UNIVERSIDAD VERACRUZANA

SISTEMA DE ENSEÑANZA ABIERTA

FACULTAD DE CONTADURÍA

NIA 700 Y NIA 705

MONOGRAFIA

Que para acreditar la:

“INTRODUCCION A LA AUDITORIA
FINANCIERA”

Presenta:

RAMIREZ CABRERA ANA LIZETH (zs20008316)

ITZEL ROSAS PONCE (zs20008392)
SANCHEZ GUTIERREZ YISSEL MAHARAI (zs19006500)

DIRECTOR DE MONOGRAFIA:

C.P.C FRANCISCO ESPINOZA GONZÁLEZ

POZA RICA, VER.,  04/mar/2022

 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN.......................................................................................................2

NIA 700 - Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre

los estados financieros...........................................................................................3

Objetivos...................................................................................................................3

Definiciones..............................................................................................................4

Requerimientos........................................................................................................5

Formación de la opinión sobre los estados financieros.....................................5

Tipo de opinión........................................................................................................6

Informe de auditoría................................................................................................7

Información adicional presentada junto con los estados financieros (Ref:

Apartados A45-A51)..............................................................................................14

CONCLUSIONES....................................................................................................16

REFERENCIAS.......................................................................................................17
INTRODUCCIÓN

En el proceso de auditoría se hace necesario el uso de reglas,

principios y procedimientos que el auditor debe seguir para que pueda evaluar
de forma integral y confiable la situación de una entidad económica y así poder
brindar una opinión al tipo de auditoría realizada, todo esto conforme a los
establecido en las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS).

La NIA 700 señala las responsabilidades que tiene el auditor para formar una
opinión sobre los estados financieros, como debe ser la presentación y contenido
del informe de auditoría que incluye dicha opinión y que se emite como resultado
de la auditoria de estados financieros de una entidad, de igual manera busca que
dichos informes sean congruentes y comparables en su contenido, con el fin de
proporcionar información que sea de utilidad para sus usuarios.

Mientras tanto la NIA 705 también trata del modo en que la estructura y el
contenido del informe de auditoría se ven afectados cuando el auditor expresa una
opinión modificada. El auditor expresará de forma detallada una opinión
modificada cuando se presenten alguna circunstancia.

En el presente trabajo daremos a conocer el propósito y la aplicación de las

Normas Internacional de Auditoría (NIA) 700 y 705, de manera didáctica para su
atención, el cual nos ayudará al entendimiento para las demás ramas de la
auditoría.
NIA 700 - Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre
los estados financieros.

Objetivos

Los objetivos del auditor son:

(a) la formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una
evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida; y
(b) la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en
el que también se describa la base en la que se sustenta la opinión.

Definiciones

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que
figuran a continuación:
(a) Estados financieros con fines generales: los estados
financieros preparados de conformidad con un marco de información con
fines generales.
(b) Marco de información con fines generales: un marco de
información financiera diseñado para satisfacer las necesidades comunes
de información financiera de un amplio espectro de usuarios. El marco de
información financiera puede ser un marco de imagen fiel o un marco de
cumplimiento. El término “marco de imagen fiel” se utiliza para referirse a un
marco de información financiera que requiere el cumplimiento de sus
requerimientos y además:
i. reconoce de forma explícita o implícita que, para lograr la
presentación fiel de los estados financieros, puede ser necesario que la
dirección revele información adicional a la específicamente requerida por el
marco; o
ii. reconoce explícitamente que puede ser necesario que la dirección no
 cumpla alguno de los requerimientos del marco para lograr la presentación
fiel de los estados financieros. Se espera que esto sea necesario sólo en
circunstancias extremadamente poco frecuentes. El término "marco de
cumplimiento" se utiliza para referirse a un marco de información
financiera que requiere el cumplimiento de sus requerimientos, sin
contemplar las posibilidades descritas en los apartados (i) o (ii) anteriores.

(c) Opinión no modificada (o favorable): opinión expresada por el

auditor cuando concluye que los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.

Requerimientos

Formación de la opinión sobre los estados financieros

El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una
seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres
de incorrección material, debida a fraude o error. Dicha conclusión tendrá en
cuenta:
(a) la conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 330, sobre si se ha
obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada;
(b) la conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 450, sobre si las
incorrecciones no corregidas son materiales, individualmente o de forma
agregada10; y
(c) las evaluaciones requeridas por los apartados 12-15.

El auditor evaluará si los estados financieros han sido preparados, en todos

los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de
información financiera aplicable. Dicha evaluación tendrá también en
consideración los aspectos cualitativos de las prácticas contables de la entidad,
incluidos los indicadores de posible sesgo en los juicios de la dirección. (Ref:
Apartados A1-A3) 13.

En especial, teniendo en cuenta los requerimientos del marco de información

financiera aplicable, el auditor evaluará si:

(a) los estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables

significativas seleccionadas y aplicadas;
(b) las políticas contables seleccionadas y aplicadas son congruentes con el
marco de información financiera aplicable, así como adecuadas;
(c) las estimaciones contables realizadas por la dirección son razonables;
(d) la información presentada en los estados financieros es relevante, fiable,
comparable y comprensible;
(e) los estados financieros revelan información adecuada que permita a los
usuarios a quienes se destinan entender el efecto de las transacciones y los
hechos que resultan materiales sobre la información contenida en los estados
financieros; y (Ref: Apartado A4)

(f) la terminología empleada en los estados financieros, incluido el título de

cada estado financiero, es adecuada.

Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco

de imagen fiel, la evaluación requerida por los apartados 12-13 incluirá también la
evaluación de si los estados financieros logran la presentación fiel. Al evaluar si
los estados financieros expresan la imagen fiel, el auditor considerará:
(a) la presentación, estructura y contenido globales de los estados
financieros; y
(b) si los estados financieros, incluidas las notas explicativas, presentan las
transacciones y los hechos subyacentes de modo que logren la presentación fiel.

El auditor evaluará si los estados financieros describen el marco de

información financiera aplicable o hacen referencia a él de manera adecuada.
(Ref: Apartados A5-A10)

Tipo de opinión

El auditor expresará una opinión no modificada (o favorable) cuando

concluya que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de

conformidad con la NIA 705, cuando:
(a) concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los
estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
(b) no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección
material.

Si los estados financieros preparados de conformidad con los requerimientos

de un marco de imagen fiel no logran la presentación fiel, el auditor lo discutirá con
la dirección y, dependiendo de los requerimientos del marco de información
financiera aplicable y del modo en que se resuelva la cuestión, determinará si es
necesario expresar una opinión modificada en el informe de auditoría, de
conformidad con la NIA 705. (Ref: Apartado A11)

Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco

de cumplimiento, no se requiere que el auditor evalúe si los estados financieros
logran la presentación fiel. Sin embargo, si en circunstancias extremadamente
poco frecuentes, el auditor concluye que dichos estados financieros inducen a
error, lo discutirá con la dirección y, dependiendo del modo en que se resuelva
dicha cuestión, determinará si ha de ponerlo de manifiesto en el informe de
auditoría y el modo en que lo ha de hacer. (Ref: Apartado A12)

Informe de auditoría

El informe de auditoría será escrito. (Ref: Apartados A13-A14)

Informe de auditoría para auditorías realizadas de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría
Título
El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se trata
del informe de un auditor independiente. (Ref: Apartado A15)
Destinatario
El informe de auditoría irá dirigido al destinatario correspondiente según lo
requerido por las circunstancias del encargo. (Ref: Apartado A16)
Apartado introductorio
El apartado introductorio del informe de auditoría: (Ref: Apartados A17-A19)
(a) identificará a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados;
(b) manifestará que los estados financieros han sido auditados;
(c) identificará el título de cada estado incluido en los estados financieros;
(d) remitirá al resumen de las políticas contables significativas y a otra
información explicativa; y
(e) especificará la fecha o periodo que cubre cada uno de los estados
financieros incluidos en los estados financieros.

Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

Esta sección del informe de auditoría describe las responsabilidades de las
personas pertenecientes a la entidad que sean responsables de la preparación de
los estados financieros. No es necesario que el informe de auditoría se refiera
específicamente a “la dirección”, sino que utilizará el término adecuado según el
marco legal de la jurisdicción de que se trate. En algunas jurisdicciones, la
referencia adecuada puede ser a los responsables del gobierno de la entidad.

El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Responsabilidad de la

dirección [u otro término adecuado] en relación con los estados financieros”.

El informe de auditoría describirá la responsabilidad de la dirección en

relación con la preparación de los estados financieros. La descripción incluirá una
explicación de que la dirección es responsable de la preparación de los estados
financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable, así
como del control interno que considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error. (Ref:
Apartados A20- A23)

Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco

de imagen fiel, la explicación en el informe de auditoría de la responsabilidad de la
dirección en relación con los estados financieros debe referirse a “la preparación y
presentación fiel de los estados financieros” o a “la preparación de estados
financieros que expresen la imagen fiel”, según proceda.

Responsabilidad del auditor

El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Responsabilidad del

auditor”.
En el informe de auditoría se manifestará que la responsabilidad del auditor
es expresar una opinión sobre los estados financieros basada en la auditoría. (Ref:
Apartado A24)

En el informe de auditoría se hará constar que la auditoría se llevó a cabo de

conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. El informe de auditoría
también explicará que dichas normas exigen que el auditor cumpla los
requerimientos de ética así como que planifique y ejecute la auditoría con el fin de
obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
incorrección material. (Ref: Apartados A25-A26)

El informe de auditoría describirá en qué consiste una auditoría indicando

que:

(a) una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos destinados a

obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los
estados financieros;
(b) los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida
la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros,
debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene
en cuenta el control interno relevante para la preparación por la entidad de los
estados financieros con el fin de diseñar procedimientos de auditoría adecuados
en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión
sobre la eficacia del control interno de la entidad. En circunstancias en las que el
auditor tenga también la responsabilidad de expresar una opinión sobre la eficacia
del control interno, conjuntamente con la auditoría de los estados financieros, el
auditor omitirá la frase en la que se menciona que la toma en consideración del
control interno por el auditor no tiene como finalidad expresar una opinión sobre su
eficacia; y
(c) una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las
políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la dirección, así como de la presentación global de los estados
financieros.

Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco

de imagen fiel, la descripción de la auditoría en el informe de auditoría se referirá a
“la preparación y presentación fiel por la entidad de los estados financieros” o a “la
preparación por la entidad de estados financieros que expresan la imagen fiel”,
según proceda.

El informe de auditoría señalará si el auditor considera que la evidencia de

auditoría que ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la
opinión del auditor.

Opinión del auditor.

El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Opinión”.
Para expresar una opinión no modificada (o favorable) sobre unos estados
financieros preparados de conformidad con un marco de imagen fiel, y siempre
que las disposiciones legales o reglamentarias no establezcan otra cosa, se
utilizará una de las frases indicadas a continuación, que se consideran
equivalentes:

(a) los estados financieros expresan la imagen fiel de … de conformidad con

[el marco de información financiera aplicable]; o
(b) los estados financieros presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales, … de conformidad con [el marco de información financiera aplicable].
(Ref: Apartados A27-A33)

Para expresar una opinión no modificada (o favorable) sobre unos estados

financieros preparados de conformidad con un marco de cumplimiento, la opinión
del auditor indicará que los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con [el marco de información financiera
aplicable]. (Ref: Apartados A27, A29-A33)
En el caso de que el marco de información financiera aplicable al que se
hace referencia en la opinión del auditor no sean las Normas Internacionales de
Información Financiera emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (International Accounting Standards Board) o las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (International
Public Sector Accounting Standards Board), en la opinión del auditor se
identificará la jurisdicción de origen del marco de información financiera.

Otras responsabilidades de información 38. Si en el informe de auditoría

sobre los estados financieros, el auditor cumple con otras responsabilidades de
información, además de la establecida por las NIA de informar sobre los estados
financieros, esas otras responsabilidades de información se tratarán en una
sección separada del informe de auditoría que llevará por subtítulo “Informe sobre
otros requerimientos legales y reglamentarios”, o cualquier otro que sea acorde
con el contenido de la sección. (Ref: Apartados A34-A35)

Si el informe de auditoría contiene una sección separada relativa a otras

responsabilidades de información, los títulos, afirmaciones y explicaciones a los
que se refieren los apartados 23-37 llevarán por subtítulo “Informe sobre los
estados financieros”. El “Informe sobre otros requerimientos legales y
reglamentarios” figurará a continuación del “Informe sobre los estados financieros”.
(Ref: Apartado A36)

Firma del auditor

El informe de auditoría deberá estar firmado. (Ref: Apartado A37)

Fecha del informe de auditoría

La fecha del informe de auditoría no será anterior a la fecha en la que el
auditor haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar
su opinión sobre los estados financieros, incluida la evidencia de que: (Ref:
Apartados A38-A41)

(a) todos los estados que componen los estados financieros, incluidas las
notas explicativas, han sido preparados; y
(b) las personas con autoridad reconocida han manifestado que asumen la
responsabilidad de dichos estados financieros.

Dirección del auditor

El informe de auditoría indicará el lugar de la jurisdicción en que el auditor
ejerce.

Informe de auditoría prescrito por las disposiciones legales o reglamentarias.

Si las disposiciones legales o reglamentarias de una jurisdicción concreta
imponen al auditor un determinado formato o redacción para el informe de
auditoría, este informe se referirá a las Normas Internacionales de Auditoría sólo si
incluye, como mínimo, todos los siguientes elementos: (Ref: Apartado A42)

(a) un título;
(b) un destinatario, según lo requieran las circunstancias del encargo;
(c) un párrafo introductorio en el que se identifiquen los estados financieros
auditados;
(d) una descripción de la responsabilidad de la dirección en relación con la
preparación de los estados financieros;
(e) una descripción de la responsabilidad del auditor de expresar una opinión
sobre los estados financieros y el alcance de la auditoría, que incluya:
una referencia a las Normas Internacionales de Auditoría y a las
disposiciones legales o reglamentarias; y
una descripción de lo que se entiende por auditoría de conformidad
con dichas normas;
(f) un párrafo de opinión que contenga la expresión de una opinión sobre los
estados financieros y una referencia al marco de información financiera aplicable
utilizado para preparar los estados financieros (incluida la identificación de la
jurisdicción de origen del marco de información financiera cuando no se trate de
las Normas Internacionales de Información Financiera o de las Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Público);
(g) la firma del auditor;
 (h) la fecha del informe de auditoría; y
(i) la dirección del auditor.

Informe de auditoría para auditorías realizadas de conformidad tanto con las

normas de auditoría de una jurisdicción concreta como con las Normas
Internacionales de Auditoría

Un auditor puede estar obligado a llevar a cabo una auditoría de conformidad

con las normas de auditoría de una jurisdicción concreta (las "normas de auditoría
nacionales"), y, además, puede haber cumplido con las NIA al realizar la auditoría.
Si éste es el caso, el informe de auditoría puede referirse a las Normas
Internacionales de Auditoría, así como a las normas nacionales de auditoría, pero
el auditor únicamente lo hará si: (Ref: Apartados A43-A44)

(a) no hay conflicto entre los requerimientos de las normas nacionales de

auditoría y los de las NIA que pudiese llevar al auditor a formarse una opinión
distinta, o (ii) a no incluir un párrafo de énfasis que, en el caso de que se trate, sea
necesario según las NIA; y

(b) el informe de auditoría incluye, como mínimo, todos los elementos

enumerados en el apartado 43(a)-(i) cuando el auditor utilice el formato o la
redacción establecidos por las normas de auditoría nacionales. La referencia a las
disposiciones legales o reglamentarias contenida en el apartado 43(e) debe
entenderse como referencia a las normas nacionales de auditoría. El informe de
auditoría identificará, por lo tanto, dichas normas nacionales de auditoría.
Cuando el informe de auditoría se refiera tanto a las normas nacionales de
auditoría como a las Normas Internacionales de Auditoría, se identificará la
jurisdicción de origen de las normas nacionales de auditoría.
 Información adicional presentada junto con los estados financieros
(Ref: Apartados A45-A51)

Si junto con los estados financieros auditados se presenta información

adicional no requerida por el marco de información financiera aplicable, el auditor
evaluará si dicha información adicional se diferencia claramente de los estados
financieros auditados. Si dicha información adicional no se diferencia claramente
de los estados financieros auditados, el auditor solicitará a la dirección que
modifique el modo en que la información adicional no auditada se presenta. Si la
dirección rehúsa hacerlo, el auditor explicará en el informe de auditoría que dicha
información adicional no ha sido auditada.

La opinión del auditor abarcará la información adicional no requerida por el

marco de información financiera aplicable pero que, sin embargo, forme parte
integrante de los estados financieros, porque no se pueda diferenciar claramente
de los estados financieros auditados, debido a su naturaleza y al modo en que se
presenta.
CONCLUSIONES
REFERENCIAS