año 1 año 2 año 3

Ing propios Sociedad 1 Ltda 30,000 35,000 45,000

Ingresos Sociedad 2 25,000 30,000 25,000

Ingresos Sociedad 3 30,000 20,000 11,000

año 3
Ing propios 45,000
Ing percib por dividendos 15,500
% con limite del 35% 34.44%

SOC. 2 LTDA.
Año 1: 25.000 UF
Año 2: 30.000 UF
Año 3: 25.000 UF
 Observación año 1 año 2 año 3
Sin Obs 30,000 35,000 45,000

Soc 1 y Soc 2 tiene al socio A como controlador

25,000 30,000 25,000
comun (soc 1 suma 100% de soc 2)
Soc 1 y soc 3 se relacional por intermedio de Socio
A (soc 1 debe sumar 45% de soc 3) 13,500 9,000 4,950

suma ingresos 68,500 74,000 74,950

Promedio 3 años 72,483

SOC. 4 SpA
Año 1: 100.000 UF
Año 2: 150.000 UF Dividendos:
Año 3: 208.000 UF Año 1: 10.000 UF
Año 2: 12.000 UF
Año 3: 15.500 UF

10%

SOC. 2 LTDA. SOC. 1 LTDA. SOC. 3 LTDA.

Año 1: 25.000 UF Año 1: 30.000 UF Año 1: 30.000 UF
Año 2: 30.000 UF Año 2: 35.000 UF Año 2: 20.000 UF
Año 3: 25.000 UF Año 3: 45.000 UF Año 3: 11.000 UF

60% 45
30 %
55% %
10%

SEÑOR A P.J. EXTRANJ. SEÑOR B

Año 1: 55.000 UF
Año 2: 30.000 UF
Año 3: 45.000 UF
 EJERCICIO N° 2, REGIMEN DEL ART. 14 LETRA D) N° 8

Resumen del Libro de Caja año 2020

Operaciones de INGRESOS a CAJA

fecha detalle
6/1/2020 Saldo Inicial (aporte capital)
Resumen anual Clientes (valores con IVA)
6/15/2020 prestamo bancario, Banco Estado
Dividendos de CDF S.A. afectos a IF, con crédito, con restitución, tasa
12/23/2020
27%, C/Devolución
Dividendos de "Pandemia S.A.", afectos a IF, con crédito, sin
12/24/2020 restitución, tasa 10%, C/Devolución
12/25/2020 Dividendos percibidos, ABC S.A., no afectos a IF
TOTAL INGRESOS

Operaciones de EGRESOS de CAJA

fecha detalle
10/30/2020 Inversión en otras empresas (Pandemia, ABC y Cdf)
8/24/2020 Multas por Form.29 fuera plazo
9/14/2020 Rendición caja chica, sin respaldo, alimentos f. patrias
Resumen anual Cuotas ptmo. Banco (cuota capital)
Resumen anual Cuotas ptmo. Banco (cuota intereses)
Resumen anual PPMs
Resumen anual Retiros de utilidades, Sr. Barrita
Resumen anual Retiros de utilidades, Sr. Lengo
Resumen anual Pago de IVA Form.29 (cód. 89)
Resumen anual Proveedores (valores con IVA), costos y/o gastos
Resumen anual Proveedores (valores con IVA), activo fijo nuevo
12/1/2020 Camioneta usada, s/contrato notarial, a un particular, pago 50%
Resumen anual Remuneraciones (líquido + imposiciones)
TOTAL EGRESOS

SALDO FINAL CAJA AL 31.12.2020

DESARROLLO EJERC. N° 2, REGIMEN DEL ART. 14 LETRA D) N° 8

Determinación Base imponible de Primera categoría

(+) Ingresos
Ingresos por ventas RV (neto), percibidos
Ingresos ventas con EE.RR. "CDF S.A." (neto), no percibidos
Reajuste PPM del año
Crédito art. 33 bis
Dividendos ABC S.A., INR
Dividendos CDF S.A., afectos IF
Incremento crédito Dividendos CDF SA (tasa 27%, c/Restit.,
c/Devol.)
Dividendos Pandemia S.A., afectos IF
Incremento crédito Dividendos Pandemia SA (tasa 10%, s/Restit.,
c/Devol.)
Total ingresos
(-) Gastos o egresos
Costos y/o gastos por compras RC (neto), pagados
Depreciación instantánea, Activos Fijos pagados (neto)
Remuneraciones pagadas
Intereses Ptmo. Banco pagados
Gastos sin respaldo
Multas F29
Total egresos

(+) Gastos rechazados, Art. 21 inc.1°, sin respaldos

(+) Gastos rechazados, Art. 21 inc.2°, multas F29
Base imponible de Primera categoría
(Supuesto IDPC 10%)

Créditos disponibles para propietarios

Crédito Art. 33 bis
Crédito IDPC, dividendo CDF SA, c/Restit., c/Devol., tasa 27%
Crédito IDPC, dividendo Pandemia SA, s/Restit., c/Devol., tasa 10%
PPM reajustados

Determinación Crédito inversión en Activo fijo, art. 33 bis:

Monto compra Activo fijo (neto), valor histórico
Crédito art. 33 bis, 6%
vs
Tope crédito, Monto IDPC 10% supuesto

Rentas y créditos para los propietarios de la empresa

 Socio

Socio Sr. Barrita

Socio Sr. Lengo

¿Y si la BI del 14D8 es Pérdida Tributaria?

no hay derecho al crédito 33 bis
el crédito por IDPC igual es ocupado por los propietarios, ya que la PT no consume dichos créditos.

Determinación tope de ingresos 35%:

ingresos del giro (percibidos o devengados)
ingresos por partcipar en otras empresas
Porcentaje
 Resumen Registro de Compras y Ventas a

Registro de Compras
Monto 13,469,100 Detalle
25,000,000 -25,000,000 Compras con factura
28,203,000 -8,000,000
8,000,000 -4,503,000 Registro de Ventas
1,300,000 480,822
Detalle
2,900,000 322,222
Ventas con factura
755,100 7,000,000
66,158,100 14,000
500,000 Clientes por cobrar al 31-12-2020
2,980,500 EE.RR. Del régimen Soc. Pandemia S.A.
Monto 380,000 EE.RR. Del régimen Cdf S.A.
7,000,000 6,000,000 no relacionado Cliente Z
14,000 GR. Art.21, inc.2° 5,400,000 Suma (con IVA)
500,000 GR. Art.21, inc.1° 1,805,000 Valores netos
2,980,500 2,052,000
1,002,500 380,000 Proveedores por pagar al 31-12-2020
380,000 120,000 Proveedor 1
6,000,000 3,000,000 Proveedor 2
5,400,000 20,000 Suma (con IVA)
1,805,000 6,420,644 Valores netos
12,852,000
2,380,000 Montos anteriores corresponden al 100%
3,000,000
9,375,000
52,689,000 Participación en capital y utilidades propi

13,469,100 Socio
Sr. Barrita
Sr. Lengo
 Comparativo
14 D) N° 8 14 D) N° 3
23,700,000 23,700,000
3,000,000 3,000,000
20,000 20,000
120,000 120,000 (Recuadro 22, cod.1609, F22 AT2021 Preeliminar)
755,100
1,300,000
480,822

2,900,000
322,222

32,598,144 26,840,000

10,800,000 10,800,000
5,000,000 5,000,000
9,375,000 9,375,000
1,002,500 1,002,500
500,000 500,000
14,000 14,000
26,691,500 26,691,500

500,000
14,000 14,000
6,420,644 162,500
642,064 B.I. se informa en Recuadro N° 22 del F22 AT 2021.

120,000
480,822
322,222
400,000
1,323,044

2,000,000
120,000

642,064
 Crédito IDPC
Crédtio IDPC (Divid.
Participación en B.I. 1a. Categoría Crédito Art.33 bis (Divid. CDF), con Pandemia), sin
Utilidades Restitución,
Restitución, c/Devol.
c/Devol
70% 4,494,451 84,000 336,575 225,556
30% 1,926,193 36,000 144,247 96,667
100% 6,420,644 120,000 480,822 322,222

a que la PT no consume dichos créditos.

28,500,000
4,955,100
17%
Registro de Compras y Ventas año 2020

Neto IVA Total

19,000,000 3,610,000 22,610,000

Neto IVA Total

28,500,000 5,415,000 33,915,000

or cobrar al 31-12-2020
1,190,000
3,570,000
952,000
5,712,000
4,800,000

es por pagar al 31-12-2020

5,950,000 Compra de existencias, en stock al 31.12.2020
1,428,000 Arriendo maquinaria
7,378,000
6,200,000

teriores corresponden al 100% del valor de la factura (con IVA)

ón en capital y utilidades propietarios de la empresa

% participación
capital en capital en utilidades
15,000,000 60% 70%
10,000,000 40% 30%
25,000,000
PPM

280,000
120,000
400,000
 F1947
FOLIO
Declaración Jurada Anual sobre Base Imponible a tributar con impuestos finales, Créditos y PPMs,
correspondientes a propietarios de contribuyentes acogidos al régimen tributario del N°8 de la letra
D) del artículo 14 de la LIR
Sección A : Identificación del Declarante
ROL ÚNICO TRIBUTARIO RAZON SOCIAL

DOMICILIO POSTAL COMUNA

CORREO ELECTRÓNICO FAX TELEFONO

Sección B: DATOS DE LOS INFORMADOS (propietarios)

DATOS INFORMATIVOS CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
Crédito por ingreso diferido
Crédito Impuesto de Primera Categoría Monto Total
Base Imponible a Monto de ingreso Retiros, imputado en el ejercicio
N° RUT del titular tributar con Crédito IPE Crédito
diferido contenido en la remesas o
impuestos finales base imponible a tributar distribuciones No Sujetos a Restitución Sujetos a Restitución (Impuesto artículo 33 bis
pagado en el No sujeto a Sujeto a restitución de la LIR
con impuestos finales del ejercicio Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a Con derecho
Exterior) restitución (castigado, 65%)
devolución devolución devolución a devolución

1 Sr. Barrita 4,494,451 0 6,000,000 225,556 336,575 84,000

2 Sr. Lengo 1,926,193 0 5,400,000 96,667 144,247 36,000

6,420,644 11,400,000 322,222 480,822 520,000

 ANTECEDENTES, EJERCICIO N°3, RÉGIMEN ART. 14 LETRA D) N° 3

Libro de Caja año 2020, resumen de operaciones

fecha detalle debe
1/1/2020 Caja Inicial 25,000,000
Resumen anual pagos percibidos de clientes (IVA incluido) 28,214,581
Resumen anual pago a proveedores (IVA incluido) 0
Resumen anual pago a proveedores compra Activo Fijo (IVA incluido) 0
Resumen anual pago remuneraciones 0
Resumen anual pago de honorarios 0
6/15/2020 préstamo bancario, banco chile 20,500,000
Resumen anual pago cuota capital préstamo bancario 0
Resumen anual pago intereses de préstamo bancario 0
Resumen anual PPM 0
10/20/2020 Gastos no acreditados, celebración cumpleaños del contador 0
Resumen anual pago mantención cuenta bancaria de la empresa 0
Resumen anual retiros Pedro Torres 0
Resumen anual retiros José Castro 0
11/10/2020 pago multa municipal 0
Resumen anual pago IVA del año 0
11/25/2020 Indemnización por daño emergente 3,000,000
Dividendos percibidos de "Los Hermanos Ltda"(tasa 10%) (Cred: c/ D° a
Resumen anual Devol y Sin Restitución) 1,250,000
retiro percibido de "Tú Puedes S.A." (tasa 27%) (C/D° a Devol y Con
Resumen anual Restitución) 600,000
Suma 78,564,581

Registro de Compras y Ventas

COMPRAS
Detalle Neto
Compras con factura 12,352,613
VENTAS
Detalle Neto
Ventas con factura 37,707,108

Control CLIENTES por cobrar al 31/12/2020

Detalle Neto
Mas Máquina LTDA 4,475,987
Moneda SpA. 294,311
Tú Puedes S.A. 2,127,059
Los Hermanos Ltda. 7,100,018
Suma 13,997,375

Control PROVEEDORES por pagar al 31/12/2020

Detalle Neto
Comercializadora Don Luis LTDA (factura 235) (existencias) 420,168
Inmob el Sol Ltda (factura 1250, Arriendo bodega) 84,034
Suma 504,202
 haber Saldo
25,000,000
0 53,214,581
12,909,609 40,304,972
1,190,000 39,114,972
5,400,000 33,714,972
555,555 33,159,417
0 53,659,417
6,050,030 47,609,387
2,235,641 45,373,746
85,300 45,288,446
450,000 44,838,446
120,360 44,718,086
1,100,000 43,618,086
900,000 42,718,086
50,000 42,668,086
1,624,077 41,044,009
0 44,044,009

0 45,294,009

0 45,894,009
32,670,572 45,894,009

IVA Total
2,346,996 14,699,609

IVA Total
7,164,350 44,871,458

2020
IVA Total
 850,438 5,326,425
55,919 350,230
404,141 2,531,200
1,349,004 8,449,022
2,659,502 16,656,877

2/2020
IVA Total
79,832 500,000
15,966 100,000
95,798 600,000
 DESARROLLO EJERCICIO N° 3, RÉGIMEN ART. 14 LETRA D) N° 3

Determinación Base imponible de Primera categoría

Detalle Ingresos Egresos
pagos percibidos de clientes (a valor neto) 23,709,732
pago a proveedores (a valor neto) 10,848,411
pago a proveedores compra Activo Fijo (valor neto) 1,000,000
pago remuneraciones 5,400,000
pago de honorarios 555,555
pago intereses de préstamo bancario 2,235,641
pago mantención cuenta bancaria 120,360
Ventas a credito Empresa Relacionada del Art 14 A (Tú Puedes S.A.) 2,127,059
cm ppm 1,700
Partidas el Art. 21 Inc 1°, pagados (gasto no acreditado) 450,000
Crédito 33 bis AF 60,000
Pago multas, afectas art. 21 inc. 2° 50,000
Sumas 25,898,491 20,659,967
(=) Sub Total 5,238,524
(+) Partidas del Art. 21 Inciso 2° 50,000
(-) Rebaja Art 14 E -1,619,262
(=) Base Imponible afecta a IDPC 3,669,262

IDPC (tasa 10%) 366,926

Cred 33 Bis (1.000.000*0,06= 300,000), tope IDPC -60,000
PPM actualicado -87,000
A Pago 219,926

Determinación del CPT Simplificado

Capital Aportado histórico 25,000,000
Base Imponible 1a. Categoría del ejercicio 3,669,262
Beneficio Art. 14 letra E) 1,619,262
Retiros y diviendos percibidos de otras empresas 1,850,000
INR percibidos en el ejercicio 3,000,000
perdida tributaria del ejercicio 0
Partidas del Art. 21 inciso 2° LIR -50,000
Retiros efectuados -2,000,000
Disminución de Capital 0
CPT Simplificado 33,088,524
 Determinación del RAI

Capital Propio Tributario simplificado Positivo (al término del ejercicio) 33,088,524
Retiros del ejercicio 2,000,000
Rex valor positivo -3,000,000
Capital Aportado -25,000,000
RAI 7,088,524

Determinación del RAI desde 01.01.2020

(+) CPT (valor positivo)
(+) Retiros, dividendos o remesas del ejercicio, reajustados
(+) REX (valor negativo)
(-) REX (valor positivo, antes de imputaciones)
(-) Capital aportado y variaciones reajustadas (se incluye el
capital financiado con reinversiones)
(-) Sobreprecio obtenido por S.A. en colocación de acciones
reajustado (Art.17n5)
(=) RAI (si es negativo = 0)
 Rebaja Art 14 letra E) de la LIR
(+) Pre B.I. (antes del beneficio) 5,288,524
(-) Retiros del periodo -2,000,000
(-) Gastos rechazados del Art. 21 Inc.2° LIR -50,000
(=) RLI invertida en la empresa 3,238,524
50% de la RLI invertida, monto Rebaja art 14 E) 1,619,262

Cálculo Impuesto Único del Art 21 Inc 1°, de la LIR

Gastos no acreditados (celebración cumpleaños) 450,000
Impuesto Único Art 21 Inc 1° (tasa 40%) 180,000

Registros de Rentas Empresariales REX

Detalle CONTROL RAI INR
(+) Remanente ejercicio anterior no hay
(+) RAI del ejercicio 7,088,524 7,088,524
(+) INR generado en el ejercicio 3,000,000 3,000,000
(+) Credito por IDPC
(+) Creditos por Dividendos Percibidos
(+) Creditos por Retiros percibidos
(=) Saldo disponible antes de imputaciones 10,088,524 7,088,524 3,000,000
(-) retiros Pedro Torres -1,100,000 -1,100,000
(-) retiros José Castro -900,000 -900,000
(-) Crédito por Gastos rechaz. Art.21 inc,2°
Saldo para ejercicio siguiente 8,088,524 5,088,524 3,000,000
 Monto a
Nombre Monto Retiro Incremento
Tributar en IF

Pedro Torres 1,100,000 122,222 1,222,222

José Castro 900,000 100,000 1,000,000
 SAC

Acumulados desde 2017

No sujestos a Restitución
Sujetos a restitución
Acumulados desde 2020
Sin Devolución Con devolución Sin devolucion Con devolucion

366,926
138,889
221,918
- 505,815 - 221,918
-122,222
-100,000
-5,556
0 278,038 0 221,918
Crédito IDPC, sin
restitución, con
devolución
122,222
100,000
 Declaración Jurada anual sobre retiros, remesas y/o
correspondientes, efectuados por contribuyentes suje
sobre saldo de r
Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE
ROL ÚNICO TRIBUTARIO NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

DOMICILIO COMUNA

CORREO ELECTRÓNICO TELÉFONO

Sección B: ANTECEDENTES DE LOS INFORMADOS (Receptor de los retiros, remesas o dividendos. Persona

Afectos a los Impuestos Global Complementario y/o

Impuesto Adicional
RUT del Pleno
Propietario o Usufructuario
Fecha del
Usufructuario o Nudo Cantidad de
retiro, remesa
receptor del retiro, Propietario de acciones al
y/o dividendo
remesa y/o la acción o 31/12
distribuido
dividendo derecho social
distribuido

Con crédito Con crédito

por IDPC por IDPC
generados a acumulados
contar del hasta el
01.01.2017 31.12.2016

C1 C2 C3 C4 C5 C6
x Pedro Torres y $ 1,100,000
x José Castro y $ 900,000
$ 2,000,000

Sección C: ANTECEDENTES DE RETIROS EN EXCESO (Detalle de saldos pendientes de imputación)

RUT del
Montos de retiros
beneficiario
en exceso,
del retiro reajustados ($)
(titular o
cesionario)

C34 C35
Línea 1, cod. 104, F22 AT 2021 preliminar
obre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos, o cantidades distribuidas a cualquier título
por contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) y al número 3 de la letra D) del artículo 1
sobre saldo de retiros en exceso pendientes de imputación.

s, remesas o dividendos. Persona natural o jurídica)

MONTOS DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS REAJUSTADOS ($)
Rentas Exentas e Ingresos No Constitutivos de Renta (REX)

Rentas Con Tributación Cumplida

puestos Global Complementario y/o
Impuesto Adicional

Rentas Rentas generadas

provenientes hasta el
Otras rentas Utilidades
del registro RAP Exceso 31.12.1983 y/o
percibidas afectadas con
y Diferencia Sin Prioridad Distribuciones impuesto utilidades
Inicial de Desproporcionad sustitutivo al afectadas con
en su orden
Con derecho sociedad de as FUT (ISFUT) Ley impuesto
Sin acogida al ex (N°9 Art.14 A) sustitutivo al FUT
a crédito por imputación N°20.780
derecho a Art. 14 TER A) (ISFUT) LEY
pago de IDPC
crédito LIR N°21.210
voluntario

C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13

ndientes de imputación)
F22 AT 2021 preliminar
 as a cualquier título y créditos
etra D) del artículo 14 de la LIR, y

($)
onstitutivos de Renta (REX) Acumulados a Contar d

Rentas Exentas Asociados a Rentas Afectas

No Sujetos a Restitución No Sujetos a Restitución

generados Hasta el generados a contar del
31.12.2019 01.01.2020
Rentas Exentas Ingresos No
Rentas Exentas de Constitutivos
de Impuesto
Impuesto Global de Renta
Complementario (IGC) Global
Complementario
(Artículo 11, Ley
18.401), Afectas a (IGC) y/o
Impuesto Sin derecho a Con derecho Sin derecho a
Impuesto Adicional
Adicional (IA) devolución a devolución devolución

C14 C15 C16 C17 C18 C19

 CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Acumulados a Contar del 01.01.2017 Acumulados Hasta el 31

Asociados a Rentas Exentas Asociados a Rentas

sociados a Rentas Afectas
(artículo 11, Ley 18.401) Afectas

No Sujetos a Restitución
generados a contar del Sujetos a Restitución Sujetos a Restitución
01.01.2020
Crédito por
IPE
Sin derecho Con
a derecho a
devolución devolución
Con derecho Sin derecho a Con derecho Sin derecho a Con derecho
a devolución devolución a devolución devolución a devolución

C20 C21 C22 C23 C24 C25 C26 C27

$ 122,222
$ 100,000
$ 222,222
Línea 1, cod. 1025, F22 AT 2021 preliminar
 F 1948
FOLIO

Acumulados Hasta el 31.12.2016

Asociados a Rentas
Exentas (artículo 11, Ley
18.401)

Crédito por Devolución de Número de

impuesto tasa capital Art.17 Certificado
N° 7 LIR.
Crédito por adicional, Ex.
IPE Art. 21 LIR.
Sin derecho Con
a derecho a
devolución devolución

C28 C29 C30 C31 C32 C33

GERARDO ARTURO ESCUDERO TOLEDO
EJERCICIO, CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA (Art. 14 letra A) AL 2019 QUE SE INCORPORA EL 01.01.2020 AL RÉGIMEN PRO PYME GENERAL (Art. 14 letra D) N° 3)

1)      La empresa “Pellet SpA” se encuentra acogida al 31.12.2019 al régimen de renta atribuida del Art. 14 letra A) de la LIR, y a contar del 01.01.2020 se acogió al régimen Pro Pyme General del Art. 14 letra D) de la LIR, en base a contabilidad completa.

2)      La sociedad está conformada por los siguientes accionistas al 31-12-2019, situación que se mantiene al 31-12-2020.

Capital Capital
Participación
Accionista aportado reajustado al
en utilidades
(histórico) 2019
Sr. Zizi $ 20,000,000 $ 21,500,000 60%
Sr. Nono $ 20,000,000 $ 21,500,000 40%
Totales $ 40,000,000 $ 43,000,000 100%

3)      Antecedentes del año calendario 2019

BALANCE GENERAL AL 31-12-2019

Cuentas Activos Pasivos Pérdidas Ganancias
Banco 68,668,576
Clientes 15,500,540
Existencias 3,300,000
PPM (reajustado) 500,000
Activo Fijo (neto de depreciaciones) 18,000,000
Dividendos provisorios año 2019 12,000,000
Proveedores 23,800,000
Remuneraciones por pagar 9,050,300
Provisión vacaciones 1,750,600
Capital reajustado 43,000,000
Resultado acumulado 27,868,216
Resultado del ejercicio 12,500,000
Sumas 117,969,116 105,469,116 0 12,500,000
Resultado 12,500,000 12,500,000
Totales 117,969,116 117,969,116 12,500,000 12,500,000

·        El monto de la cuenta "Activo Fijo", corresponde a valores que no han sido cancelados al 2019, se adeuda el 100% de su valor de adquisición por $23.800.000.- (con IVA) en la cuenta "Proveedores". Deuda que fue cancelada en junio 2020.
·        El monto de la cuenta "Existencias" corresponde a cantidades pagadas al 31-12-2019.

CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO AL 31.12.2019

(+) Total activos 117,969,116
(-) INTO: Dividendos provisorios (12,000,000)
(=) Capital Efectivo 105,969,116

(-) Pasivo exigible:

Proveedores (23,800,000)
Remuneraciones por pagar (9,050,300)
(=) Capital propio tributario al 31.12.201 73,118,816

CONTROL DE REGISTROS DE RENTAS EMPRESARIALES AL 31-12-2019 TEF =

SAC 0.315789

REX (Ingreso Desde Hasta

Detalle Control RAP DDAN STUT
no renta) 01.01.2017 31.12.2016

(+) Remanente reajustado 11,308,000 10,280,000 0 1,028,000 0 5,168,942 16,368,316

(+) RLI AT 2020 15,000,000 15,000,000
(-) Pago IDPC AT 2019 (2,557,500) (2,557,500)
(-) Dividendos ejercicio (12,000,000) (12,000,000)
Saldo Final 11,750,500 10,722,500 0 1,028,000 0 5,168,942 16,368,316

4)      Antecedentes del año calendario 2020

BALANCE GENERAL AL 31-12-2020

Cuentas Activos Pasivos Pérdidas Ganancias Monto Percibido o pagado al 31-12-2020
Banco 87,960,396
Clientes 0
Existencias 5,600,000
PPM 800,000
Activo Fijo (neto de depreciaciones) 16,000,000
Dividendos provisorios año 2019 25,000,000
Proveedores 0
Remuneraciones por pagar 17,300,500
Provisión vacaciones 3,749,600
Capital reajustado 43,000,000
Resultado acumulado 28,368,216
Ingresos del ejercicio 285,600,200 100% percibido
Costos de ventas 171,360,120 100% pagado
Remuneraciones 63,500,250 hay $17.300.500 adeudados
Vacaciones (provisión) 1,999,000 n/a
Depreciación 2,000,000 n/a
impuesto renta pagado (AT 2020) 3,798,750 100% pagado
Sumas 135,360,396 92,418,316 242,658,120 285,600,200
Resultado 42,942,080 42,942,080
Totales 135,360,396 135,360,396 285,600,200 285,600,200

·        El saldo de la cuenta "Existencias" se encuentran pagadas al 31,12,2020.

·        No hubo compras de activo fijo durante el año 2020.
·        La cuenta "provisión de vacaciones" registra el saldo inicial mas la provisión del año 2020.
·        El Balance no tiene registros de corrección monetaria aplicada a ninguna cuenta en el año 2020.

Distribución de Dividendos durante el año 2020:

Dividendo
Dividendo valor
Accionista Fecha Reajustado a
histórico
12.2020
Sr. Zizi May-20 15,000,000 15,210,000
Sr. Nono Sep-20 10,000,000 10,120,000
Totales 25,000,000 25,330,000

5)      Otros Antecedentes año 2020:

·        El monto de los PPM reajustados al 31.12.2020 es $880.000.-

·        El monto de los “proveedores” y “clientes” al 31.12.2019, fueron cancelados y percibidos, respectivamente, en su totalidad durante el año 2020. Esto incluye pago de la factura del A.Fijo.
·        Tasa de IDPC vigente para el año calendario 2020 es 10%, según Art. 1° de la Ley 21.256 del 02-09-2020. Factor salida crédito del SAC 0,111111 (factor 10/90)

SE PIDE:
a) Determine la Base imponible de primera categoría del año 2020, considere los efectos por cambio de régimen tributario al 01,01.2020
b) Determine el Registro de Rentas empresariales al 31.12.2020
c) Determine el CPT simplificado al 31.12.2020
DESARROLLO EN RÉGIMEN PRO PYME GENERAL DEL ART. 14 LETRA D) N° 3

1) Determinación de la Base Imponible de primera categoría al 31-12-2020

(+) Ingresos
Ingresos del ejercicio, percibidos 285,600,200
Reajuste PPM del año 80,000
Total ingresos 285,680,200
(-) Gastos o egresos
Costo de ventas, del ejercicio, pagados (168,060,120) es el costo de ventas del estado de resultados, sin incluir el costo ventas de las existencias del año anterior (cuyo saldo se reabaja como "saldo inicial existencias").
Existencias en stock, pagadas (5,600,000)
Remuneraciones, pagadas (46,199,750)
IDPC AT 2020, pagado (3,798,750)
Egreso por pago del A.Fijo año anterior (16,000,000) Producto que se pagó durante el año 2020, el monto del AF del año anterior, corresponde su rebaja como gasto pagado en el ejercicio. La rebaja es por el monto del AF al 31.12.2019, no por el monto pagado si este fuera mayor.

(-) Gastos por cambio régimen:

Saldo Inicial Existencias (3,300,000)
Saldo Inicial A.Fijo (neto) depreciable $ - no procede, ya que no está pagado al 31.12.2019
Pérdida tributaria régimen anterior $ - no hay
Total egresos (242,958,620)

(+) Gastos Art. 21 inciso 2°, pago IDPC 3,798,750

Base imponible de Primera categoría 46,520,330
IDPC tasa 10% $ 4,652,033

2) Determinación del CPT simplificado al 31.12.2020

(+) CPT del ejercicio anterior (al 2019) 73,118,816 Es el CPT determinado según normas del Art. 41 LIR, mediante contabilidad completa.
(+) B.I. 1ra. Categoría 46,520,330
(-) Gastos rechazados del Art. 21 inc.2° (3,798,750)
(-) Distribuciones efectivas del ejercicio (25,000,000)
(=) CPT SIMPLIFICADO AL 31-12-2020 90,840,396

3) Determinación del RAI

(inicio) (término)
Detalle Al 01-01-2020 Al 31-12-2020
(+) CPT 73,118,816 90,840,396
(+) Dividendos del ejercicio, históricos no aplica 25,000,000
(-) Saldo REX positivo, antes de rebajas (11,750,500) (7,951,750) El REX al 01-01-2020 se compone del saldo REX al 31.12.2019 y del nuevo saldo de rentas con tributación cumplida al 01.01.20 (ex RAP 2019) por migración de régimen.
(-) Capital aportado, histórico (40,000,000) (40,000,000)
(=) RAI determinado 21,368,316 67,888,646 En la práctica el RAI determinado al 01.01.2020 no sirve para nada, ya que al término del ejercicio 2020 debe ser reversado su saldo, por tanto, no se observa su importancia.

4) Registros de rentas empresariales al 31.12.2020

REX SAC TEF =

Detalle Control RAI Rentas Tribut. Sin restitución

Cumplida Rentas Ingreso no Hasta 0.315789
exentas renta 31.12.2016
RAP al 2019 Hasta el 2019 Desde 2020 STUT
(+) Remanente ejercicio anterior 33,118,816 21,368,316 10,722,500 1,028,000 0 5,168,942 16,368,316
(-) Pago IDPC AT 2020 (3,798,750) (3,798,750)

(-) Reverso RAI inicial (21,368,316) (21,368,316)

(+) RAI del ejercicio 67,888,646 67,888,646
(+) Crédito por RLI 4,652,033
(=) Saldo disponible para imputaciones 75,840,396 67,888,646 6,923,750 0 1,028,000 0 4,652,033 5,168,942 16,368,316

(-) Retiros sr. Zizi, mayo (histórico) (15,000,000) (8,076,250) (6,923,750) (516,893)
(-) Retiros sr. Nono, Septiembre (histórico) (10,000,000) (10,000,000)

(-) Créditos por Gastos rechazados no hay

(=) Saldos finales 31.12.2020 50,840,396 49,812,396 0 0 1,028,000 0 4,135,140 5,168,942 16,368,316

El contribuyente queda obligado al control de RRE por tener acumuladas rentas del registro REX y por generar nuevo REX (ex RAP 2019) al migrar al nuevo régimen tributario.
Los Dividendos se imputan en orden cronológico, como el accionista Zizi recibió primero debe hacer primero sus imputaciones a los saldos de los RRE
Las rentas del Registro REX correspondientes al Ex saldo RAP al 2019 son las primeras utilidades en ser imputadas, antes que las rentas del RAI al 31.12.2020.
El IDPC del AT 2020, pagado en el ejercicio, debe rebajarse del registro Ex RAP, antes de hacer las imputaciones al término del ejercicio.