016 200,000

MENOS SUS ABONOS NO CORRESPONDIDOS

$600,000

SALDO EN NUESTROS LIBROS $ 200,000

10.7-5/1

A/A-2

25,000

Intereses moratorios

Bancos 25,000
 BANCO MSC

La ESPECIAL S.A. 12.7-1

Efectivo 31/12/2X
Cedula sumaria 20/01/2X
JCAN

CEDUL AJUSTE
NO. SALDO AL SALDOS
CONCEPTO S
A CUENT 31/11/2015 AJUSTADO
DEB HABER
A E S
REF.

Fondos fijos 65,000

1100

Fondos variables 250,000

1200

Cajas generales 50,000

1300

1400 Bancos 1´045,000

DE: BALANCE GENERAL

CONCLUSIONES: Una vez aplicados las técnicas y procedimientos de auditoría emitidos por el
IMCP y otros procedimientos que consideramos necesarios aplicar en las circunstancias
concluimos que es satisfactorio la realización de la cedula sumaria teniendo todos los saldos
correctamente.

ELABORÓ REVISÓ

Julio César xxxx Juan Carlos xxxx

La ESPECIAL S.A. 12.7- 4
Efectivo 31/12/16
Arqueo de fondo fijo de caja 20/01/17
JCAN

LUGAR Y FECHA: SANTA CRUZ

HORA INICIO: 10:00 HORA TERMINO: 14:00 HRS

EN EFECTIVO
TIPO DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE TOTAL

Billetes 1000 8 8000

Billetes 500 10 5000

Billetes 200 15 3000

Billetes 100 20 2000

Monedas 10 20 200
18,200
EN COMPROBANTES

TIPO Y CANTIDAD CONCEPTO IMPORTE

Billetes 200 x 9 Comida del Gerente en la Ciudad de 1800

Montero

Billetes 100 x 29 Cena del Gerente y otros terceros 2900

Billetes 50 x 70 Vales de cajá (5) por taxis del 3500

mensajero

Billetes 20 x 100 Notas de Marx Wall por café y galletas 2000 10,200

TOTAL, ARQUEADO 28,400

 SALDO SEGUN LIBROS 30,000
FALTANTE Ó (SOBRANTE) 1600

10.7-1/4

OBSERVACIONES: EL FONDO DE CAJA FIJO ASCIENDE A LA CANTIDAD DE $30,000 (TREINTA MIL bolivianos)
REPRESENTAN LOS VALORES PROPIEDAD DE LA ESPECIAL S.A.., BAJO MI CUSTODIA Y RESPONSABILIDAD,
A ESTA FECHA. FUERON CONTADOS EN MI PRESENCIA POR EL

C.P. JULIO CÉSAR ACOSTA NAVA AUDITOR EXTERNO DE LA COMPAÑÍA, ME FUERON DEVUELTOS,
ÍNTEGROS, EL MISMO DÍA, A MI ENTERA SATISFCCIÓN INMEDIATAMENTE DESPUÉS DE HABER
REALIZADO ÉSTE ARQUEO, ESTANDO CONFORME CON EL DETALLE Y TOTALES DEL PRESENTE
ARQUEO.

A/A-1.

DEUDORES DIVERSOS 1600

JORGE CERDA

FONDOS FIJOS DE CAJA (CAJA CHICA) 1600

FONDO FIJO DE COMPRAS

JORGE CERDA

CAJERO

ROSARIO xxx C.P. JULIOCÉSAR xxxx

TESTIGO AUDITOR
EXTERNo
 Sección 12
Cuentas por cobrar a clientes
Es la deuda a crédito que un cliente contrae con su proveedor por la
adquisición de un bien o servicio. La deuda puede ser a corto o a largo plazo

Cuando un proveedor vende un bien o un servicio y emite una factura al

cliente, este contrae una deuda con el primero.

Cuando la deuda no se salda al momento (por pago en efectivo o tarjeta de

crédito), dicha deuda y el derecho a cobrarla forma parte de lo que
en contabilidad se conoce como cuentas por cobrar.
XXXX 12.1-1

Cuentas por cobrar a clientes

Objetivos de auditoria

1 manejo y control de las ventas a crédito o cualquier otro tipo de

préstamo o cuenta por cobrar realizado a clientes comerciales,
empleados o accionistas
2 Estimular las ventas y ganar clientes, considerando un medio para
vender productos y superar a la competencia, ofreciendo facilidades
crediticias como parte del ss d la empresa para favorecer a sus clientes
3 Está relacionada directamente con el giro del negocio y la
competencia (sin competencia, la cts x cobrar en el capital no es
significativa)
4 Es utilizado como herramienta de mercadotecnia para promover ventas y
utilidades, para proteger su posición en el mercado.
5
XXXX 12.2-1/1
Cuentas por cobrar a clientes
Cuestionario de control interno

N PREGUNTAS Si No NA Fecha Auditor

1 ¿La cartera por cobrar se custodia físicamente bajo X

suficientes medidas de seguridad?

2 ¿Las funciones de la custodia física de la cartera y el X

registro contable de ella están claramente
separadas?

3 ¿Los mecanismos de control permiten identificar en X

forma oportuna y confiable de cartera cuyo cobro ya
puede efectuarse?

4 ¿Se utilizan formularios perfoliados para el control de X

la cartera por cobro que se entrega a cobradores?

5 ¿Dichos formularios son revisados y autorizados por X

una persona con facultades para ello?

6 ¿Si duchos formularios son computarizados, están X

asegurados la integridad de las bases de datos y los
mecanismos de seguridad de información
respectiva?

7 ¿Se obtienen acuses de recibo de los cobradores por X

la cartera que se les entrega para su cobro a los
clientes?

8 ¿Los cobradores visitan a clientes de acuerdo con X

itinerarios para optimizar su tiempo?

9 ¿Existe una política para evitar que los cobradores X

reciban dinero en efectivo por parte de los clientes?

10 ¿Al finalizar sus gestiones de cobro los cobradores X

pasan primero a Caja para entregar los cheques
recibidos de los clientes?

11 ¿Los procedimientos permiten evitar que el X

Departamento de Cobranzas tenga acceso al afectivo
proveniente de pagos de clientes?
12 ¿Los cobradores están afianzados hasta por el monto X
máximo de valores que transportan bajo su
responsabilidad?

13 ¿La cobranza se deposita oportunamente? X

14 ¿Se determinan los saldos de las cuentas de clientes X

en forma periódica y se concilian con la cuenta
control del mayor general?

15 ¿Se preparan periódicamente relaciones de cartera X

vencida, para su supervisión, por funciones y
aplicaciones de apropiadas gestiones de cobro?

16 ¿Existe una norma claramente definida para X

actualizar el saldo de la estimación de cuentas de
cobro dudoso?

17 ¿La cancelación de cuentas por cobrar es X

previamente autorizada por un funcionario con
facultades para ello?

18 ¿Las cuentas por cobrar canceladas se registran en X

cuentas de orden y su integridad se vigila
permanentemente?

19 ¿Las notas de cargo y crédito están perfoliadas y se X

emiten previa autorización de un funcionario
facultado para ello?

20 ¿Se requiere de la aprobación de un funcionario X

facultado para otorgar descuentos fuera del plazo o
superiores a los institucionales?

21 ¿Se llevan a cabo investigaciones de crédito y existe X

límites de crédito para cada cliente que constan
claramente en las bases de datos?

22 ¿Se verifican el cumplimiento de los límites de X

crédito?

23 ¿Lo límites de crédito se actualizan periódicamente X

considerando el comportamiento de cada cliente?

24 ¿Se practican arqueos periódicamente sobre la X

cartera por cobrar a clientes?
25 ¿Si los arqueos no son al ciento por ciento, se llevan a X
cabo sobre bases rotativas?

26 ¿Los arqueos se llevan a cabo por personal distinto al X

que maneja y administra la cartera?

27 ¿Los arqueos incluyen la conciliación respectiva con X

saldos de los registros contables?

28 ¿Las diferentes derivadas de los arqueos se investigan X

plenamente y se emprenden de inmediato las
acciones que sean necesarias?

29 ¿Los ajustes contables derivados de los arqueos se X

registran oportunamente?

30 ¿Se confirman por escrito los saldos de los clientes x

más significativos?

Grado de confianza del control interno

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

JCAN

Iniciales Fecha Firma

XXXX 12.3-
1/1
Cuentas por cobrar a clientes

Programa de auditoria

N PREGUNTAS Cedul Fecha Auditor

a
A Aplicable en la etapa preliminar

Formular o actualizar graficas de flujos que muestren los 12.4-1 JMLL

procedimientos para otorgar créditos a clientes, incluyendo la
A.00
Aplicación contable respectiva.
12.4-1 MCP
En complemento al punto anterior, extractar u obtener
A.01 información sobre políticas vigentes respecto a descuentos,
Bonificaciones y rebajas sobre ventas.

Elaborar o actualizar una gráfica de flujo que muestre el sistema de

A.02 12..4-1 JMLL
cobranza de saldos a cargo de clientes. Considerar
Información obtenida al respecto en la sección 10.

A.03 Con base en pruebas selectivas, verificar la autenticidad del 12. MCP
Sistema para el otorgamiento de crédito a clientes.

Verificar el cumplimiento del sistema de cobranza mencionado

A.04 en A.02, haciendo énfasis en los siguientes aspectos MCP

a. Secuencia de los reportes de cobranza

b. Autorización y cálculos correctos.
c. Correcto y oportuno depósito bancario.
d. Correcta y oportuna aplicación contable.
A.05 Verificar el cumplimiento de las políticas sobre descuentos, 12. JMLL
Rebajas y bonificaciones a clientes.

Estudiar y evaluar la confiabilidad de la plataforma de computo MCP

A.06
electrónico en el marco de los sistemas de crédito y cobranza,
poniendo especial atención en:

a. Mecanismo de seguridad para el acceso a la

Información
b. Facultades de consulta y operativas asignadas al
Personal.
c. Integridad de las bases de datos
d. Armonía con el control interno no informático
A.07 Actualizar cedula de observaciones y sugerencias al control 12.6-1 JMLL
Interno
B Aplicables en las etapas intermedias y final

B 00 Obtener la relación de saldos de clientes y autenticidad contra 12.7-1 MCP

cifras de los registros contables

B 01 Con base en la relación de saldos de clientes antes JMLL

12.7-2
mencionadas, preparar confirmación de saldos, considerando:

a. Importancia de los movimientos y saldos.

b. Antigüedad de saldos
c. Información de abogados.
d. Perfil de los clientes más importantes.
B 02 12.7-2/2 MCP
Preparar cedulas del resultado de la confirmación de saldos,
considerando importes y porcentajes respecto a las siguientes
situaciones:

a. Conformes.
b. Inconformes aclaradas
c. Devueltas por el correo
d. No contestadas.
B.03 Examinar pagos posteriores de saldos circularizados, cuyas JMLL
12.7-3
respuestas no se recibieron o resultaron inconformes. Incluir,
Asimismo, las solicitudes devueltas por el correo.

B 04 Efectuar arqueo de cartera. La conexión con libros y la

aclaración de las diferencias que resulten deberá efectuarse la 12.7-4 MCP
Empresa y que darán sujeta al examen de auditores externos.

Estudiar la antigüedad de saldos a cargo de clientes, tomando en

B.05 consideración: 12.7-5 JMLL

a. Relaciones preparadas por la empresa

b. Plazos de crédito en vigor.
c. Reportes del área de cobranza
B 06 Con base en la información obtenida como resultado de los 12.7-6 MCP
procedimientos B.02 a B.05, preparar cedula que muestre la
suficiencia o insuficiencia de la estimación de cuentas de cobro
dudoso, considerando también información de la sección 4, y
Proponer ajuste de auditoria.
XXXX 12.7-1
Cuentas por cobrar a clientes 31/12/16
Cedula de relación de saldo de clientes
JCAN

Análisis de clientes para la circulación saldos al 31 de octubre de 2016

1 Alejandro Lukesi Villanueva 350,000 10 meses
2 María Carreto Maldonado 420,000 5 meses
3 Valentina López Sánchez 850,000 5 meses
4 Rene Bazunza Moran 25,000 18 meses
5 Eugenio Sixtovith Velásquez 965,000 2 meses
6 Manuel Carreón Estampado 1,100,000 2 meses
7 German Fons López 2,300,000 1 mes
8 Daniel Hernando Irigoyen 690,000 1 mes
9 Luis Armas Martínez 755,000 1 mes
10 Ericko Klapton González 230,000 2 meses
11 Juan Lenox Sánchez 4,222,000 2 meses
12 Carlos del Toro 5,650,000 1 mes
13 Manuel Rezador González 3,880,000 3 meses
14 Alfredo Adamovich 900,000 15 meses
15 Salvador Chávez 1,900,000 4 meses
16 José Antonio Echeneck 1,400,000 4 meses
17 Arturo Díaz de Alfonso 1,225,000 4 meses
18 Distribuidoras de camas Kamazutra 950,000 10 meses
19 Hotel Real de Vereda 930,000 22 meses
20 Delio Díaz rodea 2,950,000 2 meses
21 Georgina Albina 1,620,000 1 mes
22 Martha salinas Madrigal 925,000 1 mes
23 María Alcanzar Medrano 1,760,000 1 mes
24 Isabel Solís Palazuelos 4,500,000 1 mes
25 Alejandro García 185,000 10 meses
26 José Madariaga 480,000 1 mes
27 Antonio Sánchez Torres 800,000 1 mes
28 Gerarda Curiel Barrero 110,000 1 mes
29 José Vasconcelos González 2,000,000 2 meses
30 Guadalupe Figueroa soto 1.500,000 1 meses
31 Ing. Antonio Zarur 3,400,000 2 meses
32 Ing. Mario Ad Kirir 2,200,000 6 meses
33 Rosa María Ibáñez Martínez 5,000,000 2 meses
34 Juana Taylor 7,515.500 2 meses
35 Laura Mejía de la Cruz 1,055,000 2 meses
36 Jorge Gutiérrez Meraz 1,650,000 1 mes
37 Ariana Sánchez Arroyo 500,000 1 mes
Total $66,892,500
XXXX 12.7-6
Cuentas por cobrar a clientes 31/12/16
Cedula sumaria de ajustes 22/01/17
JCAN

Número de cuenta Concepto Saldos Ajustes Cedula de estudio

Debe Haber Debe Haber

A/A-3

Ventas
200,000
12.7-2
Clientes 200,000
María Alcanzar Martínez

A/R-4
Clientes
José Vasconcelos González 300,000
12.7-2
Clientes
300,000
German Fons López
 XXXX 12.7-2
Cuentas por cobrar a clientes 31/12/16
Cedula de confirmación de saldos 22/01/17
JCAN

Numero Concepto Saldos al Numero de Conforme Informe de Devuelta No Pagos

de 31/10/2015 confirmación aclarar por el contestada posteriores
cliente correo
1 Alejandro Lukesi Villanueva 350,000
2 María Carreto Maldonado 420,000
3 Valentina López Sánchez 850,000
4 Rene Bazunza Moran 25,000 12.0-1-4 25,000
5 Eugenio Sixtovith Velásquez 965,000
6 Manuel Carreón Estampado 1,100,000
7 German Fons López 2,300,000 12.0-1-1 2,300,000
8 Daniel Hernando Irigoyen 690,000
9 Luis Armas Martínez 755,000 12.0-1-3 755,000
10 Ericko Klapton González 230,000
11 Juan Lenox Sánchez 4,222,000
12 Carlos del Toro 5,650,000
13 Manuel Rezador González 3,880,000
14 Alfredo Adamovich 900,000
15 Salvador Chávez 1,900,000
16 José Antonio Echeneck 1,400,000
17 Arturo Díaz de Alfonso 1,225,000
18 Distribuidoras de camas 950,000 12.0-1-5 950,000
Kamazutra
19 Hotel Real de Vereda 930,000
20 Delio Díaz rodea 2,950,000
21 Georgina Albina 1,620,000
22 Martha salinas Madrigal 925,000
23 María Alcanzar Medrano 1,760,000 12.0-1-2 1,760,000
24 Isabel Solís Palazuelos 4,500,000
25 Alejandro García 185,000
26 José Madariaga 480,000
27 Antonio Sánchez Torres 800,000
28 Gerarda Curiel Barrero 110,000
29 José Vasconcelos González 2,000,000
30 Guadalupe Figueroa soto 1.500,000
31 Ing. Antonio Zarur 3,400,000
32 Ing. Mario Ad Kirir 2,200,000
33 Rosa María Ibáñez Martínez 5,000,000 12.0-1-6 5,000,000
34 Juana Taylor 7,515.500
35 Laura Mejía de la Cruz 1,055,000
36 Jorge Gutiérrez Meraz 1,650,000
37 Ariana Sánchez Arroyo 500,000
TOTAL $66,892,500 5,975,000 4,815,000
menos Saldo circularizado 10,790,000
Saldo no circularizado 56,102,500
igual
A/R-1 A/A3

Cliente 300,000 Venta 200,000

José Vasconcelos González

Cliente 300,000 Cliente 200,000

German Fons López María Alcanzar Martínez

 XXXX 12.7-2/2
Cuentas por cobrar a clientes 31/12/16
Cedula de confirmación de saldos resúmen
JCAN

VALORES MONETARIOS UNIDADES

CONCEPTO $ % NUMERO DE %
CLIENTE
Saldo según libros al 31/ 10/15 66,892,500 100% 37 100%

Saldos circularizados por Saldos no 10,790,000 16.13% 6 16.13%

circulados

RESULTADO DE LA CIRCULARIZACION

1. RESPECTO AL SALDO EN LIBROS AL 100% 37 100%

31/10/15 66,892,500

Conformes Inconformes 3 8.065%

5,975,000 8.065%
aclaradas Devueltas por el
3 8.065%
4,815,000 8.065%
correo No contestadas

2. Respecto al monto circularizado

Conformes

Inconformes aclaradas
10,790,000 16.13% 6 16.13%

3 8.065%
5,975,000
3 8.65%
4,815,000
Devuelta por el correo No

contestadas

10,970,000 100 6 1000

 XXXX 12.7-5
Cuentas por cobrar a clientes 31/12/16
Cedula de antigüedad
JCAN
No. Saldo al Antigüedad 1 mes 2 3 4 5 Mas de 5
30/10/15 meses meses Meses meses meses
1 Alejandro Lukesi Villanueva 350,000 10 meses 10
2 Maria Carreto Maldonado 420,000 5 meses 5
3 Valentina Lopez Sanchez 850,000 5 meses 5
4 Rene Bazunza Moran 25,000 18 meses 18
5 Eugenio Sixtovich Velazquez 965,000 2 meses 2
6 Manuel Carreon Estampado 1,100,000 2 meses 2
7 German Fons Lopez 2,300,000 1 mes 1
8 Daniel Hernando Irigoyen 690,000 1 mes 1
9 Luis Armas Martinez 755,000 1 mes 1
10 Ericko Klapton Gonzalez 230,000 2 meses 2
11 Juan lenox sanchez 4,222,000 2 meses 2
12 Carlos del Toro 5,650,000 1 mes 1
13 Manuel Rezador Gonzalez 3,880,000 3 meses 3
14 Alfredo Adamovich 900,000 15 meses 15
15 Salvador Chávez 1,900,000 4 meses 4
16 José Antonio Echeneck 1,400,000 4meses 4
17 Arturo Díaz de Alfonso 1,225,000 4 meses 4
18 Distribuidoras de camas kamasutra 950,000 10 meses 10
19 Hotel real de Vereda 930,000 22 meses 22
20 Delio Díaz rodea 2,950,000 2 meses 2
21 Georgina Albina 1,620,000 1 mes 1
22 Martha Salinas Madrigal 925,000 1 mes 1
23 María Alcanzar Medrano 1,760,000 1 mes 1
24 Isabel Solís Palazuelos 4,500,000 1 mes 1
25 Alejandro García 185,000 10 meses 10
26 José Madariaga 480,000 1 mes 1
27 Antonio Sánchez Torres 800,000 1 mes 1
28 Gerardo Curiel Barreto 110,000 1 mes 1
29 José Vasconcelos González 2,000,000 2 meses 2
30 Guadalupe Figueroa Soto 1,500,000 1 mes 1
31 Ing. Antonio Sarus 3,400,000 2 meses 2
32 Ing. Mario Ad Kirir 2,200,000 6 meses 6
33 Rosa María Ibáñez Martínez 5,000,000 2 meses 2
34 Juana Taylor 7,515,500 2 meses 2
35 Laura Mejía de la Cruz 1,055,000 2 meses 2
36 Jorge Gutiérrez Meraz 1,650,000 1 mes 1
37 Adriana Sánchez Arroyo 500,000 1 mes 1
XXXX. 12.7-1
Cuentas por cobrar a clientes 31/12/16
Cedula sumaria
JCAN

CEDUL NO. DE AJUSTE

SALDO SALDOS
MARBE CONCEPTO S
A AL AJUSTADO
TE DEB HABER
31/12/15 S
E
REF.

Clientes 21,127,500
2010

Documentos por 12,100,000

2020 cobrar a clientes

Deudores 3,000,000
2030 diversos

Estimación de
2050 cuentas de 0
cobro dudoso

DE: BALANCE GENERAL

CONCLUSIONES:

ELABORÓ REVISÓ

C.P. Julio César Acosta Nava C.P. Juan Carlos Olivares Sánchez
 DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

29 de marzo de 2020

A los señores ejecutivos de:

LA EXITOSA
Santa Cruz

Opinión:

Hemos auditado los Estados Financieros que se acompañan de LA EXITOSA S.R.L. que comprenden el
Balance General, al 31 de diciembre de 2019 el Estado de Resultados, el Estado de evolución de
patrimonio y el Estado de flujos de efectivo por el año que termino en esa fecha, que incluyen un
resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.

En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos
significativos, la posición financiera de LA EXITOSA S.R.L. al 31 de diciembre de 2019, y de su desempeño
financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas de
Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia.

Fundamentos de la opinión

Hemos llevado a cabo nuestra auditoria de conformidad con Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas en Bolivia. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros de nuestro informe. Somos independientes de la Sociedad de conformidad con el Código de
Ética para Profesionales de la Contabilidad del

Consejo de Normas Internacionales de Ética para contadores junto con los requerimientos de ética que
son aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en Bolivia y hemos cumplido las demás
responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de
auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.

Responsabilidades de la administración y de los responsables del gobierno de la empresa en relación

con los estados financieros

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros

de acuerdo con Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia y del control interno que la
administración considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de
incorrección material, debido a fraude o error.
 Los responsables del gobierno de la empresa son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la Sociedad.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoria de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad de que los estados financieros en su conjunto estén libres
de incorrección material, debido a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra
opinión. Seguridad razonable en un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría
realizada de conformidad con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia siempre detecte
una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se
consideran materiales si, individualmente o de forma agregada puede preverse razonablemente que
influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.

Lic. Ricardo Soto Gutiérrez

REG. COL. AUD. 1111

CONCLUSIONES

GASTOS DE OPERACION

Se verificaron las cuentas de gastos de operación, en las cuales cada director de área es responsable de
vigilar que sus gastos, velando por el cumplimiento de la dirección de finanzas.

Se realiza presupuesto formal de ingresos y gastos en la empresa, atraves de bases históricas, que
difunden en diciembre.

Cada dirección tiene asignada su cuota de gastos e inversión que pueden administrar en el marco de sus
responsabilidades y objetivo dicha cuota, sin embargo, no considera el sueldo, las prestaciones sociales,
impuestos, depreciaciones y otros, siendo esta situación, riesgosa para la empresa que no ejerza control
sobre todas las partidas presupuestaria, en especial la referida a nómina del personal.

Se deja a criterio profesional los gastos de inversión que debe realizar cada área, no por eso, no se
efectúa el control interno, al contrario, existen formularios de cuentas por paga autorizado, con la
respectiva evidencia documental.
Asimismo, cada comprobante debe estar autorizado por el director con nombre y firma, con sello del
área, la fecha derogación y nombre y firma del que efectúa.

Una situación que no es correcta, es que el departamento de cuentas por pagar no maneja límites ni
presupuestos para rechazar solicitudes de anticipo de gastos.

Los contratos por arrendamiento que tienen la empresa actualmente, están completos en
cuanto a firmas y contiene todas las formalidades de ley, también cuentan con todos los sellos, las
retenciones de impuestos oportunas y las aplicaciones contables correspondiente.

Los Gastos en ventas atenciones a clientes es exagerado el importe por $us. 650000.- es mucho aquí hay
algo raro, se debe hacer una análisis al departamento de marketing, porque están gastando tanto en
esta área, posible caso de colusión.

Los gastos en viajes a |Puebla |son demasiados caros para la empresa, también a New York por
importes de bs. 40.0000 y bs. 435000.- son montos muy elevados que la empresa debe restringir, o
solicitar la autorización de Gerencia para estos gastos de inversión, previendo que se deberá justificar
tales gastos y si estos tienen retornos en las ventas.

Tal como dijimos los gastos para viajes por un monto total de Bs. 1,022,999 es exorbitante es mucho
más que la planilla de sueldos casi el triple.

Se deberá ajustar esta cuenta contable caso contrario la empresa se vera en serios problemas
financieros a corto plazo por el descontrol del área de marketing.

CONCLUSIONES

CUENTAS POR COBRAR

Una auditoría de cuentas por cobrar permite comprobar su origen y autenticidad, llevar un registro de

las facturas e historial de cada cliente, estar al tanto de los procesos de cobranza y analizar resultados.
Los beneficios de llevar un registro actualizado de tus cuentas por cobrar son inmensos

Por ese motivo la auditoria se centró en analizar la antigüedad de saldos de los clientes, preocupantes es
la situación que aproximadamente 3,000,000 Bs. están por encimas de los 10 meses de por cobrar.

Los deudores diversos con saldos al 31 de diciembre 2015, son circularizados, pero muchos de ellos no
responden, por lo que se deberá activar inmediatamente al área legal para el recupero de esas
cobranzas, a la brevedad posible, asimismo se deberá adicionar un interés a las cobranzas para que
sirven para el pago de honorarios de los abogados.

Para futuras ventas se deberá solicitar garantías prendarias y establecer límites para las ventas de
clientes diversos que no tienen mucha solvencia.

Creación de un manual de cobranzas efectivo, con parámetros de deuda inferior a los 6 meses, pasados
los cuales se realizarán los cobros coatvicos.
 XXXX B
PLANILLA SUMARIA DEL ACTIVO EXIGIBLE
(Al 31 de Diciembre de 2016)
(Expresado en Bolivianos)

AJUSTES Reclasificaciones
Código PLANILLA LLAVE En Bs Debe Haber Debe Haber SALDOS
REF. AJUSTADOS
Al 31 Dic. 16

1.02.01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 66,892,500.00 B1 66,892,500.00

B2 0.00
B3 0.00
B4 0.00
66,892,500.00 66,892,500.00

B/G

Nu
me Devuelta
Numero de
ro Saldos al Informe de por el No Pagos
Concepto confirmació Conforme
de 31/10/2015 aclarar contestada posteriores
n
cliente correo
1 Alejandro Lukesi Villanueva 350,000
2 María Carreto Maldonado 420,000
3 Valentina López Sánchez 850,000
4 Rene Bazunza Moran 25,000 12.0-1-4 25,000
5 Eugenio Sixtovith Velásquez 965,000
6 Manuel Carreón Estampado 1,100,000
7 German Fons López 2,300,000 12.0-1-1 2,300,000
8 Daniel Hernando Irigoyen 690,000
9 Luis Armas Martínez 755,000 12.0-1-3 755,000
10 Ericko Klapton González 230,000
11 Juan Lenox Sánchez 4,222,000
12 Carlos del Toro 5,650,000
13 Manuel Rezador González 3,880,000
14 Alfredo Adamovich 900,000
15 Salvador Chávez 1,900,000
16 José Antonio Echeneck 1,400,000
17 Arturo Díaz de Alfonso 1,225,000
18 Distribuidoras de camas 950,000 12.0-1-5 950,000
Kamazutra
19 Hotel Real de Vereda 930,000
20 Delio Díaz rodea 2,950,000
21 Georgina Albina 1,620,000
22 Martha salinas Madrigal 925,000
23 María Alcanzar Medrano 1,760,000 12.0-1-2 1,760,000
24 Isabel Solís Palazuelos 4,500,000
25 Alejandro García 185,000
26 José Madariaga 480,000
27 Antonio Sánchez Torres 800,000
28 Gerarda Curiel Barrero 110,000
29 José Vasconcelos González 2,000,000
30 Guadalupe Figueroa soto 1.500,000
31 Ing. Antonio Zarur 3,400,000
32 Ing. Mario Ad Kirir 2,200,000
33 Rosa María Ibáñez Martínez 5,000,000 12.0-1-6 5,000,000
34 Juana Taylor 7,515.50
35 Laura Mejía de la Cruz 1,055,000
36 Jorge Gutiérrez Meraz 1,650,000
37 Ariana Sánchez Arroyo 500,000
TOTAL $66,892,500 5,975,000 4,815,000
menos Saldo circularizado 10,790,000
Saldo no circularizado 56,102,500
igual
 XXXX B
PLANILLA SUMARIA DEL ACTIVO EXIGIBLE
(Al 31 de Diciembre de 2016)
(Expresado en Bolivianos)

AJUSTES Reclasificaciones
Código PLANILLA LLAVE En Bs Debe Haber Debe Haber SALDOS
REF. AJUSTADOS
Al 31 Dic. 16

1.02.01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 66,892,500.00 B1 5000000 61,892,500.00

B2 0.00
B3 0.00
B4 0.00
66,892,500.00 66,892,500.00

B/G
Numero de Saldos al
Concepto Autorizacion Gerente Aclarar
cliente 31/10/2015

1 Alejandro Lukesi Villanueva 350,000 Marcelo C.

2 María Carreto Maldonado 420,000 Marcelo C.
3 Valentina López Sánchez 850,000 Marcelo C.
4 Rene Bazunza Moran 25,000 Marcelo C. 25,000
5 Eugenio Sixtovith Velásquez 965,000 Marcelo C.
6 Manuel Carreón Estampado 1,100,000 Marcelo C.
7 German Fons López 2,300,000 Marcelo C. 2,300,000
8 Daniel Hernando Irigoyen 690,000 Marcelo C.
9 Luis Armas Martínez 755,000 Marcelo C. 755,000
10 Ericko Klapton González 230,000 Marcelo C.
11 Juan Lenox Sánchez 4,222,000 Marcelo C.
12 Carlos del Toro 5,650,000 Marcelo C.
13 Manuel Rezador González 3,880,000 Marcelo C.
14 Alfredo Adamovich 900,000 Marcelo C.
15 Salvador Chávez 1,900,000 Marcelo C.
16 José Antonio Echeneck 1,400,000 Marcelo C.
17 Arturo Díaz de Alfonso 1,225,000 Marcelo C.

18 Distribuidoras de camas 950,000 Marcelo C. 950,000

19 Hotel Real de Vereda 930,000 Marcelo C.

20 Delio Díaz rodea 2,950,000 Marcelo C.
21 Georgina Albina 1,620,000 Marcelo C.
22 Martha salinas Madrigal 925,000 Marcelo C.
23 María Alcanzar Medrano 1,760,000 Marcelo C. 1,760,000
24 Isabel Solís Palazuelos 4,500,000 Marcelo C.
25 Alejandro García 185,000 Marcelo C.
26 José Madariaga 480,000 Marcelo C.
27 Antonio Sánchez Torres 800,000 Marcelo C.
28 Gerarda Curiel Barrero 110,000 Marcelo C.
29 José Vasconcelos González 2,000,000 Marcelo C.
30 Guadalupe Figueroa soto 1.500,000 Carlos Zago
31 Ing. Antonio Zarur 3,400,000 Carlos Zago
32 Ing. Mario Ad Kirir 2,200,000 Carlos Zago
33 Rosa María Ibáñez Martínez 5,000,000 Sin autorizacion 5,000,000 ajustar
34 Juana Taylor 7,515.50 Sin autorizacion
35 Laura Mejía de la Cruz 1,055,000 Sin autorizacion
36 Jorge Gutiérrez Meraz 1,650,000 Sin autorizacion
37 Ariana Sánchez Arroyo 500,000 Sin autorizacion
TOTAL $66,892,500 5,975,000 4,815,000
menos Saldo circularizado 10,790,000

Saldo no circularizado 56,102,500

Numero de Saldos al
Concepto EFECTIVO ENCARGADO
cliente 31/10/2015
1 Alejandro Lukesi Villanueva 350,000 Marcelo C. MENSAJERO
2 María Carreto Maldonado 420,000 Marcelo C. MENSAJERO
4 Rene Bazunza Moran 25,000 Marcelo C. MENSAJERO
10 Ericko Klapton González 230,000 Marcelo C. MENSAJERO
25 Alejandro García 185,000 Marcelo C. MENSAJERO
26 José Madariaga 480,000 Marcelo C. MENSAJERO
28 Gerarda Curiel Barrero 110,000 Marcelo C. MENSAJERO
34 Juana Taylor 7,515.50 Sin autorizacion MENSAJERO
37 Ariana Sánchez Arroyo 500,000 Sin autorizacion MENSAJERO
TOTAL 2,307,516.00
 XXXX B
PLANILLA SUMARIA DEL ACTIVO EXIGIBLE
(Al 31 de Diciembre de 2016)
(Expresado en Bolivianos)

AJUSTES Reclasificaciones
Código PLANILLA LLAVE En Bs Debe Haber Debe Haber SALDOS
REF. AJUSTADOS
Al 31 Dic. 16

1.02.01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 66,892,500.00 B1 5,000,000.00 61,892,500.00

66,892,500.00 66,892,500.00

B/G

ASIENTO

DOCUMENTOS POR COBRAR 66,892,500.00

VENTAS 58,196,475.00
DEBITO FISCAL 8,696,025.00