INFORME DE AUDITORIA

EMPRESA: GRUPO IMPERIO JJ PERÚ

S.A.C.
RUC: 20573257635

2022
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INFORME DE AUDITORIA

1. DATOS GENERALES

Contribuyente : GRUPO IMPERIO JJ PERÚ S.A.C.

R .U. C. : 20573257635
Domicilio fiscal : Av. General Cesar Canevaro Nro. 1139
Lima - Lima - Lince
Actividad económica : Venta de materiales de construcción y ferretería
Contador General : Percy Rodríguez Flores
Tributos revisados : Impuesto General a las Ventas
Periodo : Enero 2021 – Diciembre 2021

1. MATERIA

El contribuyente se dedica a la venta de materiales de construcción y

ferretería y en el ejercicio acotado ha presentado las siguientes solicitudes de
devolución:

- Solicitud de devolución Formulario 1649 N° 14785296 de fecha 31 de agosto

de 2019, mediante la cual se solicita la Devolución del Saldo a Favor Materia
de Beneficio – Exportaciones, por el periodo tributario agosto 2019, a través
de la emisión de Un (01) Cheque No Negociable por el importe total de
CINCO MIL CON 00/100 SOLES (S/. 5,000).

- Solicitud de devolución Formulario 1649 N° 13789456 de fecha 30 de

setiembre de 2019, mediante la cual se solicita la Devolución del Saldo a
Favor Materia de Beneficio – Exportaciones, por el periodo tributario
setiembre 2019, a través de la emisión de Un (01) Cheque No Negociable
por el importe total de DIEZ MIL CON 00/100 SOLES (S/. 10,000).

- Solicitud de devolución Formulario 1649 N° 15987456 de fecha 31 de

octubre de 2019, mediante la cual se solicita la Devolución del Saldo a Favor
Materia de Beneficio – Exportaciones, por el periodo tributario octubre 2019,
a través de la emisión de Un (01) Cheque No Negociable por el importe total
de QUINCE MIL CON 00/100 SOLES (S/. 15,000).

2. ANTECEDENTES

En aplicación de las facultades establecidas en los artículos 62° y 87° del

T.U.O. del código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF
y modificatorias, se notificó al contribuyente en referencia los actos
administrativos, a efectos de verificar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y su correcta determinación por los periodos de enero a diciembre
de 2019.

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MISIÓN

Grupo Imperio JJ Perú S.A.C es una empresa del sector comercial que
trabaja para ofrecer a sus clientes una amplia gama de productos en
materiales de construcción y de ferretería en general, bajo las premisas de
competitividad en precio calidad y servicio acorde a las exigencias del
mercado, comprometiéndose con la capacitación y mejora constante de
nuestro recurso humano, para que este sea altamente calificado, productivo y
competitivo.

Nuestra empresa desea fidelizar a todos sus clientes buscando siempre su

plena satisfacción; con la finalidad de generar un crecimiento rentable y
constante, que nos permita mantener y mejorar cada día la calidad y servicio
prestado.

VISIÓN

Grupo Imperio JJ Perú S.A.C se proyecta en los próximos años como una
empresa líder en el mercado ferretero y de construcción en el Perú,
ofreciendo un servicio rápido, eficiente y de calidad basada en la innovación
continua con un equipo de trabajo capacitado, comprometidos a brindar el
mejor servicio.

OBJETIVOS

 Brindar un buen servicio a bajo costo. (Corto Plazo)

 Ofrecer productos de calidad a precios accesibles y
un servicio de atención profesional. (Corto Plazo)
 Duplicar las ventas. (Mediano Plazo)
 Abrir nuevas tiendas alrededor del país. (Largo Plazo)
 Ser reconocida por el manejo de prácticas empresariales (Largo
Plazo)

PRINCIPALES CLIENTES

Los principales clientes son los siguientes:

 Edesa S.A.
 Ferremundo S.A.

PRINCIPALES PROVEEDORES

Los principales proveedores son:

 Distribuidora de equipos y materiales de construcción S.R.L- DEMACO

S.R.L
 Construmercado S.A.
 Almacenes Boyaca S.A.
 Importadora Trecx S.A

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 Comercial Teojama S.A.

3. ALCANCE

De conformidad con los artículos 2°, 3°, 4° y 5° del Reglamento de Notas de

Crédito Negociables aprobado por el Decreto Supremo N° 126-94 EF, se
procede a determinar el saldo a Favor Materia de Beneficio (en adelante
S.F.M.B.),
Respecto a los puntos críticos, se programó la revisión, para verificar la
correcta determinación del IGV en cumplimiento de las obligaciones tributarias
mediante la revisión de los libros contables y la respectiva documentación
sustentatoria, por los periodos comprendidos entre Enero a Diciembre del
2019 y analizar los indicios detectados en las variables.

Respecto a los puntos críticos:

PUNTOS CRÍTICOS RESULTADO

Se detecta que en las operaciones realizadas con
los proveedores la factura con serie 001 y número
123 es mayor a US$ 1,000 o S/ 3,500 no se acredita
lo señalado en la Ley N° 28194, pues al ser
Medios de pago
requerido no sustenta de manera fehaciente y
suficiente la naturaleza de estas operaciones,
motivo por el cual se determina el desconocimiento
del ejercicio del crédito fiscal del IGV.
Se detecta que en las operaciones realizadas con
proveedores el comprobante de pago emitido el mes
de agosto por el importe de S/ 4,500, no
corresponde a una operación real o existente,
Operaciones no reales Según factura con serie 001 y con número 312, la
guía de remisión no consigna información completa
y fehaciente además que la
documentación presentada no es la original y que no
respondió por escrito sobre las compras realizadas.
Se detecta que en la operación realizada con
proveedores en el mes de setiembre el comprobante
de pago factura numero 001 serie 210 por el importe
Comprobantes de pago
de S/ 5,500, no le corresponde a la empresa
que no corresponden
auditada. Según lo señalado en la ley 29214 y
29215, por lo cual se determina el desconocimiento
del ejercicio del crédito fiscal del IGV.
Se detecto que en la operación de compras con
proveedores en el mes de diciembre 2019 el
Condición del comprobante de pago con serie 001 y numero 205,
proveedor “no habido fue emitido por un sujeto con condición de
contribuyente de no habido y que se encuentra en
baja de oficio todo el periodo 2019.
Diferencias entre la Se detecto en las operaciones de las ventas
base imponible del realizadas el mes de diciembre, con el cruce de
registro de ventas y el información de base imponible de las ventas
declarado. declaradas por el formulario virtual PDT-621 y el

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registro de ventas de diciembre no coinciden.

4. OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES

De acuerdo a los verificado en los Sistemas de Consultas de la SUNAT, el

contribuyente no tiene deudas tributarias exigibles que constituyan ingresos
del Tesoro Público, a la fecha de elaboración del presente informe.

5. REPAROS TRIBUTARIOS

REPAROS CON INCIDENCIA EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS:

a) Medios de Pago

Se determinó el reparo al crédito fiscal correspondiente a enero 2019 por no

haber utilizado los medios de pago en la cancelación de facturas mayores a
US$ 1,000 o S/ 3,500 por un importe de S/ 5,000 al no haber acreditado el
contribuyente de forma fehaciente y suficiente la naturaleza de estas
operaciones en virtud de los artículos 3°, 4°, 5° y 8° de la Ley N° 28194.

Que, al respecto, mediante el artículo 3 del Texto Único Ordenado de la Ley

para la lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, Ley
N° 28194, aprobado por el Decreto Supremo N° 150-2007-EF, se establece
que las obligaciones que se cumplían mediante el pago de sumas de dinero
cuyo importe superior al monto al que se refiere el artículo 4 se deberán pagar
utilizando los medios de pago previstos en el artículo 5, aun cuando se
cancelaran mediante pagos parciales menores a dichos montos, así mismo,
en el citado artículo 4, modificado por el decreto legislativo N° 975, se fijó el
monto a partir del cual se deberían utilizar medios de pago en S/ 3,500 o $
1,000.
Que en el artículo 5 de la citada norma dispone de los medios de pago a
través de empresas del sistema financiero que se utilizarán en los supuestos
contemplados en el artículo 3 son los siguientes: a) Depósitos en cuenta; b)
Giros; c) Transferencias de fondos; d) Ordenes de pago; e) Tarjetas de débito
expedidas en el país; f) Tarjetas de crédito expedidas en el país y, g)
Cheques con la cláusula de “no negociable”, “Intransferibles”, “no a la orden”
u otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190° de la Ley de Títulos
Valores.
Que el artículo 8 establece que, para efectos tributarios, los pagos que se
efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho de deducir gasto, costo
o créditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos,
saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de
derechos arancelarios, precisándose que en el caso de créditos fiscales o
saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las normas sobre el
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

b) Operaciones no reales

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Se determinó el reparo al crédito fiscal correspondiente al mes de agosto de

2019 por la insuficiente documentación presentada por parte del contribuyente
el cual no acredita la realidad de las operaciones realizadas con sus
proveedores por un importe de S/ 4,500, lo cual esta operación esta virtud al
artículo 18°del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, modificado por el Decreto
Legislativo N°1116, vigente desde el 1 de agosto del 2012.

El cual establece que el crédito fiscal está constituido por el impuesto general
a las ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que
respalden la adquisición de bienes, servicios y contratados de construcción, o
el pagado en la importación del bien o con motivo de utilización en el país de
servicios prestados por no domiciliados; y, el segundo párrafo del mismo

artículo añade que solo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones que
sean permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la que se
destinen a operaciones por las que se deba pagar impuesto.

El artículo 44° de la mencionada Ley, modificada por el Decreto Legislativo

N°950, dispone que el comprobante de pago o nota de crédito emitido que no
corresponda a una operación real, obligará a pago del impuesto consignado
en estos, por el responsable de su emisión, siendo que el que recibe el
comprobante de pago o nota de crédito no tendrá derecho a crédito fiscal o a
otro derecho o beneficio derivado del impuesto general a las ventas originado
por la adquisición de bienes, prestados o utilización de servicios o contratos de
construcción.

c) Comprobantes de Pago que no corresponden

Se determino el reparo al crédito fiscal correspondiente a Setiembre 2019 por

comprobantes de pago con proveedores no corresponden a la empresa
auditada por un importe de S/ 5,500.
Que según lo establecido en la Ley N° 29214, para ejercer el derecho al
crédito fiscal, se deben cumplir los siguientes requisitos formales: a) Que el
impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago
que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción
o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente
de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la
SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes; los
comprobantes de pago y documentos, a que se alude en este inciso, son
aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crédito
fiscal; b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el
nombre y número del RUC del emisor, de forma que no permitan
confusión al contrastarlos con la información obtenida a través de los
medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la
información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los
comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisión; y, c) Que los comprobantes de pago,
notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere
el inciso a), o el formulario en el que conste el pago del impuesto en la
utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en

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cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras,

siendo que el mencionado registro deberá estar legalizado antes de su uso y
reunir los requisitos previstos en el reglamento.

Qué asimismo, el artículo 1° de la Ley N° 29215, Ley que fortalece los

mecanismos de control y fiscalización de la Administración respecto de la
aplicación del crédito fiscal precisando y complementando la última
modificación del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, dispone que adicionalmente a lo
establecido por el inciso b) del artículo 190 de la citada Ley del Impuesto
General a las Ventas, los comprobantes de pago o documentos, emitidos de
conformidad con las normas sobre la materia, que permiten ejercer el derecho
al crédito fiscal, deberán consignar como información mínima la siguiente: i)
identificación del emisor y del adquirente o usuario (nombre, denominación o
razón social y número de RUC), o del vendedor tratándose de liquidaciones
de compra (nombre y documento de identidad); ii) identificación del
comprobante de pago (numeración, serie y fecha de emisión); iii) descripción
y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación; y, iv) monto de
la operación (precio unitario, valor de venta e importe total de la operación), y
excepcionalmente, se podrá deducir el crédito fiscal aun cuando la
mencionada información se hubiere consignado en forma errónea, siempre
que el contribuyente acredite en forma objetiva y fehaciente dicha
información.

d) Condición del proveedor “no habido”

Se determinó el reparo del crédito fiscal correspondiente al mes de diciembre

2019, al encontrarse el proveedor en estado de no habido, en el comprobante
de pago Factura 001-205 por el importe de S/3.000 , por lo siguiente que no
dará derecho al crédito fiscal los comprobantes de pago o notas de débito que
hayan sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisión de los
referidos documentos, la SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de
su inscripción en el RUC o aquellos que tengan la condición de no habido
para efectos tributarios.
Se verifica de la redacción actual del inciso b) del artículo 19° de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, no se indica expresamente que el
comprobante de pago emitido por un sujeto que a la fecha de emisión del
mismo tenga la condición de NO HABIDO origine la pérdida del crédito fiscal,
según la redacción de la norma a partir del 24 de abril de 2008, dado que la
norma refiere únicamente que: “el emisor de los comprobantes de pago o
documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión”,
lo cual hacía que muchas veces se asimile el concepto habilitado para emitir
comprobante de pago al sujeto habido o incluso que tenga la condición de no
hallado; sin embargo, si tenía la condición de habido se consideraba que
dicho sujeto no estaba “habilitado” para emitir el comprobante de pago,
conclusión que no se desprende de una interpretación literal de la norma.

e) Diferencias entre la base imponible del registro de ventas y el

declarado.

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Se determinó el reparo del crédito fiscal correspondiente al mes de diciembre

de 2019 al encontrarse diferencias entre base imponibles de las ventas
declaradas y presentadas en el registro de ventas por S/ 1,700.
Que según lo establecido en el artículo 1 del Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas, aprobado por Decreto Supremo N O 055-
99-EF, dispone que dicho impuesto grava la venta en el país de bienes
muebles y la prestación o utilización de servicios en el país.
Que el primer párrafo del artículo 29 de dicha ley, modificado por Decreto
Legislativo N° 950, establece que los sujetos del impuesto, sea en calidad de
contribuyentes como de responsables, deberán presentar una declaración
jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período
tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del
impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del impuesto retenido.
Igualmente determinarán y pagarán el impuesto resultante o, si
correspondiere, determinar el saldo del crédito fiscal que haya excedido al
impuesto del respectivo periodo.

6. CONCLUSIONES

 Procede el reparo con incidencia en el Impuesto General a las Ventas por

no acreditar el uso de medios de pago previstos en la Ley N° 28194 por
un importe de S/ 5,000 correspondiente al mes de enero 2019.

 Procede el reparo con incidencia en el Impuesto General a las Ventas por

no acreditar las negociaciones, cotizaciones, solicitud de bienes, traslado
de mercadería, control de inventarios, por lo que estas constituyen
operaciones no reales previstos en artículo 18°del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo por un importe de S/ 4,500 correspondiente al mes de agosto
2019.

 Procede el reparo con incidencia en el Impuesto General a las Ventas por

considerar en la operación compras la factura serie 001 y numero 210 con
fecha 20 de setiembre con importe de S/.5,500 dicho comprobante no le
corresponde a la empresa auditada. Incumpliendo lo establecido se las
normas legales, la Ley 29214 y 29215, por lo cual se determina el
desconocimiento del ejercicio del crédito fiscal del IGV.

 Procede el reparo con incidencia en el Impuesto General a las Ventas en

la operación de compras con proveedores de mes de diciembre 2019 el
comprobante de pago factura con serie 001 y número 205 por el importe
de S/ 3,000, emitido por un sujeto que se detectó que tenía la condición
de no habido y se encontraba en baja de oficio todo el periodo 2019.

 Procede el reparo con incidencia en el Impuesto General a las Ventas en

las operaciones de ventas realizadas el mes de diciembre 2019, debido
que la base imponible de las ventas declaradas por el formulario virtual
PDT- 621 y el registro de ventas de diciembre no coinciden por S/ 1,700.

A consecuencia del reparo determinado, se obtienen omisiones con incidencia

en el Impuesto General a las Ventas, por lo expuesto el contribuyente incurrió

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en la infracción tipificada en el artículo 178° numeral 1 del T.U.O. del Código

Tributario aprobado por D.S. N° 133-2013-EF y normas modificatorias. Por
tanto se emiten las Resoluciones de Multa y Determinación correspondientes.

 Declarar IMPROCEDENTE la solicitud de devolución Formulario 1649 N°

14785296 de fecha 31 de agosto de 2019, 1649 N° 13789456 de fecha 30
de setiembre de 2019 y 1649 N° 15987456 de fecha 31 de octubre de
2019, presentadas por el contribuyente GRUPO IMPERIO JJ PERÚ
S.A.C. identificado con RUC N° 20573257635, por el concepto de saldo a
Favor Materia de Beneficio – Exportadoras, correspondiente al periodo
agosto a octubre 2019.
A consecuencia del reparo determinado, se obtienen omisiones con
incidencia en el Impuesto General a la Ventas, por lo expuesto el
contribuyente incurrió en la infracción tipificada en el artículo 178° numeral 1
del T.U.O. del Código Tributario aprobado por D.S. N° 133-2013-EF y normas
modificatorias. Por tanto se emiten las Resoluciones de Multa y
Determinación correspondientes.

Es todo cuanto informo

Lima, 20 de marzo de 2022.

Jorge Arteaga Solís

Supervisor
Código: 145232

José Ramírez Soto

Agente Fiscalizador
Código: 125475

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