Etapas del Proceso Presupuestario

FASE DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

DECRETO LEGISLATIVO DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO

Nº 1440
 RESUMEN

La elaboración de este informe de investigación, tiene por objeto comunicar a la

comunidad social publica de los resultados de ejecución presupuestaria que se han
obtenido, de la dirección regional de salud de Junín. Esta información refleja la
importancia que conlleva su correcta elaboración, a fin de garantizar la difusión de
este conocimiento al público en general que esté interesado en la inversión del
presupuesto público. En este sentido y tomando en cuenta que la monografía es el
informe de una investigación documentada, el presente artículo persigue en unificar
criterios y someterlo a una audiencia pública para intercambiar información sobre los
avances de la inversión presupuestaria, para lo cual se describen las partes y
elementos que integran la etapa de la ejecución presupuestaria, del año fiscal 2021
donde se precisan algunas instrucciones e indicaciones que pueden ayudar al lector o
público en general. Se considera que en el proceso de la presente información se
realizara comparaciones sobre la ejecución presupuestaria con otras regiones para
conocer cómo se realizan los gastos públicos y en que se invierte el presupuesto,
dando como resultado una mayor información accesible y entendible para el lector así
como la identificación en el avance de los proyectos de inversión y que acciones
enfrenta cada unidad ejecutora frente al avance y cumplimiento de la ejecución
presupuestaria en su totalidad.
INDICE
INTRODUCCION
 I. FASE DE EJECUCION PRESUPUESTARIA

La Ley Nº28411 - ley general del sistema nacional de presupuesto,

establece los principios, así como los procesos y procedimientos que regulan el
Sistema Nacional de Presupuesto a que se refiere el artículo 11 ( El Sistema Nacional de
Presupuesto es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y
organismos del Sector Público en sus fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación. Se rige por los
principios de equilibrio, universalidad, unidad, especificidad, exclusividad y anualidad ) de la Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público - Ley Nº 28112.

Que según la ley general del sistema nacional de presupuesto en su artículo 25.- la
fase de ejecución presupuestaria, la ejecución presupuestaria… está sujeta al
régimen del presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la ley general, se
inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal. durante dicho
período se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de
conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los presupuestos.

Así mismo aprueban la Directiva Nº 0007-2020-EF/50.01 “Directiva para la

Ejecución Presupuestaria”, así´ como sus Anexos, Modelos y Ficha y otras
disposiciones, mediante Resolución Directoral Nº 0034-2020-EF/50.01, para la
ejecución presupuestaria, así como sus Anexos, Modelos y Ficha, los que forman parte
de la presente Resolución Directoral.

Todas las instituciones públicas del estado están sujetas al sistema nacional de
presupuesto público, amparadas mediante Decreto Legislativo Nº1440, el cual es
aprobado por el congreso de la republica según la Ley N° 31084 - LEY DE
PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2021 y publicado el
domingo 06 de diciembre del año 2020.

Según Decreto Legislativo Nº1440 en sus artículos correspondientes dan

lineamientos para la fase de ejecución presupuestaria:

Artículo 33. Ejecución Presupuestaria; La Ejecución Presupuestaria, en adelante

Ejecución, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal,
período en el que se perciben los ingresos públicos y se atienden las obligaciones de
gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en las Leyes
Anuales de Presupuesto del Sector Público y sus modificaciones.

Artículo 37. Programación de Compromisos Anual (PCA) 37.1 La Programación

de Compromisos Anual (PCA) es un instrumento de programación del gasto público,
de corto plazo, por toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la
programación de caja de ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento
para el año fiscal respectivo, en el marco de las reglas fiscales vigentes.

Artículo 40. Ejecución del gasto La ejecución del gasto comprende las etapas
siguientes: 1. Certificación. 2. Compromiso. 3. Devengado. 4. Pago.

Artículo 41. Certificación del crédito presupuestario

41.1 La certificación del crédito presupuestario, en adelante certificación, constituye
un acto de administración cuya finalidad es garantizar que se cuenta con el crédito
presupuestario disponible y libre de afectación, para comprometer un gasto con cargo
al presupuesto institucional autorizado para el año fiscal respectivo, en función a la
PCA, previo cumplimiento de las disposiciones legales vigentes que regulen el objeto
materia del compromiso. 41.2 La certificación resulta requisito indispensable cada vez
que se prevea realizar un gasto, suscribir un contrato o adquirir un compromiso,
adjuntándose al respectivo expediente. Dicha certificación implica la reserva del
crédito presupuestario, hasta el perfeccionamiento del compromiso y la realización del
correspondiente registro presupuestario, bajo responsabilidad del Titular del Pliego.
41.3 Las unidades ejecutoras de los Pliegos del Gobierno Nacional y los Gobiernos
Regionales, a través del responsable de la administración de su presupuesto, y los
Gobiernos Locales a través de su Oficina de Presupuesto, emiten la certificación del
crédito presupuestario. La certificación del crédito presupuestario es expedida a
solicitud del responsable del área que ordena el gasto o de quien tenga delegada esta
facultad, cada vez que se prevea realizar un gasto, suscribir un contrato o adquirir un
compromiso. 41.4 En el caso de ejecuciones contractuales que superen el año fiscal,
adicionalmente a la certificación del crédito presupuestario correspondiente al año
fiscal en curso, el responsable de la administración del presupuesto de la unidad
ejecutora, emite y suscribe la previsión presupuestaria, la cual constituye un
documento que garantiza la disponibilidad de los recursos suficientes para atender el
pago de las obligaciones en los años fiscales subsiguientes. 41.5 En los
procedimientos de selección cuya convocatoria se realice dentro del último trimestre
de un año fiscal, y el otorgamiento de la buena pro y suscripción del contrato se
realice en el siguiente año fiscal, el responsable de la administración del presupuesto
de la unidad ejecutora y la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el caso
de Gobiernos Locales, otorga, de forma previa a la convocatoria del procedimiento de
selección, la previsión presupuestaria respecto a los recursos correspondientes al
valor referencial o valor estimado de dicha convocatoria. La citada previsión debe
señalar el monto de los recursos que se encuentren previstos en el proyecto de Ley de
Presupuesto del Sector Público correspondiente al año fiscal siguiente, que presenta el
Poder Ejecutivo al Congreso de la República. 41.6 En los supuestos previstos en los
párrafos 41.4 y 41.5, durante los primeros treinta (30) días hábiles de los años
fiscales subsiguientes, el responsable de la administración del presupuesto en la
unidad ejecutora, y la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el caso de
Gobiernos Locales, en coordinación con la oficina de administración del Pliego o la que
haga sus veces, debe emitir la certificación de crédito presupuestario respecto de la
previsión emitida en el marco de los referidos párrafos, sobre la existencia de crédito
presupuestario suficiente orientado a la ejecución del gasto público en el respectivo
año fiscal y en concordancia con los dispuesto en el párrafo 41.1, bajo responsabilidad
del Titular del Pliego. 41.7 La Oficina de Presupuesto del Pliego, o la que haga sus
veces, debe contar con un registro actualizado y sistematizado de las previsiones
presupuestarias emitidas en cada año fiscal, el cual es informado a la Dirección
General de Presupuesto Público conforme a los procedimientos que dicha Dirección
General establezca mediante Resolución Directoral. 41.8 Los Pliegos, a propuesta de
su Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces, en coordinación con su oficina de
administración o la que haga sus veces, mediante resolución del titular, dicta los
procedimientos y lineamientos que considere necesarios referidos a la información,
documentos, plazos, responsabilidades y procedimientos en general, para la aplicación
de lo establecido en el presente artículo. La facultad de dictar los procedimientos y
lineamientos antes mencionados, es delegable.

Artículo 42. Compromiso

42.1 El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de
los trámites legalmente establecidos, la realización de gastos por un importe
determinado o determinable, afectando los créditos presupuestarios en el marco de
los Presupuestos aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas, con
sujeción al monto certificado, y por el monto total de la obligación que corresponde al
año fiscal. 42.2 El compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la
obligación nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe
afectarse previamente a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe
del saldo disponible del crédito presupuestario, a través del respectivo documento
oficial. 42.3 Las acciones que contravengan lo antes establecido generan las
responsabilidades correspondientes.

Artículo 43. Devengado

43.1 El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de pago,
derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación
documental ante el órgano competente de la realización de la prestación o el derecho
del acreedor. El reconocimiento de la obligación debe afectarse al Presupuesto
Institucional, en forma definitiva. 43.2 Para efectos del registro presupuestal del
devengado, el área usuaria, bajo responsabilidad, deberá verificar el ingreso real de
los bienes, la efectiva prestación de los servicios o la ejecución de obra, como acción
previa a la conformidad correspondiente. 43.3 El reconocimiento de devengados que
no cumplan con los criterios señalados en el párrafo 43.2, dará lugar a
responsabilidad administrativa, civil o penal, según corresponda, del Titular de la
Entidad y del responsable del área usuaria y de la oficina de administración o la que
haga sus veces en la Entidad. 43.4 El devengado es regulado de forma específica por
las normas del Sistema Nacional de Tesorería, en coordinación con los Sistemas de la
Administración Financiera del Sector Púbico, según corresponda.

Artículo 44. Pago

44.1 El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el
monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento
oficial correspondiente. Se prohíbe efectuar pago de obligaciones no devengadas. 44.2
El pago es regulado en forma específica por las normas del Sistema Nacional de
Tesorería.

II. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA

El Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), es el presupuesto aprobado para cada

entidad, a inicios de cada año por su respectivo Titular con cargo a los créditos
presupuestarios establecidos en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público para el
año fiscal respectivo. En el caso de las Empresas y Organismos Públicos
Descentralizados de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los créditos
presupuestarios son establecidos mediante Decreto Supremo.

III. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO

El Presupuesto Institucional Modificado (PIM), es el presupuesto actualizado de la

entidad, como consecuencia de las modificaciones presupuestarias provenientes de
transferencias de partidas, créditos suplementarios y recursos públicos captados o
percibidos directamente por la entidad.

IV. FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y RUBROS

Clasificación presupuestaria de los recursos públicos, orientada a agrupar los fondos

de acuerdo con los elementos comunes a cada tipo de recurso. Las Fuentes de
Financiamiento son:
FUENTES DE FINANCIAMIENTO RUBROS
1. RECURSOS ORDINARIOS 00. Recursos Ordinarios Corresponden a los
ingresos provenientes de la recaudación tributaria
y otros conceptos, deducidas las sumas
correspondientes a las comisiones de recaudación
y servicios bancarios, los cuales no están
vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos
disponibles de libre programación. Asimismo,
comprende los fondos por la monetización de
productos.
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 09. Recursos Directamente Recaudados
Comprende los ingresos generados por las
entidades públicas y administrados directamente
por estas, entre los cuales se puede mencionar las
rentas de la propiedad, tasas, venta de bienes y
prestación de servicios, entre otros; así como
aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo
a la normatividad vigente. Incluye el rendimiento
financiero, así como los saldos de balance de años
fiscales anteriores.

3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE 1. Recursos por Operaciones Oficiales De Crédito

CRÉDITO Comprende los fondos de fuente interna y externa
provenientes de operaciones de crédito efectuadas
por el estado con instituciones, organismos
internacionales y gobiernos extranjeros, así como
las asignaciones de líneas de crédito. Asimismo,
considera los fondos provenientes de operaciones
realizadas por el estado en el mercado
internacional de capitales. Incluye el diferencial
cambiario, así como los saldos de balance de años
fiscales anteriores.
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 13. Donaciones y Transferencias Comprende los
fondos financieros no reembolsables recibidos por
el gobierno provenientes de agencias
internacionales de desarrollo, gobiernos,
instituciones y organismos internacionales, así
como de otras personas naturales o jurídicas
domiciliadas o no en el país. Se consideran las
transferencias provenientes de las entidades
Públicas y Privadas sin exigencia de
contraprestación alguna. Incluye el rendimiento
financiero y el diferencial cambiario, así como los
saldos de balance de años fiscales anteriores.
5. RECURSOS DETERMINADOS 04. Contribuciones a Fondos Considera los fondos
provenientes de los aportes obligatorios
efectuados por los trabajadores de acuerdo a la
normatividad vigente, así como los aportes
obligatorios realizados por los empleadores al
régimen de prestaciones de salud del seguro social
de salud. Se incluyen las transferencias de fondos
del fondo consolidado de reservas previsionales,
así como aquellas que por disposición legal
 constituyen fondos para reservas previsionales.
Incluye el rendimiento financiero así como los
saldos de balance de años fiscales anteriores.
07. Fondo de Compensación Municipal Comprende
los ingresos provenientes del rendimiento del
impuesto de promoción municipal, impuesto al
rodaje e impuesto a las embarcaciones de recreo.
Incluye el rendimiento financiero así como los
saldos de balance de años fiscales anteriores.
08. Impuestos Municipales Son los tributos a favor
de los gobiernos locales, cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa de la
municipalidad al contribuyente. Dichos tributos
son los siguientes: a) Impuesto Predial b) Impuesto
de Alcabala c) Impuesto al Patrimonio Vehicular d)
Impuesto a las Apuestas e) Impuestos a los Juegos
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no
Deportivos g) Impuestos a los Juegos de Casino h)
Impuestos a los Juegos de Máquinas
Tragamonedas Incluye el rendimiento financiero,
así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores.

18. Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de

Aduanas y Participaciones Corresponde a los
ingresos que deben recibir los pliegos
presupuestarios, conforme a ley, por la explotación
económica de recursos naturales que se extraen de
su territorio. Asimismo, considera los fondos por
concepto de regalías, los recursos por participación
en rentas de aduanas provenientes de las rentas
recaudadas por las aduanas marítimas, aéreas,
postales, fluviales, lacustres y terrestres, en el
marco de la regulación correspondiente, así como
las transferencias por eliminación de
exoneraciones tributarias. Además, considera a los
recursos correspondientes a las transferencias del
Fondo Invierte para el Desarrollo Territorial - FIDT,
así como otros recursos de acuerdo a la
normatividad vigente. Incluye el rendimiento
financiero así como los saldos de balance de años
fiscales anteriores.

V. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS Y GASTOS

Los Clasificadores Presupuestarios de Ingreso y Gastos son instrumentos normativos

que permiten la agrupación o estructuración de los ingresos y gastos de acuerdo a
ciertos criterios, que permite presentar todos los aspectos posibles de las
transacciones gubernamentales, generando información que se ajusta a los
requerimientos de los funcionarios de gobierno, análisis económico, organismos
internacionales, y público en general.
ESTRUCTURA DE LOS CLASIFICADORES DE INGRESOS Y GASTOS

a) Existe un clasificador único para identificar las partidas del Ingresos y los Gastos,
denominado Tipo de Transacción y que está dividido en:

1. Ingresos Presupuestarios
2. Gastos Presupuestarios

b) Cada Tipo de Transacción está divido en 3 Niveles:

Genérica
Subgenérica
Específica

c) La estructura de los Clasificadores de Ingresos y Gastos está compuesto por 6

Campos:

Tipo de Genérica Subgenérica Específica

Transacción
Tipo de Genérica Subgenérica Nivel Subgenérica Nivel Específica Específica
Transacción 1 2 Nivel 1 Nivel 2
1 dígito 1 dígito 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos

Tipo de Transacción Identifica el tipo de transacción presupuestal.

Genérica Identifica el conjunto homogéneo de recursos; así como de las aplicaciones de
éstos.
Subgenérica Nivel intermedio de agregación, identifica el conjunto homogéneo, claro y
ordenado de códigos ingresos y gastos.
Específica Identifica el detalle de los ingresos y gastos, permite la determinación de costos
y el registro contable.

Para una mejor identificación de las subgenéricas y específicas, éstas pueden

desagregarse hasta en 99 partidas, facilitando así la inclusión de nuevas partidas
durante el tiempo.

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE INGRESOS

Es una herramienta de gestión financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso
presupuestario de las entidades del sector público. Consiste un conjunto de cuentas
de ingresos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio
que se esté vendiendo u otorgando o la operación financiera que se esté efectuando.

Grupo Genérico de Ingresos

1.1. Impuestos y contribuciones obligatorias
2.2. Contribuciones sociales
 1.3. Venta de bienes y servicios y derechos administrativos
1.4. Donaciones y transferencias
1.5. Otros ingresos
1.6. Venta de activos no financieros
1.7. Venta de activos financieros
1.8. Endeudamiento
1.9. Saldos de balance

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE GASTOS

Es una herramienta de gestión financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso
presupuestario de las entidades del sector público. Consiste en un conjunto de
cuentas de gastos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o
servicio que se esté adquiriendo o la operación financiera que se esté efectuando.

Grupo Genérico de Gastos

2.0. Reserva de contingencia
2.1. Personal y obligaciones sociales
2.2. Pensiones y otras prestaciones sociales
2.3. Bienes y servicios
2.4. Donaciones y transferencias
2.5. Otros gastos
2.6. Adquisición de activos no financieros
2.7. Adquisición de activos financieros
2.8. Servicio de la deuda pública

VI. EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LA DIRECCION REGIONAL DE

SALUD DE JUNIN 2021.