Daissy Aliaga TareaS4

AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO
SEMANA 4
Daissy Aliaga D
31 enero 2022
Ingeniería Administración
DESARROLLO
Lea atentamente el siguiente caso, analice la información de acuerdo con los contenidos
revisados en la semana y conteste las preguntas que se presentan a continuación:
La empresa “Los Especiales”, a la que usted llega como Auditor Interno. Se reúne con
su jefe directo, de lo que usted obtiene cierta información e indicaciones, esto es:
Su jefe directo, es el Controller, quien le pide que recorra la empresa y establezca una
visión como auditor, de toda la compañía.
Usted recorre y encuentra lo siguiente, lo cual registra en una bitácora:
• A cada persona le pide que le indique, qué procesos administrativos supervisa y los
controles que operan, cuando fue la última auditoría y, los documentos respaldatorios
asociados a ello, así como, si cuenta con manuales de procedimientos.
• Comienza por la Bodega en la cual se realiza el circuito de Materiales (Compra,

Recepción, Almacenamiento y Despacho, Producción y Contabilidad).
• La empresa produce carros de supermercado computarizados, que tienen una gran

demanda en el mercado local. Esta fue una idea que trajo de uno de sus viajes el
patriarca de la familia, el señor Richard McPato. La empresa compra los distintos
componentes en el exterior y los ensambla en su planta de Tilcoco. Los componentes de
mayor valor son la tarjeta electrónica y el procesador, que pueden ser destinados a
muchos usos alternativos en el mercado irregular.
El esquema organizacional no está documentado, lo que usted observa en: el nivel más
alto, aparece el cargo de presidente de la compañía, ocupado por Don Richard, quien a
sus 85 años trabaja como si tuviera 25. A continuación, aparece un gerente general,
hermano de Don Richard, de 80 años. Le siguen en la línea jerárquica cuatro gerencias,
ocupadas todas por familiares cercanos de los Mc Pato:
• Gerencia de Administración y Finanzas: de ella dependen las jefaturas de los

departamentos de Compras, Contratos, Informática y Contabilidad.
• Gerencia de RRHH: de ella dependen las jefaturas de Compensación y Beneficio, y la
de Capacitación y Entrenamiento.
• Gerencia de Producción: tiene a su cargo los talleres 1, 2 y 3, donde se realiza el
montaje y armado de los carros. También dependen de él la Jefatura de Mantención y la
de Control de Calidad.
• Gerencia Comercial: tiene a su cargo las jefaturas de Ventas y de Marketing.
• Adicionalmente, hay dos funciones de staff: el Grupo de Seguridad y Salud
Ocupacional; y el grupo de Auditoría Interna, a cargo del Controller.
En su recorrido también se encuentra con el Gerente Comercial. A pesar de que no está
en su lista de entrevistas, usted decide aprovechar la ocasión. El Gerente, se muestra
muy contento de que usted le pida su opinión. Le cuenta que en su oficina tiene un
diagrama de flujo muy bonito con todas sus responsabilidades, atribuciones y
procedimientos que debe seguir. Pero que, por ejemplo, las ventas que debieran
documentarse siempre con el respectivo orden de venta, generada por su oficina, no
siempre era posible hacerlo ya que el Gerente de Producción solía aceptar pedidos
directos de los clientes, sin comunicárselo a él. La semana recién pasada, Don Richard
lo retó como a un niño, porque un cliente importante llamó directamente a la presidencia
para quejarse de que aún no le llegaba el pedido de 1.000 carros que le habían
prometido para un mes atrás, y el gerente de ventas no tenía idea de ese compromiso.
Su siguiente entrevistado es el Gerente de Producción. Los talleres de producción
parecen un torbellino de actividad. El Gerente es un hombre joven, impetuoso y que
transmite energía. Le cuenta que, si no fuera por él, la empresa no sería tan exitosa.
Usted le pide que le muestre el archivo de órdenes de trabajo, pero él le indica que el
auxiliar de aseo está en su hora de colación. Debido a su cara de sorpresa, el gerente le
explica que le pasó esa función al auxiliar, y que está utilizando al programador de
producción en el Taller 1 como ayudante de máquina, ya que el titular está con licencia
médica. Asimismo, le explica que, para él, la orden de trabajo no es relevante, ya que la
producción es uniforme. No hay carros diferentes entre sí, por lo tanto, en términos
unitarios da lo mismo producir 100 que 200 carros. Que él, se ha impuesto la misión de
mantener la producción a plena capacidad y así lo ha hecho en los últimos 12 meses.
Que sabe que su capacidad máxima de producción es de 60.000 carros y que como ha
trabajado a plena capacidad, esa ha sido su producción. Así no pierde tiempo en
papelería.
Cuando usted le pregunta por el destino de los productos terminados, el gerente le
indica que cuando se le llena el patio interior donde los acumula, le avisa a la Bodega 2
para que vaya a retirarlos. No tienen un protocolo de traspaso, ya que ni él ni su gente
tienen tiempo de estar contando y que esa es función del bodeguero.
Un poco sorprendido con lo que ha ido descubriendo, llega a la Bodega 1, de materias

primas, repuestos e insumos, ubicada lejos de los otros recintos industriales. El jefe de
Bodega resulta ser un hombre muy simpático.
Le comenta que esta será la primera vez que es entrevistado por alguien de Auditoría
Interna, y que, no ha visto nunca al Contralor. Le pregunta si es muy estricto con su
personal. Obviamente usted no le responde, pero ha aprovechado de mirar su entorno y
le llaman la atención los siguientes detalles:
Se aprecia una enorme cantidad de tarjetas y procesadores, la “inteligencia” de los
carros computarizados (de valor no despreciable), fuera de sus respectivas bandejas de
almacenamiento y amontonadas al lado de unas grandes bolsas negras.
El recinto parece haber sido antes una casa, tiene mucha madera a la vista e incluso
luce algunos cortinajes como separación de ambientes. Es muy bonita.
Entre medio de las tarjetas y procesadores, junto con otros elementos que no reconoce,
observa que hay una cantidad grande de tubos de acetileno, otros de oxígeno y también
varios balones de gas.
El recinto es físicamente inseguro, no tiene protecciones. No se observan alarmas ni

nada similar. Incluso, no se ven extinguidores ni detectores de humo
Cuando le pide al bodeguero que le comenté de su trabajo, el hombre se descarga. Le

cuenta que está solo desde hace varios meses y que le corresponde hacer todas las
funciones. Es decir, debe recepcionar, luego almacenar y despachar cuando se requiera.
Además, debe llevar los registros de las entradas y salidas de material. También debe
avisar cuándo se debe hacer reposición y eso lo hace “al ojo”, ya que no tiene un
sistema de control de inventario.
Señala que no puede hacer solo todo eso y siempre anda atrasado. Le confidencia que
tiene conocimientos para el cargo y que un familiar le ayuda porque es familiar con el
asistente contable que lleva la contabilidad de existencias, de lo contrario tendría
muchos problemas. Afortunadamente, antes de los cierres de mes el cuñado le avisa de
las diferencias contables que tiene. Entonces, realiza un inventario donde ajusta sus
diferencias culpando a Producción. Por otra parte, el cuñado acepta sus cifras y las
incorpora en la contabilidad oficial.
Se pide:
1. Considerando el caso, determine todos los tipos de riesgos presentes y establezca un
determinado control para prevenir y mitigar dichos riesgos.
2. Analice los tipos de riesgos detectados y clasifíquelos según el área funcional que
corresponda.
Gerencia de Producción
En función del gerente de producción y sus faltas inicialmente él informa que el archivo
de ordenes no lo posee y se lo pide al auxiliar de aseo, y en base a esto dice que el
taller 1 se está utilizando al programador de producción como ayudante de máquina, ya
que el titular se encuentra con licencia médica, además este gerente explica que para el
no son importantes las ordenes de trabajo, ya que todo lo que se produce es un tema
standard siendo él quien informa y que no existe diferencia entre un carro y otro, y por
lo cual en términos de unidad le da lo mismo la producción de 100 carros o 200, y en
base a todo esto el mantiene esta producción en plena capacidad y estos son apilados
en el patio interior pasando el aviso a bodega que los retire en ese lugar. Viendo todo lo
que realiza este gerente está en una falta grave, ya que no ejerce y tampoco emplea
ningún procedimiento de manera correcta.
Comenzando con el archivo de ordenes se lo solicita al auxiliar de aseo que no
corresponde, ya que, si un empleado se encuentra con licencia médica, inmediatamente
debe buscar un reemplazo con los mismos conocimientos.
En segundo lugar, el error al decir que las ordenes de trabajo no son importantes en el
ámbito de producción, ya que es lo primordial para que se ejerza todo trabajo
correctamente y por sobre todo en el ámbito de esta producción, es significativo producir
más y no menos ya que en esto está en juego la empresa.
Por último el lugar que se elija de almacenamiento no puede ser cualquier lugar debe ser
un lugar específico y con la capacidad requerida. En resumen este gerente está
incurriendo en excesivas faltas, ya que no existe una segregación de funciones, además
no existe ningún tipo de control interno en base al material, asimismo de no tener ningún
tipo de registro de este, formando en bodega un desorden.No hay ningún tipo de control
ni registro en base a los insumos de entrada y salida , tampoco se menciona la
realización de inventarios.
Gerencia Comercial
El gerente que inicialmente tiene a cargo las áreas de jefaturas de ventas y de
marketing, sus faltas pasan por no tener un debido control en documentación de ventas,
ya que todas deben ser documentadas, además de aprobadas y autorizadas por el área
comercial, ya que actualmente se incurre en las faltas de que el gerente de producción
recibe y acepta pedidos sin la correcta autorización del gerente comercial.
Además de existir una falla en lo que respecta al despacho de los pedidos que estos no
Cuentan con la debida autorización del gerente de ventas y eso es una falta importante.
3. Elabore una matriz de riesgo para esta organización.
Matriz de riesgo basada en área Bodega.
Proceso entrada y salida de Materias Primas.

Objetivo del Causas factores Riesgo Descripción Efectos
proceso internos y externos
MANTENER Organización: Es Perdida de Por falta de Aumento de

UN CONTROL deficiente y materias control se los costos
EFICIENTE desordenada, no hay un primas generan perdidas. de
TANTO DE LA alineamiento de los (mermas). No existe un producción.
procesos entre las sistema
ENTRADA
áreas de la empresa. Falta de computacional
COMO SALIDA control de (software)que Aumentos
DE LAS Operativos: no hay las permita realizar la de pérdidas
MATERIAS innovación en el uso de entradas y gestión del por las
PRIMAS. nuevas tecnologías salidas. inventario. mermas.
para lograr una mejor
gestión de la Desorden Falta de
administración. El capital en el control.
humano no está inventario.
capacitado y no es Gestión
suficiente con el que hay Extravió de ineficiente
actualmente. piezas. de las
materias
Capital Humano: el primas.
RR.HH es deficiente y
no hay políticas claras
sobre nuevas
contrataciones y/o
perfeccionamiento.
Factores tecnológicos:
el uso de software es
una necesidad vital.
Matriz de riesgo.
Probabilidad Valor
Alta 3 30 60
Falta de control de las
entradas y salidas Perdida de materias
primas (mermas).
Media 2 20 40
Desorden en el inventario. Extravió de piezas.
baja 1
Impacto Lev Moderado Catastrófica
e
Valor 5 10 20
4. Señale cuáles serían las mejores técnicas para evaluar, prevenir y mitigar el riesgo en
la organización. Justifique su elección.
Asignar a un nuevo asistente administrativo sin parentescos que cumpla con la labor de
ingresos y salidas.
Con esta acción se logra controlar los movimientos de mercadería, restando esta tarea
al bodeguero y mitigando las extrañas diferencias que se producen con el contador
conocido.
Para mitigar el riesgo en bodega se debe realizar una debida inversión como en
construir una bodega en base a lo que se necesita y debe tener considerando las
medidas de seguridad.
Considerar la contratación de personal especializado y calificado que puedan llevar un
mejor control en orden, control de insumos y de producción.
Contar con un lugar específico de almacenamiento para cuidar los activos.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC (2022).Controles Específicos y Riesgos. Auditoría y Control Interno. Semana 4.

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• Comienza por la Bodega en la cual se realiza el circuito de Materiales (Compra,

• La empresa produce carros de supermercado computarizados, que tienen una gran

• Gerencia de Administración y Finanzas: de ella dependen las jefaturas de los

Un poco sorprendido con lo que ha ido descubriendo, llega a la Bodega 1, de materias

El recinto es físicamente inseguro, no tiene protecciones. No se observan alarmas ni

Cuando le pide al bodeguero que le comenté de su trabajo, el hombre se descarga. Le

Proceso entrada y salida de Materias Primas.

MANTENER Organización: Es Perdida de Por falta de Aumento de

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