Derecho Tributario

El Derecho tributario (también conocido como derecho fiscal) es una rama del Derecho Público
que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el
propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en aras
de la consecución del bien común.
DE ACUERDO A TU CRITERIO
CUALES SON LAS FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO QUE SE ENCUENTRAN ESTABLECIDAS

TANTO ENE EL CODIGO TRIBUTARIO VIGENTE COMO EN EL CODIGO CIVIL
Gaceta oficial del 17 de octubre de 2001 Nº 37.305 CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
Artículo 2. Constituyen fuentes del derecho tributario:
especifica que un Estado o una ley

1. Las disposiciones constitucionales.
proviene de la propia Constitución y no del derecho común o
estatutario
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimen de tributos nacionales, estadales y

municipales, las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los
órganos administrativos facultados al efecto.
Parágrafo Primero: Los contratos de estabilidad jurídica a los que se refiere el numeral 4 de este
artículo deberán contar con la opinión favorable de la Administración Tributaria respectiva, y
estarán en vigencia una vez aprobados por el Órgano Legislativo correspondiente.
Parágrafo Segundo: A los efectos de este Código se entenderán por leyes los actos sancionados
por las autoridades nacionales, estadales y municipales actuando como cuerpos legisladores.
La principal fuente formal directa como lo indica el artículo 4 del Código Civil venezolano es la Ley.
Artículo 4°: “A la Ley debe atribuírsele el sentido que aparece evidente del significado propio de
las palabras, según la conexión de ellas entre sí y la intención del legislador. Cuando no hubiere
disposición precisa de la Ley, se tendrán en consideración las disposiciones que regulan casos
semejantes o materias análogas; y, si hubiere todavía dudas, se aplicarán los principios generales
del derecho”.
Las fuentes formales indirectas del Derecho Civil son:

· Los Principios Generales del Derecho, la costumbre, la equidad, sólo cuando la misma
ley remita a ellas, como por ejemplo el artículo 1.612 del Código Civil, como es el caso de la
costumbre, cuando se dispone que se estará a la costumbre del lugar respecto de las reparaciones
menores o locativas que hayan de ser cargo del inquilino de una casa; y el artículo 1187 eiusdem,
como ejemplo para la equidad, donde se dispone que si una persona privada de discernimiento
causa daño a otra y la víctima no ha podido obtener reparación de quien tiene aquella a su
cuidado, los jueces pueden, en consideración a la situación de las partes, condenar al autor del
daño a pagar una indemnización equitativa.
La costumbre y la equidad no crean la norma, sino que sólo ayudan a precisar su contenido o lo
que ésta ordena, que caracteriza a las fuentes formales indirectas, lo que también se corresponde
con la Doctrina y Jurisprudencia, que también deben ser consideradas como fuentes formales
indirectas.
SEÑALE LOS OBJETIVOS QUE PROCURA EL ESTADO PARA IMPOSICION DE UN TRIBUTO
Se denomina sistema tributario al conjunto de normas y organismos que rigen la fiscalización,

control y recaudación de los tributos de un Estado en una época o periodo determinado, en forma
lógica, coherente y armónicamente relacionado entre sí. La Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, establece que el sistema tributario procurará la justa distribución de las
cargas públicas según la capacidad contributiva de los contribuyentes, de acuerdo con los
principios de generalidad, progresividad, legalidad, no confiscatoriedad y la prohibición de
obligaciones tributarias pagaderas con servicios personales.
Asimismo, se ordena que el sistema tributario se sustentará en el principio de eficiencia con la

finalidad de elevar la calidad de vida de la población y proteger la economía nacional. Estos,
principios constitucionales de orden tributario se constituyen en garantía para los ciudadanos y en
especial para los contribuyentes frente al poder de imperio del Estado. El conjunto normativo está
integrado por la carta fundamental como lo es la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela, el Código Orgánico Tributario (como norma matricial), y las leyes y reglamentos que
regulan los diferentes tributos entre otros, el impuesto, esto sobre la renta, al valor agregado,
sucesiones y donaciones, alcoholes y especies alcohólicas, cigarrillos y tabacos, contribuciones
parafiscales y sociales.
Además, forma parte del sistema tributario las competencias asignadas por la Constitución y las
leyes a los estados y Municipios, y por medio de la cual ejerce la potestad tributaria autónoma con
las limitaciones establecidas en el ordenamiento jurídico nacional. En tal sentido, al hablar de un
sistema tributario se debe articular tanto el Poder Nacional como el Estadal y el Municipal, los
entes y órganos con competencia para el control, recaudación y administración de las
contribuciones especiales y de las tasas.
En los lineamientos generales establecidos el Plan de la Patria – Segundo Plan Socialista de

Desarrollo Económico y Social de la Nación 2013-2019, es donde se presenta la guía de transición
al socialismo bolivariano del siglo XXI, constituido por un conjunto de políticas dirigidas a
incrementar la capacidad de acción estratégica de gobierno para lograr niveles de eficiencia y
eficacia; en lo referente a la tributación, se marca:
Objetivo Nacional: 1.3. Garantizar el manejo soberano del ingreso nacional. Objetivo Estratégico y
General: 1.3.9. Compatibilizar el sistema impositivo hacia estándares internacionales de eficiencia
tributaria para alcanzar acuerdos comerciales más efectivos y eficientes con los países socios,
salvaguardando la soberanía nacional.1.3.9.1. Adecuar y fortalecer los mecanismos de control
impositivo para mejorar la eficiencia en la recaudación de los tributos nacionales y viabilizar
futuros acuerdos comerciales.
En consecuencias, tendencia actual en materia tributaria como medida de garantizar ingresos

suficientes para sufragar los gastos públicos, es establecer un sistema de administración tributario
eficiente y eficaz, situación que no se ha logrado, muy a pesar de las últimas reformas tributaria
del Poder Nacional, así como las constante reformas observadas en los sub-sistema tributarios
estadales y municipales.
Así, todo sistema tributario supone una ordenada legislación de armonización y coordinación
tributaria, que permita la coexistencia y articulación entre los entes políticos territoriales con
potestad tributaria propia y las distintas entidades autónomas con competencias de recaudación y
control sobre ciertos tributos (tasas y contribuciones); a objeto de evitar las múltiples cargas
tributarias que puedan afectar la capacidad contributiva de los contribuyentes.
Es necesario incluir otros elementos para alcanzar la eficiencia en la recaudación de tributos como
son: la educación y cultura tributaria, capacitación de los funcionarios de la Administración
Tributaria y establecimiento de nuevos procedimientos y tecnologías, así y solo así se podrá
sustentar la recaudación tributaria en un sistema eficiente.
TÍTULO II DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Capítulo I Disposiciones Generales

Artículo 13. La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder
Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La
obligación constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure
mediante garantía real o con privilegios especiales.
Artículo 14. Los convenios referentes a la aplicación de las normas tributarias celebrados entre
particulares no son oponibles al Fisco, salvo en los casos autorizados por la ley.
Artículo 15. La obligación tributaria no será afectada por circunstancias relativas a la validez de los
actos o a la naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos que los hechos o actos gravados
tengan en otras ramas jurídicas, siempre que se hubiesen producido los resultados que
constituyen el presupuesto de hecho de la obligación.
Artículo 16. Cuando la norma relativa al hecho imponible se refiera a situaciones definidas por
otras ramas jurídicas, sin remitirse o apartarse expresamente de ellas, el intérprete puede
asignarle el significado que más se adapte a la realidad considerada por la ley al crear el tributo.
Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos imponibles, la Administración
Tributaria, conforme al procedimiento de fiscalización y determinación 5 previsto en este Código,
podrá desconocer la constitución de sociedades, la celebración de contratos y, en general, la
adopción de formas y procedimientos jurídicos, cuando éstos sean manifiestamente inapropiados
a la realidad económica perseguida por los contribuyentes y ello se traduzca en una disminución
de la cuantía de las obligaciones tributarias.
Parágrafo Único: Las decisiones que la administración tributaria adopte conforme a esta
disposición sólo tendrán aplicaciones tributarias y en nada afectarán las relaciones jurídicas-
privadas de las partes intervinientes o de terceros distintos del fisco.
CUALES SON LOS ORGANOS JURISDICCIONALES ENCARGADOS DE DIRIMIR LAS CONTROVERSIAS

QUE SE SUSCITEN EN MATERIA TRIBUTARIA
Venezuela se ha caracterizado por ser un país, en el que gran parte de su legislación tributaria se
ha venido transformando, surgiendo entonces la necesidad por parte del Estado de dar
cumplimiento a sus normas constitucionales para de esta manera fortalecer el sistema tributario,
en virtud de su potestad tributaria y poder de imperio.
En tal sentido, el Artículo 253 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

establece que: ¨El Sistema de Justicia está constituido por el Tribunal Supremo de Justicia, los
demás tribunales que determinan la ley, El Ministerio Público, La Defensoría del Pueblo, los
Órganos de Investigación Penal, los auxiliares, el Sistema Penitenciario, los Medios alternativos de
Justicia, los ciudadanos que participan en la Administración de Justicia conforme a la ley y los
abogados autorizados para el ejercicio. El artículo 258 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela el cual expresa. ¨ (…) La Ley promoverá el arbitraje, la conciliación, la
mediación y cualesquiera otros medios alternativos para la solución de conflictos.
Existen autores como Jarach (1980), que afirman que el poder del Estado se agota en el momento
en que el poder legislativo dicta normas que establecen la obligación tributaria, por lo que allí se
acaba la relación de poder y se convierte en una relación de derecho, solo perdura la potestad
tributaria en manos del parlamento, “desde allí no hay más poder que el de las leyes”. De ser así,
el poder o potestad tributaria puede ser desglosada en competencias de diversas naturalezas: la
creación de las normas creadoras de tributos y las normas reguladoras de los mismos bien sea de
rango legal o sub-legal, la aplicación administrativa del ordenamiento tributario, la aplicación
contenciosa del ordenamiento tributario y otras ramas del poder público. (Andará, L.,. 2010: 34).

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El Derecho tributario (también conocido como derecho fiscal) es una rama del Derecho Público

CUALES SON LAS FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO QUE SE ENCUENTRAN ESTABLECIDAS

Gaceta oficial del 17 de octubre de 2001 Nº 37.305 CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

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3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimen de tributos nacionales, estadales y

Las fuentes formales indirectas del Derecho Civil son:

SEÑALE LOS OBJETIVOS QUE PROCURA EL ESTADO PARA IMPOSICION DE UN TRIBUTO

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En consecuencias, tendencia actual en materia tributaria como medida de garantizar ingresos

TÍTULO II DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Capítulo I Disposiciones Generales

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